1 -Les achats et les ventes

1 -Les achats et les ventes1 -Les achats et les ventes

A - Les comptes et le principe derattachement

Classement dans le plan de comptesfrançais

l Ventes de biens (marchandises et produits)

l Ventes de biens (marchandises et produits)ä 701 Ventes de produits finis

l Ventes de biens (marchandises et produits)ä 701 Ventes de produits finisä 702 Ventes de produits intermédiaires

l Ventes de biens (marchandises et produits)ä 701 Ventes de produits finisä 702 Ventes de produits intermédiairesä 703 Ventes de produits résiduels

l Ventes de biens (marchandises et produits)ä 701 Ventes de produits finisä 702 Ventes de produits intermédiairesä 703 Ventes de produits résiduelsä 707 Ventes de marchandises

l Prestations de services

l Prestations de servicesä 704 Travaux

l Prestations de servicesä 704 Travauxä 705 Etudes

l Prestations de servicesä 704 Travauxä 705 Etudesä 706 Prestations de services

Industrie

Commerce

Le principe de rattachementLe principe de rattachement

l Le principe de base en comptabilité consiste àinscrire dans le résultat d'un même exercice lesproduits et les charges correspondantes.

l Pour ce faire on doit :

l Pour ce faire on doit :ä 1 - Définir à quel exercice se rattache le produit

l Pour ce faire on doit :ä 1 - Définir à quel exercice se rattache le produitä 2 - Puis lui rattacher les charges qui ont été supportées à cette

occasion.

l Pour ce faire on doit :ä 1 - Définir à quel exercice se rattache le produitä 2 - Puis lui rattacher les charges qui ont été supportées à cette

occasion.* En attendant ce rattachement, les charges sont inscrites au

bilan (en stocks le plus souvent).

B - Les factures commercialesd'achat et de vente

Le circuit des documentsLe circuit des documents

Acheteur

Acheteur Vendeur

Commande

Acheteur Vendeur

Commande

Acheteur Vendeur

Commande

Bon de livraison

Acheteur Vendeur

Commande

Bon de livraison

Acheteur Vendeur

Commande

Bon de livraison

Acheteur Vendeur

Commande

Bon de livraison

Acheteur Vendeur

Commande

Bon de livraison

Facture

Acheteur Vendeur

Commande

Bon de livraison

Facture

ClientsVentes

Acheteur Vendeur

Commande

Bon de livraison

Facture

ClientsVentes

Achats Fournisseurs

Le corps de la factureLe corps de la facture

l Le montant brut.

l Le montant brut.l Les réductions commerciales : rabais, remises

et ristournes.

et ristournes.l Elles ne s’enregistrent que si elles sont facturées

séparément (factures d’avoir).

l Les frais facturés : port, assurance,installation...

l Les frais facturés : port, assurance,installation...l Ils sont en principe à la charge de l’acheteur (sauf

ventes « franco »).

l Le montant net à payer :

l Le montant net à payer :l Il peut être diminué d’un escompte pour règlement

comptant si le client bénéficiait d’un délai.

Les réductions commercialesLes réductions commerciales

l Rabais : réductions pratiquées exceptionnellement sur le prixde vente préalablement convenu pour tenir compte, parexemple, d’un défaut de qualité ou de conformité des objetsvendus.

l Remises : réductions pratiquées habituellement sur le prixcourant de vente en considération, par exemple, del’importance de la vente ou de la profession du client etgénéralement calculées par application d’un pourcentage auprix courant de vente.

l Ristournes : réductions de prix calculées sur l’ensemble desopérations faites avec le même tiers pour une périodedéterminée.

Le calcul du net à payerLe calcul du net à payer

l Le calcul du montant brut :

l Le calcul du montant brut :Randonnée luxe 10 1 500 15 000Touring A 5 800 4 000Total brut 19 000

l Les réductions commerciales :l Les réductions commerciales :

l Les réductions commerciales :l Les réductions commerciales :Total brut 19 000Remise 10 % -1 900Net commercial 17 100

Comptabilisé

l Le calcul du montant net à payer :

l Le calcul du montant net à payer :Net commercial 17 100Port 2 500Net à payer 19 600

Comptabilisé

l Frais facturés :

Comptabilisé

l Frais facturés :ä dans les comptes de charges par nature (61-

62) concernés pour l’acheteur,

Comptabilisé

l Frais facturés :ä dans les comptes de charges par nature (61-

62) concernés pour l’acheteur,ä dans le compte 708 pour le vendeur.

Enregistrement de la factureEnregistrement de la facture

CycloestNancy

Doit ANDREFACTURE : n° 121Nancy le 10-11-2002

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

Randonnée luxe 10 1 500 15 000Touring A 5 800 4 000Total brut 19 000Remise 10 % -1 900Net commercial 17 100Port 2 500Net à payer 19 600

CycloestNancy

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

bVendeur

CycloestNancy

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

bVendeur

Acheteur

CycloestNancy

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

bVendeur

Acheteur

411 Clients 19 600707 Ventes 17 1007085 Ports facturés 2 500

CycloestNancy

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

bVendeur

Acheteur

411 Clients 19 600707 Ventes 17 1007085 Ports facturés 2 500

607 Achats 17 100624 transports 2 500401 Fournisseurs 19 600

Les factures d’avoirLes factures d’avoir

l Elles sont établies chaque fois que desmodifications sont apportées à la factured'origine (réductions ultérieures, retour demarchandises, ristournes périodiques).

l Elles se comptabilisent séparément :

l Elles se comptabilisent séparément :ä au crédit des comptes 609, 619 ou 629 pour

l’acheteur,

l Elles se comptabilisent séparément :ä au crédit des comptes 609, 619 ou 629 pour

l’acheteur,ä au débit du compte 709 chez le vendeur.

l A l'inventaire, les comptes 609, 619, 629 sontsoldés et retranchés des comptes de chargescorrespondants (achats, charges externes etautres charges externes).

l A l'inventaire, le compte 709 est retranché descomptes de ventes.

l Ainsi, les charges et les produits apparaissentau compte de résultat, nets de toutes lesréductions commerciales.

La facture d’avoirLa facture d’avoir

CycloestNancy

Client ANDREAVOIR : n° A40Nancy le 12-11-2002

Rabais exceptionnelNet à en compte 1 000

CycloestNancy

bVendeur

CycloestNancy

bVendeur

709 Rabais, remises et ristournesaccordés

411 Clients 1 000

CycloestNancy

bVendeur

411 Clients 1 000

Acheteur

CycloestNancy

bVendeur

411 Clients 1 000

Acheteur

401 Fournisseurs 1 000609 Rabais, remises et

ristournes obtenus 1 000

Les retoursLes retours

l Lorsqu'une vente est annuléepartiellement ou totalement,

l Lorsqu'une vente est annuléepartiellement ou totalement,ä une facture d'avoir est établie,

l Lorsqu'une vente est annuléepartiellement ou totalement,ä une facture d'avoir est établie,ä et l'opération est « contrepassée » chez

l'acheteur et chez le vendeur.

La facture de retourLa facture de retour

CycloestNancy

Doit ANDREAVOIR : n° A42Nancy le 18-11-2002

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

Touring A 2 800 1 600Total brut 1 600Remise 10 % -160Net en compte 1 440

CycloestNancy

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

bVendeur

CycloestNancy

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

bVendeur

707 Ventes 1 440411 Clients 1 440

CycloestNancy

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

bVendeur

707 Ventes 1 440411 Clients 1 440

Acheteur

CycloestNancy

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

bVendeur

707 Ventes 1 440411 Clients 1 440

Acheteur

401 Fournisseurs 1 440607 Achats 1 440

L'escompte de règlementL'escompte de règlement

l Il peut être accordé au client qui paie comptantalors que la vente comportait un délai :

l Il peut être accordé au client qui paie comptantalors que la vente comportait un délai :ä Il est alors prévu dans les conditions de ventes du

vendeur,

vendeur,ä Son montant est fonction du délai initialement

accordé,

vendeur,ä Son montant est fonction du délai initialement

accordé,ä Il porte généralement sur l'ensemble du paiement

effectué au comptant.

l Il n’est obligatoire que dans le commerce de détail :

l Il n’est obligatoire que dans le commerce de détail :ä lorsque le prix affiché comporte un crédit gratuit ou à un taux

très réduit.

l Pour les opérations commerciales (achats-frais etventes) l'escompte se comptabilise toujours comme :

très réduit.

ä une charge financière pour le vendeur (compte 665)

très réduit.

ä une charge financière pour le vendeur (compte 665)ä un produit financier pour l'acheteur (compte 765).

très réduit.

ä une charge financière pour le vendeur (compte 665)ä un produit financier pour l'acheteur (compte 765).

l Pour les immobilisations, il se déduit du coût du bienacquis.

Le règlement sousescompte d’une facture

CycloestNancy

Client ANDRERELEVE DEFACTURESNancy le 30-11-2002

N° Dates MontantFacture 121 10-11 19 600Avoir A40 12-11 -1 000Avoir A42 18-11 -1 440Total au 30-11-97 17 160Escompte si règlement au comptant - 200NET A PAYER AU COMPTANT 16 960

CycloestNancy

bBanque Populaire de l'Est

BPF : 16 960.00Pa y e z c o n t r e c e c h è q u e : - - - - -- -

16 960.00 F------------

A : CYCLOEST., NancyCte. numéro 4589-96332 Nancy le 02-12-02

Signature : ANDREAgence de Nancy : Compte n° 6678-54Com p t e St é ANDRE SA - Na n c y

Chèque n°498635

CycloestNancy

16 960.00 F------------

Chèque n°498635

512 Banque 16 960665 Escomptes accordés 200411 Clients 17 160

CycloestNancy

16 960.00 F------------

Chèque n°498635

512 Banque 16 960665 Escomptes accordés 200411 Clients 17 160

401 Fournisseurs 17 160765 Escomptes obtenus 200512 Banque 16 960

Arrhes, avances et acomptesArrhes, avances et acomptes

l Les arrhes :

l Les arrhes :ä (Code civil, article 1590) « ils permettent à

l'acheteur de se dédire en abandonnant le montantversé au vendeur. Celui-ci peut également se dédireen versant le double des arrhes à l'acheteur ».

l Les avances et les acomptes :

l Les avances et les acomptes :ä Sont à valoir sur le total qui sera facturé,

l Les avances et les acomptes :ä Sont à valoir sur le total qui sera facturé,ä Car la vente est définitive.

Avances, acomptesAvances, acomptes

l Chez le vendeur :

l Chez le vendeur :ä Ils s'inscrivent au crédit du compte 4191,

l Chez le vendeur :ä Ils s'inscrivent au crédit du compte 4191,ä et ils figurent en dettes au passif du bilan après les

dettes financières, et avant les dettes fournisseurs.

l Chez l'acheteur :

l Chez l'acheteur :ä Ils s'inscrivent au débit du compte 4091,

l Chez l'acheteur :ä Ils s'inscrivent au débit du compte 4091,ä et ils figurent en actif circulant à l'actif du bilan,

après les stocks et avant les clients.

Les acomptesLes acomptes

l Versement de 500à la commande...

512 Banque 5004191 Clients, acomptes 500

4091 Fournisseurs, acomptes 500512 Banque 500

l Facturation d’unbrut de 10 000,remise 400,port 2 000.

411 Clients 11 1004191 Clients, acomptes 500707 Ventes 9 6007085 Ports facturés 2 000

607 Achats 9 600624 transports 2 000401 Fournisseurs 11 1004091 Fournis. Acomptes 500

C - Les facturesd ’immobilisations

Facture d’immobilisationFacture d’immobilisation

l Lorsque la facture porte sur l'acquisitiond'un bien immobilisé, l'enregistrements'effectue au coût d'achat qui comprend :

l Lorsque la facture porte sur l'acquisitiond'un bien immobilisé, l'enregistrements'effectue au coût d'achat qui comprend :ä le net commercial,

l Lorsque la facture porte sur l'acquisitiond'un bien immobilisé, l'enregistrements'effectue au coût d'achat qui comprend :ä le net commercial,ä et les frais facturés (transport, emballage,

manutention, installation... ),

l Lorsque la facture porte sur l'acquisitiond'un bien immobilisé, l'enregistrements'effectue au coût d'achat qui comprend :ä le net commercial,ä et les frais facturés (transport, emballage,

manutention, installation... ),ä moins l’escompte de règlement (éventuel).

In f o SANancy

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

Micro ordinateur 1 9 000 9 000Cable L1 1 200 200Total brut 9 200Installation 500Port 300Net à payer 10 000

In f o SANancy

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

Vendeur

In f o SANancy

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

Vendeur

411 Clients 10 000706 Prestations de

service 500707 Ventes 9 2007085 Ports facturés 300

In f o SANancy

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

Vendeur

Acheteur

In f o SANancy

Désignation Quant.

Prixunit.

Prix total

Vendeur

Acheteur

218 Autres immobilisations 10 000404 Fournisseurs

d’immobilisations 10 000

La facture d’avoirsur immobilisationsLa facture d’avoir

sur immobilisations

l Les avoirs et les escomptes de règlementrelatifs à l'acquisition d'une immobilisationviennent en diminution du coût d'achat dubien,

sur immobilisations

l Les avoirs et les escomptes de règlementrelatifs à l'acquisition d'une immobilisationviennent en diminution du coût d'achat dubien,

l Le compte d'immobilisation est crédité dumontant de l'avoir.

sur immobilisations

In f o SANancy

Client ANDREAVOIR : n° AV 2Nancy le 16-11-2002

sur immobilisations

In f o SANancy

Acheteur

sur immobilisations

In f o SANancy

Acheteur

404 Fournisseurs d’immobilis. 1 000218 Autres immobilis.

corporelles 1 000

Règlement sous escompted’une immobilisation

In f o SANancy

N° Dates MontantFacture 35 14-11 10 000Avoir AV 2 16-11 -1 000Total au 30-11-97 9 000Escompte si règlement au comptant - 90NET A PAYER AU COMPTANT 8 910

In f o SANancy

Banque Populaire de l'EstBPF : 8 910.00

Payez contre ce chèque : ------- 8 910.00 F------------A : INFO SA., NancyCte. numéro 3721-36455 Nancy le 30-11-97

Signature : ANDREAgence de Nancy : Compte n° 6678-54Compte Sté ANDRE SA - Nancy

Chèque n°498634

In f o SANancy

Banque Populaire de l'EstBPF : 8 910.00

Payez contre ce chèque : ------- 8 910.00 F------------A : INFO SA., NancyCte. numéro 3721-36455 Nancy le 30-11-97

Signature : ANDREAgence de Nancy : Compte n° 6678-54Compte Sté ANDRE SA - Nancy

Chèque n°498634

404 Fournisseurs d’immobilis. 9 000218 Autres immobilis.

corporelles 90512 Banque 8 910

1 -Les achats et les ventes

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CHAPITRE 1 : ACHATS ET VENTES DE MARCHANDISES. 33

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