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Noted’orientation24 Juillet2016

CettenoteaétépubliéeparleSecrétariatinternationaldel'ITIEpourapporterdesconseilsauxpaysmettantenœuvrel'ITIEsurlamanièredesatisfaireauxexigencesdelaNormeITIE.LeslecteurssontinvitésàseréférerdirectementàlaNormeITIEetàcontacterleSecrétariatinternationalpourobtenirdeplusamplesinformations.LescoordonnéesdecontactfigurentsurlesiteInternetwww.eiti.org/fr.

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Laqualitédesdonnéesetlavérification

Noted’orientationn°24-Exigencen°4.9

1. Résumé..............................................................................................................................2

2. Orientations.......................................................................................................................5

Étape1-Passerenrevuelespratiquesd’auditetd’assurance.........................................................................5Étape2-Convenirdesassurancesàfournirparlesentitésdéclarantesàl’AdministrateurIndépendant.......7Étape3-Documenterl’évaluationdesprocessusd’audit,indiquerlesoptionsenvisagéeslorsde

l’élaborationdeprocéduresd’assurancequalité,etpréciserlalogiquedesassurancesretenues....9Étape4-Évaluerlaconformitéaveclesprocéduresd’assurancequalitéetévaluerlamatérialitédetout

écart...................................................................................................................................................10Étape5-Validationdesdispositionsrelativesàlaqualitédesdonnéesetàleurvérification........................10

3. Listedevérificationpourlaqualitédesdonnéesetlavérification....................................12

Examendessystèmesd’auditetd’assurance..........................................................................................12Examendespratiquesd’audit..................................................................................................................12Procéduresd’assurancequalité...............................................................................................................12Recommandations...................................................................................................................................13

4. AnnexeExemplesdepays.................................................................................................14



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1. Résumé

LaNormeITIEviseàmettreenplaceunprocessusdedéclarationITIEcrédibleproduisantdesdonnéesfiables.Bienquelesproblèmesdequalitédesdonnéesconcernenttouslesaspectsdelamiseenœuvredel’ITIE1,laNormeITIEmetparticulièrementl’accentsurlaquestiondesavoirsilesdonnéesrelativesauxpaiementsdesentreprisesetauxrevenusdugouvernement(danslepérimètred’applicationdeladéclarationITIE)sontsoumisesàunauditcrédibleetindépendant,conformeauxnormesinternationalesenmatièred’audit.Pouryparvenir,l’ITIEentends’appuyersurdessystèmesd’auditetd’assuranceexistantsauseindugouvernementetdel’industrieetpromouvoirl’adoptiondepratiquesetdenormesinternationales.Danslespaysdontlessystèmesd’auditetd’assurancenesontpassolidementétablis(quecesoitauniveaudugouvernementoudel’industrie),leprocessusdedéclarationITIEestsusceptibledejouerunrôlecléenidentifiantcesproblèmes,enencourageantlapoursuitederéformesetenassurantlesuividesprogrès.Danslespaysdontlessystèmesd’auditetd’assurancesontbienétablis,lesprocéduresdedéclarationITIEnedevraientpasfairedoubleemploiaveclesdispositionsdecontrôleinterneexistantesetnedevraientpasimposerd’exigencesdedéclarationcoûteusesentemps.Lesconditionsdétailléessonténoncéesdansl’Exigencen°4.9etdanslesTermesdeRéférencestandardpourlesAdministrateursIndépendants.

Commepointdedépart,l’ITIEexigeuneévaluationvisantàdéterminersilespaiementsdesentreprisesetlesrevenusdugouvernementfontl’objetd’unauditindépendantetcrédible,conformeauxnormesinternationalesenmatièred’audit(Exigencen°4.9.a)2.Cetteévaluationadeuxfonctions.Toutd’abord,dansdenombreuxpays,elleapermisd’identifierdespointsfaiblesdanslespratiquesd’auditetd’assurance,etelleaconduitlesGroupesmultipartitesàformulerdesrecommandationsdestinéesàrenforcercetravail.Onpeutainsisuivrel’adoptiondecesrecommandationsetlesprogrèsgénérauxenregistrésdanslerenforcementdessystèmesd’auditetd’assuranceenconsultantlesRapportsITIEsuccessifs.Ensuite,cetteévaluationéclairelesdélibérationsmenéesparleGroupemultipartitepours’assurerqueleprocessusdedéclarationITIEproduitdesdonnéesfiables.

LesTermesdeRéférencestandardpourlesAdministrateursIndépendantscontiennentdesdispositionsdétailléesconcernantlaqualitédesdonnéesetleurvérification.Ilconvientdelesobserverentièrement.Souvent,l’AdministrateurIndépendantsoumettradespropositionsenmatièred’assurancedelaqualitéàl’examenetàl’approbationduGroupemultipartite.Cedernierdevraaccordertoutesonattentionaux

1LesExigencesITIEportantsurlavérificationdesdonnéesseréfèrentauxdonnéesfinancièresdivulguéesconformémentàl'Exigencen°4.Cependant,laValidationexamineaussitouteslesdiscussionsduGroupemultipartiteconcernantlavérificationdelafiabilitédesinformationsdivulguéesenconformitéaveclesExigencesn°2,3,5et6,ets'attacheàdéterminersilesinformationsfourniescomportentdeslacunesenmatièredefiabilité(voirleGuidedelaValidationITIE).2Lorsquecetteévaluationconclutqu’ilexiste(i)unedivulgationdesdonnéestellesqu’exigéesdanslaNormeITIEetaudegrédedétailrequiset(ii)quelesdonnéesfinancièresfontl’objetd’unauditcrédibleetindépendant,appliquantlesnormesinternationales,leGroupemultipartitepourrademanderl’accordduConseild’administrationpourintégrerlamiseenœuvredel’ITIE.Desdocumentsd’orientationdistinctsportantsurlaprocédured’intégrationsontdisponibles.



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décisionsqu’ilconviendradeprendreausujetdelaqualitédesdonnéesetdeleurvérification.Sesdélibérationsdevrontêtrebiendocumentées,etindiquerlesoptionsprisesencompteainsiquelalogiquedelaprocédureretenue.Lemanqued’attentionetdedocumentationsurcesquestionss’estavéréunecausefréquentedenon-conformité.

LaprésentenoteoffreauxGroupesmultipartitesdesorientationsconcernantlamanièrederemplircesexigences.Quatreétapesysontpréconisées:(1)procéderàunpassageenrevuedespratiquesd’auditetd’assurancecourantes;(2)convenirdesassurancesàfournirparlesentitésdéclarantesàl’AdministrateurIndépendant;(3)documenterlesdélibérationsduGroupemultipartite;(4)évaluerlaconformitéaveclesprocéduresd’assurancedelaqualitéetévaluerlamatérialitédetoutécartéventuel.Ladernièresection(5)traitedelaValidationdesdispositionsrelativesàlaqualitédesdonnéesetàleurvérification.

ExigenceITIEn°4.9 Qualitédesdonnéesetvérification.

4.9(a)L’ITIEexigeuneévaluationvisantàdéterminersicespaiementsetrevenusfontl’objetd’unauditindépendantetcrédible,conformémentauxnormesinternationalesenmatièred’audit.

4.9(b)Ilestexigéquelespaiementsetrevenussoientrapprochés,conformémentauxnormesinternationalesenmatièred’audit,parunAdministrateurIndépendantdignedeconfiance,quipubliesonopinionsurcerapprochementetsurd’éventuelsécarts,sidetelsécartsvenaientàêtreidentifiés.

4.9(b-i)LaréconciliationdespaiementsdesentreprisesetdesrevenusdugouvernementdoitêtreentrepriseparunAdministrateurIndépendantappliquantdesnormesprofessionnellesinternationales.

4.9(b-ii)L’AdministrateurIndépendantdoitêtreperçuparleGroupemultipartitecommeétantcrédible,dignedeconfianceetcompétentsurleplantechnique.LeGroupemultipartitedevraavaliserlanominationdel’AdministrateurIndépendant.

4.9(b-iii)LeGroupemultipartiteetl’AdministrateurIndépendantsonttenusdeconvenirdeTermesdeRéférenceconformesàla«procédureconvenuepourlapublicationdesrapportsITIE»,etbaséssurlesTermesdeRéférencestandardavalisésparleConseild’administration.AucasoùleGroupemultipartitesouhaiteadapterlesprocéduresconvenuesous’enécarter,ildevrasolliciteraupréalablel’accordduConseild’administrationdel’ITIE(Exigencen°8.1).

4.9(c)Lorsquel’évaluationau4.9(a)conclutqu’ilexiste(i)unedivulgationdesdonnéestellesqu’exigéesdanslaNormeITIEetaudegrédedétailrequiset(ii)quelesdonnéesfinancièresfontl’objetd’unauditcrédibleetindépendant,appliquantlesnormesinternationales,leGroupemultipartitepourrademanderl’accordduConseild’administrationpourintégrerlamiseenœuvredel’ITIEconformémentàla«Procédureconvenuepourlesdivulgationsintégrées».Sansunetelleapprobationpréalable,ilestexigédesetenirau4.9(b).



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Exigencen°8.3ÉchéancesdelaValidationITIEetconséquences

c)Conséquencesdelanon-conformité

8.3(c-i)Unpaysdoitaccomplirdesprogrèssatisfaisantsconcernantlesquatreexigencessuivantesafind’éviterlasuspension:participationdugouvernement(1.1),participationdesentreprises(1.2),participationdelasociétécivile(1.3)etRapportsITIEponctuelsetréguliers(4.8).Lorsqu’unpaysn’accomplitpasdeprogrèssignificatifssurlaqualitédesdonnées(4.9)etl’exhaustivitédesdonnées(4.1),leGroupemultipartiteseratenudedivulguerunpland’actionassortidedélaispourremédierauxfaiblessesconcernantlafiabilitéetl’exhaustivitédesdonnées.L’avancementdelamiseenœuvredeceplanseraprisencomptedanslesValidationssuivantes.

Source:LaNormeITIE(adoptéele15février2016),pages25-26,34.



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2. Orientations

LeSecrétariatinternationaldel’ITIErecommandeauxGroupesmultipartitesuneséried’étapespourétablirlaqualitédesdonnéesetobtenirdesassurancesàcesujet:

Étape1-Passerenrevuelespratiquesd’auditetd’assurance.

LaNormeITIE(Exigencen°4.9)chercheàtirerpartidessystèmesd’auditetd’assuranceexistantsauseindugouvernementetdel’industrieetàpromouvoirl’adoptiondepratiquesetdenormesinternationales.Àsasection1.2.3,lemodèledeTdRpourlesservicesd’unAdministrateurIndépendantprévoitquecedernierprocèdeàuneévaluationdessystèmesd’auditetd’assuranceauseindugouvernementetdel’industrieet,qu’àpartirdecetteévaluation,ilagenceleprocessusdedéclarationITIE3.Ilestexigéàlasection4.2(f)dumodèledeTdRpourlesservicesd’unAdministrateurIndépendantquelesdocumentsdedéclarationITIEprécisentsitouteslesentreprisesetentitésdel’Étatdéclarantesontfaitauditerleursétatsfinancierspourleoulesexercice(s)comptable(s)couvert(s)parleRapportITIE,etqu’ilsdivulguenttoutécartoutoutefaiblesseàcesujet.Cettedispositionfournituneinformationcontextuelleessentiellequantàlafiabilitédesdonnées.Lorsquelessystèmesd’auditetd’assurance(publicsetprivés)sontpeusolides,l’agencementdesprocéduresd’assurancedelaqualitédel’ITIEpourracontribueràrenforcerlessystèmesdugouvernementetservird’outildediagnosticdanslecadrederéformes.Danslespaysdontlessystèmessontsolides(parexemple,laNorvège,Figure3),cettedispositionévitededupliquerdesprocéduresd’assurancedelaqualitétoutenreconnaissantetenrenforçantl’adoptiondesmeilleurespratiques.

Passerenrevuelesexigences/règles:lapremièreétapeconsisteàexaminerlalégislationetlaréglementationpertinentes,ainsiquelesinstitutionschargéesdesuperviserl’auditdesentitésdel’Étatetdesentreprisesdéclarantes.Laresponsabilitédel’auditdescomptesdesorganesdusecteurpublicincombeleplussouventaubureauindépendantduVérificateurgénéraldescomptes(ouàlaCourdesComptesdanslespaysfrancophones).Lesentreprisesextractivesprivéessontnormalementsoumisesàdeuxtypesderégimesd’audit.Lesentreprisescotéessuruneboursedevaleurssontgénéralementtenuesdepublierdesétatsfinanciersaudités,normalementaccessiblesenligne.Lesrèglesapplicablesauxentreprisesprivéesdiffèrentselonlespays,maislaplupartdesjuridictionsobligentlesentreprisesdontlechiffred’affairesdépasseunseuildonnéàprésenterunauditexterne.Lesprocéduresd’auditpourlesentreprisesd’Étatvarientégalement:danslespaysoùcesentreprisesjouissentd’uneautonomiefinancière,ellessontleplussouventauditéespardesauditeursexternes.Dansd’autrespays,c’estsouventleVérificateurgénéraldescomptesquiestchargédel’audit,commelemontrelecasduMyanmaràlaFigure1.

3Cetteprocéduren’estpasnouvelle.Elleétaitexplicitementprévuesousl’Exigencen°5.2(b)delaNormeITIE(2013)etadorénavantétéincorporéeauxTermesdeRéférencepourlesAdministrateursIndépendants(section1.2.3),quel’onpeuttéléchargerencliquantici:https://eiti.org/guidance-notes-and-standard-terms-reference#ToRIA



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Questionsd’orientation:

• Lalégislationetlaréglementationexigent-ellesl’auditd’entitésdusecteurpublic(ministères,agencesderéglementationindépendantes,entreprisesd’État...)?

• Àquelleinstitutionappartient-ild’auditerdesentitésdel’ÉtatengagéesdansleprocessusdedéclarationITIE?Lesentreprisesd’Étatsont-ellesauditéesparlemêmeorganequelesentitésdel’État,oulesont-ellespardesauditeursexternes?

• Quellessontlesexigenceslégalesetréglementairesapplicablesauxentreprisesprivées?Quellessontlesexigencesimposéesauxentreprisescotées?

• Quelleestlafréquencedesauditsrequis,tantpourlesentitésdel’Étatquepourlesentreprises?

• Ladivulgationpubliquedesrapportsd’auditest-elleuneexigence?Sitelestlecas,parquelcanal?

• Commentlesnormesnationalessecomparent-ellesauxmeilleurespratiquesinternationales?

• Quellessontlesbases(comptabilitédecaisseoucomptabilitéd’exercice)del’auditd’entitésdel’Étatetd’entreprisesextractives?Cesbasescorrespondent-ellesàcellesutiliséespourlerapportageITIE(comptabilitédecaisseengénéral,maisnonexclusivement)?

• Desréformesrelativesauxnormesd’auditsont-ellesprévuesouencours?

Évaluationdelapratique:lasecondeétapeconsisteàétablirlamesuredanslaquellelapratiquecorrespondauxexigenceslégales.Dansuncertainnombredepaysmettantenœuvrel’ITIE(telsquelaRépubliquedémocratiqueduCongo(Figure2),laMauritanieetleSénégal),l’organepublicdevérificationdescomptesaccuseunretarddeplusieursannéesdansl’auditdecomptesd’entitésdusecteurpublic,raisonpourlaquelleilnepourrapasauditerlescomptesdel’exercicecomptablesousrevuedesentitésdel’Étatdéclarantes.Demême,beaucoupd’entreprisesdéclarantesdanslespaysmettantenœuvrel’ITIEnefontpasauditerleursétatsfinanciers.LeGroupemultipartitedevraexaminersicespratiquessontenaccordaveclesexigenceslégislatives,carcelal’aideraàmettreaupointlesprocéduresd’assurancedelaqualité.

Questionsd’orientation:

• Lesentreprisesetlesentitésdel’Étatdéclarantesont-ellesfaitauditerleursétatsfinancierspourleoulesexercice(s)comptable(s)couvert(s)parladéclarationITIE?(Lesécartsconstatésentrelapratiqueetleprincipepourraientservirdebaseàdesrecommandationsutiles.)



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• Lesétatsfinanciersetrapportsd’auditdesentitésdéclarantessont-ilstouspubliquementaccessibles?Sitelestlecas,où?

• Quelssontlesautresécartsmajeursquiontétéconstatésparrapportauxexigenceslégislativesrelativesauxprocéduresd’audit,tantpourlesentitésdel’Étatquepourlesentreprises?

• Quelaétél’impact,surlapratique,d’éventuellesréformesrécentesrelativesàl’audit?

• Quelestledegréd’efficacitédespratiquesd’auditactuelles,tantpourlesentitésdel’Étatquepourlesentreprises?Serait-ilpossibled’améliorerl’efficacitéenapportantdeschangementsauxpratiquesactuelles?

Ilestsouventutiled’inclureuneexplicationconcisedecesrèglesetexigencesdanslesRapportsITIE,etd’indiquerdesliensversd’autresinformationspubliquementdisponibles.IlestrecommandéqueleRapportITIEcontienneunrésumédesconstatationset(lecaséchéant)desrecommandationssurlesréformesàentreprendrepourrésoudrecesquestions.Danstoutautrecas,leGroupemultipartitedevraveilleràcequelesrésultatsdel’examendespratiquesd’auditetd’assurancesoientpubliquementaccessiblesailleurs.

Étape2-Convenirdesassurancesàfournirparlesentitésdéclarantesà

l’AdministrateurIndépendant.

Surlabasedel’évaluationquiauraétéeffectuéedesexigenceslégislativesenmatièred’auditetd’assuranceetdeleurmiseenpratique,leGroupemultipartiteestinvitéàétudierdifférentespossibilitéspours’assurerdelaqualitédesdonnéesàlalumièredelaproportiondesentitésdéclarantesquiaurontfaitauditerleursétatsfinancierspourleoulesexercice(s)comptable(s)sousrevue.Lesprocéduresd’assurancequalitéproposéesdevrontêtrepréciséesdanslesTermesdeRéférencepourlesAdministrateursIndépendantsetconfirméeslorsdelaphaseinitiale,conformémentàlasection1.3.3.dumodèledeTdRpourlesservicesd’unAdministrateurIndépendant.CommeleprescriventlesTdR:«L’AdministrateurIndépendantdoitexercersafacultédejugementetappliquerlesnormesprofessionnellesinternationalespertinentesdanslecadredel’élaborationd’uneprocédurequifournisseunebasesuffisantepourlapublicationd’unRapportITIEexhaustifetfiable.»Ainsi,alorsqueleGroupemultipartitepeutproposeruneapprocheàl’assurancequalitépourlesentitésdéclarantes,l’AdministrateurIndépendantn’estpastenud’adoptercettepropositions’ilnelajugepassuffisantepourrépondreauxnormesprofessionnellesinternationalespertinentes.

LeGroupemultipartitedevraégalementétablirclairementlesresponsabilitéspourlacompilationdel’informationcontextuelleprévueaurapportageITIE,enveillantàcequelessources/l’attributiondetouteslesstatistiquessoientappropriéesetcohérentes.Ilauraégalementàsongerauxdispositionsàprendrepourgarantirlaconfidentialitédel’informationITIEavantl’opérationderapprochement,s’entendantàcesujetavecl’AdministrateurIndépendantettenantcomptedelasection1.3.5desTdR



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pourlesAdministrateursIndépendants,prévoyantquelerapportinitial«confirmelesformulairesdedéclaration,ainsiquetouteprocédureoudispositionrelativeàlaprotectiondesinformationsconfidentielles».

LesTermesdeRéférencepourlesAdministrateursIndépendantscontiennentuncertainnombred’exemplesd’assurancesqualité,quel’onpeuttéléchargerdepuislesiteInternetdel’ITIE.4Selonlespratiquesd’auditetledegrévisédefiabilitédesdonnées,l’AdministrateurIndépendant,avecl’approbationduGroupemultipartite,pourrasongeràexigerdesentitésdéclarantesl’unequelconqueoulatotalitédesdispositionssuivantes:

• «qu’unhautresponsabledel’entrepriseouunfonctionnairedugouvernementdechaqueentitédéclarantecertifiequeleformulairededéclarationconstitueunrelevécompletetexact;

• quelesentreprisesjoignentunelettredeconfirmationdeleurauditeurexterneattestantquelesinformationsqu’ilsonttransmisessontcomplètesetconformesàleursétatsfinanciersvérifiés.LeGroupemultipartitepeutdéciderd’introduireetd’étalerunetelleprocéduredansletempsafinquelalettredeconfirmationpuissefairepartieduprogrammedetravailhabitueldel’auditeurdesentreprises.Sicertainesentreprisesnesontpastenuesparlaloid’avoirunauditeurexterneetnepeuventdoncfournircettegarantie,ilyalieudelesignalerclairementettouteréformeplanifiéeouencoursdevraêtrementionnée;

• lecaséchéantetdanslamesuredupossible,lesentitéspubliquesdéclarantespeuventêtreinvitéesàobtenirunecertificationportantsurlaprécisiondesdivulgationsdugouvernementauprèsdeleurauditeurexterne(oud’unemanièreéquivalente)».

a) Assuranceàobtenirauprèsdesentitésdel’ÉtatdéclarantesDanscertainspaysmettantenœuvrel’ITIE,lorsqueleVérificateurgénéraldescomptesaprisduretarddansl’exécutiondesestâcheslégales,leGroupemultipartiteacollaboréavecleserviced’auditduministèredesFinances(ouInspectiongénéraledesfinancesdanslespaysfrancophones)pourfairecertifierlesdéclarationsITIEdesentitésdel’État.Sereporteràl’exempledelaRépubliquedémocratiqueduCongoàlaFigure5ci-dessous.Cependant,enraisondel’absenced’autonomieconstitutionnelleduVérificateurgénéraldescomptes,cettesolutionnedoitêtre,deparsanature,queprovisoire,enattendantqueleVérificateurgénéraldescomptespuissereprendrelestâchesauxquellesilestlégalementtenu.LeGroupemultipartitepourraitégalementréfléchirauxmoyensparlesquelsleprocessusITIEpeutorienteretappuyerlerenforcementdecapacitésdanscedomaine.IlestégalementconseilléauGroupemultipartitederesterenrapportétroitavecleVérificateurgénéraldescomptes,commelemontrel’exempledelaMongolieàlaFigure4.

LeGroupemultipartiteestégalementencouragéànoterlesbasescomptablesutiliséespourlesauditsannuelsetlapublicationdesRapportsITIE.Parexemple,siuneentrepriseestauditéesouslacomptabilitéd’exercicealorsqueleprocessusdedéclarationITIEsefaitsouslacomptabilitédecaisse,lapersonnequi

4SiteInternetinternationaldel’ITIE,https://eiti.org/fr/guide#termes-de-rfrence-standards



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certifielesformulairesdedéclarationattestequeladéclarationbaséesurlacomptabilitédecaisseestenconcordanceaveclescomptesdel’entreprise,baséssurlacomptabilitéd’exercice.

b) AssuranceàobtenirauprèsdesentreprisesÀlalumièredesconclusionsdesonévaluationdespratiquesd’audit,l’AdministrateurIndépendantdevrainviterleGroupemultipartiteàexamineretàapprouverlesprocéduresd’assurancequiconviendrontpourladivulgationàexigerdesentreprisesetdesentitésdel’État.Enélaborantdesprocéduresd’assurance,l’AdministrateurIndépendantetleGroupemultipartitedevrontétablirsilesétatsfinanciersauditésdesentreprisesreposentsurunecomptabilitéd’exerciceousurunecomptabilitédecaisse.Danslecasd’entreprisesdontlesétatsfinancierspourlapériodesousrevuen’ontpasétéauditésenexterne(suivantdesnormesinternationales),l’AdministrateurIndépendantetleGroupemultipartitedevrontconvenirdesprocéduresd’assuranceàexigerpourgarantirlacrédibilitédesdonnées.Danscertainscas,ilconviendradesongeràuneapproche«àdeuxniveaux».Danslecasd’entreprisesdontlesétatsfinanciersontétéauditéspourl’annéeoulesannéessousrevue,leGroupemultipartitepeutsemontrerplussouplequantàladécisiond’exigerounon,parexemple,lacertificationdesformulairesdedéclarationITIEparlesauditeursexternes.

Pourladéclarationdesentreprisesd’État,laprocédured’assurancevaried’unpaysàl’autre,selonquel’entitéconcernéeestauditéeparleVérificateurgénéraldescomptesouparunauditeurexterneprivé.L’AdministrateurIndépendantdevrasoumettreuneapprocheàl’examenetàl’approbationduGroupemultipartite.Parexemple,leRapportITIEdel’Azerbaïdjanpour2014s’appuiesuruneapprochefondéesurlerisqueprévoyantl’exécutiondecontrôlesponctuelsdepaiementsspécifiquessurl’éventaildesentitésdéclarantes(Figure9ci-dessous).

Lesprocéduresd’assurancevarientselonlepaysmettantenœuvrel’ITIE,depuislasignatured’uneattestationparuncadresupérieurd’entrepriseauxPhilippines,oùtouteslesentreprisesdéclarantesontfaitauditerleursétatsfinancierspourl’exercicesousrevue(Figure7),jusqu’àlasignatureobligatoired’unetelleattestationparunauditeurexterneauMali(Figure8).

Étape3-Documenterl’évaluationdesprocessusd’audit,indiquerlesoptions

envisagéeslorsdel’élaborationdeprocéduresd’assurancequalité,etpréciserla

logiquedesassurancesretenues.

LesdiscussionsduGroupemultipartiteconcernantlesprocessusd’auditetlesprocéduresd’assurancequalitédesdonnéesITIEdevrontêtreclairementdocumentéesdanslesprocès-verbauxdesréunionsduGroupemultipartite(Exigencen°1.4(b-viii)),reflétéesdanslesTermesdeRéférencepourlesAdministrateursIndépendants(Exigencen°4.9(b-iii))etévoquéesdanslerapportinitial,leprojetderapportetlerapportfinaldel’AdministrateurIndépendantenconformitéaveclesTdR.UnexempleprovenantduRoyaume-UnienestdonnéàlaFigure10.



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Étape4-Évaluerlaconformitéaveclesprocéduresd’assurancequalitéetévaluer

lamatérialitédetoutécart.

Aprèslacollectededonnées,l’AdministrateurIndépendantdevrasoumettre:

«Uneestimationdelamesuredanslaquellel’ensembledesentreprisesetdesentitésdel’ÉtatquisesituentdanslepérimètreconvenuduprocessusdedéclarationITIEontfournilesinformationsrequises.Touslesécartsoufaiblessesdanslesdéclarationsadresséesàl’AdministrateurIndépendantdoiventêtredivulguésdansleRapportITIE,ainsiquelesnomsdesentitésquinesesontpasconforméesauxprocéduresconvenues,toutcommeuneestimationdelaprobabilitéquecesmanquementsaienteuunimpactsignificatifsurl’exhaustivitédurapport»(Section4.2(e)desTdRpourlesAdministrateursIndépendants).

Deplus,l’undesobjectifscentrauxduprocessusdedéclarationITIEestquel’AdministrateurIndépendantfournisseuneévaluation«del’exhaustivitéetdelafiabilitédesdonnées(financières)présentées,ycomprisunesynthèseinformativedestravauxréalisésparl’Administrateurindépendantetdeslimitesdel’évaluationquiaétémenée»(Section4.2(c)desTdRpourlesAdministrateursIndépendants).

IlestégalementconseilléauGroupemultipartitedeveilleràinclureauRapportITIEunrésumédestravauxréalisésparl’AdministrateurIndépendantpourétablirlafiabilitédesdonnées,etd’indiquerclairementleslimitesdel’évaluationprésentée.

LeGroupemultipartiteetl’AdministrateurIndépendantpourrontjugeropportundes’appuyersurlepassageenrevuedesexigenceslégislativesetdelapratiqueobservéeenmatièred’auditafindeformulerdesrecommandationssurcesquestions.Ilpeuts’agirderecommandationsportantuniquementsurl’améliorationdelaqualitédesdonnéesITIEouderecommandationsportantsurdesréformesélargiesintéressantlesprocéduresd’auditetd’assurance.

LorsquedesrecommandationsrelativesàlaqualitédesdonnéesetàlavérificationontfigurédansdesRapportsITIEantérieurs,leGroupemultipartitedevrasuivrelesprogrèsréalisésdanslasuitedonnéeàcesrecommandationsetleurmiseenœuvreetenfaireétatdanslerapportannueld’avancement(Exigencen°7.4(a-iii)).

Étape5-Validationdesdispositionsrelativesàlaqualitédesdonnéesetàleur

vérification

AucoursdeleurValidation,lespaysmettantenœuvrel’ITIEsonttenusdesatisfaireàdesexigencesminimalesenmatièredefiabilitédesdonnées,enaccordavecl’Exigencen°8.3(c-i)delaNormeITIE2016.«Lorsqu’unpaysn’accomplitpasdeprogrèssignificatifssurlaqualitédesdonnées(4.9)etl’exhaustivitédesdonnées(4.1),leGroupemultipartiteseratenudedivulguerunpland’actionassortide



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délaispourremédierauxfaiblessesconcernantlafiabilitéetl’exhaustivitédesdonnées.L’avancementdelamiseenœuvredeceplanseraprisencomptedanslesValidationssuivantes.»

Cettedispositionréaffirmeàquelpointilestimportantd’accorderuneattentiondiligenteàcesquestionstoutaulongduprocessusdedéclaration.



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3. Listedevérificationpourlaqualitédesdonnéesetlavérification

LalistedevérificationsuivanteviseàorienterlesGroupesmultipartitesrelativementàl’Exigencen°4.9:

Examendessystèmesd’auditetd’assurance

⃝ Lesexigenceslégalesimposéesauxentreprisesetauxentitésdel’Étatenmatièred’auditont-ellesétéévaluées,eta-t-onexaminélesloisetréglementationspertinentes,ainsiquetoutesréformesplanifiéesouencours(Exigencen°4.9(a))?

⃝ LeGroupemultipartitea-t-ilconsidérélaconformitédecesprocéduresparrapportauxnormesinternationales5(Exigencen°4.9(a))?

Examendespratiquesd’audit

⃝ L’AdministrateurIndépendanta-t-ilétablisitouteslesentitésdéclarantes(entreprisesetentitésdel’État)participantauprocessusdedéclarationITIEontfaitauditerleursétatsfinancierspourleoulesexercice(s)comptable(s)couvert(s)parleRapportITIE?Danslapratique,ilya-t-ileudesécartsparrapportàlaréglementationlégislative(Exigencen°4.9(a))?

Procéduresd’assurancequalité

⃝ Lesoptionsenvisagéesetlalogiquedesassurancesàfournirenmatièredequalitédesdonnéesont-ellesétédocumentéesetsont-ellespubliquementdisponibles(Exigencen°1.4(b-viii))?

⃝ Lesassurancesàfourniràl’AdministrateurIndépendantparlesentitésdéclarantessont-ellesclairementdécritesdansleRapportITIE(Exigencen°4.9(a))?

⃝ L’AdministrateurIndépendanta-t-ilétablisitouteslesentreprisesetentitésdel’ÉtatparticipantauprocessusdedéclarationITIEontfournil’assurancerequise,enconformitéaveclesprocéduresconvenues(Exigencen°4.9(a))?

⃝ L’AdministrateurIndépendanta-t-ilévaluélamatérialitédesécartséventuels,queceux-cisoientlefaitd’entreprisesoud’entitésdel’État(Exigencen°4.9(b))?

5Danslecasdesentreprises:lesNormesinternationalesd’audit(ISA)diffuséesparleConseilinternationaldesnormesd’auditetd’assurance(IAASB).Danslecasd’entitéspubliques:lesNormesinternationalesdesinstitutionssupérieuresdecontrôledesfinancespubliques(ISSAI)diffuséesparl’Organisationinternationaledesinstitutionssupérieuresdecontrôledesfinancespubliques(INTOSAI).



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⃝ L’originedel’informationduRapportITIEquin’apasétérecueillieparl’AdministrateurIndépendantest-elleclairementindiquée(Exigencen°4.9(b))?

⃝ LeRapportITIEcontient-ill’évaluationdel’AdministrateurIndépendantquantàlafiabilitédel’informationquiyestprésentée(Exigencen°4.9(b))?

Recommandations

⃝ LeRapportITIEcontient-ildesrecommandationsdelapartdel’AdministrateurIndépendantquantauxaméliorationsàapporterauxopérationsd’audit/d’assurancedesentreprisesoudesentitésdel’État?

⃝ LeGroupemultipartitea-t-ilévaluélesprogrèsréalisésdansl’exécutiondesrecommandationsformuléesdansdesRapportsITIEantérieursenmatièredequalitédesdonnéesetdevérification?



14

4. AnnexeExemplesdepays

Figure1-Examendespratiquesd’auditetd’assuranceauMyanmar(RapportITIE2013duMyanmar)



15

Figure2-Examendespratiquesd’auditetd’assuranceenRépubliquedémocratiqueduCongo(RapportITIE2014delaRDC)



16



17

Figure3-Examendespratiquesd’auditetd’assuranceenNorvège(RapportITIE2013delaNorvège)

Figure4–Procéduresd’assurancequalitéenMongolie(RapportITIE2014delaMongolie)



18

Figure5-Procéduresd’assurancequalitéenRépubliquedémocratiqueduCongo(RapportITIE2014delaRDC)

Figure6–Procéduresd’assurancequalitéauMyanmar(RapportITIE2013duMyanmar)



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20

Figure7–Procéduresd’assurancequalitéauxPhilippines(RapportITIE2014desPhilippines)



21

Figure8–Procéduresd’assurancequalitéauMali(RapportITIE2013duMali)



22

Figure9–Procéduresd’assurancequalitéenAzerbaïdjan(RapportITIE2014del’Azerbaïdjan)



23

Figure10Accordsurlesprocéduresd’assurancequalitédesdonnéesITIEauRoyaume-Uni



24

Source:Procès-verbaldela13eréunionduGroupemultipartitedel’ITIERoyaume-Unidu15septembre2015.



25

Figure11–ÉvaluationdelafiabilitédesdonnéesenMongolie(RapportITIE2014delaMongolie)



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