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LE COMPTELE COMPTELE COMPTELE COMPTE
Un compte est un registre comptable individuel faisant état des augmentations et des diminutions d’un élément particulier de l’actif, du passif ou de l’avoir des propriétaires d’une entité.
Une entreprise doit avoir des comptes distincts pour son encaisse, ses salaires, ses comptes créditeurs, et ainsi de suite.
LES DÉBITS LES DÉBITS ET LES CRÉDITSET LES CRÉDITS
LES DÉBITS LES DÉBITS ET LES CRÉDITSET LES CRÉDITS
Les mots débit et crédit signifient respectivement gauche et droite.
La pratique qui consiste à inscrire les débits dans la partie gauche du compte s’appelle débiter le compte et les crédits dans la partie droite créditer le compte.
Quand le total des débits excèdent les crédits, le compte aura un solde débiteur ; à l’inverse, le compte aura un solde créditeur.
DT CT
FIGURE FIGURE 2-12-1
LA FORME DE BASE D’UN COMPTELA FORME DE BASE D’UN COMPTE
FIGURE FIGURE 2-12-1
LA FORME DE BASE D’UN COMPTELA FORME DE BASE D’UN COMPTE
Côté gauche ou débit
Nom du compte
Côté droit ou crédit
Solde débiteur Solde créditeur
Sous sa forme la plus simple, le compte se divise en trois parties :1. le nom du compte,2. le côté gauche ou débit, 3. le côté droit ou crédit.
Dans la présentation retenue, le compte a la forme de la lettre T ; c’est pourquoi il est appelé aussi compte en T.
FIGURE FIGURE 2-22-2
LA COMPARAISON DE LA PRÉSENTATION LA COMPARAISON DE LA PRÉSENTATION DES TRANSACTIONS DANS UN TABLEAU DES TRANSACTIONS DANS UN TABLEAU
SOMMAIRE ET DANS UN COMPTE EN TSOMMAIRE ET DANS UN COMPTE EN T
FIGURE FIGURE 2-22-2
LA COMPARAISON DE LA PRÉSENTATION LA COMPARAISON DE LA PRÉSENTATION DES TRANSACTIONS DANS UN TABLEAU DES TRANSACTIONS DANS UN TABLEAU
SOMMAIRE ET DANS UN COMPTE EN TSOMMAIRE ET DANS UN COMPTE EN T
Tableau sommaireEncaisse
15 000 $- 7 000
1 2001 500- 600- 900- 200- 250
EncaisseDébit Crédit
15 0001 2001 500
600
7 000600
200900
Soldedébiteur
Compte en T
8 050
8 050 $
600- 1 300
2501 300
Exemple : Le propriétaire investit au départ 15 000 $ pour lancer l’entreprise. L’Encaisse est débitée et le compte du Capital du propriétaire est crédité.
Exemple : Le propriétaire investit au départ 15 000 $ pour lancer l’entreprise. L’Encaisse est débitée et le compte du Capital du propriétaire est crédité.
LE DÉBIT D’UN COMPTELE DÉBIT D’UN COMPTELE DÉBIT D’UN COMPTELE DÉBIT D’UN COMPTE
15 000 Encaisse
Exmple : Le loyer mensuel de 7 000 $ est payé. L’Encaisse est créditée et les Charges locatives sont débitées.
Exmple : Le loyer mensuel de 7 000 $ est payé. L’Encaisse est créditée et les Charges locatives sont débitées.
LE CRÉDIT D’UN COMPTELE CRÉDIT D’UN COMPTELE CRÉDIT D’UN COMPTELE CRÉDIT D’UN COMPTE
7 000 Encaisse
LE DÉBIT ET LE CRÉDIT LE DÉBIT ET LE CRÉDIT D’UN COMPTED’UN COMPTE
LE DÉBIT ET LE CRÉDIT LE DÉBIT ET LE CRÉDIT D’UN COMPTED’UN COMPTE
Exemple : L’Encaisse est débitée de 15 000 $ et créditée de 7 000 $, ce qui laisse un solde débiteur de 8 000 $.
Exemple : L’Encaisse est débitée de 15 000 $ et créditée de 7 000 $, ce qui laisse un solde débiteur de 8 000 $.
15 000 7 000 8 000
Encaisse
LA COMPTABILITÉ EN PARTIE LA COMPTABILITÉ EN PARTIE DOUBLEDOUBLE
LA COMPTABILITÉ EN PARTIE LA COMPTABILITÉ EN PARTIE DOUBLEDOUBLE
Selon la comptabilité en partie double, des débits et des crédits égaux sont portés aux comptes pour chaque opération.
Ainsi, le total des débits sera toujours égal au total des crédits et l’équation comptable demeurera toujours en équilibre.
Actif Passif Avoir des propriétaires
SOLDE NORMALSOLDE NORMALSOLDE NORMALSOLDE NORMAL
Tous les comptes ont un solde normal, qu’il s’agisse d’un débit ou d’un crédit.
FIGURE FIGURE 2-32-3
LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS SUR LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS SUR LES COMPTES D’ACTIF ET DE PASSIFLES COMPTES D’ACTIF ET DE PASSIF
FIGURE FIGURE 2-32-3
LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS SUR LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS SUR LES COMPTES D’ACTIF ET DE PASSIFLES COMPTES D’ACTIF ET DE PASSIF
ActifDébiter pour
une augmentation
Solde normal
Créditer pour une diminution
PassifDébiter pour
une diminution
Solde normal
Créditer pour une augmentation
FIGURE FIGURE 2-42-4
LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS SUR LE CAPITAL DES PROPRIÉTAIRESSUR LE CAPITAL DES PROPRIÉTAIRES
FIGURE FIGURE 2-42-4
LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS SUR LE CAPITAL DES PROPRIÉTAIRESSUR LE CAPITAL DES PROPRIÉTAIRES
Capital des propriétaires
Débiter pour une diminution
Solde normal
Créditer pour une augmentation
FIGURE FIGURE 2-52-5
LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITSLES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITSSUR LES COMPTES DE PRÉLÈVEMENTSSUR LES COMPTES DE PRÉLÈVEMENTS
DES PROPRIÉTAIRESDES PROPRIÉTAIRES
FIGURE FIGURE 2-52-5
LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITSLES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITSSUR LES COMPTES DE PRÉLÈVEMENTSSUR LES COMPTES DE PRÉLÈVEMENTS
DES PROPRIÉTAIRESDES PROPRIÉTAIRES
Prélèvements des propriétaires
Débiter pour une augmentation
Solde normal
Créditer pour une diminution
FIGURE FIGURE 2-62-6
LES EFFETS DES DÉBITS SUR LES LES EFFETS DES DÉBITS SUR LES COMPTES DE PRODUITS ET DE CHARGESCOMPTES DE PRODUITS ET DE CHARGES
FIGURE FIGURE 2-62-6
LES EFFETS DES DÉBITS SUR LES LES EFFETS DES DÉBITS SUR LES COMPTES DE PRODUITS ET DE CHARGESCOMPTES DE PRODUITS ET DE CHARGES
ProduitsDébiter pour
une diminution
Solde normal
Créditer pour une augmentation
ChargesDébiter pour une
augmentation
Solde normal
Créditer pour une diminution
FIGURE FIGURE 2-7 2-7 L’ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES L’ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES
ET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITSET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS
FIGURE FIGURE 2-7 2-7 L’ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES L’ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES
ET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITSET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS
PassifActif Avoir des propriétaires
= + -
+=
+ -
Actif
Dt Ct+ -
Passif
Dt Ct- +
Dt Ct
Prélèvements
+ -
Dt Ct
Produits
- +Dt Ct
Charges
+ -
Dt Ct
Avoir des propriétaires
- +
FIGURE FIGURE 2-92-9
LE PROCESSUS DE COMPTABILISATIONLE PROCESSUS DE COMPTABILISATION
FIGURE FIGURE 2-92-9
LE PROCESSUS DE COMPTABILISATIONLE PROCESSUS DE COMPTABILISATION
1. Analyser chaque opération. 2. Enregistrer la transaction dans un journal. 3. Reporter l’information du journal au grand livre.
JOURNAL
JOURNAL
GRAND LIVRE
LE JOURNALLE JOURNALLE JOURNALLE JOURNAL
On enregistre les opérations dans un journal par ordre chronologique avant de les reporter dans les comptes.
Toutes les entreprises ont un journal général qui contient :
1. des espaces pour les dates,
2. les noms du compte et des explications,
3. les références,
4. deux colonnes pour les sommes.
Le journal contribue de plusieurs façons au processus de comptabilisation :
1. Il illustre en un endroit l’effet complet d’une opération sur les comptes.
2. Il permet un suivi chronologique des opérations.
3. Il permet de prévenir ou de repérer les erreurs, car il est facile de comparer le total des débits et des crédits de chaque écriture.
LE JOURNALLE JOURNALLE JOURNALLE JOURNAL
LA LA JOURNALISATIONJOURNALISATION
LA LA JOURNALISATIONJOURNALISATION
On nomme journalisation l’inscription des opérations dans un journal.
Une écriture de journal distincte doit être passée pour chaque opération.
La forme et le contenu des écritures de journal sont les suivants :1. La date de l’opération ;2. Les comptes et les montants à débiter et à créditer ;3. Une brève explication de l’opération.
FIGURE FIGURE 2-102-10
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONLA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
FIGURE FIGURE 2-102-10
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONLA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
La date de l’opération est inscrite dans la colonne Date.La date de l’opération est inscrite dans la colonne Date.
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit2002
1er sept. Encaisse 15 000 M. Doucet, Capital 15 000
(Mise de fonds du propriétaire)
1er sept. Matériel 7 000 Encaisse 7 000
(Achat de matériel informatique)
FIGURE FIGURE 2-102-10
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONLA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONFIGURE FIGURE 2-102-10
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONLA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
Le nom du compte à débiter est d’abord inscrit dans la marge gauche de la colonne Nom du compte et explication. Le nom du compte à créditer est inscrit sur la ligne suivante, en retrait par rapport à la ligne supérieure.
Le nom du compte à débiter est d’abord inscrit dans la marge gauche de la colonne Nom du compte et explication. Le nom du compte à créditer est inscrit sur la ligne suivante, en retrait par rapport à la ligne supérieure.
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit2002
1er sept. Encaisse 15 000 M. Doucet, Capital 15 000
(Mise de fonds du propriétaire)
Matériel informatique 7 000 Encaisse 7 000
(Achat de matériel informatique)
1er sept.
FIGURE FIGURE 2-102-10
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONLA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
FIGURE FIGURE 2-102-10
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONLA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
Les débits sont comptabilisés dans la colonne de gauche et les crédits dans la colonne de droite.
Les débits sont comptabilisés dans la colonne de gauche et les crédits dans la colonne de droite.
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit2002
1er sept. Encaisse 15 000 M. Doucet, Capital 15 000
(Mise de fonds du propriétaire)
Matériel informatique 7 000 Encaisse 7 000
(Achat de matérielinformatique)
1er sept.
FIGURE FIGURE 2-102-10
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONLA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
FIGURE FIGURE 2-102-10
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONLA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
Une brève explication de l’opération est donnée.Une brève explication de l’opération est donnée.
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit2002
1er sept. Encaisse 15 00015 000
Matériel informatique 7 0007 000
1er sept.
M. Doucet, Capital
Encaisse
(Mise de fonds du propriétaire)
(Achat de matériel informatique)
FIGURE FIGURE 2-102-10
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONLA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
FIGURE FIGURE 2-102-10
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONLA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
Pour faciliter la lecture du journal, on met un intervalle entre chaque écriture.
Pour faciliter la lecture du journal, on met un intervalle entre chaque écriture.
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit2002
1er sept. Encaisse 15 000 M. Doucet, Capital 15 000
(Mise de fonds du propriétaire)
Matériel informatique 7 000 Encaisse 7 000
(Achat de matérielinformatique)
1er sept.
FIGURE FIGURE 2-102-10
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONLA PROCÉDURE DE JOURNALISATION
FIGURE FIGURE 2-102-10
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONLA PROCÉDURE DE JOURNALISATIONLa colonne intitulée Réf. est laissée vide au moment où l’on enregistre l’écriture de journal. On utilise cette colonne plus tard, quand on reporte les écritures de journal dans les comptes de grand livre.
La colonne intitulée Réf. est laissée vide au moment où l’on enregistre l’écriture de journal. On utilise cette colonne plus tard, quand on reporte les écritures de journal dans les comptes de grand livre.
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit2002
1er sept. Encaisse 15 000 M. Doucet, Capital 15 000
Matériel informatique 7 000 Encaisse 7 000
1er sept.
(Mise de fonds du propriétaire)
(Achat de matérielinformatique)
JOURNAL GÉNÉRAL J1
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit20022 oct. Matériel de livraison 14 000
Encaisse 14 000(Achat d’un camion au comptant)
On considère comme écriture simple une écriture qui ne comporte que deux comptes, un débit et un crédit.On considère comme écriture simple une écriture qui ne comporte que deux comptes, un débit et un crédit.
LES ÉCRITURES DE LES ÉCRITURES DE JOURNAL SIMPLES ET JOURNAL SIMPLES ET
COMPOSÉESCOMPOSÉES
LES ÉCRITURES DE LES ÉCRITURES DE JOURNAL SIMPLES ET JOURNAL SIMPLES ET
COMPOSÉESCOMPOSÉES
Lorsqu’une écriture de journal exige trois comptes ou plus, on parle alors d’écriture composée.
Lorsqu’une écriture de journal exige trois comptes ou plus, on parle alors d’écriture composée.
FIGURE FIGURE 2-112-11
UNE ÉCRITURE DE JOURNALUNE ÉCRITURE DE JOURNALCOMPOSÉECOMPOSÉE
FIGURE FIGURE 2-112-11
UNE ÉCRITURE DE JOURNALUNE ÉCRITURE DE JOURNALCOMPOSÉECOMPOSÉE
JOURNAL GÉNÉRAL J2
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit20022 oct. Matériel 34 000
Encaisse 8 000 Créditeurs 26 000 (Achat d’un camion de livraison)
1
2
3
JOURNAL GÉNÉRAL J2
Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit2002
2 oct. Encaisse 8 000Matériel 34 000 Créditeurs 26 000 (Achat d’un camion de livraison)
ÉCRITURE DE JOURNAL ÉCRITURE DE JOURNAL COMPOSÉECOMPOSÉE
ÉCRITURE DE JOURNAL ÉCRITURE DE JOURNAL COMPOSÉECOMPOSÉE
Contrairement à ce qui est présenté ici, tous les débits doivent figurer avant les crédits.
Contrairement à ce qui est présenté ici, tous les débits doivent figurer avant les crédits.
LE GRAND LIVRELE GRAND LIVRELE GRAND LIVRELE GRAND LIVRE
L’ensemble de tous les comptes tenus par une entreprise s’appelle le grand livre.
Un grand livre général contient tous les comptes de l’actif, du passif et de l’avoir des propriétaires.
GRAND LIVRE
GÉNÉRAL
PassifActif Avoir des propriétaires
FIGURE FIGURE 2-122-12
LE GRAND LIVRE LE GRAND LIVRE
FIGURE FIGURE 2-122-12
LE GRAND LIVRE LE GRAND LIVRE
Matériel informatiqueFournitures
Débiteurs
Encaisse
Intérêts à payer
Salaires à payer
Créditeurs
Effets à payer
Salaires
Produits des services
Doucet, Prélèvements
Doucet, Capital
FIGURE FIGURE 2-142-14
LE REPORT D’UNE ÉCRITURE LE REPORT D’UNE ÉCRITURE DE JOURNALDE JOURNAL
FIGURE FIGURE 2-142-14
LE REPORT D’UNE ÉCRITURE LE REPORT D’UNE ÉCRITURE DE JOURNALDE JOURNAL
Dans le grand livre, inscription dans les colonnes appropriées de la date de l’opération, de la page du journal et du montant du débit présenté dans le journal et du numéro de compte auxquels le journal a été reporté.
J1Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit2002
1er sept. Encaisse 101 15 000 M. Doucet, Capital 301 15 000
JOURNAL GÉNÉRAL
101Date Explication Réf. Débit Crédit Solde2002
1er sept. J1 15 000 15 000
EncaisseGRAND LIVRE GÉNÉRAL
Dans le grand livre, inscription dans les colonnes appropriées de la date de l’opération, de la page du journal et du montant du crédit présenté dans le journal et du numéro de compte auxquels le journal a été reporté.
J1Date Nom du compte et explication Réf. Debit Credit2002
1er sept. Encaisse 101 15 000 M. Doucet, Capital 301 15 000
JOURNAL GÉNÉRAL
301Date Explication Réf. Débit Crédit Solde2002
1er sept. J1 15 000 15 000
M. Doucet, CapitalGRAND LIVRE GÉNÉRAL
FIGURE FIGURE 2-142-14
LE REPORT D’UNE ÉCRITURE LE REPORT D’UNE ÉCRITURE DE JOURNALDE JOURNAL
FIGURE FIGURE 2-142-14
LE REPORT D’UNE ÉCRITURE LE REPORT D’UNE ÉCRITURE DE JOURNALDE JOURNAL
LA BALANCE DE LA BALANCE DE VÉRIFICATIONVÉRIFICATION
LA BALANCE DE LA BALANCE DE VÉRIFICATIONVÉRIFICATION
Une balance de vérification est une liste de comptes et de leurs soldes à une date précise.
La balance de vérification sert essentiellement à vérifier, après leur report, l’égalité entre les débits et les crédits.
Une balance de vérification permet de découvrir les erreurs commises dans la journalisation et le report.
Voici comment l’établir :1. Dressez la liste des comptes et de leurs soldes.2. Faites le total de la colonne des débits et de celle des
crédits.3. Assurez-vous qu’il y a égalité entre les deux colonnes.
AGENCE DE PUBLICITÉ PIONNIERBalance de vérification
Au 31 octobre 2002
Débit CréditEncaisse 15 200 $Fournitures de publicité 2 500Assurances payées d’avance 600Matériel de bureau 5 000Effets à payer 5 000 $Créditeurs 2 500Produits perçus d’avance 1 200C. R. Byrd, Capital 10 000C. R. Byrd, Prélèvements 500Produits de publicité 10 000Salaires
900 28 700 $ 28 700 $
Le total des débits doit égaler le total des crédits.
Le total des débits doit égaler le total des crédits.
FIGURE FIGURE 2-282-28
LA BALANCE DE VÉRIFICATIONLA BALANCE DE VÉRIFICATION
FIGURE FIGURE 2-282-28
LA BALANCE DE VÉRIFICATIONLA BALANCE DE VÉRIFICATION
Charges locatives4 000
LES LIMITES DE LA BALANCE LES LIMITES DE LA BALANCE DE VÉRIFICATIONDE VÉRIFICATION
LES LIMITES DE LA BALANCE LES LIMITES DE LA BALANCE DE VÉRIFICATIONDE VÉRIFICATION
La balance de vérification ne prouve pas que toutes les opérations ont été comptabilisées ou que le grand livre est exact.
Plusieurs erreurs peuvent être présentes même si les totaux des colonnes de la balance de vérification sont égaux.
La balance de vérification peut être en équilibre même si :1. une opération n’est pas journalisée, 2. une écriture de journal en équilibre n’est pas reportée au
grand livre,3. une écriture de journal est reportée deux fois,4. on utilise des comptes incorrects pour la journalisation ou
pour le report, 5. des erreurs qui s’annulent sont commises lors de
l’enregistrement des opérations.
