Upload
tranxuyen
View
241
Download
4
Embed Size (px)
Citation preview
wwwmanagementculturelcom Notions de base de la gestion financiegravere p 1
Agrave propos de ce
seacuteminaire
Auteure
Objectif du seacuteminaire
La gestion financiegravere
La planification
strateacutegique
La budgeacutetisation
Les Eacutetats financiers
(EacuteF)
Lrsquoanalyse des eacutetats
financiers
Le Plan drsquoaffaires
Documents agrave
rassembler dans un
PA
Reacutefeacuterences
NOTIONS DE BASE DE LA GESTION FINANCIEgraveRE
par Johanne Turbide et al
Agrave propos de ce seacuteminaire
AUTEURE
Johanne TURBIDE PhD MSc CA
Professeure titulaire Eacutecole des Hautes
Eacutetudes Commerciales (HEacuteC) Montreacuteal
Madame Johanne Turbide est professeure
de comptabiliteacute financiegravere et de
comptabiliteacute de management depuis
1995 Elle se speacutecialise dans le secteur
des organismes agrave but non lucratif et plus
particuliegraverement dans le domaine des
arts et de la culture Elle enseigne depuis
plusieurs anneacutees aux gestionnaires
drsquoorganismes culturels de mecircme qursquoagrave
diffeacuterents groupes peu familiers avec les
concepts de base de la comptabiliteacute Elle
occupe le poste de preacutesidente au conseil
drsquoadministration du Centre des Meacutetiers du
Verre du Queacutebec et elle est membre du
comiteacute scientifique de la Revue
International Journal of Arts
Management Finalement elle srsquointeacuteresse
aux modegraveles drsquoeacutevaluation de la
performance en analysant les systegravemes
de controcircles strateacutegiques mis en place
afin drsquoarrimer strateacutegie et performance
organisationnelle
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 2
NOTIONS DE BASE DE LA GESTION FINANCIEgraveRE
par Johanne Turbide et al
Agrave propos de ce seacuteminaire
OBJECTIF DU SEacuteMINAIRE
Dans ce seacuteminaire nous preacutesentons les outils de base de la gestion financiegravere dans
le contexte des entiteacutes agrave but non lucratif du secteur culturel Le budget et les
diffeacuterents types de coucircts sont deacutefinis Des techniques du calcul de la marge sur
coucircts variables et du seuil de rentabiliteacute sont preacutesenteacutees agrave laide de cas pratiques
La preacutesentation et le fonctionnement des eacutetats financiers sont ensuite eacutelaboreacutes
suivis des principes de base de lanalyse des eacutetats financiers Finalement le
gestionnaire trouvera un guide sommaire deacutelaboration dun plan daffaires illustreacute
par un cas pratique
La gestion financiegravere
QUEST-CE QUE LA GESTION FINANCIEgraveRE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 3
La gestion financiegravere regroupe lrsquoensemble des activiteacutes drsquoune organisation qui
visent agrave planifier et agrave controcircler lrsquoutilisation des liquiditeacutes (argent) et des avoirs
(biens) qui sont posseacutedeacutes par lrsquoentiteacute pour reacutealiser sa strateacutegie
La gestion financiegravere regroupe deux grandes familles drsquooutils les outils de
preacutevision et les outils de controcircle
Les outils de preacutevision sont utiliseacutes comme des indicateurs laquo guides raquo et
permettent aux gestionnaires drsquoopeacuterationnaliser les objectifs qui deacutecoulent de sa
strateacutegie
Les outils de controcircle sont des indicateurs laquo teacutemoins raquo qui permettent de rendre
compte de la performance de lrsquoorganisation pour une peacuteriode donneacutee
QUI SONT LES UTILISATEURS
Les outils de preacutevision sont davantage des outils qui sont tourneacutes vers lrsquointeacuterieur
de lrsquoentiteacute Ce sont les utilisateurs internes qui construisent cette information qui
lrsquoutilisent et lrsquoanalysent On pense principalement aux dirigeants gestionnaires et
employeacutes
Speacutecificiteacute du secteur culturel dans les OBNL qui ont recours au financement
public aupregraves des gouvernements le budget est aussi un outil tourneacute vers
lrsquoexteacuterieur car il est presque toujours demandeacute aux gestionnaires culturels de
fournir un budget deacutetailleacute avec toute demande de subventions
Les outils de controcircle sont davantage tourneacutes vers lrsquoexteacuterieur de lrsquoentiteacute Ses
outils fournissent de lrsquoinformation plus agreacutegeacutee et doivent respecter des regravegles de
preacutesentation plus uniformes afin de permettre une analyse comparative drsquoune
peacuteriode agrave lrsquoautre ou drsquoune entiteacute agrave une autre On pense principalement aux
membres des conseils drsquoadministration aux bailleurs de fonds (creacuteanciers et
organismes subventionnaires) aux donateurs et aux clients
La planification strateacutegique
QUEST-CE QUE CEST
La planification strateacutegique est un processus formel et systeacutematique qui se
concreacutetise souvent par la preacuteparation drsquoun plan strateacutegique Ce processus requiert
que les strateacutegies et les buts soient explicites et communiqueacutes aux dirigeants La
planification strateacutegique nrsquoest pas un outil qui semble couramment utiliseacute dans les
OBNL culturels Pourtant cet outil gagne agrave ecirctre connu car il possegravede de nombreux
avantages
Le plan strateacutegique permet agrave la direction de reacutefleacutechir sur un horizon de
moyen ou de long terme
Le plan strateacutegique permet aux membres du conseil drsquoadministration et agrave la
direction de srsquoentendre sur la mission et les enjeux de lrsquoorganisation
Le plan strateacutegique permet aux dirigeants de faire le point sur les aspects
positifs et les aspects agrave ameacuteliorer
Le plan strateacutegique permet de formaliser les intentions strateacutegiques dans
des programmes Les dirigeants doivent srsquoengager cela devient alors un
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 4
laquocontrat moralraquo
Le plan strateacutegique permet drsquoeacutelaborer un plan drsquoaction concret et drsquoidentifier
les prioriteacutes
Le plan strateacutegique permet de reacutealiser les intentions strateacutegiques en
allouant les ressources de lrsquoentreprise
Agrave QUI CONVIENT-IL
Le plan strateacutegique repreacutesente la suite logique drsquoun plan drsquoaffaires (voir la section
Le plan daffaires) Alors que le premier est souvent utiliseacute dans la phase
deacutemarrage drsquoune organisation le plan strateacutegique est plutocirct un outil qui prend tout
son sens lorsque lrsquoentiteacute atteint un palier dans sa phase de vie Il est utile lorsque
lrsquoentiteacute doit choisir pour son avenir
Soit que plusieurs chemins srsquooffrent et qursquoelle ne veut pas eacuteparpiller ses
ressources
Soit qursquoelle doive choisir le meilleur chemin pour rester en vie
LES EacuteTAPES MENANT Agrave SA PREacutePARATION
Le choix des participants et de lrsquohorizon envisageacute
Les participants sont les deacutecideurs ideacutealement le comiteacute exeacutecutif du CA ou
lrsquoensemble des membres pour les plus petits organismes les membres de la
direction le directeur geacuteneacuteral et le directeur artistique doivent aussi y participer
Lrsquohorizon couvert est drsquoenviron 5 ans plus ou moins 2 ans
Lrsquoeacutelaboration du diagnostic organisationnel
Cet exercice permet de deacuteterminer les facteurs internes qui caracteacuterisent
lrsquoorganisme Crsquoest lrsquoidentification des forces et faiblesses de lrsquoorganisme Cet
exercice permet aussi drsquoanalyser les facteurs externes agrave lrsquoorganisme qui peuvent
aider ou nuire agrave son succegraves Crsquoest lrsquoidentification des opportuniteacutes et des
menaces de lrsquoorganisme
La deacutetermination des enjeux et des choix strateacutegiques
Crsquoest lrsquoeacutetape cruciale qui demande une entente majoritaire des membres en
preacutesence pour le choix des objectifs organisationnels et les moyens agrave entreprendre
pour les atteindre
Les plans drsquoaction les prioriteacutes et les ressources
Crsquoest lrsquoeacutetape de lrsquoeacutelaboration des actions concregravetes agrave entreprendre pour reacutealiser le
plan strateacutegique Souvent agrave cette eacutetape des programmes devront ecirctre eacutelimineacutes ou
retardeacutes par manque de ressources financiegraveres ou humaines
La budgeacutetisation
INTRODUCTION
Le budget est le reacutesultat drsquoun exercice qui consiste agrave preacutevoir et agrave organiser les
coucircts pour une peacuteriode donneacutee en fonction des revenus et des deacutepenses La
peacuteriode couverte par le budget peut ecirctre mensuelle trimestrielle ou annuelle Le
budget peut aussi ecirctre conccedilu par activiteacute cest-agrave-dire par production par piegravece de
theacuteacirctre par concert etchellip
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 5
Un budget est deacutefini comme laquo lrsquoexpression quantitative et financiegravere drsquoun
programme drsquoaction envisageacute pour une peacuteriode donneacutee Le budget est eacutetabli en
vue de planifier lrsquoexploitation future et de controcircler a posteriori les reacutesultats
obtenus 1 raquo
Le budget est donc un plan eacutecrit qui doit servir drsquooutil de planification et de suivi
Dans un premier temps le budget preacutevoit les revenus (encaissements ou recettes)
et les deacutepenses (deacutecaissements ou deacutebours) pour une peacuteriode de temps speacutecifieacute agrave
lrsquoavance
Le budget est lrsquoexpression moneacutetaire des objectifs de lrsquoorganisation Une fois
eacutelaboreacute le budget sert dans un deuxiegraveme temps drsquooutil de suivi afin de srsquoassurer
que les preacutevisions de revenus et de coucircts soient respecteacutees par chacun des
utilisateurs Le budget ainsi utiliseacute permet une meilleure coordination et un
meilleur controcircle des finances de lrsquoentiteacute
Le budget peut aussi servir drsquooutil de communication et de motivation lorsqursquoil est
veacutehiculeacute dans lrsquoentreprise comme un eacuteleacutement important dans lrsquoopeacuterationnalisation
de la strateacutegie de lrsquoorganisation Le budget concreacutetise les projets de lrsquoorganisation
en les exprimant sous forme de ressources financiegraveres
Dans les organisations culturelles le budget est neacutecessaire pour solliciter des fonds
des gouvernements On lrsquoutilise donc comme outil de planification des activiteacutes agrave
venir mais il est souvent neacutegligeacute pour la fonction du suivi et controcircle Crsquoest
pourtant lors du suivi que le budget prend tout son sens Il permet drsquoune part de
valider les preacutevisions et de mieux controcircler les eacutecarts de revenus et de coucircts
LE BUDGET PREacuteVISION ET CONTROcircLE
Le budget comme outil de preacutevision sert agrave
Faire un diagnostic du futur
Le budget permet drsquoeacutetablir de faccedilon structureacutee les donneacutees preacutevisionnelles pour les
activiteacutes futures
Orienter les deacutecisions
Le budget permet de reacutepartir les ressources en fonction des activiteacutes prioritaires
Rechercher des fonds
Le budget est lrsquooutil privileacutegieacute par les bailleurs de fonds lors de lrsquoanalyse des
demandes de subvention et lors du controcircle des deacutepenses engageacutees Il permet aux
organismes subventionnaires de distribuer les fonds en fonction des demandes
quantifieacutees et drsquoeffectuer un controcircle des deacutepenses en fonction des conditions
exigeacutees
Par exemple lors drsquoune demande de subvention aux immobilisations le
1 Meacutenard Louis DICTIONNAIRE DE LA COMPTABILITEacute ET DE LA GESTION FINANCIEgraveRE lrsquoInstitut Canadien
des comptables agreacuteeacutes 1994
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 6
gouvernement exigera que les deacutepenses reacuteelles soient preacutesenteacutees pour que celui-ci
srsquoassure de lrsquoutilisation adeacutequate de la subvention
Le budget comme outil de controcircle sert agrave
Surveiller les opeacuterations et corriger les eacutecarts
Le budget est un outil proactif dans la gestion des ressources financiegraveres puisqursquoil
permet de suivre les opeacuterations en temps reacuteel et drsquoajuster les deacutepenses anticipeacutees
si neacutecessaire
Par exemple dans un theacuteacirctre ougrave la saison preacutesente trois productions il importe
drsquoinscrire les deacutepenses et les revenus reacuteels apregraves chacune des productions de
maniegravere agrave eacutevaluer rapidement la performance et de srsquoajuster agrave la hausse ou agrave la
baisse pour les deacutepenses des productions agrave venir
Eacutevaluer la performance
Le budget une fois compareacute aux donneacutees financiegraveres reacuteellement encaisseacutees et
deacutepenseacutees pour une activiteacute donneacutee ou pour lrsquoensemble de celles-ci permet
drsquoeacutevaluer un aspect important de la performance la performance financiegravere de
lrsquoorganisation
Bien que cette facette de la performance ne soit pas la seule qui importe dans le
domaine culturel il va sans dire que lrsquoaspect financier est primordial dans la vie
organisationnelle Un suivi budgeacutetaire en temps opportun permet drsquoeacuteviter la perte
de controcircle des avoirs financiers de lrsquoentiteacute
POINTS Agrave SURVEILLER
Le budget doit ecirctre compatible avec les objectifs et les projets de
lorganisation
Il faut sassurer que les revenus et les deacutepenses semblent raisonnables On
peut saider agrave cette fin des budgets anteacuterieurs
Il ne faut pas gonfler inducircment les revenus ou les deacutepenses dans le but
drsquoobtenir la faveur des bailleurs de fonds En agissant de la sorte les
premiers peacutenaliseacutes sont les gestionnaires qui ne peuvent se fier aux
donneacutees preacutevisionnelles
Il faut bacirctir ses budgets en fonction de la seacutequence drsquoactiviteacutes de lrsquoentiteacute
pour faciliter la mise agrave jour de ceux-ci Si les budgets fournis aux
organismes subventionnaires ne sont pas compatibles il vaut mieux
moduler les budgets pour qursquoils puissent servir dans la gestion interne
Il faut sassurer que le conseil dadministration approuve le budget avant
que largent ne soit deacutepenseacute
LES TYPES DE BUDGET
Les budgets sont des outils qursquoil faut adapter aux activiteacutes de lrsquoorganisme
Il existe plusieurs types de budgets et plusieurs faccedilons de les eacutetablir
Les principaux types de budgets
1 Budget drsquoexploitation revenus totaux ndash deacutepenses totales
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 7
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
4 Budget drsquoimmobilisation
5 Budget de caisse recettes (entreacutees drsquoargent) ndash deacutebourseacutes (sorties
drsquoargent)
Les faccedilons de les eacutetablir
Budget fixe 1 seul niveau drsquoactiviteacute aucune reacutevision en cours de
processus
Budget continu 1 seul niveau drsquoactiviteacute et preacutevisions reacuteviseacutees
peacuteriodiquement
Budget flexible Le budget est constamment reacuteviseacute en fonction des
variations du niveau drsquoactiviteacute reacuteel par rapport au niveau drsquoactiviteacute preacutevu
EXEMPLES DE BUDGETS
Voyons des exemples de budgets dans une eacutecole de danse laquo Le pied Flex raquo qui
offre deux types drsquoactiviteacutes les cours de danse comme activiteacute principale et la
vente drsquoaccessoires en boutique qui est une activiteacute secondaire qui pourrait ecirctre
abandonneacutee si elle srsquoavegravere peu rentable Nous retrouverons
1 Budget drsquoexploitation revenus totaux ndash deacutepenses totales
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
Le Pied Flex - Budget drsquoexploitation (12 mois)
Avec ce budget nous avons un portrait geacuteneacuteral des reacutesultats preacutevus pour lrsquoanneacutee agrave
venir Par contre nous nrsquoavons aucune indication sur lrsquoactiviteacute la plus rentable
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 8
Figure1
Le Pied Flex - Budget par activiteacutes (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute de la rentabiliteacute estimeacutee de
chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave lrsquoactiviteacute et
les frais communs on eacuteteacute reacutepartis agrave parts eacutegales entre les deux activiteacutes
Le budget par activiteacutes nous permet de conclure que lrsquoactiviteacute secondaire nrsquoest pas
rentable et qursquoil faut peut-ecirctre lrsquoabandonner Voyons avant de deacutecider le prochain
budget
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 9
Figure 2
Le Pied Flex - Budget selon la classification des coucircts (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute et reacutealiste de la rentabiliteacute
estimeacutee de chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave
lrsquoactiviteacute mais selon que ces frais sont variables ou fixes Ensuite les frais fixes ont
eacuteteacute reacutepartis en fonction de lrsquoutilisation estimeacutee de ces frais par chaque activiteacute
Les conclusions sont tregraves diffeacuterentes avec ce budget Lrsquoactiviteacute secondaire est plus
rentable que lrsquoactiviteacute principale lorsque les frais fixes communs sont reacutepartis sur la
base de lrsquoutilisation Il faut bien voir qursquoen cessant lrsquoactiviteacute laquo Boutique raquo une partie
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 10
des frais fixes seraient imputeacutes aux cours de danse les rendant possiblement
deacuteficitaires
Figure 3
FRAIS VARIABLES ET LES FRAIS FIXES
Les frais variables varient en proportion de lrsquoaugmentation ou de la diminution du
volume des ventes Ces frais sont habituellement identifiables et faciles agrave calculer
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les matiegraveres premiegraveres (par exemple dans la fabrication drsquoobjets drsquoart)
Les coucircts de main drsquoœuvre directe (par exemple les salaires des
fabricants)
Le transport
Les commissions
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 11
Il nrsquoy a pas de liste de frais variables Ceux-ci peuvent ecirctre variables dans un type
drsquoentreprise et non variables dans une autre
Par exemple dans lrsquoentreprise Le Pied Flex la portion des salaires des vendeurs qui
est directement relieacutee aux ventes (la commission de 4 ) est un frais variable car
il augmente avec les ventes (4 x 26 000$) alors que le reste du salaire est
consideacutereacute comme un frais fixe
Il faut donc analyser chaque deacutepense dans son contexte pour deacuteterminer son
comportement variable ou fixe
Les frais fixes crsquoest-agrave-dire ceux qui ne sont pas identifieacutes comme variables se
retrouveront dans les frais fixes Ce sont habituellement des frais indirects de
structure ou drsquoorganisation ils sont souvent peacuteriodiques et ne fluctuent pas ou
tregraves peu en fonction du volume des ventes Ils ne sont pas cependant tous fixes agrave
100 puisqursquoen dehors drsquoun certain niveau drsquoactiviteacutes ils peuvent augmenter ou
diminuer Par ailleurs ils sont difficilement compressibles Agrave lrsquoencontre des frais
variables que lrsquoon peut analyser et controcircler en pourcentage des ventes les frais
fixes sont habituellement controcircleacutes en dollars absolus puisqursquoils proviennent
souvent drsquoune deacutecision budgeacutetaire indeacutependante du volume de vente
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les salaires administratifs
Le loyer
Les taxes et assurances
Les amortissements drsquoactifs
Les frais de bureau
Les frais financiers
La question agrave se poser pour deacuteterminer si un frais est fixe ou variable Est-ce que
le coucirct va varier en fonction du niveau drsquoactiviteacute Si oui crsquoest un coucirct ou
frais variable
LE SEUIL DE RENTABILITEacute
Cet outil nous renseigne sur lrsquoobjectif minimum que lrsquoon doit atteindre pour
srsquoacquitter de ses obligations financiegraveres Il srsquoobtient en seacuteparant les frais fixes des
frais variables agrave partir du budget Le seuil de rentabiliteacute permet une fois les frais
fixes absorbeacutes drsquoecirctre plus concurrentiel car il deacutepend agrave la fois du nombre drsquouniteacutes
vendues et du prix de vente par uniteacute
Il se calcule ainsi
Figure 4
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 12
Avant de deacuteterminer le seuil de rentabiliteacute (ou le point mort) il faut deacuteterminer la
marge sur coucircts variables unitaire qui est lrsquoexceacutedent du prix de vente sur les frais
variables (coucircts directs variables)
PVu - CV u = MCVu
[Prix de vente unitaire - coucircts variables unitaires = Marge sur coucircts
variables unitaire]
MCV unitaire X nombre duniteacutes vendues = Marge sur coucircts variables
totale
Objectif du calcul du seuil de rentabiliteacute
Le calcul du seuil de rentabiliteacute permet de deacuteterminer agrave partir de quel nombre
drsquouniteacutes vendues une entiteacute reacutealise un beacuteneacutefice
EXEMPLE DE SEUIL DE RENTABILITEacute
Une entreprise fabrique un livre et cherche agrave connaicirctre agrave partir de quel nombre de
livre vendu elle reacutealisera un beacuteneacutefice
Figure 6 Exemple de seuil de rentabiliteacute
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees =13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees = 13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Matiegraveres premiegraveres = 5 $uniteacute Main-drsquoœuvre directe = 7 $uniteacute
Frais geacuteneacuteraux de fabrication Variables = 4$uniteacute Fixes = 60 000 $ Frais de vente et drsquoadministration Variables = 1$uniteacute Fixes = 30 000 $
Reacutesultat
Calcul de la MCV unitaire 25$ - (5 $ + 7 $ + 4$ + 1$) = 8 $ 8 $ est la MCV unitaire
Calcul du seuil de rentabiliteacute Frais fixes (60 000 + 30 000) = 11 250 uniteacutes
8 $
Lrsquoentreprise fera un beacuteneacutefice agrave compter du 11 251iegraveme livre vendu Puisqursquoelle
preacutevoit vendre 11 000 $ elle devra soit augmenter son pris de vente ou diminuer
ses coucircts
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 13
BUDGET DE CAISSE
Le budget de caisse est un outil de gestion preacutevisionnel incontournable pour toutes
les entreprises Lorsqursquoil est bacircti sur une base mensuelle il permet de preacutevoir les
entreacutees et les sorties drsquoargent et de planifier en conseacutequence les sorties drsquoargent
Les organismes du secteur culturel sont souvent en attente des revenus
(autonomes ou provenant des organismes subventionnaires) et doivent deacutebourser
plus rapidement qursquoils encaissent La gestion de la treacutesorerie par un budget de
caisse aide les gestionnaires agrave preacutevoir les mois ougrave ils devront emprunter ou insister
aupregraves de ceux qui devraient les payer
Dans un budget de caisse il importe drsquoidentifier toutes les sources de fonds de
mecircme que toutes les sorties de fonds
Voici un exemple de budget de caisse trimestriel (3 mois) pour un Museacutee reacutegional
Figure 7
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 2
NOTIONS DE BASE DE LA GESTION FINANCIEgraveRE
par Johanne Turbide et al
Agrave propos de ce seacuteminaire
OBJECTIF DU SEacuteMINAIRE
Dans ce seacuteminaire nous preacutesentons les outils de base de la gestion financiegravere dans
le contexte des entiteacutes agrave but non lucratif du secteur culturel Le budget et les
diffeacuterents types de coucircts sont deacutefinis Des techniques du calcul de la marge sur
coucircts variables et du seuil de rentabiliteacute sont preacutesenteacutees agrave laide de cas pratiques
La preacutesentation et le fonctionnement des eacutetats financiers sont ensuite eacutelaboreacutes
suivis des principes de base de lanalyse des eacutetats financiers Finalement le
gestionnaire trouvera un guide sommaire deacutelaboration dun plan daffaires illustreacute
par un cas pratique
La gestion financiegravere
QUEST-CE QUE LA GESTION FINANCIEgraveRE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 3
La gestion financiegravere regroupe lrsquoensemble des activiteacutes drsquoune organisation qui
visent agrave planifier et agrave controcircler lrsquoutilisation des liquiditeacutes (argent) et des avoirs
(biens) qui sont posseacutedeacutes par lrsquoentiteacute pour reacutealiser sa strateacutegie
La gestion financiegravere regroupe deux grandes familles drsquooutils les outils de
preacutevision et les outils de controcircle
Les outils de preacutevision sont utiliseacutes comme des indicateurs laquo guides raquo et
permettent aux gestionnaires drsquoopeacuterationnaliser les objectifs qui deacutecoulent de sa
strateacutegie
Les outils de controcircle sont des indicateurs laquo teacutemoins raquo qui permettent de rendre
compte de la performance de lrsquoorganisation pour une peacuteriode donneacutee
QUI SONT LES UTILISATEURS
Les outils de preacutevision sont davantage des outils qui sont tourneacutes vers lrsquointeacuterieur
de lrsquoentiteacute Ce sont les utilisateurs internes qui construisent cette information qui
lrsquoutilisent et lrsquoanalysent On pense principalement aux dirigeants gestionnaires et
employeacutes
Speacutecificiteacute du secteur culturel dans les OBNL qui ont recours au financement
public aupregraves des gouvernements le budget est aussi un outil tourneacute vers
lrsquoexteacuterieur car il est presque toujours demandeacute aux gestionnaires culturels de
fournir un budget deacutetailleacute avec toute demande de subventions
Les outils de controcircle sont davantage tourneacutes vers lrsquoexteacuterieur de lrsquoentiteacute Ses
outils fournissent de lrsquoinformation plus agreacutegeacutee et doivent respecter des regravegles de
preacutesentation plus uniformes afin de permettre une analyse comparative drsquoune
peacuteriode agrave lrsquoautre ou drsquoune entiteacute agrave une autre On pense principalement aux
membres des conseils drsquoadministration aux bailleurs de fonds (creacuteanciers et
organismes subventionnaires) aux donateurs et aux clients
La planification strateacutegique
QUEST-CE QUE CEST
La planification strateacutegique est un processus formel et systeacutematique qui se
concreacutetise souvent par la preacuteparation drsquoun plan strateacutegique Ce processus requiert
que les strateacutegies et les buts soient explicites et communiqueacutes aux dirigeants La
planification strateacutegique nrsquoest pas un outil qui semble couramment utiliseacute dans les
OBNL culturels Pourtant cet outil gagne agrave ecirctre connu car il possegravede de nombreux
avantages
Le plan strateacutegique permet agrave la direction de reacutefleacutechir sur un horizon de
moyen ou de long terme
Le plan strateacutegique permet aux membres du conseil drsquoadministration et agrave la
direction de srsquoentendre sur la mission et les enjeux de lrsquoorganisation
Le plan strateacutegique permet aux dirigeants de faire le point sur les aspects
positifs et les aspects agrave ameacuteliorer
Le plan strateacutegique permet de formaliser les intentions strateacutegiques dans
des programmes Les dirigeants doivent srsquoengager cela devient alors un
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 4
laquocontrat moralraquo
Le plan strateacutegique permet drsquoeacutelaborer un plan drsquoaction concret et drsquoidentifier
les prioriteacutes
Le plan strateacutegique permet de reacutealiser les intentions strateacutegiques en
allouant les ressources de lrsquoentreprise
Agrave QUI CONVIENT-IL
Le plan strateacutegique repreacutesente la suite logique drsquoun plan drsquoaffaires (voir la section
Le plan daffaires) Alors que le premier est souvent utiliseacute dans la phase
deacutemarrage drsquoune organisation le plan strateacutegique est plutocirct un outil qui prend tout
son sens lorsque lrsquoentiteacute atteint un palier dans sa phase de vie Il est utile lorsque
lrsquoentiteacute doit choisir pour son avenir
Soit que plusieurs chemins srsquooffrent et qursquoelle ne veut pas eacuteparpiller ses
ressources
Soit qursquoelle doive choisir le meilleur chemin pour rester en vie
LES EacuteTAPES MENANT Agrave SA PREacutePARATION
Le choix des participants et de lrsquohorizon envisageacute
Les participants sont les deacutecideurs ideacutealement le comiteacute exeacutecutif du CA ou
lrsquoensemble des membres pour les plus petits organismes les membres de la
direction le directeur geacuteneacuteral et le directeur artistique doivent aussi y participer
Lrsquohorizon couvert est drsquoenviron 5 ans plus ou moins 2 ans
Lrsquoeacutelaboration du diagnostic organisationnel
Cet exercice permet de deacuteterminer les facteurs internes qui caracteacuterisent
lrsquoorganisme Crsquoest lrsquoidentification des forces et faiblesses de lrsquoorganisme Cet
exercice permet aussi drsquoanalyser les facteurs externes agrave lrsquoorganisme qui peuvent
aider ou nuire agrave son succegraves Crsquoest lrsquoidentification des opportuniteacutes et des
menaces de lrsquoorganisme
La deacutetermination des enjeux et des choix strateacutegiques
Crsquoest lrsquoeacutetape cruciale qui demande une entente majoritaire des membres en
preacutesence pour le choix des objectifs organisationnels et les moyens agrave entreprendre
pour les atteindre
Les plans drsquoaction les prioriteacutes et les ressources
Crsquoest lrsquoeacutetape de lrsquoeacutelaboration des actions concregravetes agrave entreprendre pour reacutealiser le
plan strateacutegique Souvent agrave cette eacutetape des programmes devront ecirctre eacutelimineacutes ou
retardeacutes par manque de ressources financiegraveres ou humaines
La budgeacutetisation
INTRODUCTION
Le budget est le reacutesultat drsquoun exercice qui consiste agrave preacutevoir et agrave organiser les
coucircts pour une peacuteriode donneacutee en fonction des revenus et des deacutepenses La
peacuteriode couverte par le budget peut ecirctre mensuelle trimestrielle ou annuelle Le
budget peut aussi ecirctre conccedilu par activiteacute cest-agrave-dire par production par piegravece de
theacuteacirctre par concert etchellip
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 5
Un budget est deacutefini comme laquo lrsquoexpression quantitative et financiegravere drsquoun
programme drsquoaction envisageacute pour une peacuteriode donneacutee Le budget est eacutetabli en
vue de planifier lrsquoexploitation future et de controcircler a posteriori les reacutesultats
obtenus 1 raquo
Le budget est donc un plan eacutecrit qui doit servir drsquooutil de planification et de suivi
Dans un premier temps le budget preacutevoit les revenus (encaissements ou recettes)
et les deacutepenses (deacutecaissements ou deacutebours) pour une peacuteriode de temps speacutecifieacute agrave
lrsquoavance
Le budget est lrsquoexpression moneacutetaire des objectifs de lrsquoorganisation Une fois
eacutelaboreacute le budget sert dans un deuxiegraveme temps drsquooutil de suivi afin de srsquoassurer
que les preacutevisions de revenus et de coucircts soient respecteacutees par chacun des
utilisateurs Le budget ainsi utiliseacute permet une meilleure coordination et un
meilleur controcircle des finances de lrsquoentiteacute
Le budget peut aussi servir drsquooutil de communication et de motivation lorsqursquoil est
veacutehiculeacute dans lrsquoentreprise comme un eacuteleacutement important dans lrsquoopeacuterationnalisation
de la strateacutegie de lrsquoorganisation Le budget concreacutetise les projets de lrsquoorganisation
en les exprimant sous forme de ressources financiegraveres
Dans les organisations culturelles le budget est neacutecessaire pour solliciter des fonds
des gouvernements On lrsquoutilise donc comme outil de planification des activiteacutes agrave
venir mais il est souvent neacutegligeacute pour la fonction du suivi et controcircle Crsquoest
pourtant lors du suivi que le budget prend tout son sens Il permet drsquoune part de
valider les preacutevisions et de mieux controcircler les eacutecarts de revenus et de coucircts
LE BUDGET PREacuteVISION ET CONTROcircLE
Le budget comme outil de preacutevision sert agrave
Faire un diagnostic du futur
Le budget permet drsquoeacutetablir de faccedilon structureacutee les donneacutees preacutevisionnelles pour les
activiteacutes futures
Orienter les deacutecisions
Le budget permet de reacutepartir les ressources en fonction des activiteacutes prioritaires
Rechercher des fonds
Le budget est lrsquooutil privileacutegieacute par les bailleurs de fonds lors de lrsquoanalyse des
demandes de subvention et lors du controcircle des deacutepenses engageacutees Il permet aux
organismes subventionnaires de distribuer les fonds en fonction des demandes
quantifieacutees et drsquoeffectuer un controcircle des deacutepenses en fonction des conditions
exigeacutees
Par exemple lors drsquoune demande de subvention aux immobilisations le
1 Meacutenard Louis DICTIONNAIRE DE LA COMPTABILITEacute ET DE LA GESTION FINANCIEgraveRE lrsquoInstitut Canadien
des comptables agreacuteeacutes 1994
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 6
gouvernement exigera que les deacutepenses reacuteelles soient preacutesenteacutees pour que celui-ci
srsquoassure de lrsquoutilisation adeacutequate de la subvention
Le budget comme outil de controcircle sert agrave
Surveiller les opeacuterations et corriger les eacutecarts
Le budget est un outil proactif dans la gestion des ressources financiegraveres puisqursquoil
permet de suivre les opeacuterations en temps reacuteel et drsquoajuster les deacutepenses anticipeacutees
si neacutecessaire
Par exemple dans un theacuteacirctre ougrave la saison preacutesente trois productions il importe
drsquoinscrire les deacutepenses et les revenus reacuteels apregraves chacune des productions de
maniegravere agrave eacutevaluer rapidement la performance et de srsquoajuster agrave la hausse ou agrave la
baisse pour les deacutepenses des productions agrave venir
Eacutevaluer la performance
Le budget une fois compareacute aux donneacutees financiegraveres reacuteellement encaisseacutees et
deacutepenseacutees pour une activiteacute donneacutee ou pour lrsquoensemble de celles-ci permet
drsquoeacutevaluer un aspect important de la performance la performance financiegravere de
lrsquoorganisation
Bien que cette facette de la performance ne soit pas la seule qui importe dans le
domaine culturel il va sans dire que lrsquoaspect financier est primordial dans la vie
organisationnelle Un suivi budgeacutetaire en temps opportun permet drsquoeacuteviter la perte
de controcircle des avoirs financiers de lrsquoentiteacute
POINTS Agrave SURVEILLER
Le budget doit ecirctre compatible avec les objectifs et les projets de
lorganisation
Il faut sassurer que les revenus et les deacutepenses semblent raisonnables On
peut saider agrave cette fin des budgets anteacuterieurs
Il ne faut pas gonfler inducircment les revenus ou les deacutepenses dans le but
drsquoobtenir la faveur des bailleurs de fonds En agissant de la sorte les
premiers peacutenaliseacutes sont les gestionnaires qui ne peuvent se fier aux
donneacutees preacutevisionnelles
Il faut bacirctir ses budgets en fonction de la seacutequence drsquoactiviteacutes de lrsquoentiteacute
pour faciliter la mise agrave jour de ceux-ci Si les budgets fournis aux
organismes subventionnaires ne sont pas compatibles il vaut mieux
moduler les budgets pour qursquoils puissent servir dans la gestion interne
Il faut sassurer que le conseil dadministration approuve le budget avant
que largent ne soit deacutepenseacute
LES TYPES DE BUDGET
Les budgets sont des outils qursquoil faut adapter aux activiteacutes de lrsquoorganisme
Il existe plusieurs types de budgets et plusieurs faccedilons de les eacutetablir
Les principaux types de budgets
1 Budget drsquoexploitation revenus totaux ndash deacutepenses totales
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 7
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
4 Budget drsquoimmobilisation
5 Budget de caisse recettes (entreacutees drsquoargent) ndash deacutebourseacutes (sorties
drsquoargent)
Les faccedilons de les eacutetablir
Budget fixe 1 seul niveau drsquoactiviteacute aucune reacutevision en cours de
processus
Budget continu 1 seul niveau drsquoactiviteacute et preacutevisions reacuteviseacutees
peacuteriodiquement
Budget flexible Le budget est constamment reacuteviseacute en fonction des
variations du niveau drsquoactiviteacute reacuteel par rapport au niveau drsquoactiviteacute preacutevu
EXEMPLES DE BUDGETS
Voyons des exemples de budgets dans une eacutecole de danse laquo Le pied Flex raquo qui
offre deux types drsquoactiviteacutes les cours de danse comme activiteacute principale et la
vente drsquoaccessoires en boutique qui est une activiteacute secondaire qui pourrait ecirctre
abandonneacutee si elle srsquoavegravere peu rentable Nous retrouverons
1 Budget drsquoexploitation revenus totaux ndash deacutepenses totales
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
Le Pied Flex - Budget drsquoexploitation (12 mois)
Avec ce budget nous avons un portrait geacuteneacuteral des reacutesultats preacutevus pour lrsquoanneacutee agrave
venir Par contre nous nrsquoavons aucune indication sur lrsquoactiviteacute la plus rentable
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 8
Figure1
Le Pied Flex - Budget par activiteacutes (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute de la rentabiliteacute estimeacutee de
chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave lrsquoactiviteacute et
les frais communs on eacuteteacute reacutepartis agrave parts eacutegales entre les deux activiteacutes
Le budget par activiteacutes nous permet de conclure que lrsquoactiviteacute secondaire nrsquoest pas
rentable et qursquoil faut peut-ecirctre lrsquoabandonner Voyons avant de deacutecider le prochain
budget
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 9
Figure 2
Le Pied Flex - Budget selon la classification des coucircts (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute et reacutealiste de la rentabiliteacute
estimeacutee de chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave
lrsquoactiviteacute mais selon que ces frais sont variables ou fixes Ensuite les frais fixes ont
eacuteteacute reacutepartis en fonction de lrsquoutilisation estimeacutee de ces frais par chaque activiteacute
Les conclusions sont tregraves diffeacuterentes avec ce budget Lrsquoactiviteacute secondaire est plus
rentable que lrsquoactiviteacute principale lorsque les frais fixes communs sont reacutepartis sur la
base de lrsquoutilisation Il faut bien voir qursquoen cessant lrsquoactiviteacute laquo Boutique raquo une partie
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 10
des frais fixes seraient imputeacutes aux cours de danse les rendant possiblement
deacuteficitaires
Figure 3
FRAIS VARIABLES ET LES FRAIS FIXES
Les frais variables varient en proportion de lrsquoaugmentation ou de la diminution du
volume des ventes Ces frais sont habituellement identifiables et faciles agrave calculer
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les matiegraveres premiegraveres (par exemple dans la fabrication drsquoobjets drsquoart)
Les coucircts de main drsquoœuvre directe (par exemple les salaires des
fabricants)
Le transport
Les commissions
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 11
Il nrsquoy a pas de liste de frais variables Ceux-ci peuvent ecirctre variables dans un type
drsquoentreprise et non variables dans une autre
Par exemple dans lrsquoentreprise Le Pied Flex la portion des salaires des vendeurs qui
est directement relieacutee aux ventes (la commission de 4 ) est un frais variable car
il augmente avec les ventes (4 x 26 000$) alors que le reste du salaire est
consideacutereacute comme un frais fixe
Il faut donc analyser chaque deacutepense dans son contexte pour deacuteterminer son
comportement variable ou fixe
Les frais fixes crsquoest-agrave-dire ceux qui ne sont pas identifieacutes comme variables se
retrouveront dans les frais fixes Ce sont habituellement des frais indirects de
structure ou drsquoorganisation ils sont souvent peacuteriodiques et ne fluctuent pas ou
tregraves peu en fonction du volume des ventes Ils ne sont pas cependant tous fixes agrave
100 puisqursquoen dehors drsquoun certain niveau drsquoactiviteacutes ils peuvent augmenter ou
diminuer Par ailleurs ils sont difficilement compressibles Agrave lrsquoencontre des frais
variables que lrsquoon peut analyser et controcircler en pourcentage des ventes les frais
fixes sont habituellement controcircleacutes en dollars absolus puisqursquoils proviennent
souvent drsquoune deacutecision budgeacutetaire indeacutependante du volume de vente
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les salaires administratifs
Le loyer
Les taxes et assurances
Les amortissements drsquoactifs
Les frais de bureau
Les frais financiers
La question agrave se poser pour deacuteterminer si un frais est fixe ou variable Est-ce que
le coucirct va varier en fonction du niveau drsquoactiviteacute Si oui crsquoest un coucirct ou
frais variable
LE SEUIL DE RENTABILITEacute
Cet outil nous renseigne sur lrsquoobjectif minimum que lrsquoon doit atteindre pour
srsquoacquitter de ses obligations financiegraveres Il srsquoobtient en seacuteparant les frais fixes des
frais variables agrave partir du budget Le seuil de rentabiliteacute permet une fois les frais
fixes absorbeacutes drsquoecirctre plus concurrentiel car il deacutepend agrave la fois du nombre drsquouniteacutes
vendues et du prix de vente par uniteacute
Il se calcule ainsi
Figure 4
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 12
Avant de deacuteterminer le seuil de rentabiliteacute (ou le point mort) il faut deacuteterminer la
marge sur coucircts variables unitaire qui est lrsquoexceacutedent du prix de vente sur les frais
variables (coucircts directs variables)
PVu - CV u = MCVu
[Prix de vente unitaire - coucircts variables unitaires = Marge sur coucircts
variables unitaire]
MCV unitaire X nombre duniteacutes vendues = Marge sur coucircts variables
totale
Objectif du calcul du seuil de rentabiliteacute
Le calcul du seuil de rentabiliteacute permet de deacuteterminer agrave partir de quel nombre
drsquouniteacutes vendues une entiteacute reacutealise un beacuteneacutefice
EXEMPLE DE SEUIL DE RENTABILITEacute
Une entreprise fabrique un livre et cherche agrave connaicirctre agrave partir de quel nombre de
livre vendu elle reacutealisera un beacuteneacutefice
Figure 6 Exemple de seuil de rentabiliteacute
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees =13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees = 13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Matiegraveres premiegraveres = 5 $uniteacute Main-drsquoœuvre directe = 7 $uniteacute
Frais geacuteneacuteraux de fabrication Variables = 4$uniteacute Fixes = 60 000 $ Frais de vente et drsquoadministration Variables = 1$uniteacute Fixes = 30 000 $
Reacutesultat
Calcul de la MCV unitaire 25$ - (5 $ + 7 $ + 4$ + 1$) = 8 $ 8 $ est la MCV unitaire
Calcul du seuil de rentabiliteacute Frais fixes (60 000 + 30 000) = 11 250 uniteacutes
8 $
Lrsquoentreprise fera un beacuteneacutefice agrave compter du 11 251iegraveme livre vendu Puisqursquoelle
preacutevoit vendre 11 000 $ elle devra soit augmenter son pris de vente ou diminuer
ses coucircts
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 13
BUDGET DE CAISSE
Le budget de caisse est un outil de gestion preacutevisionnel incontournable pour toutes
les entreprises Lorsqursquoil est bacircti sur une base mensuelle il permet de preacutevoir les
entreacutees et les sorties drsquoargent et de planifier en conseacutequence les sorties drsquoargent
Les organismes du secteur culturel sont souvent en attente des revenus
(autonomes ou provenant des organismes subventionnaires) et doivent deacutebourser
plus rapidement qursquoils encaissent La gestion de la treacutesorerie par un budget de
caisse aide les gestionnaires agrave preacutevoir les mois ougrave ils devront emprunter ou insister
aupregraves de ceux qui devraient les payer
Dans un budget de caisse il importe drsquoidentifier toutes les sources de fonds de
mecircme que toutes les sorties de fonds
Voici un exemple de budget de caisse trimestriel (3 mois) pour un Museacutee reacutegional
Figure 7
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 3
La gestion financiegravere regroupe lrsquoensemble des activiteacutes drsquoune organisation qui
visent agrave planifier et agrave controcircler lrsquoutilisation des liquiditeacutes (argent) et des avoirs
(biens) qui sont posseacutedeacutes par lrsquoentiteacute pour reacutealiser sa strateacutegie
La gestion financiegravere regroupe deux grandes familles drsquooutils les outils de
preacutevision et les outils de controcircle
Les outils de preacutevision sont utiliseacutes comme des indicateurs laquo guides raquo et
permettent aux gestionnaires drsquoopeacuterationnaliser les objectifs qui deacutecoulent de sa
strateacutegie
Les outils de controcircle sont des indicateurs laquo teacutemoins raquo qui permettent de rendre
compte de la performance de lrsquoorganisation pour une peacuteriode donneacutee
QUI SONT LES UTILISATEURS
Les outils de preacutevision sont davantage des outils qui sont tourneacutes vers lrsquointeacuterieur
de lrsquoentiteacute Ce sont les utilisateurs internes qui construisent cette information qui
lrsquoutilisent et lrsquoanalysent On pense principalement aux dirigeants gestionnaires et
employeacutes
Speacutecificiteacute du secteur culturel dans les OBNL qui ont recours au financement
public aupregraves des gouvernements le budget est aussi un outil tourneacute vers
lrsquoexteacuterieur car il est presque toujours demandeacute aux gestionnaires culturels de
fournir un budget deacutetailleacute avec toute demande de subventions
Les outils de controcircle sont davantage tourneacutes vers lrsquoexteacuterieur de lrsquoentiteacute Ses
outils fournissent de lrsquoinformation plus agreacutegeacutee et doivent respecter des regravegles de
preacutesentation plus uniformes afin de permettre une analyse comparative drsquoune
peacuteriode agrave lrsquoautre ou drsquoune entiteacute agrave une autre On pense principalement aux
membres des conseils drsquoadministration aux bailleurs de fonds (creacuteanciers et
organismes subventionnaires) aux donateurs et aux clients
La planification strateacutegique
QUEST-CE QUE CEST
La planification strateacutegique est un processus formel et systeacutematique qui se
concreacutetise souvent par la preacuteparation drsquoun plan strateacutegique Ce processus requiert
que les strateacutegies et les buts soient explicites et communiqueacutes aux dirigeants La
planification strateacutegique nrsquoest pas un outil qui semble couramment utiliseacute dans les
OBNL culturels Pourtant cet outil gagne agrave ecirctre connu car il possegravede de nombreux
avantages
Le plan strateacutegique permet agrave la direction de reacutefleacutechir sur un horizon de
moyen ou de long terme
Le plan strateacutegique permet aux membres du conseil drsquoadministration et agrave la
direction de srsquoentendre sur la mission et les enjeux de lrsquoorganisation
Le plan strateacutegique permet aux dirigeants de faire le point sur les aspects
positifs et les aspects agrave ameacuteliorer
Le plan strateacutegique permet de formaliser les intentions strateacutegiques dans
des programmes Les dirigeants doivent srsquoengager cela devient alors un
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 4
laquocontrat moralraquo
Le plan strateacutegique permet drsquoeacutelaborer un plan drsquoaction concret et drsquoidentifier
les prioriteacutes
Le plan strateacutegique permet de reacutealiser les intentions strateacutegiques en
allouant les ressources de lrsquoentreprise
Agrave QUI CONVIENT-IL
Le plan strateacutegique repreacutesente la suite logique drsquoun plan drsquoaffaires (voir la section
Le plan daffaires) Alors que le premier est souvent utiliseacute dans la phase
deacutemarrage drsquoune organisation le plan strateacutegique est plutocirct un outil qui prend tout
son sens lorsque lrsquoentiteacute atteint un palier dans sa phase de vie Il est utile lorsque
lrsquoentiteacute doit choisir pour son avenir
Soit que plusieurs chemins srsquooffrent et qursquoelle ne veut pas eacuteparpiller ses
ressources
Soit qursquoelle doive choisir le meilleur chemin pour rester en vie
LES EacuteTAPES MENANT Agrave SA PREacutePARATION
Le choix des participants et de lrsquohorizon envisageacute
Les participants sont les deacutecideurs ideacutealement le comiteacute exeacutecutif du CA ou
lrsquoensemble des membres pour les plus petits organismes les membres de la
direction le directeur geacuteneacuteral et le directeur artistique doivent aussi y participer
Lrsquohorizon couvert est drsquoenviron 5 ans plus ou moins 2 ans
Lrsquoeacutelaboration du diagnostic organisationnel
Cet exercice permet de deacuteterminer les facteurs internes qui caracteacuterisent
lrsquoorganisme Crsquoest lrsquoidentification des forces et faiblesses de lrsquoorganisme Cet
exercice permet aussi drsquoanalyser les facteurs externes agrave lrsquoorganisme qui peuvent
aider ou nuire agrave son succegraves Crsquoest lrsquoidentification des opportuniteacutes et des
menaces de lrsquoorganisme
La deacutetermination des enjeux et des choix strateacutegiques
Crsquoest lrsquoeacutetape cruciale qui demande une entente majoritaire des membres en
preacutesence pour le choix des objectifs organisationnels et les moyens agrave entreprendre
pour les atteindre
Les plans drsquoaction les prioriteacutes et les ressources
Crsquoest lrsquoeacutetape de lrsquoeacutelaboration des actions concregravetes agrave entreprendre pour reacutealiser le
plan strateacutegique Souvent agrave cette eacutetape des programmes devront ecirctre eacutelimineacutes ou
retardeacutes par manque de ressources financiegraveres ou humaines
La budgeacutetisation
INTRODUCTION
Le budget est le reacutesultat drsquoun exercice qui consiste agrave preacutevoir et agrave organiser les
coucircts pour une peacuteriode donneacutee en fonction des revenus et des deacutepenses La
peacuteriode couverte par le budget peut ecirctre mensuelle trimestrielle ou annuelle Le
budget peut aussi ecirctre conccedilu par activiteacute cest-agrave-dire par production par piegravece de
theacuteacirctre par concert etchellip
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 5
Un budget est deacutefini comme laquo lrsquoexpression quantitative et financiegravere drsquoun
programme drsquoaction envisageacute pour une peacuteriode donneacutee Le budget est eacutetabli en
vue de planifier lrsquoexploitation future et de controcircler a posteriori les reacutesultats
obtenus 1 raquo
Le budget est donc un plan eacutecrit qui doit servir drsquooutil de planification et de suivi
Dans un premier temps le budget preacutevoit les revenus (encaissements ou recettes)
et les deacutepenses (deacutecaissements ou deacutebours) pour une peacuteriode de temps speacutecifieacute agrave
lrsquoavance
Le budget est lrsquoexpression moneacutetaire des objectifs de lrsquoorganisation Une fois
eacutelaboreacute le budget sert dans un deuxiegraveme temps drsquooutil de suivi afin de srsquoassurer
que les preacutevisions de revenus et de coucircts soient respecteacutees par chacun des
utilisateurs Le budget ainsi utiliseacute permet une meilleure coordination et un
meilleur controcircle des finances de lrsquoentiteacute
Le budget peut aussi servir drsquooutil de communication et de motivation lorsqursquoil est
veacutehiculeacute dans lrsquoentreprise comme un eacuteleacutement important dans lrsquoopeacuterationnalisation
de la strateacutegie de lrsquoorganisation Le budget concreacutetise les projets de lrsquoorganisation
en les exprimant sous forme de ressources financiegraveres
Dans les organisations culturelles le budget est neacutecessaire pour solliciter des fonds
des gouvernements On lrsquoutilise donc comme outil de planification des activiteacutes agrave
venir mais il est souvent neacutegligeacute pour la fonction du suivi et controcircle Crsquoest
pourtant lors du suivi que le budget prend tout son sens Il permet drsquoune part de
valider les preacutevisions et de mieux controcircler les eacutecarts de revenus et de coucircts
LE BUDGET PREacuteVISION ET CONTROcircLE
Le budget comme outil de preacutevision sert agrave
Faire un diagnostic du futur
Le budget permet drsquoeacutetablir de faccedilon structureacutee les donneacutees preacutevisionnelles pour les
activiteacutes futures
Orienter les deacutecisions
Le budget permet de reacutepartir les ressources en fonction des activiteacutes prioritaires
Rechercher des fonds
Le budget est lrsquooutil privileacutegieacute par les bailleurs de fonds lors de lrsquoanalyse des
demandes de subvention et lors du controcircle des deacutepenses engageacutees Il permet aux
organismes subventionnaires de distribuer les fonds en fonction des demandes
quantifieacutees et drsquoeffectuer un controcircle des deacutepenses en fonction des conditions
exigeacutees
Par exemple lors drsquoune demande de subvention aux immobilisations le
1 Meacutenard Louis DICTIONNAIRE DE LA COMPTABILITEacute ET DE LA GESTION FINANCIEgraveRE lrsquoInstitut Canadien
des comptables agreacuteeacutes 1994
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 6
gouvernement exigera que les deacutepenses reacuteelles soient preacutesenteacutees pour que celui-ci
srsquoassure de lrsquoutilisation adeacutequate de la subvention
Le budget comme outil de controcircle sert agrave
Surveiller les opeacuterations et corriger les eacutecarts
Le budget est un outil proactif dans la gestion des ressources financiegraveres puisqursquoil
permet de suivre les opeacuterations en temps reacuteel et drsquoajuster les deacutepenses anticipeacutees
si neacutecessaire
Par exemple dans un theacuteacirctre ougrave la saison preacutesente trois productions il importe
drsquoinscrire les deacutepenses et les revenus reacuteels apregraves chacune des productions de
maniegravere agrave eacutevaluer rapidement la performance et de srsquoajuster agrave la hausse ou agrave la
baisse pour les deacutepenses des productions agrave venir
Eacutevaluer la performance
Le budget une fois compareacute aux donneacutees financiegraveres reacuteellement encaisseacutees et
deacutepenseacutees pour une activiteacute donneacutee ou pour lrsquoensemble de celles-ci permet
drsquoeacutevaluer un aspect important de la performance la performance financiegravere de
lrsquoorganisation
Bien que cette facette de la performance ne soit pas la seule qui importe dans le
domaine culturel il va sans dire que lrsquoaspect financier est primordial dans la vie
organisationnelle Un suivi budgeacutetaire en temps opportun permet drsquoeacuteviter la perte
de controcircle des avoirs financiers de lrsquoentiteacute
POINTS Agrave SURVEILLER
Le budget doit ecirctre compatible avec les objectifs et les projets de
lorganisation
Il faut sassurer que les revenus et les deacutepenses semblent raisonnables On
peut saider agrave cette fin des budgets anteacuterieurs
Il ne faut pas gonfler inducircment les revenus ou les deacutepenses dans le but
drsquoobtenir la faveur des bailleurs de fonds En agissant de la sorte les
premiers peacutenaliseacutes sont les gestionnaires qui ne peuvent se fier aux
donneacutees preacutevisionnelles
Il faut bacirctir ses budgets en fonction de la seacutequence drsquoactiviteacutes de lrsquoentiteacute
pour faciliter la mise agrave jour de ceux-ci Si les budgets fournis aux
organismes subventionnaires ne sont pas compatibles il vaut mieux
moduler les budgets pour qursquoils puissent servir dans la gestion interne
Il faut sassurer que le conseil dadministration approuve le budget avant
que largent ne soit deacutepenseacute
LES TYPES DE BUDGET
Les budgets sont des outils qursquoil faut adapter aux activiteacutes de lrsquoorganisme
Il existe plusieurs types de budgets et plusieurs faccedilons de les eacutetablir
Les principaux types de budgets
1 Budget drsquoexploitation revenus totaux ndash deacutepenses totales
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 7
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
4 Budget drsquoimmobilisation
5 Budget de caisse recettes (entreacutees drsquoargent) ndash deacutebourseacutes (sorties
drsquoargent)
Les faccedilons de les eacutetablir
Budget fixe 1 seul niveau drsquoactiviteacute aucune reacutevision en cours de
processus
Budget continu 1 seul niveau drsquoactiviteacute et preacutevisions reacuteviseacutees
peacuteriodiquement
Budget flexible Le budget est constamment reacuteviseacute en fonction des
variations du niveau drsquoactiviteacute reacuteel par rapport au niveau drsquoactiviteacute preacutevu
EXEMPLES DE BUDGETS
Voyons des exemples de budgets dans une eacutecole de danse laquo Le pied Flex raquo qui
offre deux types drsquoactiviteacutes les cours de danse comme activiteacute principale et la
vente drsquoaccessoires en boutique qui est une activiteacute secondaire qui pourrait ecirctre
abandonneacutee si elle srsquoavegravere peu rentable Nous retrouverons
1 Budget drsquoexploitation revenus totaux ndash deacutepenses totales
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
Le Pied Flex - Budget drsquoexploitation (12 mois)
Avec ce budget nous avons un portrait geacuteneacuteral des reacutesultats preacutevus pour lrsquoanneacutee agrave
venir Par contre nous nrsquoavons aucune indication sur lrsquoactiviteacute la plus rentable
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 8
Figure1
Le Pied Flex - Budget par activiteacutes (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute de la rentabiliteacute estimeacutee de
chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave lrsquoactiviteacute et
les frais communs on eacuteteacute reacutepartis agrave parts eacutegales entre les deux activiteacutes
Le budget par activiteacutes nous permet de conclure que lrsquoactiviteacute secondaire nrsquoest pas
rentable et qursquoil faut peut-ecirctre lrsquoabandonner Voyons avant de deacutecider le prochain
budget
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 9
Figure 2
Le Pied Flex - Budget selon la classification des coucircts (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute et reacutealiste de la rentabiliteacute
estimeacutee de chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave
lrsquoactiviteacute mais selon que ces frais sont variables ou fixes Ensuite les frais fixes ont
eacuteteacute reacutepartis en fonction de lrsquoutilisation estimeacutee de ces frais par chaque activiteacute
Les conclusions sont tregraves diffeacuterentes avec ce budget Lrsquoactiviteacute secondaire est plus
rentable que lrsquoactiviteacute principale lorsque les frais fixes communs sont reacutepartis sur la
base de lrsquoutilisation Il faut bien voir qursquoen cessant lrsquoactiviteacute laquo Boutique raquo une partie
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 10
des frais fixes seraient imputeacutes aux cours de danse les rendant possiblement
deacuteficitaires
Figure 3
FRAIS VARIABLES ET LES FRAIS FIXES
Les frais variables varient en proportion de lrsquoaugmentation ou de la diminution du
volume des ventes Ces frais sont habituellement identifiables et faciles agrave calculer
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les matiegraveres premiegraveres (par exemple dans la fabrication drsquoobjets drsquoart)
Les coucircts de main drsquoœuvre directe (par exemple les salaires des
fabricants)
Le transport
Les commissions
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 11
Il nrsquoy a pas de liste de frais variables Ceux-ci peuvent ecirctre variables dans un type
drsquoentreprise et non variables dans une autre
Par exemple dans lrsquoentreprise Le Pied Flex la portion des salaires des vendeurs qui
est directement relieacutee aux ventes (la commission de 4 ) est un frais variable car
il augmente avec les ventes (4 x 26 000$) alors que le reste du salaire est
consideacutereacute comme un frais fixe
Il faut donc analyser chaque deacutepense dans son contexte pour deacuteterminer son
comportement variable ou fixe
Les frais fixes crsquoest-agrave-dire ceux qui ne sont pas identifieacutes comme variables se
retrouveront dans les frais fixes Ce sont habituellement des frais indirects de
structure ou drsquoorganisation ils sont souvent peacuteriodiques et ne fluctuent pas ou
tregraves peu en fonction du volume des ventes Ils ne sont pas cependant tous fixes agrave
100 puisqursquoen dehors drsquoun certain niveau drsquoactiviteacutes ils peuvent augmenter ou
diminuer Par ailleurs ils sont difficilement compressibles Agrave lrsquoencontre des frais
variables que lrsquoon peut analyser et controcircler en pourcentage des ventes les frais
fixes sont habituellement controcircleacutes en dollars absolus puisqursquoils proviennent
souvent drsquoune deacutecision budgeacutetaire indeacutependante du volume de vente
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les salaires administratifs
Le loyer
Les taxes et assurances
Les amortissements drsquoactifs
Les frais de bureau
Les frais financiers
La question agrave se poser pour deacuteterminer si un frais est fixe ou variable Est-ce que
le coucirct va varier en fonction du niveau drsquoactiviteacute Si oui crsquoest un coucirct ou
frais variable
LE SEUIL DE RENTABILITEacute
Cet outil nous renseigne sur lrsquoobjectif minimum que lrsquoon doit atteindre pour
srsquoacquitter de ses obligations financiegraveres Il srsquoobtient en seacuteparant les frais fixes des
frais variables agrave partir du budget Le seuil de rentabiliteacute permet une fois les frais
fixes absorbeacutes drsquoecirctre plus concurrentiel car il deacutepend agrave la fois du nombre drsquouniteacutes
vendues et du prix de vente par uniteacute
Il se calcule ainsi
Figure 4
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 12
Avant de deacuteterminer le seuil de rentabiliteacute (ou le point mort) il faut deacuteterminer la
marge sur coucircts variables unitaire qui est lrsquoexceacutedent du prix de vente sur les frais
variables (coucircts directs variables)
PVu - CV u = MCVu
[Prix de vente unitaire - coucircts variables unitaires = Marge sur coucircts
variables unitaire]
MCV unitaire X nombre duniteacutes vendues = Marge sur coucircts variables
totale
Objectif du calcul du seuil de rentabiliteacute
Le calcul du seuil de rentabiliteacute permet de deacuteterminer agrave partir de quel nombre
drsquouniteacutes vendues une entiteacute reacutealise un beacuteneacutefice
EXEMPLE DE SEUIL DE RENTABILITEacute
Une entreprise fabrique un livre et cherche agrave connaicirctre agrave partir de quel nombre de
livre vendu elle reacutealisera un beacuteneacutefice
Figure 6 Exemple de seuil de rentabiliteacute
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees =13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees = 13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Matiegraveres premiegraveres = 5 $uniteacute Main-drsquoœuvre directe = 7 $uniteacute
Frais geacuteneacuteraux de fabrication Variables = 4$uniteacute Fixes = 60 000 $ Frais de vente et drsquoadministration Variables = 1$uniteacute Fixes = 30 000 $
Reacutesultat
Calcul de la MCV unitaire 25$ - (5 $ + 7 $ + 4$ + 1$) = 8 $ 8 $ est la MCV unitaire
Calcul du seuil de rentabiliteacute Frais fixes (60 000 + 30 000) = 11 250 uniteacutes
8 $
Lrsquoentreprise fera un beacuteneacutefice agrave compter du 11 251iegraveme livre vendu Puisqursquoelle
preacutevoit vendre 11 000 $ elle devra soit augmenter son pris de vente ou diminuer
ses coucircts
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 13
BUDGET DE CAISSE
Le budget de caisse est un outil de gestion preacutevisionnel incontournable pour toutes
les entreprises Lorsqursquoil est bacircti sur une base mensuelle il permet de preacutevoir les
entreacutees et les sorties drsquoargent et de planifier en conseacutequence les sorties drsquoargent
Les organismes du secteur culturel sont souvent en attente des revenus
(autonomes ou provenant des organismes subventionnaires) et doivent deacutebourser
plus rapidement qursquoils encaissent La gestion de la treacutesorerie par un budget de
caisse aide les gestionnaires agrave preacutevoir les mois ougrave ils devront emprunter ou insister
aupregraves de ceux qui devraient les payer
Dans un budget de caisse il importe drsquoidentifier toutes les sources de fonds de
mecircme que toutes les sorties de fonds
Voici un exemple de budget de caisse trimestriel (3 mois) pour un Museacutee reacutegional
Figure 7
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 4
laquocontrat moralraquo
Le plan strateacutegique permet drsquoeacutelaborer un plan drsquoaction concret et drsquoidentifier
les prioriteacutes
Le plan strateacutegique permet de reacutealiser les intentions strateacutegiques en
allouant les ressources de lrsquoentreprise
Agrave QUI CONVIENT-IL
Le plan strateacutegique repreacutesente la suite logique drsquoun plan drsquoaffaires (voir la section
Le plan daffaires) Alors que le premier est souvent utiliseacute dans la phase
deacutemarrage drsquoune organisation le plan strateacutegique est plutocirct un outil qui prend tout
son sens lorsque lrsquoentiteacute atteint un palier dans sa phase de vie Il est utile lorsque
lrsquoentiteacute doit choisir pour son avenir
Soit que plusieurs chemins srsquooffrent et qursquoelle ne veut pas eacuteparpiller ses
ressources
Soit qursquoelle doive choisir le meilleur chemin pour rester en vie
LES EacuteTAPES MENANT Agrave SA PREacutePARATION
Le choix des participants et de lrsquohorizon envisageacute
Les participants sont les deacutecideurs ideacutealement le comiteacute exeacutecutif du CA ou
lrsquoensemble des membres pour les plus petits organismes les membres de la
direction le directeur geacuteneacuteral et le directeur artistique doivent aussi y participer
Lrsquohorizon couvert est drsquoenviron 5 ans plus ou moins 2 ans
Lrsquoeacutelaboration du diagnostic organisationnel
Cet exercice permet de deacuteterminer les facteurs internes qui caracteacuterisent
lrsquoorganisme Crsquoest lrsquoidentification des forces et faiblesses de lrsquoorganisme Cet
exercice permet aussi drsquoanalyser les facteurs externes agrave lrsquoorganisme qui peuvent
aider ou nuire agrave son succegraves Crsquoest lrsquoidentification des opportuniteacutes et des
menaces de lrsquoorganisme
La deacutetermination des enjeux et des choix strateacutegiques
Crsquoest lrsquoeacutetape cruciale qui demande une entente majoritaire des membres en
preacutesence pour le choix des objectifs organisationnels et les moyens agrave entreprendre
pour les atteindre
Les plans drsquoaction les prioriteacutes et les ressources
Crsquoest lrsquoeacutetape de lrsquoeacutelaboration des actions concregravetes agrave entreprendre pour reacutealiser le
plan strateacutegique Souvent agrave cette eacutetape des programmes devront ecirctre eacutelimineacutes ou
retardeacutes par manque de ressources financiegraveres ou humaines
La budgeacutetisation
INTRODUCTION
Le budget est le reacutesultat drsquoun exercice qui consiste agrave preacutevoir et agrave organiser les
coucircts pour une peacuteriode donneacutee en fonction des revenus et des deacutepenses La
peacuteriode couverte par le budget peut ecirctre mensuelle trimestrielle ou annuelle Le
budget peut aussi ecirctre conccedilu par activiteacute cest-agrave-dire par production par piegravece de
theacuteacirctre par concert etchellip
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 5
Un budget est deacutefini comme laquo lrsquoexpression quantitative et financiegravere drsquoun
programme drsquoaction envisageacute pour une peacuteriode donneacutee Le budget est eacutetabli en
vue de planifier lrsquoexploitation future et de controcircler a posteriori les reacutesultats
obtenus 1 raquo
Le budget est donc un plan eacutecrit qui doit servir drsquooutil de planification et de suivi
Dans un premier temps le budget preacutevoit les revenus (encaissements ou recettes)
et les deacutepenses (deacutecaissements ou deacutebours) pour une peacuteriode de temps speacutecifieacute agrave
lrsquoavance
Le budget est lrsquoexpression moneacutetaire des objectifs de lrsquoorganisation Une fois
eacutelaboreacute le budget sert dans un deuxiegraveme temps drsquooutil de suivi afin de srsquoassurer
que les preacutevisions de revenus et de coucircts soient respecteacutees par chacun des
utilisateurs Le budget ainsi utiliseacute permet une meilleure coordination et un
meilleur controcircle des finances de lrsquoentiteacute
Le budget peut aussi servir drsquooutil de communication et de motivation lorsqursquoil est
veacutehiculeacute dans lrsquoentreprise comme un eacuteleacutement important dans lrsquoopeacuterationnalisation
de la strateacutegie de lrsquoorganisation Le budget concreacutetise les projets de lrsquoorganisation
en les exprimant sous forme de ressources financiegraveres
Dans les organisations culturelles le budget est neacutecessaire pour solliciter des fonds
des gouvernements On lrsquoutilise donc comme outil de planification des activiteacutes agrave
venir mais il est souvent neacutegligeacute pour la fonction du suivi et controcircle Crsquoest
pourtant lors du suivi que le budget prend tout son sens Il permet drsquoune part de
valider les preacutevisions et de mieux controcircler les eacutecarts de revenus et de coucircts
LE BUDGET PREacuteVISION ET CONTROcircLE
Le budget comme outil de preacutevision sert agrave
Faire un diagnostic du futur
Le budget permet drsquoeacutetablir de faccedilon structureacutee les donneacutees preacutevisionnelles pour les
activiteacutes futures
Orienter les deacutecisions
Le budget permet de reacutepartir les ressources en fonction des activiteacutes prioritaires
Rechercher des fonds
Le budget est lrsquooutil privileacutegieacute par les bailleurs de fonds lors de lrsquoanalyse des
demandes de subvention et lors du controcircle des deacutepenses engageacutees Il permet aux
organismes subventionnaires de distribuer les fonds en fonction des demandes
quantifieacutees et drsquoeffectuer un controcircle des deacutepenses en fonction des conditions
exigeacutees
Par exemple lors drsquoune demande de subvention aux immobilisations le
1 Meacutenard Louis DICTIONNAIRE DE LA COMPTABILITEacute ET DE LA GESTION FINANCIEgraveRE lrsquoInstitut Canadien
des comptables agreacuteeacutes 1994
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 6
gouvernement exigera que les deacutepenses reacuteelles soient preacutesenteacutees pour que celui-ci
srsquoassure de lrsquoutilisation adeacutequate de la subvention
Le budget comme outil de controcircle sert agrave
Surveiller les opeacuterations et corriger les eacutecarts
Le budget est un outil proactif dans la gestion des ressources financiegraveres puisqursquoil
permet de suivre les opeacuterations en temps reacuteel et drsquoajuster les deacutepenses anticipeacutees
si neacutecessaire
Par exemple dans un theacuteacirctre ougrave la saison preacutesente trois productions il importe
drsquoinscrire les deacutepenses et les revenus reacuteels apregraves chacune des productions de
maniegravere agrave eacutevaluer rapidement la performance et de srsquoajuster agrave la hausse ou agrave la
baisse pour les deacutepenses des productions agrave venir
Eacutevaluer la performance
Le budget une fois compareacute aux donneacutees financiegraveres reacuteellement encaisseacutees et
deacutepenseacutees pour une activiteacute donneacutee ou pour lrsquoensemble de celles-ci permet
drsquoeacutevaluer un aspect important de la performance la performance financiegravere de
lrsquoorganisation
Bien que cette facette de la performance ne soit pas la seule qui importe dans le
domaine culturel il va sans dire que lrsquoaspect financier est primordial dans la vie
organisationnelle Un suivi budgeacutetaire en temps opportun permet drsquoeacuteviter la perte
de controcircle des avoirs financiers de lrsquoentiteacute
POINTS Agrave SURVEILLER
Le budget doit ecirctre compatible avec les objectifs et les projets de
lorganisation
Il faut sassurer que les revenus et les deacutepenses semblent raisonnables On
peut saider agrave cette fin des budgets anteacuterieurs
Il ne faut pas gonfler inducircment les revenus ou les deacutepenses dans le but
drsquoobtenir la faveur des bailleurs de fonds En agissant de la sorte les
premiers peacutenaliseacutes sont les gestionnaires qui ne peuvent se fier aux
donneacutees preacutevisionnelles
Il faut bacirctir ses budgets en fonction de la seacutequence drsquoactiviteacutes de lrsquoentiteacute
pour faciliter la mise agrave jour de ceux-ci Si les budgets fournis aux
organismes subventionnaires ne sont pas compatibles il vaut mieux
moduler les budgets pour qursquoils puissent servir dans la gestion interne
Il faut sassurer que le conseil dadministration approuve le budget avant
que largent ne soit deacutepenseacute
LES TYPES DE BUDGET
Les budgets sont des outils qursquoil faut adapter aux activiteacutes de lrsquoorganisme
Il existe plusieurs types de budgets et plusieurs faccedilons de les eacutetablir
Les principaux types de budgets
1 Budget drsquoexploitation revenus totaux ndash deacutepenses totales
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 7
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
4 Budget drsquoimmobilisation
5 Budget de caisse recettes (entreacutees drsquoargent) ndash deacutebourseacutes (sorties
drsquoargent)
Les faccedilons de les eacutetablir
Budget fixe 1 seul niveau drsquoactiviteacute aucune reacutevision en cours de
processus
Budget continu 1 seul niveau drsquoactiviteacute et preacutevisions reacuteviseacutees
peacuteriodiquement
Budget flexible Le budget est constamment reacuteviseacute en fonction des
variations du niveau drsquoactiviteacute reacuteel par rapport au niveau drsquoactiviteacute preacutevu
EXEMPLES DE BUDGETS
Voyons des exemples de budgets dans une eacutecole de danse laquo Le pied Flex raquo qui
offre deux types drsquoactiviteacutes les cours de danse comme activiteacute principale et la
vente drsquoaccessoires en boutique qui est une activiteacute secondaire qui pourrait ecirctre
abandonneacutee si elle srsquoavegravere peu rentable Nous retrouverons
1 Budget drsquoexploitation revenus totaux ndash deacutepenses totales
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
Le Pied Flex - Budget drsquoexploitation (12 mois)
Avec ce budget nous avons un portrait geacuteneacuteral des reacutesultats preacutevus pour lrsquoanneacutee agrave
venir Par contre nous nrsquoavons aucune indication sur lrsquoactiviteacute la plus rentable
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 8
Figure1
Le Pied Flex - Budget par activiteacutes (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute de la rentabiliteacute estimeacutee de
chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave lrsquoactiviteacute et
les frais communs on eacuteteacute reacutepartis agrave parts eacutegales entre les deux activiteacutes
Le budget par activiteacutes nous permet de conclure que lrsquoactiviteacute secondaire nrsquoest pas
rentable et qursquoil faut peut-ecirctre lrsquoabandonner Voyons avant de deacutecider le prochain
budget
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 9
Figure 2
Le Pied Flex - Budget selon la classification des coucircts (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute et reacutealiste de la rentabiliteacute
estimeacutee de chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave
lrsquoactiviteacute mais selon que ces frais sont variables ou fixes Ensuite les frais fixes ont
eacuteteacute reacutepartis en fonction de lrsquoutilisation estimeacutee de ces frais par chaque activiteacute
Les conclusions sont tregraves diffeacuterentes avec ce budget Lrsquoactiviteacute secondaire est plus
rentable que lrsquoactiviteacute principale lorsque les frais fixes communs sont reacutepartis sur la
base de lrsquoutilisation Il faut bien voir qursquoen cessant lrsquoactiviteacute laquo Boutique raquo une partie
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 10
des frais fixes seraient imputeacutes aux cours de danse les rendant possiblement
deacuteficitaires
Figure 3
FRAIS VARIABLES ET LES FRAIS FIXES
Les frais variables varient en proportion de lrsquoaugmentation ou de la diminution du
volume des ventes Ces frais sont habituellement identifiables et faciles agrave calculer
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les matiegraveres premiegraveres (par exemple dans la fabrication drsquoobjets drsquoart)
Les coucircts de main drsquoœuvre directe (par exemple les salaires des
fabricants)
Le transport
Les commissions
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 11
Il nrsquoy a pas de liste de frais variables Ceux-ci peuvent ecirctre variables dans un type
drsquoentreprise et non variables dans une autre
Par exemple dans lrsquoentreprise Le Pied Flex la portion des salaires des vendeurs qui
est directement relieacutee aux ventes (la commission de 4 ) est un frais variable car
il augmente avec les ventes (4 x 26 000$) alors que le reste du salaire est
consideacutereacute comme un frais fixe
Il faut donc analyser chaque deacutepense dans son contexte pour deacuteterminer son
comportement variable ou fixe
Les frais fixes crsquoest-agrave-dire ceux qui ne sont pas identifieacutes comme variables se
retrouveront dans les frais fixes Ce sont habituellement des frais indirects de
structure ou drsquoorganisation ils sont souvent peacuteriodiques et ne fluctuent pas ou
tregraves peu en fonction du volume des ventes Ils ne sont pas cependant tous fixes agrave
100 puisqursquoen dehors drsquoun certain niveau drsquoactiviteacutes ils peuvent augmenter ou
diminuer Par ailleurs ils sont difficilement compressibles Agrave lrsquoencontre des frais
variables que lrsquoon peut analyser et controcircler en pourcentage des ventes les frais
fixes sont habituellement controcircleacutes en dollars absolus puisqursquoils proviennent
souvent drsquoune deacutecision budgeacutetaire indeacutependante du volume de vente
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les salaires administratifs
Le loyer
Les taxes et assurances
Les amortissements drsquoactifs
Les frais de bureau
Les frais financiers
La question agrave se poser pour deacuteterminer si un frais est fixe ou variable Est-ce que
le coucirct va varier en fonction du niveau drsquoactiviteacute Si oui crsquoest un coucirct ou
frais variable
LE SEUIL DE RENTABILITEacute
Cet outil nous renseigne sur lrsquoobjectif minimum que lrsquoon doit atteindre pour
srsquoacquitter de ses obligations financiegraveres Il srsquoobtient en seacuteparant les frais fixes des
frais variables agrave partir du budget Le seuil de rentabiliteacute permet une fois les frais
fixes absorbeacutes drsquoecirctre plus concurrentiel car il deacutepend agrave la fois du nombre drsquouniteacutes
vendues et du prix de vente par uniteacute
Il se calcule ainsi
Figure 4
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 12
Avant de deacuteterminer le seuil de rentabiliteacute (ou le point mort) il faut deacuteterminer la
marge sur coucircts variables unitaire qui est lrsquoexceacutedent du prix de vente sur les frais
variables (coucircts directs variables)
PVu - CV u = MCVu
[Prix de vente unitaire - coucircts variables unitaires = Marge sur coucircts
variables unitaire]
MCV unitaire X nombre duniteacutes vendues = Marge sur coucircts variables
totale
Objectif du calcul du seuil de rentabiliteacute
Le calcul du seuil de rentabiliteacute permet de deacuteterminer agrave partir de quel nombre
drsquouniteacutes vendues une entiteacute reacutealise un beacuteneacutefice
EXEMPLE DE SEUIL DE RENTABILITEacute
Une entreprise fabrique un livre et cherche agrave connaicirctre agrave partir de quel nombre de
livre vendu elle reacutealisera un beacuteneacutefice
Figure 6 Exemple de seuil de rentabiliteacute
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees =13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees = 13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Matiegraveres premiegraveres = 5 $uniteacute Main-drsquoœuvre directe = 7 $uniteacute
Frais geacuteneacuteraux de fabrication Variables = 4$uniteacute Fixes = 60 000 $ Frais de vente et drsquoadministration Variables = 1$uniteacute Fixes = 30 000 $
Reacutesultat
Calcul de la MCV unitaire 25$ - (5 $ + 7 $ + 4$ + 1$) = 8 $ 8 $ est la MCV unitaire
Calcul du seuil de rentabiliteacute Frais fixes (60 000 + 30 000) = 11 250 uniteacutes
8 $
Lrsquoentreprise fera un beacuteneacutefice agrave compter du 11 251iegraveme livre vendu Puisqursquoelle
preacutevoit vendre 11 000 $ elle devra soit augmenter son pris de vente ou diminuer
ses coucircts
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 13
BUDGET DE CAISSE
Le budget de caisse est un outil de gestion preacutevisionnel incontournable pour toutes
les entreprises Lorsqursquoil est bacircti sur une base mensuelle il permet de preacutevoir les
entreacutees et les sorties drsquoargent et de planifier en conseacutequence les sorties drsquoargent
Les organismes du secteur culturel sont souvent en attente des revenus
(autonomes ou provenant des organismes subventionnaires) et doivent deacutebourser
plus rapidement qursquoils encaissent La gestion de la treacutesorerie par un budget de
caisse aide les gestionnaires agrave preacutevoir les mois ougrave ils devront emprunter ou insister
aupregraves de ceux qui devraient les payer
Dans un budget de caisse il importe drsquoidentifier toutes les sources de fonds de
mecircme que toutes les sorties de fonds
Voici un exemple de budget de caisse trimestriel (3 mois) pour un Museacutee reacutegional
Figure 7
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 5
Un budget est deacutefini comme laquo lrsquoexpression quantitative et financiegravere drsquoun
programme drsquoaction envisageacute pour une peacuteriode donneacutee Le budget est eacutetabli en
vue de planifier lrsquoexploitation future et de controcircler a posteriori les reacutesultats
obtenus 1 raquo
Le budget est donc un plan eacutecrit qui doit servir drsquooutil de planification et de suivi
Dans un premier temps le budget preacutevoit les revenus (encaissements ou recettes)
et les deacutepenses (deacutecaissements ou deacutebours) pour une peacuteriode de temps speacutecifieacute agrave
lrsquoavance
Le budget est lrsquoexpression moneacutetaire des objectifs de lrsquoorganisation Une fois
eacutelaboreacute le budget sert dans un deuxiegraveme temps drsquooutil de suivi afin de srsquoassurer
que les preacutevisions de revenus et de coucircts soient respecteacutees par chacun des
utilisateurs Le budget ainsi utiliseacute permet une meilleure coordination et un
meilleur controcircle des finances de lrsquoentiteacute
Le budget peut aussi servir drsquooutil de communication et de motivation lorsqursquoil est
veacutehiculeacute dans lrsquoentreprise comme un eacuteleacutement important dans lrsquoopeacuterationnalisation
de la strateacutegie de lrsquoorganisation Le budget concreacutetise les projets de lrsquoorganisation
en les exprimant sous forme de ressources financiegraveres
Dans les organisations culturelles le budget est neacutecessaire pour solliciter des fonds
des gouvernements On lrsquoutilise donc comme outil de planification des activiteacutes agrave
venir mais il est souvent neacutegligeacute pour la fonction du suivi et controcircle Crsquoest
pourtant lors du suivi que le budget prend tout son sens Il permet drsquoune part de
valider les preacutevisions et de mieux controcircler les eacutecarts de revenus et de coucircts
LE BUDGET PREacuteVISION ET CONTROcircLE
Le budget comme outil de preacutevision sert agrave
Faire un diagnostic du futur
Le budget permet drsquoeacutetablir de faccedilon structureacutee les donneacutees preacutevisionnelles pour les
activiteacutes futures
Orienter les deacutecisions
Le budget permet de reacutepartir les ressources en fonction des activiteacutes prioritaires
Rechercher des fonds
Le budget est lrsquooutil privileacutegieacute par les bailleurs de fonds lors de lrsquoanalyse des
demandes de subvention et lors du controcircle des deacutepenses engageacutees Il permet aux
organismes subventionnaires de distribuer les fonds en fonction des demandes
quantifieacutees et drsquoeffectuer un controcircle des deacutepenses en fonction des conditions
exigeacutees
Par exemple lors drsquoune demande de subvention aux immobilisations le
1 Meacutenard Louis DICTIONNAIRE DE LA COMPTABILITEacute ET DE LA GESTION FINANCIEgraveRE lrsquoInstitut Canadien
des comptables agreacuteeacutes 1994
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 6
gouvernement exigera que les deacutepenses reacuteelles soient preacutesenteacutees pour que celui-ci
srsquoassure de lrsquoutilisation adeacutequate de la subvention
Le budget comme outil de controcircle sert agrave
Surveiller les opeacuterations et corriger les eacutecarts
Le budget est un outil proactif dans la gestion des ressources financiegraveres puisqursquoil
permet de suivre les opeacuterations en temps reacuteel et drsquoajuster les deacutepenses anticipeacutees
si neacutecessaire
Par exemple dans un theacuteacirctre ougrave la saison preacutesente trois productions il importe
drsquoinscrire les deacutepenses et les revenus reacuteels apregraves chacune des productions de
maniegravere agrave eacutevaluer rapidement la performance et de srsquoajuster agrave la hausse ou agrave la
baisse pour les deacutepenses des productions agrave venir
Eacutevaluer la performance
Le budget une fois compareacute aux donneacutees financiegraveres reacuteellement encaisseacutees et
deacutepenseacutees pour une activiteacute donneacutee ou pour lrsquoensemble de celles-ci permet
drsquoeacutevaluer un aspect important de la performance la performance financiegravere de
lrsquoorganisation
Bien que cette facette de la performance ne soit pas la seule qui importe dans le
domaine culturel il va sans dire que lrsquoaspect financier est primordial dans la vie
organisationnelle Un suivi budgeacutetaire en temps opportun permet drsquoeacuteviter la perte
de controcircle des avoirs financiers de lrsquoentiteacute
POINTS Agrave SURVEILLER
Le budget doit ecirctre compatible avec les objectifs et les projets de
lorganisation
Il faut sassurer que les revenus et les deacutepenses semblent raisonnables On
peut saider agrave cette fin des budgets anteacuterieurs
Il ne faut pas gonfler inducircment les revenus ou les deacutepenses dans le but
drsquoobtenir la faveur des bailleurs de fonds En agissant de la sorte les
premiers peacutenaliseacutes sont les gestionnaires qui ne peuvent se fier aux
donneacutees preacutevisionnelles
Il faut bacirctir ses budgets en fonction de la seacutequence drsquoactiviteacutes de lrsquoentiteacute
pour faciliter la mise agrave jour de ceux-ci Si les budgets fournis aux
organismes subventionnaires ne sont pas compatibles il vaut mieux
moduler les budgets pour qursquoils puissent servir dans la gestion interne
Il faut sassurer que le conseil dadministration approuve le budget avant
que largent ne soit deacutepenseacute
LES TYPES DE BUDGET
Les budgets sont des outils qursquoil faut adapter aux activiteacutes de lrsquoorganisme
Il existe plusieurs types de budgets et plusieurs faccedilons de les eacutetablir
Les principaux types de budgets
1 Budget drsquoexploitation revenus totaux ndash deacutepenses totales
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 7
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
4 Budget drsquoimmobilisation
5 Budget de caisse recettes (entreacutees drsquoargent) ndash deacutebourseacutes (sorties
drsquoargent)
Les faccedilons de les eacutetablir
Budget fixe 1 seul niveau drsquoactiviteacute aucune reacutevision en cours de
processus
Budget continu 1 seul niveau drsquoactiviteacute et preacutevisions reacuteviseacutees
peacuteriodiquement
Budget flexible Le budget est constamment reacuteviseacute en fonction des
variations du niveau drsquoactiviteacute reacuteel par rapport au niveau drsquoactiviteacute preacutevu
EXEMPLES DE BUDGETS
Voyons des exemples de budgets dans une eacutecole de danse laquo Le pied Flex raquo qui
offre deux types drsquoactiviteacutes les cours de danse comme activiteacute principale et la
vente drsquoaccessoires en boutique qui est une activiteacute secondaire qui pourrait ecirctre
abandonneacutee si elle srsquoavegravere peu rentable Nous retrouverons
1 Budget drsquoexploitation revenus totaux ndash deacutepenses totales
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
Le Pied Flex - Budget drsquoexploitation (12 mois)
Avec ce budget nous avons un portrait geacuteneacuteral des reacutesultats preacutevus pour lrsquoanneacutee agrave
venir Par contre nous nrsquoavons aucune indication sur lrsquoactiviteacute la plus rentable
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 8
Figure1
Le Pied Flex - Budget par activiteacutes (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute de la rentabiliteacute estimeacutee de
chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave lrsquoactiviteacute et
les frais communs on eacuteteacute reacutepartis agrave parts eacutegales entre les deux activiteacutes
Le budget par activiteacutes nous permet de conclure que lrsquoactiviteacute secondaire nrsquoest pas
rentable et qursquoil faut peut-ecirctre lrsquoabandonner Voyons avant de deacutecider le prochain
budget
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 9
Figure 2
Le Pied Flex - Budget selon la classification des coucircts (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute et reacutealiste de la rentabiliteacute
estimeacutee de chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave
lrsquoactiviteacute mais selon que ces frais sont variables ou fixes Ensuite les frais fixes ont
eacuteteacute reacutepartis en fonction de lrsquoutilisation estimeacutee de ces frais par chaque activiteacute
Les conclusions sont tregraves diffeacuterentes avec ce budget Lrsquoactiviteacute secondaire est plus
rentable que lrsquoactiviteacute principale lorsque les frais fixes communs sont reacutepartis sur la
base de lrsquoutilisation Il faut bien voir qursquoen cessant lrsquoactiviteacute laquo Boutique raquo une partie
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 10
des frais fixes seraient imputeacutes aux cours de danse les rendant possiblement
deacuteficitaires
Figure 3
FRAIS VARIABLES ET LES FRAIS FIXES
Les frais variables varient en proportion de lrsquoaugmentation ou de la diminution du
volume des ventes Ces frais sont habituellement identifiables et faciles agrave calculer
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les matiegraveres premiegraveres (par exemple dans la fabrication drsquoobjets drsquoart)
Les coucircts de main drsquoœuvre directe (par exemple les salaires des
fabricants)
Le transport
Les commissions
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 11
Il nrsquoy a pas de liste de frais variables Ceux-ci peuvent ecirctre variables dans un type
drsquoentreprise et non variables dans une autre
Par exemple dans lrsquoentreprise Le Pied Flex la portion des salaires des vendeurs qui
est directement relieacutee aux ventes (la commission de 4 ) est un frais variable car
il augmente avec les ventes (4 x 26 000$) alors que le reste du salaire est
consideacutereacute comme un frais fixe
Il faut donc analyser chaque deacutepense dans son contexte pour deacuteterminer son
comportement variable ou fixe
Les frais fixes crsquoest-agrave-dire ceux qui ne sont pas identifieacutes comme variables se
retrouveront dans les frais fixes Ce sont habituellement des frais indirects de
structure ou drsquoorganisation ils sont souvent peacuteriodiques et ne fluctuent pas ou
tregraves peu en fonction du volume des ventes Ils ne sont pas cependant tous fixes agrave
100 puisqursquoen dehors drsquoun certain niveau drsquoactiviteacutes ils peuvent augmenter ou
diminuer Par ailleurs ils sont difficilement compressibles Agrave lrsquoencontre des frais
variables que lrsquoon peut analyser et controcircler en pourcentage des ventes les frais
fixes sont habituellement controcircleacutes en dollars absolus puisqursquoils proviennent
souvent drsquoune deacutecision budgeacutetaire indeacutependante du volume de vente
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les salaires administratifs
Le loyer
Les taxes et assurances
Les amortissements drsquoactifs
Les frais de bureau
Les frais financiers
La question agrave se poser pour deacuteterminer si un frais est fixe ou variable Est-ce que
le coucirct va varier en fonction du niveau drsquoactiviteacute Si oui crsquoest un coucirct ou
frais variable
LE SEUIL DE RENTABILITEacute
Cet outil nous renseigne sur lrsquoobjectif minimum que lrsquoon doit atteindre pour
srsquoacquitter de ses obligations financiegraveres Il srsquoobtient en seacuteparant les frais fixes des
frais variables agrave partir du budget Le seuil de rentabiliteacute permet une fois les frais
fixes absorbeacutes drsquoecirctre plus concurrentiel car il deacutepend agrave la fois du nombre drsquouniteacutes
vendues et du prix de vente par uniteacute
Il se calcule ainsi
Figure 4
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 12
Avant de deacuteterminer le seuil de rentabiliteacute (ou le point mort) il faut deacuteterminer la
marge sur coucircts variables unitaire qui est lrsquoexceacutedent du prix de vente sur les frais
variables (coucircts directs variables)
PVu - CV u = MCVu
[Prix de vente unitaire - coucircts variables unitaires = Marge sur coucircts
variables unitaire]
MCV unitaire X nombre duniteacutes vendues = Marge sur coucircts variables
totale
Objectif du calcul du seuil de rentabiliteacute
Le calcul du seuil de rentabiliteacute permet de deacuteterminer agrave partir de quel nombre
drsquouniteacutes vendues une entiteacute reacutealise un beacuteneacutefice
EXEMPLE DE SEUIL DE RENTABILITEacute
Une entreprise fabrique un livre et cherche agrave connaicirctre agrave partir de quel nombre de
livre vendu elle reacutealisera un beacuteneacutefice
Figure 6 Exemple de seuil de rentabiliteacute
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees =13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees = 13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Matiegraveres premiegraveres = 5 $uniteacute Main-drsquoœuvre directe = 7 $uniteacute
Frais geacuteneacuteraux de fabrication Variables = 4$uniteacute Fixes = 60 000 $ Frais de vente et drsquoadministration Variables = 1$uniteacute Fixes = 30 000 $
Reacutesultat
Calcul de la MCV unitaire 25$ - (5 $ + 7 $ + 4$ + 1$) = 8 $ 8 $ est la MCV unitaire
Calcul du seuil de rentabiliteacute Frais fixes (60 000 + 30 000) = 11 250 uniteacutes
8 $
Lrsquoentreprise fera un beacuteneacutefice agrave compter du 11 251iegraveme livre vendu Puisqursquoelle
preacutevoit vendre 11 000 $ elle devra soit augmenter son pris de vente ou diminuer
ses coucircts
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 13
BUDGET DE CAISSE
Le budget de caisse est un outil de gestion preacutevisionnel incontournable pour toutes
les entreprises Lorsqursquoil est bacircti sur une base mensuelle il permet de preacutevoir les
entreacutees et les sorties drsquoargent et de planifier en conseacutequence les sorties drsquoargent
Les organismes du secteur culturel sont souvent en attente des revenus
(autonomes ou provenant des organismes subventionnaires) et doivent deacutebourser
plus rapidement qursquoils encaissent La gestion de la treacutesorerie par un budget de
caisse aide les gestionnaires agrave preacutevoir les mois ougrave ils devront emprunter ou insister
aupregraves de ceux qui devraient les payer
Dans un budget de caisse il importe drsquoidentifier toutes les sources de fonds de
mecircme que toutes les sorties de fonds
Voici un exemple de budget de caisse trimestriel (3 mois) pour un Museacutee reacutegional
Figure 7
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 6
gouvernement exigera que les deacutepenses reacuteelles soient preacutesenteacutees pour que celui-ci
srsquoassure de lrsquoutilisation adeacutequate de la subvention
Le budget comme outil de controcircle sert agrave
Surveiller les opeacuterations et corriger les eacutecarts
Le budget est un outil proactif dans la gestion des ressources financiegraveres puisqursquoil
permet de suivre les opeacuterations en temps reacuteel et drsquoajuster les deacutepenses anticipeacutees
si neacutecessaire
Par exemple dans un theacuteacirctre ougrave la saison preacutesente trois productions il importe
drsquoinscrire les deacutepenses et les revenus reacuteels apregraves chacune des productions de
maniegravere agrave eacutevaluer rapidement la performance et de srsquoajuster agrave la hausse ou agrave la
baisse pour les deacutepenses des productions agrave venir
Eacutevaluer la performance
Le budget une fois compareacute aux donneacutees financiegraveres reacuteellement encaisseacutees et
deacutepenseacutees pour une activiteacute donneacutee ou pour lrsquoensemble de celles-ci permet
drsquoeacutevaluer un aspect important de la performance la performance financiegravere de
lrsquoorganisation
Bien que cette facette de la performance ne soit pas la seule qui importe dans le
domaine culturel il va sans dire que lrsquoaspect financier est primordial dans la vie
organisationnelle Un suivi budgeacutetaire en temps opportun permet drsquoeacuteviter la perte
de controcircle des avoirs financiers de lrsquoentiteacute
POINTS Agrave SURVEILLER
Le budget doit ecirctre compatible avec les objectifs et les projets de
lorganisation
Il faut sassurer que les revenus et les deacutepenses semblent raisonnables On
peut saider agrave cette fin des budgets anteacuterieurs
Il ne faut pas gonfler inducircment les revenus ou les deacutepenses dans le but
drsquoobtenir la faveur des bailleurs de fonds En agissant de la sorte les
premiers peacutenaliseacutes sont les gestionnaires qui ne peuvent se fier aux
donneacutees preacutevisionnelles
Il faut bacirctir ses budgets en fonction de la seacutequence drsquoactiviteacutes de lrsquoentiteacute
pour faciliter la mise agrave jour de ceux-ci Si les budgets fournis aux
organismes subventionnaires ne sont pas compatibles il vaut mieux
moduler les budgets pour qursquoils puissent servir dans la gestion interne
Il faut sassurer que le conseil dadministration approuve le budget avant
que largent ne soit deacutepenseacute
LES TYPES DE BUDGET
Les budgets sont des outils qursquoil faut adapter aux activiteacutes de lrsquoorganisme
Il existe plusieurs types de budgets et plusieurs faccedilons de les eacutetablir
Les principaux types de budgets
1 Budget drsquoexploitation revenus totaux ndash deacutepenses totales
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 7
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
4 Budget drsquoimmobilisation
5 Budget de caisse recettes (entreacutees drsquoargent) ndash deacutebourseacutes (sorties
drsquoargent)
Les faccedilons de les eacutetablir
Budget fixe 1 seul niveau drsquoactiviteacute aucune reacutevision en cours de
processus
Budget continu 1 seul niveau drsquoactiviteacute et preacutevisions reacuteviseacutees
peacuteriodiquement
Budget flexible Le budget est constamment reacuteviseacute en fonction des
variations du niveau drsquoactiviteacute reacuteel par rapport au niveau drsquoactiviteacute preacutevu
EXEMPLES DE BUDGETS
Voyons des exemples de budgets dans une eacutecole de danse laquo Le pied Flex raquo qui
offre deux types drsquoactiviteacutes les cours de danse comme activiteacute principale et la
vente drsquoaccessoires en boutique qui est une activiteacute secondaire qui pourrait ecirctre
abandonneacutee si elle srsquoavegravere peu rentable Nous retrouverons
1 Budget drsquoexploitation revenus totaux ndash deacutepenses totales
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
Le Pied Flex - Budget drsquoexploitation (12 mois)
Avec ce budget nous avons un portrait geacuteneacuteral des reacutesultats preacutevus pour lrsquoanneacutee agrave
venir Par contre nous nrsquoavons aucune indication sur lrsquoactiviteacute la plus rentable
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 8
Figure1
Le Pied Flex - Budget par activiteacutes (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute de la rentabiliteacute estimeacutee de
chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave lrsquoactiviteacute et
les frais communs on eacuteteacute reacutepartis agrave parts eacutegales entre les deux activiteacutes
Le budget par activiteacutes nous permet de conclure que lrsquoactiviteacute secondaire nrsquoest pas
rentable et qursquoil faut peut-ecirctre lrsquoabandonner Voyons avant de deacutecider le prochain
budget
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 9
Figure 2
Le Pied Flex - Budget selon la classification des coucircts (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute et reacutealiste de la rentabiliteacute
estimeacutee de chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave
lrsquoactiviteacute mais selon que ces frais sont variables ou fixes Ensuite les frais fixes ont
eacuteteacute reacutepartis en fonction de lrsquoutilisation estimeacutee de ces frais par chaque activiteacute
Les conclusions sont tregraves diffeacuterentes avec ce budget Lrsquoactiviteacute secondaire est plus
rentable que lrsquoactiviteacute principale lorsque les frais fixes communs sont reacutepartis sur la
base de lrsquoutilisation Il faut bien voir qursquoen cessant lrsquoactiviteacute laquo Boutique raquo une partie
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 10
des frais fixes seraient imputeacutes aux cours de danse les rendant possiblement
deacuteficitaires
Figure 3
FRAIS VARIABLES ET LES FRAIS FIXES
Les frais variables varient en proportion de lrsquoaugmentation ou de la diminution du
volume des ventes Ces frais sont habituellement identifiables et faciles agrave calculer
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les matiegraveres premiegraveres (par exemple dans la fabrication drsquoobjets drsquoart)
Les coucircts de main drsquoœuvre directe (par exemple les salaires des
fabricants)
Le transport
Les commissions
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 11
Il nrsquoy a pas de liste de frais variables Ceux-ci peuvent ecirctre variables dans un type
drsquoentreprise et non variables dans une autre
Par exemple dans lrsquoentreprise Le Pied Flex la portion des salaires des vendeurs qui
est directement relieacutee aux ventes (la commission de 4 ) est un frais variable car
il augmente avec les ventes (4 x 26 000$) alors que le reste du salaire est
consideacutereacute comme un frais fixe
Il faut donc analyser chaque deacutepense dans son contexte pour deacuteterminer son
comportement variable ou fixe
Les frais fixes crsquoest-agrave-dire ceux qui ne sont pas identifieacutes comme variables se
retrouveront dans les frais fixes Ce sont habituellement des frais indirects de
structure ou drsquoorganisation ils sont souvent peacuteriodiques et ne fluctuent pas ou
tregraves peu en fonction du volume des ventes Ils ne sont pas cependant tous fixes agrave
100 puisqursquoen dehors drsquoun certain niveau drsquoactiviteacutes ils peuvent augmenter ou
diminuer Par ailleurs ils sont difficilement compressibles Agrave lrsquoencontre des frais
variables que lrsquoon peut analyser et controcircler en pourcentage des ventes les frais
fixes sont habituellement controcircleacutes en dollars absolus puisqursquoils proviennent
souvent drsquoune deacutecision budgeacutetaire indeacutependante du volume de vente
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les salaires administratifs
Le loyer
Les taxes et assurances
Les amortissements drsquoactifs
Les frais de bureau
Les frais financiers
La question agrave se poser pour deacuteterminer si un frais est fixe ou variable Est-ce que
le coucirct va varier en fonction du niveau drsquoactiviteacute Si oui crsquoest un coucirct ou
frais variable
LE SEUIL DE RENTABILITEacute
Cet outil nous renseigne sur lrsquoobjectif minimum que lrsquoon doit atteindre pour
srsquoacquitter de ses obligations financiegraveres Il srsquoobtient en seacuteparant les frais fixes des
frais variables agrave partir du budget Le seuil de rentabiliteacute permet une fois les frais
fixes absorbeacutes drsquoecirctre plus concurrentiel car il deacutepend agrave la fois du nombre drsquouniteacutes
vendues et du prix de vente par uniteacute
Il se calcule ainsi
Figure 4
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 12
Avant de deacuteterminer le seuil de rentabiliteacute (ou le point mort) il faut deacuteterminer la
marge sur coucircts variables unitaire qui est lrsquoexceacutedent du prix de vente sur les frais
variables (coucircts directs variables)
PVu - CV u = MCVu
[Prix de vente unitaire - coucircts variables unitaires = Marge sur coucircts
variables unitaire]
MCV unitaire X nombre duniteacutes vendues = Marge sur coucircts variables
totale
Objectif du calcul du seuil de rentabiliteacute
Le calcul du seuil de rentabiliteacute permet de deacuteterminer agrave partir de quel nombre
drsquouniteacutes vendues une entiteacute reacutealise un beacuteneacutefice
EXEMPLE DE SEUIL DE RENTABILITEacute
Une entreprise fabrique un livre et cherche agrave connaicirctre agrave partir de quel nombre de
livre vendu elle reacutealisera un beacuteneacutefice
Figure 6 Exemple de seuil de rentabiliteacute
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees =13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees = 13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Matiegraveres premiegraveres = 5 $uniteacute Main-drsquoœuvre directe = 7 $uniteacute
Frais geacuteneacuteraux de fabrication Variables = 4$uniteacute Fixes = 60 000 $ Frais de vente et drsquoadministration Variables = 1$uniteacute Fixes = 30 000 $
Reacutesultat
Calcul de la MCV unitaire 25$ - (5 $ + 7 $ + 4$ + 1$) = 8 $ 8 $ est la MCV unitaire
Calcul du seuil de rentabiliteacute Frais fixes (60 000 + 30 000) = 11 250 uniteacutes
8 $
Lrsquoentreprise fera un beacuteneacutefice agrave compter du 11 251iegraveme livre vendu Puisqursquoelle
preacutevoit vendre 11 000 $ elle devra soit augmenter son pris de vente ou diminuer
ses coucircts
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 13
BUDGET DE CAISSE
Le budget de caisse est un outil de gestion preacutevisionnel incontournable pour toutes
les entreprises Lorsqursquoil est bacircti sur une base mensuelle il permet de preacutevoir les
entreacutees et les sorties drsquoargent et de planifier en conseacutequence les sorties drsquoargent
Les organismes du secteur culturel sont souvent en attente des revenus
(autonomes ou provenant des organismes subventionnaires) et doivent deacutebourser
plus rapidement qursquoils encaissent La gestion de la treacutesorerie par un budget de
caisse aide les gestionnaires agrave preacutevoir les mois ougrave ils devront emprunter ou insister
aupregraves de ceux qui devraient les payer
Dans un budget de caisse il importe drsquoidentifier toutes les sources de fonds de
mecircme que toutes les sorties de fonds
Voici un exemple de budget de caisse trimestriel (3 mois) pour un Museacutee reacutegional
Figure 7
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 7
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
4 Budget drsquoimmobilisation
5 Budget de caisse recettes (entreacutees drsquoargent) ndash deacutebourseacutes (sorties
drsquoargent)
Les faccedilons de les eacutetablir
Budget fixe 1 seul niveau drsquoactiviteacute aucune reacutevision en cours de
processus
Budget continu 1 seul niveau drsquoactiviteacute et preacutevisions reacuteviseacutees
peacuteriodiquement
Budget flexible Le budget est constamment reacuteviseacute en fonction des
variations du niveau drsquoactiviteacute reacuteel par rapport au niveau drsquoactiviteacute preacutevu
EXEMPLES DE BUDGETS
Voyons des exemples de budgets dans une eacutecole de danse laquo Le pied Flex raquo qui
offre deux types drsquoactiviteacutes les cours de danse comme activiteacute principale et la
vente drsquoaccessoires en boutique qui est une activiteacute secondaire qui pourrait ecirctre
abandonneacutee si elle srsquoavegravere peu rentable Nous retrouverons
1 Budget drsquoexploitation revenus totaux ndash deacutepenses totales
2 Budget par activiteacutes revenus de lrsquoactiviteacute ndash deacutepenses de lrsquoactiviteacute
3 Budget selon la classification des coucircts revenus ndash (coucircts variables +
coucircts fixes)
Le Pied Flex - Budget drsquoexploitation (12 mois)
Avec ce budget nous avons un portrait geacuteneacuteral des reacutesultats preacutevus pour lrsquoanneacutee agrave
venir Par contre nous nrsquoavons aucune indication sur lrsquoactiviteacute la plus rentable
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 8
Figure1
Le Pied Flex - Budget par activiteacutes (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute de la rentabiliteacute estimeacutee de
chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave lrsquoactiviteacute et
les frais communs on eacuteteacute reacutepartis agrave parts eacutegales entre les deux activiteacutes
Le budget par activiteacutes nous permet de conclure que lrsquoactiviteacute secondaire nrsquoest pas
rentable et qursquoil faut peut-ecirctre lrsquoabandonner Voyons avant de deacutecider le prochain
budget
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 9
Figure 2
Le Pied Flex - Budget selon la classification des coucircts (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute et reacutealiste de la rentabiliteacute
estimeacutee de chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave
lrsquoactiviteacute mais selon que ces frais sont variables ou fixes Ensuite les frais fixes ont
eacuteteacute reacutepartis en fonction de lrsquoutilisation estimeacutee de ces frais par chaque activiteacute
Les conclusions sont tregraves diffeacuterentes avec ce budget Lrsquoactiviteacute secondaire est plus
rentable que lrsquoactiviteacute principale lorsque les frais fixes communs sont reacutepartis sur la
base de lrsquoutilisation Il faut bien voir qursquoen cessant lrsquoactiviteacute laquo Boutique raquo une partie
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 10
des frais fixes seraient imputeacutes aux cours de danse les rendant possiblement
deacuteficitaires
Figure 3
FRAIS VARIABLES ET LES FRAIS FIXES
Les frais variables varient en proportion de lrsquoaugmentation ou de la diminution du
volume des ventes Ces frais sont habituellement identifiables et faciles agrave calculer
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les matiegraveres premiegraveres (par exemple dans la fabrication drsquoobjets drsquoart)
Les coucircts de main drsquoœuvre directe (par exemple les salaires des
fabricants)
Le transport
Les commissions
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 11
Il nrsquoy a pas de liste de frais variables Ceux-ci peuvent ecirctre variables dans un type
drsquoentreprise et non variables dans une autre
Par exemple dans lrsquoentreprise Le Pied Flex la portion des salaires des vendeurs qui
est directement relieacutee aux ventes (la commission de 4 ) est un frais variable car
il augmente avec les ventes (4 x 26 000$) alors que le reste du salaire est
consideacutereacute comme un frais fixe
Il faut donc analyser chaque deacutepense dans son contexte pour deacuteterminer son
comportement variable ou fixe
Les frais fixes crsquoest-agrave-dire ceux qui ne sont pas identifieacutes comme variables se
retrouveront dans les frais fixes Ce sont habituellement des frais indirects de
structure ou drsquoorganisation ils sont souvent peacuteriodiques et ne fluctuent pas ou
tregraves peu en fonction du volume des ventes Ils ne sont pas cependant tous fixes agrave
100 puisqursquoen dehors drsquoun certain niveau drsquoactiviteacutes ils peuvent augmenter ou
diminuer Par ailleurs ils sont difficilement compressibles Agrave lrsquoencontre des frais
variables que lrsquoon peut analyser et controcircler en pourcentage des ventes les frais
fixes sont habituellement controcircleacutes en dollars absolus puisqursquoils proviennent
souvent drsquoune deacutecision budgeacutetaire indeacutependante du volume de vente
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les salaires administratifs
Le loyer
Les taxes et assurances
Les amortissements drsquoactifs
Les frais de bureau
Les frais financiers
La question agrave se poser pour deacuteterminer si un frais est fixe ou variable Est-ce que
le coucirct va varier en fonction du niveau drsquoactiviteacute Si oui crsquoest un coucirct ou
frais variable
LE SEUIL DE RENTABILITEacute
Cet outil nous renseigne sur lrsquoobjectif minimum que lrsquoon doit atteindre pour
srsquoacquitter de ses obligations financiegraveres Il srsquoobtient en seacuteparant les frais fixes des
frais variables agrave partir du budget Le seuil de rentabiliteacute permet une fois les frais
fixes absorbeacutes drsquoecirctre plus concurrentiel car il deacutepend agrave la fois du nombre drsquouniteacutes
vendues et du prix de vente par uniteacute
Il se calcule ainsi
Figure 4
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 12
Avant de deacuteterminer le seuil de rentabiliteacute (ou le point mort) il faut deacuteterminer la
marge sur coucircts variables unitaire qui est lrsquoexceacutedent du prix de vente sur les frais
variables (coucircts directs variables)
PVu - CV u = MCVu
[Prix de vente unitaire - coucircts variables unitaires = Marge sur coucircts
variables unitaire]
MCV unitaire X nombre duniteacutes vendues = Marge sur coucircts variables
totale
Objectif du calcul du seuil de rentabiliteacute
Le calcul du seuil de rentabiliteacute permet de deacuteterminer agrave partir de quel nombre
drsquouniteacutes vendues une entiteacute reacutealise un beacuteneacutefice
EXEMPLE DE SEUIL DE RENTABILITEacute
Une entreprise fabrique un livre et cherche agrave connaicirctre agrave partir de quel nombre de
livre vendu elle reacutealisera un beacuteneacutefice
Figure 6 Exemple de seuil de rentabiliteacute
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees =13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees = 13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Matiegraveres premiegraveres = 5 $uniteacute Main-drsquoœuvre directe = 7 $uniteacute
Frais geacuteneacuteraux de fabrication Variables = 4$uniteacute Fixes = 60 000 $ Frais de vente et drsquoadministration Variables = 1$uniteacute Fixes = 30 000 $
Reacutesultat
Calcul de la MCV unitaire 25$ - (5 $ + 7 $ + 4$ + 1$) = 8 $ 8 $ est la MCV unitaire
Calcul du seuil de rentabiliteacute Frais fixes (60 000 + 30 000) = 11 250 uniteacutes
8 $
Lrsquoentreprise fera un beacuteneacutefice agrave compter du 11 251iegraveme livre vendu Puisqursquoelle
preacutevoit vendre 11 000 $ elle devra soit augmenter son pris de vente ou diminuer
ses coucircts
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 13
BUDGET DE CAISSE
Le budget de caisse est un outil de gestion preacutevisionnel incontournable pour toutes
les entreprises Lorsqursquoil est bacircti sur une base mensuelle il permet de preacutevoir les
entreacutees et les sorties drsquoargent et de planifier en conseacutequence les sorties drsquoargent
Les organismes du secteur culturel sont souvent en attente des revenus
(autonomes ou provenant des organismes subventionnaires) et doivent deacutebourser
plus rapidement qursquoils encaissent La gestion de la treacutesorerie par un budget de
caisse aide les gestionnaires agrave preacutevoir les mois ougrave ils devront emprunter ou insister
aupregraves de ceux qui devraient les payer
Dans un budget de caisse il importe drsquoidentifier toutes les sources de fonds de
mecircme que toutes les sorties de fonds
Voici un exemple de budget de caisse trimestriel (3 mois) pour un Museacutee reacutegional
Figure 7
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 8
Figure1
Le Pied Flex - Budget par activiteacutes (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute de la rentabiliteacute estimeacutee de
chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave lrsquoactiviteacute et
les frais communs on eacuteteacute reacutepartis agrave parts eacutegales entre les deux activiteacutes
Le budget par activiteacutes nous permet de conclure que lrsquoactiviteacute secondaire nrsquoest pas
rentable et qursquoil faut peut-ecirctre lrsquoabandonner Voyons avant de deacutecider le prochain
budget
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 9
Figure 2
Le Pied Flex - Budget selon la classification des coucircts (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute et reacutealiste de la rentabiliteacute
estimeacutee de chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave
lrsquoactiviteacute mais selon que ces frais sont variables ou fixes Ensuite les frais fixes ont
eacuteteacute reacutepartis en fonction de lrsquoutilisation estimeacutee de ces frais par chaque activiteacute
Les conclusions sont tregraves diffeacuterentes avec ce budget Lrsquoactiviteacute secondaire est plus
rentable que lrsquoactiviteacute principale lorsque les frais fixes communs sont reacutepartis sur la
base de lrsquoutilisation Il faut bien voir qursquoen cessant lrsquoactiviteacute laquo Boutique raquo une partie
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 10
des frais fixes seraient imputeacutes aux cours de danse les rendant possiblement
deacuteficitaires
Figure 3
FRAIS VARIABLES ET LES FRAIS FIXES
Les frais variables varient en proportion de lrsquoaugmentation ou de la diminution du
volume des ventes Ces frais sont habituellement identifiables et faciles agrave calculer
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les matiegraveres premiegraveres (par exemple dans la fabrication drsquoobjets drsquoart)
Les coucircts de main drsquoœuvre directe (par exemple les salaires des
fabricants)
Le transport
Les commissions
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 11
Il nrsquoy a pas de liste de frais variables Ceux-ci peuvent ecirctre variables dans un type
drsquoentreprise et non variables dans une autre
Par exemple dans lrsquoentreprise Le Pied Flex la portion des salaires des vendeurs qui
est directement relieacutee aux ventes (la commission de 4 ) est un frais variable car
il augmente avec les ventes (4 x 26 000$) alors que le reste du salaire est
consideacutereacute comme un frais fixe
Il faut donc analyser chaque deacutepense dans son contexte pour deacuteterminer son
comportement variable ou fixe
Les frais fixes crsquoest-agrave-dire ceux qui ne sont pas identifieacutes comme variables se
retrouveront dans les frais fixes Ce sont habituellement des frais indirects de
structure ou drsquoorganisation ils sont souvent peacuteriodiques et ne fluctuent pas ou
tregraves peu en fonction du volume des ventes Ils ne sont pas cependant tous fixes agrave
100 puisqursquoen dehors drsquoun certain niveau drsquoactiviteacutes ils peuvent augmenter ou
diminuer Par ailleurs ils sont difficilement compressibles Agrave lrsquoencontre des frais
variables que lrsquoon peut analyser et controcircler en pourcentage des ventes les frais
fixes sont habituellement controcircleacutes en dollars absolus puisqursquoils proviennent
souvent drsquoune deacutecision budgeacutetaire indeacutependante du volume de vente
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les salaires administratifs
Le loyer
Les taxes et assurances
Les amortissements drsquoactifs
Les frais de bureau
Les frais financiers
La question agrave se poser pour deacuteterminer si un frais est fixe ou variable Est-ce que
le coucirct va varier en fonction du niveau drsquoactiviteacute Si oui crsquoest un coucirct ou
frais variable
LE SEUIL DE RENTABILITEacute
Cet outil nous renseigne sur lrsquoobjectif minimum que lrsquoon doit atteindre pour
srsquoacquitter de ses obligations financiegraveres Il srsquoobtient en seacuteparant les frais fixes des
frais variables agrave partir du budget Le seuil de rentabiliteacute permet une fois les frais
fixes absorbeacutes drsquoecirctre plus concurrentiel car il deacutepend agrave la fois du nombre drsquouniteacutes
vendues et du prix de vente par uniteacute
Il se calcule ainsi
Figure 4
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 12
Avant de deacuteterminer le seuil de rentabiliteacute (ou le point mort) il faut deacuteterminer la
marge sur coucircts variables unitaire qui est lrsquoexceacutedent du prix de vente sur les frais
variables (coucircts directs variables)
PVu - CV u = MCVu
[Prix de vente unitaire - coucircts variables unitaires = Marge sur coucircts
variables unitaire]
MCV unitaire X nombre duniteacutes vendues = Marge sur coucircts variables
totale
Objectif du calcul du seuil de rentabiliteacute
Le calcul du seuil de rentabiliteacute permet de deacuteterminer agrave partir de quel nombre
drsquouniteacutes vendues une entiteacute reacutealise un beacuteneacutefice
EXEMPLE DE SEUIL DE RENTABILITEacute
Une entreprise fabrique un livre et cherche agrave connaicirctre agrave partir de quel nombre de
livre vendu elle reacutealisera un beacuteneacutefice
Figure 6 Exemple de seuil de rentabiliteacute
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees =13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees = 13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Matiegraveres premiegraveres = 5 $uniteacute Main-drsquoœuvre directe = 7 $uniteacute
Frais geacuteneacuteraux de fabrication Variables = 4$uniteacute Fixes = 60 000 $ Frais de vente et drsquoadministration Variables = 1$uniteacute Fixes = 30 000 $
Reacutesultat
Calcul de la MCV unitaire 25$ - (5 $ + 7 $ + 4$ + 1$) = 8 $ 8 $ est la MCV unitaire
Calcul du seuil de rentabiliteacute Frais fixes (60 000 + 30 000) = 11 250 uniteacutes
8 $
Lrsquoentreprise fera un beacuteneacutefice agrave compter du 11 251iegraveme livre vendu Puisqursquoelle
preacutevoit vendre 11 000 $ elle devra soit augmenter son pris de vente ou diminuer
ses coucircts
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 13
BUDGET DE CAISSE
Le budget de caisse est un outil de gestion preacutevisionnel incontournable pour toutes
les entreprises Lorsqursquoil est bacircti sur une base mensuelle il permet de preacutevoir les
entreacutees et les sorties drsquoargent et de planifier en conseacutequence les sorties drsquoargent
Les organismes du secteur culturel sont souvent en attente des revenus
(autonomes ou provenant des organismes subventionnaires) et doivent deacutebourser
plus rapidement qursquoils encaissent La gestion de la treacutesorerie par un budget de
caisse aide les gestionnaires agrave preacutevoir les mois ougrave ils devront emprunter ou insister
aupregraves de ceux qui devraient les payer
Dans un budget de caisse il importe drsquoidentifier toutes les sources de fonds de
mecircme que toutes les sorties de fonds
Voici un exemple de budget de caisse trimestriel (3 mois) pour un Museacutee reacutegional
Figure 7
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 9
Figure 2
Le Pied Flex - Budget selon la classification des coucircts (12 mois)
Avec ce budget nous obtenons un portrait plus deacutetailleacute et reacutealiste de la rentabiliteacute
estimeacutee de chaque activiteacute Les frais speacutecifique agrave chaque activiteacute ont eacuteteacute alloueacutes agrave
lrsquoactiviteacute mais selon que ces frais sont variables ou fixes Ensuite les frais fixes ont
eacuteteacute reacutepartis en fonction de lrsquoutilisation estimeacutee de ces frais par chaque activiteacute
Les conclusions sont tregraves diffeacuterentes avec ce budget Lrsquoactiviteacute secondaire est plus
rentable que lrsquoactiviteacute principale lorsque les frais fixes communs sont reacutepartis sur la
base de lrsquoutilisation Il faut bien voir qursquoen cessant lrsquoactiviteacute laquo Boutique raquo une partie
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 10
des frais fixes seraient imputeacutes aux cours de danse les rendant possiblement
deacuteficitaires
Figure 3
FRAIS VARIABLES ET LES FRAIS FIXES
Les frais variables varient en proportion de lrsquoaugmentation ou de la diminution du
volume des ventes Ces frais sont habituellement identifiables et faciles agrave calculer
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les matiegraveres premiegraveres (par exemple dans la fabrication drsquoobjets drsquoart)
Les coucircts de main drsquoœuvre directe (par exemple les salaires des
fabricants)
Le transport
Les commissions
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 11
Il nrsquoy a pas de liste de frais variables Ceux-ci peuvent ecirctre variables dans un type
drsquoentreprise et non variables dans une autre
Par exemple dans lrsquoentreprise Le Pied Flex la portion des salaires des vendeurs qui
est directement relieacutee aux ventes (la commission de 4 ) est un frais variable car
il augmente avec les ventes (4 x 26 000$) alors que le reste du salaire est
consideacutereacute comme un frais fixe
Il faut donc analyser chaque deacutepense dans son contexte pour deacuteterminer son
comportement variable ou fixe
Les frais fixes crsquoest-agrave-dire ceux qui ne sont pas identifieacutes comme variables se
retrouveront dans les frais fixes Ce sont habituellement des frais indirects de
structure ou drsquoorganisation ils sont souvent peacuteriodiques et ne fluctuent pas ou
tregraves peu en fonction du volume des ventes Ils ne sont pas cependant tous fixes agrave
100 puisqursquoen dehors drsquoun certain niveau drsquoactiviteacutes ils peuvent augmenter ou
diminuer Par ailleurs ils sont difficilement compressibles Agrave lrsquoencontre des frais
variables que lrsquoon peut analyser et controcircler en pourcentage des ventes les frais
fixes sont habituellement controcircleacutes en dollars absolus puisqursquoils proviennent
souvent drsquoune deacutecision budgeacutetaire indeacutependante du volume de vente
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les salaires administratifs
Le loyer
Les taxes et assurances
Les amortissements drsquoactifs
Les frais de bureau
Les frais financiers
La question agrave se poser pour deacuteterminer si un frais est fixe ou variable Est-ce que
le coucirct va varier en fonction du niveau drsquoactiviteacute Si oui crsquoest un coucirct ou
frais variable
LE SEUIL DE RENTABILITEacute
Cet outil nous renseigne sur lrsquoobjectif minimum que lrsquoon doit atteindre pour
srsquoacquitter de ses obligations financiegraveres Il srsquoobtient en seacuteparant les frais fixes des
frais variables agrave partir du budget Le seuil de rentabiliteacute permet une fois les frais
fixes absorbeacutes drsquoecirctre plus concurrentiel car il deacutepend agrave la fois du nombre drsquouniteacutes
vendues et du prix de vente par uniteacute
Il se calcule ainsi
Figure 4
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 12
Avant de deacuteterminer le seuil de rentabiliteacute (ou le point mort) il faut deacuteterminer la
marge sur coucircts variables unitaire qui est lrsquoexceacutedent du prix de vente sur les frais
variables (coucircts directs variables)
PVu - CV u = MCVu
[Prix de vente unitaire - coucircts variables unitaires = Marge sur coucircts
variables unitaire]
MCV unitaire X nombre duniteacutes vendues = Marge sur coucircts variables
totale
Objectif du calcul du seuil de rentabiliteacute
Le calcul du seuil de rentabiliteacute permet de deacuteterminer agrave partir de quel nombre
drsquouniteacutes vendues une entiteacute reacutealise un beacuteneacutefice
EXEMPLE DE SEUIL DE RENTABILITEacute
Une entreprise fabrique un livre et cherche agrave connaicirctre agrave partir de quel nombre de
livre vendu elle reacutealisera un beacuteneacutefice
Figure 6 Exemple de seuil de rentabiliteacute
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees =13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees = 13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Matiegraveres premiegraveres = 5 $uniteacute Main-drsquoœuvre directe = 7 $uniteacute
Frais geacuteneacuteraux de fabrication Variables = 4$uniteacute Fixes = 60 000 $ Frais de vente et drsquoadministration Variables = 1$uniteacute Fixes = 30 000 $
Reacutesultat
Calcul de la MCV unitaire 25$ - (5 $ + 7 $ + 4$ + 1$) = 8 $ 8 $ est la MCV unitaire
Calcul du seuil de rentabiliteacute Frais fixes (60 000 + 30 000) = 11 250 uniteacutes
8 $
Lrsquoentreprise fera un beacuteneacutefice agrave compter du 11 251iegraveme livre vendu Puisqursquoelle
preacutevoit vendre 11 000 $ elle devra soit augmenter son pris de vente ou diminuer
ses coucircts
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 13
BUDGET DE CAISSE
Le budget de caisse est un outil de gestion preacutevisionnel incontournable pour toutes
les entreprises Lorsqursquoil est bacircti sur une base mensuelle il permet de preacutevoir les
entreacutees et les sorties drsquoargent et de planifier en conseacutequence les sorties drsquoargent
Les organismes du secteur culturel sont souvent en attente des revenus
(autonomes ou provenant des organismes subventionnaires) et doivent deacutebourser
plus rapidement qursquoils encaissent La gestion de la treacutesorerie par un budget de
caisse aide les gestionnaires agrave preacutevoir les mois ougrave ils devront emprunter ou insister
aupregraves de ceux qui devraient les payer
Dans un budget de caisse il importe drsquoidentifier toutes les sources de fonds de
mecircme que toutes les sorties de fonds
Voici un exemple de budget de caisse trimestriel (3 mois) pour un Museacutee reacutegional
Figure 7
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 10
des frais fixes seraient imputeacutes aux cours de danse les rendant possiblement
deacuteficitaires
Figure 3
FRAIS VARIABLES ET LES FRAIS FIXES
Les frais variables varient en proportion de lrsquoaugmentation ou de la diminution du
volume des ventes Ces frais sont habituellement identifiables et faciles agrave calculer
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les matiegraveres premiegraveres (par exemple dans la fabrication drsquoobjets drsquoart)
Les coucircts de main drsquoœuvre directe (par exemple les salaires des
fabricants)
Le transport
Les commissions
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 11
Il nrsquoy a pas de liste de frais variables Ceux-ci peuvent ecirctre variables dans un type
drsquoentreprise et non variables dans une autre
Par exemple dans lrsquoentreprise Le Pied Flex la portion des salaires des vendeurs qui
est directement relieacutee aux ventes (la commission de 4 ) est un frais variable car
il augmente avec les ventes (4 x 26 000$) alors que le reste du salaire est
consideacutereacute comme un frais fixe
Il faut donc analyser chaque deacutepense dans son contexte pour deacuteterminer son
comportement variable ou fixe
Les frais fixes crsquoest-agrave-dire ceux qui ne sont pas identifieacutes comme variables se
retrouveront dans les frais fixes Ce sont habituellement des frais indirects de
structure ou drsquoorganisation ils sont souvent peacuteriodiques et ne fluctuent pas ou
tregraves peu en fonction du volume des ventes Ils ne sont pas cependant tous fixes agrave
100 puisqursquoen dehors drsquoun certain niveau drsquoactiviteacutes ils peuvent augmenter ou
diminuer Par ailleurs ils sont difficilement compressibles Agrave lrsquoencontre des frais
variables que lrsquoon peut analyser et controcircler en pourcentage des ventes les frais
fixes sont habituellement controcircleacutes en dollars absolus puisqursquoils proviennent
souvent drsquoune deacutecision budgeacutetaire indeacutependante du volume de vente
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les salaires administratifs
Le loyer
Les taxes et assurances
Les amortissements drsquoactifs
Les frais de bureau
Les frais financiers
La question agrave se poser pour deacuteterminer si un frais est fixe ou variable Est-ce que
le coucirct va varier en fonction du niveau drsquoactiviteacute Si oui crsquoest un coucirct ou
frais variable
LE SEUIL DE RENTABILITEacute
Cet outil nous renseigne sur lrsquoobjectif minimum que lrsquoon doit atteindre pour
srsquoacquitter de ses obligations financiegraveres Il srsquoobtient en seacuteparant les frais fixes des
frais variables agrave partir du budget Le seuil de rentabiliteacute permet une fois les frais
fixes absorbeacutes drsquoecirctre plus concurrentiel car il deacutepend agrave la fois du nombre drsquouniteacutes
vendues et du prix de vente par uniteacute
Il se calcule ainsi
Figure 4
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 12
Avant de deacuteterminer le seuil de rentabiliteacute (ou le point mort) il faut deacuteterminer la
marge sur coucircts variables unitaire qui est lrsquoexceacutedent du prix de vente sur les frais
variables (coucircts directs variables)
PVu - CV u = MCVu
[Prix de vente unitaire - coucircts variables unitaires = Marge sur coucircts
variables unitaire]
MCV unitaire X nombre duniteacutes vendues = Marge sur coucircts variables
totale
Objectif du calcul du seuil de rentabiliteacute
Le calcul du seuil de rentabiliteacute permet de deacuteterminer agrave partir de quel nombre
drsquouniteacutes vendues une entiteacute reacutealise un beacuteneacutefice
EXEMPLE DE SEUIL DE RENTABILITEacute
Une entreprise fabrique un livre et cherche agrave connaicirctre agrave partir de quel nombre de
livre vendu elle reacutealisera un beacuteneacutefice
Figure 6 Exemple de seuil de rentabiliteacute
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees =13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees = 13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Matiegraveres premiegraveres = 5 $uniteacute Main-drsquoœuvre directe = 7 $uniteacute
Frais geacuteneacuteraux de fabrication Variables = 4$uniteacute Fixes = 60 000 $ Frais de vente et drsquoadministration Variables = 1$uniteacute Fixes = 30 000 $
Reacutesultat
Calcul de la MCV unitaire 25$ - (5 $ + 7 $ + 4$ + 1$) = 8 $ 8 $ est la MCV unitaire
Calcul du seuil de rentabiliteacute Frais fixes (60 000 + 30 000) = 11 250 uniteacutes
8 $
Lrsquoentreprise fera un beacuteneacutefice agrave compter du 11 251iegraveme livre vendu Puisqursquoelle
preacutevoit vendre 11 000 $ elle devra soit augmenter son pris de vente ou diminuer
ses coucircts
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 13
BUDGET DE CAISSE
Le budget de caisse est un outil de gestion preacutevisionnel incontournable pour toutes
les entreprises Lorsqursquoil est bacircti sur une base mensuelle il permet de preacutevoir les
entreacutees et les sorties drsquoargent et de planifier en conseacutequence les sorties drsquoargent
Les organismes du secteur culturel sont souvent en attente des revenus
(autonomes ou provenant des organismes subventionnaires) et doivent deacutebourser
plus rapidement qursquoils encaissent La gestion de la treacutesorerie par un budget de
caisse aide les gestionnaires agrave preacutevoir les mois ougrave ils devront emprunter ou insister
aupregraves de ceux qui devraient les payer
Dans un budget de caisse il importe drsquoidentifier toutes les sources de fonds de
mecircme que toutes les sorties de fonds
Voici un exemple de budget de caisse trimestriel (3 mois) pour un Museacutee reacutegional
Figure 7
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 11
Il nrsquoy a pas de liste de frais variables Ceux-ci peuvent ecirctre variables dans un type
drsquoentreprise et non variables dans une autre
Par exemple dans lrsquoentreprise Le Pied Flex la portion des salaires des vendeurs qui
est directement relieacutee aux ventes (la commission de 4 ) est un frais variable car
il augmente avec les ventes (4 x 26 000$) alors que le reste du salaire est
consideacutereacute comme un frais fixe
Il faut donc analyser chaque deacutepense dans son contexte pour deacuteterminer son
comportement variable ou fixe
Les frais fixes crsquoest-agrave-dire ceux qui ne sont pas identifieacutes comme variables se
retrouveront dans les frais fixes Ce sont habituellement des frais indirects de
structure ou drsquoorganisation ils sont souvent peacuteriodiques et ne fluctuent pas ou
tregraves peu en fonction du volume des ventes Ils ne sont pas cependant tous fixes agrave
100 puisqursquoen dehors drsquoun certain niveau drsquoactiviteacutes ils peuvent augmenter ou
diminuer Par ailleurs ils sont difficilement compressibles Agrave lrsquoencontre des frais
variables que lrsquoon peut analyser et controcircler en pourcentage des ventes les frais
fixes sont habituellement controcircleacutes en dollars absolus puisqursquoils proviennent
souvent drsquoune deacutecision budgeacutetaire indeacutependante du volume de vente
On retrouve geacuteneacuteralement dans cette cateacutegorie
Les salaires administratifs
Le loyer
Les taxes et assurances
Les amortissements drsquoactifs
Les frais de bureau
Les frais financiers
La question agrave se poser pour deacuteterminer si un frais est fixe ou variable Est-ce que
le coucirct va varier en fonction du niveau drsquoactiviteacute Si oui crsquoest un coucirct ou
frais variable
LE SEUIL DE RENTABILITEacute
Cet outil nous renseigne sur lrsquoobjectif minimum que lrsquoon doit atteindre pour
srsquoacquitter de ses obligations financiegraveres Il srsquoobtient en seacuteparant les frais fixes des
frais variables agrave partir du budget Le seuil de rentabiliteacute permet une fois les frais
fixes absorbeacutes drsquoecirctre plus concurrentiel car il deacutepend agrave la fois du nombre drsquouniteacutes
vendues et du prix de vente par uniteacute
Il se calcule ainsi
Figure 4
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 12
Avant de deacuteterminer le seuil de rentabiliteacute (ou le point mort) il faut deacuteterminer la
marge sur coucircts variables unitaire qui est lrsquoexceacutedent du prix de vente sur les frais
variables (coucircts directs variables)
PVu - CV u = MCVu
[Prix de vente unitaire - coucircts variables unitaires = Marge sur coucircts
variables unitaire]
MCV unitaire X nombre duniteacutes vendues = Marge sur coucircts variables
totale
Objectif du calcul du seuil de rentabiliteacute
Le calcul du seuil de rentabiliteacute permet de deacuteterminer agrave partir de quel nombre
drsquouniteacutes vendues une entiteacute reacutealise un beacuteneacutefice
EXEMPLE DE SEUIL DE RENTABILITEacute
Une entreprise fabrique un livre et cherche agrave connaicirctre agrave partir de quel nombre de
livre vendu elle reacutealisera un beacuteneacutefice
Figure 6 Exemple de seuil de rentabiliteacute
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees =13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees = 13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Matiegraveres premiegraveres = 5 $uniteacute Main-drsquoœuvre directe = 7 $uniteacute
Frais geacuteneacuteraux de fabrication Variables = 4$uniteacute Fixes = 60 000 $ Frais de vente et drsquoadministration Variables = 1$uniteacute Fixes = 30 000 $
Reacutesultat
Calcul de la MCV unitaire 25$ - (5 $ + 7 $ + 4$ + 1$) = 8 $ 8 $ est la MCV unitaire
Calcul du seuil de rentabiliteacute Frais fixes (60 000 + 30 000) = 11 250 uniteacutes
8 $
Lrsquoentreprise fera un beacuteneacutefice agrave compter du 11 251iegraveme livre vendu Puisqursquoelle
preacutevoit vendre 11 000 $ elle devra soit augmenter son pris de vente ou diminuer
ses coucircts
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 13
BUDGET DE CAISSE
Le budget de caisse est un outil de gestion preacutevisionnel incontournable pour toutes
les entreprises Lorsqursquoil est bacircti sur une base mensuelle il permet de preacutevoir les
entreacutees et les sorties drsquoargent et de planifier en conseacutequence les sorties drsquoargent
Les organismes du secteur culturel sont souvent en attente des revenus
(autonomes ou provenant des organismes subventionnaires) et doivent deacutebourser
plus rapidement qursquoils encaissent La gestion de la treacutesorerie par un budget de
caisse aide les gestionnaires agrave preacutevoir les mois ougrave ils devront emprunter ou insister
aupregraves de ceux qui devraient les payer
Dans un budget de caisse il importe drsquoidentifier toutes les sources de fonds de
mecircme que toutes les sorties de fonds
Voici un exemple de budget de caisse trimestriel (3 mois) pour un Museacutee reacutegional
Figure 7
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 12
Avant de deacuteterminer le seuil de rentabiliteacute (ou le point mort) il faut deacuteterminer la
marge sur coucircts variables unitaire qui est lrsquoexceacutedent du prix de vente sur les frais
variables (coucircts directs variables)
PVu - CV u = MCVu
[Prix de vente unitaire - coucircts variables unitaires = Marge sur coucircts
variables unitaire]
MCV unitaire X nombre duniteacutes vendues = Marge sur coucircts variables
totale
Objectif du calcul du seuil de rentabiliteacute
Le calcul du seuil de rentabiliteacute permet de deacuteterminer agrave partir de quel nombre
drsquouniteacutes vendues une entiteacute reacutealise un beacuteneacutefice
EXEMPLE DE SEUIL DE RENTABILITEacute
Une entreprise fabrique un livre et cherche agrave connaicirctre agrave partir de quel nombre de
livre vendu elle reacutealisera un beacuteneacutefice
Figure 6 Exemple de seuil de rentabiliteacute
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees =13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Preacutevisions Nombre drsquouniteacutes fabriqueacutees = 13 000 Nombre drsquouniteacutes vendues = 11 000 Prix de vente drsquoun livre = 25 $
Matiegraveres premiegraveres = 5 $uniteacute Main-drsquoœuvre directe = 7 $uniteacute
Frais geacuteneacuteraux de fabrication Variables = 4$uniteacute Fixes = 60 000 $ Frais de vente et drsquoadministration Variables = 1$uniteacute Fixes = 30 000 $
Reacutesultat
Calcul de la MCV unitaire 25$ - (5 $ + 7 $ + 4$ + 1$) = 8 $ 8 $ est la MCV unitaire
Calcul du seuil de rentabiliteacute Frais fixes (60 000 + 30 000) = 11 250 uniteacutes
8 $
Lrsquoentreprise fera un beacuteneacutefice agrave compter du 11 251iegraveme livre vendu Puisqursquoelle
preacutevoit vendre 11 000 $ elle devra soit augmenter son pris de vente ou diminuer
ses coucircts
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 13
BUDGET DE CAISSE
Le budget de caisse est un outil de gestion preacutevisionnel incontournable pour toutes
les entreprises Lorsqursquoil est bacircti sur une base mensuelle il permet de preacutevoir les
entreacutees et les sorties drsquoargent et de planifier en conseacutequence les sorties drsquoargent
Les organismes du secteur culturel sont souvent en attente des revenus
(autonomes ou provenant des organismes subventionnaires) et doivent deacutebourser
plus rapidement qursquoils encaissent La gestion de la treacutesorerie par un budget de
caisse aide les gestionnaires agrave preacutevoir les mois ougrave ils devront emprunter ou insister
aupregraves de ceux qui devraient les payer
Dans un budget de caisse il importe drsquoidentifier toutes les sources de fonds de
mecircme que toutes les sorties de fonds
Voici un exemple de budget de caisse trimestriel (3 mois) pour un Museacutee reacutegional
Figure 7
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 13
BUDGET DE CAISSE
Le budget de caisse est un outil de gestion preacutevisionnel incontournable pour toutes
les entreprises Lorsqursquoil est bacircti sur une base mensuelle il permet de preacutevoir les
entreacutees et les sorties drsquoargent et de planifier en conseacutequence les sorties drsquoargent
Les organismes du secteur culturel sont souvent en attente des revenus
(autonomes ou provenant des organismes subventionnaires) et doivent deacutebourser
plus rapidement qursquoils encaissent La gestion de la treacutesorerie par un budget de
caisse aide les gestionnaires agrave preacutevoir les mois ougrave ils devront emprunter ou insister
aupregraves de ceux qui devraient les payer
Dans un budget de caisse il importe drsquoidentifier toutes les sources de fonds de
mecircme que toutes les sorties de fonds
Voici un exemple de budget de caisse trimestriel (3 mois) pour un Museacutee reacutegional
Figure 7
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 14
Les Eacutetats financiers (EacuteF)
INTRODUCTION
Les EacuteF preacutesentent la santeacute financiegravere drsquoun organisme culturel
Les EacuteF sont des documents reacutesumant lrsquoensemble des donneacutees financiegraveres
enregistreacutees dans le systegraveme comptable pour une peacuteriode donneacutee Ses
donneacutees sont preacutesenteacutees de maniegravere organiseacutee afin de faciliter la prise de
deacutecisions des diffeacuterents utilisateurs
Les EacuteF srsquoadressent principalement aux utilisateurs externes de lrsquoorganisme
tel les membres du conseil drsquoadministration les bailleurs de fonds et les
donateurs
Les EacuteF doivent ecirctre preacutepareacutes en respectant certaines regravegles et principes qui
sont eacutedicteacutes par lrsquoInstitut Canadien des Comptables Agreacutees (ICCA)
Ces principes se nomment les Principes Comptables Geacuteneacuteralement
Reconnus (PCGR)
Les EacuteF doivent ecirctre produits au moins une fois par anneacutee soit agrave la fin de
lrsquoexercice financier de lrsquoorganisme
Pour les travailleurs autonomes il est preacutefeacuterable de terminer lrsquoexercice
financier agrave la fin de lrsquoanneacutee civile soit les 31 deacutecembre et ce pour faciliter
le respect des regravegles fiscales
Pour les organismes incorporeacutes (agrave but lucratif ou agrave but non lucratif) la date
de fin drsquoanneacutee est habituellement une fin de mois qui coiumlncide avec la fin du
cycle drsquoexploitation
Exemple Les theacuteacirctres institutionnels terminent freacutequemment leur anneacutee
financiegravere le 30 juin soit agrave la fin de leur saison automnendashhiver
Les EacuteF regroupent
Le bilan
Lrsquoeacutetat des reacutesultats
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie
Lrsquoeacutetat de lrsquoavoir (qui varie selon la forme juridique de lrsquoentreprise)
Notes affeacuterentes aux eacutetats financiers
Dans le tableau suivant nous preacutesentons les diffeacuterentes appellations de lrsquoeacutetat de
lrsquoavoir qui varie en fonction de la forme juridique de lrsquoentiteacute Dans ce document
nous nous inteacuteressons principalement aux organismes agrave but non lucratif qui
repreacutesentent une forme juridique freacutequemment utiliseacutee par les entreprises
artistiques
Forme juridique Nom de lrsquoeacutetat de lrsquoavoir Travailleur autonome Entreprise
individuelle (immatriculeacutee)
Eacutetat de lrsquoavoir du proprieacutetaire
Socieacuteteacute en noms collectifs Eacutetat de lrsquoavoir des associeacutes
Socieacuteteacute en commandites Eacutetat de lrsquoavoir des commanditaires
Socieacuteteacutes par actions Eacutetat des beacuteneacutefices non reacutepartis
Organismes agrave but non lucratif Eacutetat de lrsquoeacutevolution des actifs nets OU Eacutetat de lrsquoeacutevolution du solde des fonds
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 15
LE BILAN
Le bilan est une synthegravese la situation financiegravere de lorganisation agrave une date
donneacutee Il preacutesente drsquoune part les ressources eacuteconomiques que lrsquoentreprise
possegravede ses actifs et drsquoautre part le financement de ces ressources qui sont soit
des dettes ses passifs soit ses avoirs accumuleacutes ses actifs nets ou soldes de
fonds
Lrsquoeacutequilibre financier du bilan est expliqueacute par lrsquoeacutequation suivante
ACTIF = PASSIFS + ACTIFS NET
Comme une photographie le bilan est une image fixe Il permet de connaicirctre les
ressources que possegravede une entreprise pour poursuivre ses activiteacutes apregraves la date
inscrite sur le bilan
Les Actifs ndash ressources eacuteconomiques que possegravede lrsquoentreprise agrave la date du bilan et
qui devraient lui procurer des avantages futurs
Les Passifs - dettes ou sommes dues par lentreprise Les eacuteleacutements de passif
comprennent les emprunts dus agrave court terme ou agrave long terme les sommes dues agrave
des fournisseurs pour des services rendus et toute autre somme impayeacutee agrave la date
du bilan
IMPORTANT- Les subventions reporteacutees sont inscrites au passif du bilan lorsque
celles-ci sont encaisseacutees avant la date du bilan mais qursquoelles sont destineacutees aux
projets ou activiteacutes du prochain exercice
Les subventions seront reconnues comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats dans
lrsquoanneacutee ougrave les activiteacutes pour lesquelles elles sont deacutedieacutees auront lieu
Les Actifs Nets ndash Postes qui sont preacutesents UNIQUEMENT dans les OBNL Ils
repreacutesentent le solde net des actifs moins les passifs et sont preacutesenteacutes en fonction
de leur affectation respective Il existe principalement les laquoActifs nets non
affecteacutesraquo les laquoActifs nets investis en immobilisationsraquo et les laquoDotationsraquo
Lrsquoexemple suivant va nous permettre de deacutefinir les principaux postes du bilan drsquoun
OBNL culturel agrave but non lucratif
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 16
EXEMPLE DE BILAN
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 17
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS
LES ACTIFS
Lrsquoactif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes qui seront
convertis en espegraveces dans les 12 prochains mois Mentionnons agrave titre
dexemple lrsquoencaisse les placements temporaires les comptes agrave recevoir
(comptes clients ou subventions) et les stocks (articles destineacutes agrave la vente)
Lrsquoencaisse repreacutesente le solde des liquiditeacutes disponibles immeacutediatement
pour les transactions
Les clients repreacutesente le solde des sommes agrave recevoir sur les ventes
effectueacutees agrave creacutedit pendant lrsquoexercice
La provision pour creacuteances douteuses est un montant estimeacute des
comptes agrave recevoir que lrsquoentreprise ne croit pas reacutecupeacuterer en fin drsquoexercice
Les subventions agrave recevoir repreacutesentent les sommes de subventions
confirmeacutees agrave la date du bilan mais non encaisseacutees Ces subventions sont
habituellement comptabiliseacutees comme revenus agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats
puisqursquoelles se rapportent aux activiteacutes effectueacutees avant la date du bilan
Les charges payeacutees drsquoavance (ou frais reporteacutes) sont des sommes
deacutebourseacutees pour des activiteacutes qui nrsquoont pas eu lieu agrave la date du bilan Ces
charges seront inscrites agrave lrsquoeacutetats des reacutesultats au moment ougrave lrsquoentreprise
aura consommeacute la ressource (lrsquoactiviteacute) et geacuteneacuterer les revenus
correspondants
Placements agrave long terme rubrique qui inclut les liquiditeacutes qui sont
investies dans des titres mobiliers (actions obligations) ou immobiliers
(terrains) Ces titres sont placeacutes sous la rubrique laquo long terme raquo car
lrsquoentreprise ne souhaite pas srsquoen deacutepartir dans le prochain exercice
Les actifs reccedilus en laquo dotation raquo sont souvent investis dans un placement agrave
long terme car lrsquoentreprise est dans lrsquoobligation de conserver intact le
montant de capital reccedilu en dotation
Exemple Dans le bilan de LrsquoOrchestre Harmonique de Queacutebec (OHQ) on note un
placement long terme de 10 000 $ qui repreacutesente un montant reccedilu lors du deacutecegraves
du fondateur Ce dernier a preacuteciseacute que cette somme repreacutesente une dotation
Ainsi le 10 000 $ devra ecirctre preacuteserveacute totalement et seuls les revenus de
placements pourront ecirctre utiliseacutes par lorchestre dans ses activiteacutes Nous voyons
que dans les actifs nets du bilan il existe un Actif net ndash otation de 10 000 $
Immobilisations soit les biens physiquement identifiables qui sont
utiliseacutes pour rendre le service ou vendre le bien pour lequel lrsquoentreprise est
constitueacutee Ces immobilisations sont comptabiliseacutees agrave leur coucirct drsquoacquisition
dans le bilan car elles permettront agrave lrsquoentreprise de reacutealiser des revenus
pendant plusieurs exercices Notons par exemple les bacirctiments les
eacutequipements de scegravene le mateacuteriel de bureau lrsquoeacutequipement informatique
etc
Les notions drsquoamortissement et drsquoamortissement cumuleacute La
maniegravere de reconnaicirctre la portion de lrsquoactif utiliseacutee pour geacuteneacuterer les revenus
srsquoappelle lrsquoamortissement Agrave chaque exercice financier il faut reacutepartir le
coucirct de lrsquoactif selon la portion qui a eacuteteacute utiliseacutee pour geacuteneacuterer des revenus
Lrsquoamortissement de lrsquoexercice est inscrit comme charge agrave lrsquoeacutetat des
reacutesultats alors que le cumul des amortissements imputeacutes depuis lrsquoacquisition
du bien vient reacuteduire la valeur comptable de lrsquoactif au poste
amortissement cumuleacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 18
Exemple sur le calcul de lrsquoamortissement
Le 1er juillet lrsquoOHQ achegravete 30 nouveaux lutrins au coucirct total de 2 700$ Ces lutrins
ont une dureacutee de vie de 9 ans
Agrave chaque exercice on retrouvera donc une charge agrave lrsquoeacutetat des reacutesultats laquo dotation
agrave lrsquoamortissement - lutrins 300$ raquo qui repreacutesente la portion utiliseacutee de lrsquoactif
pendant lrsquoexercice
Le poste laquo amortissement cumuleacute ndash lutrins raquo sera
Fin de lrsquoan 1 300 $ Fin de lrsquoan 2 600 $ Fin de lrsquoan 3 900 $ Fin de lrsquoan 4 1
200 $
Le choix de la meacutethode drsquoamortissement doit refleacuteter le temps drsquoutilisation de
lrsquoimmobilisation dans lrsquoentreprisePar exemple si on achegravete un mobilier de 20 000
$ et que lrsquoon considegravere le conserver 20 ans le coucirct du mobilier sera amorti sur 20
ans crsquoest-agrave-dire 20 000 20 ans = 1 000 $
Des notes compleacutementaires aux eacutetats financiers preacutesentant le deacutetail des
immobilisations et les choix de meacutethodes drsquoamortissement sont habituellement
preacutesenteacutees en annexe agrave la suite des eacutetats financiers
Actifs incorporels et eacutecarts drsquoacquisition soit les biens non
physiquement identifiables qui sont utiliseacutes pour rendre le service ou vendre
le bien Par exemple lrsquoacquisition de droits drsquoauteur pour un OBNL constitue
un actif incorporel dont elle peut beacuteneacuteficier pour plusieurs anneacutees Si le
montant des droits drsquoauteur procure des avantages agrave lrsquoorganisme pour plus
qursquoun exercice financier il sera inscrit aux actifs et amorti sur sa dureacutee de
vie utile
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-PASSIFS
LES PASSIFS
Passif agrave court terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer agrave
la date de fin drsquoexercice pour des biens acheteacutes ou des services utiliseacutees
dans le cours de lrsquoexercice qui vient de se terminer Ses dettes seront
rembourseacutees au cours du prochain exercice financier
Passif agrave long terme rubrique qui preacutesente le solde des postes agrave payer
mais dont lrsquoeacutecheacuteance est plus loin que le prochain exercice financier (les 12
prochains mois)
Subventions reporteacutees les subventions reporteacutees et autres revenus
reporteacutes sont inscrits comme un passif au bilan parce que ces montants ont
eacuteteacute encaisseacutes mais ne peuvent pas ecirctre comptabiliseacutes comme revenus dans
lrsquoeacutetat des reacutesultats tant que lrsquoactiviteacute pour laquelle lrsquoargent a eacuteteacute reccedilu nrsquoest
pas effectueacutee Ces postes ne sont pas des dettes exigibles comme un
emprunt de banque mais pourraient le devenir si lrsquoactiviteacute nrsquoa pas lieu
Exemple Le Museacutee Loup-Phoque reccediloit en deacutecembre 2003 un montant de 20 000
$ de subventions pour une exposition qui aura lieu en mars 2004 La fin drsquoexercice
du Museacutee est le 31 deacutecembre 2003
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 19
Or le montant encaisseacute ne peut pas ecirctre inscrit comme un revenu car lrsquoactiviteacute nrsquoa
pas eu lieu en 2003 On inscrira une laquo subvention reporteacutee raquo au passif du bilan en
2003
En 2004 ce montant sera enleveacute du passif pour ecirctre inscrit dans lrsquoeacutetat des
reacutesultats comme laquo revenu de subvention raquo de 2004
PRINCIPAUX POSTES DU BILAN-ACTIFS NETS
Actifs nets investis en immobilisations repreacutesentent les sommes
investies par lrsquoOBNL pour lrsquoacquisition drsquoimmobilisations
Actifs nets ndash dotation repreacutesentent des sommes reccedilues par un donateur
et dont le capital ne peut ecirctre utiliseacute
Actifs nets non affecteacutes repreacutesentent le solde des ressources non
deacutedieacutees qui est en quelque sorte le surplus ou le deacuteficit non affecteacute
LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Cet eacutetat eacutegalement appeleacute Eacutetat des Revenus et Deacutepenses indique la rentabiliteacute
de lrsquoOBNL crsquoest-agrave-dire qursquoil preacutesente les beacuteneacutefices ou les pertes de lorganisme
pendant lexercice
REVENUS ndashDEacutePENSES gt 0 = un beacuteneacutefice ou exceacutedent des revenus sur les charges
REVENUS ndash DEacutePENSES lt 0 = perte ou exceacutedent des deacutepenses sur les revenus
Bien que lrsquoOBNL culturel ne soit pas obligeacute de faire des profits toute organisation
doit viser lrsquoeacutequilibre entre les revenus et les deacutepenses ou un leacuteger surplus afin de
palier aux anneacutees moins fructueuses sur le plan des revenus
Lrsquoeacutetat des reacutesultats ressemble au budget drsquoexploitation preacutesenteacute dans la section
433 mais il contient les donneacutees reacuteelles et les ajustements de fin drsquoexercice
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 20
Voyons un exemple
Figure 9
POSTES DE LEacuteTAT DES REacuteSULTATS
Les revenus (appeleacutes aussi les produits) repreacutesentent des sommes reccedilues ou agrave
recevoir en contrepartie de services rendus ou de biens vendus pendant la peacuteriode
viseacutee
Les deacutepenses (appeleacutees aussi les charges) repreacutesentent des sommes deacutebourseacutees
ou non mais qui repreacutesentent la consommation de ressources pour gagner les
revenus de la peacuteriode viseacutee
Lrsquoeacutetat des reacutesultats est baseacute sur ce qui est appeleacute la comptabiliteacute drsquoexercice
En comptabiliteacute drsquoexercice on preacutesente les reacutesultats eacuteconomiques drsquoune entiteacute en
se fiant agrave la date de reacutealisation des opeacuterations plutocirct qursquoen se fiant agrave la date
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 21
drsquoencaissement ou de deacutecaissement Drsquoougrave lrsquoexistence
- des comptes agrave recevoir
- des comptes agrave payer
- de lrsquoamortissement
- etc
LEacuteTAT DE LEacuteVOLUTION DES ACTIFS NETS
Figure 10
NB Il existe une autre faccedilon de comptabiliser les transactions dans les OBNL qui
se nomme la comptabiliteacute par fonds Essentiellement chaque fonds constitue un
ensemble drsquoeacutetats financiers distinct Il est freacutequent pour les Museacutees drsquoutiliser cette
meacutethode Cette meacutethode nrsquoest pas speacutecifiquement expliqueacutee dans ce module
LEacuteTAT DES FLUX DE TREacuteSORERIE
Lrsquoeacutetat des flux de treacutesorerie vise agrave montrer lrsquoeffet des activiteacutes de lrsquoentreprise sur
ses ressources financiegraveres liquides (ou liquiditeacutes)
Il a pour objet de montrer comment les activiteacutes de lrsquoentiteacute ont eacuteteacute financeacutees
durant lrsquoexercice et agrave quoi ont servi ses ressources financiegraveres Il preacutesente les
rentreacutees et les sorties de fonds de lrsquoexercice selon qursquoelles sont lieacutees aux activiteacutes
drsquoexploitation aux activiteacutes drsquoinvestissement ou aux activiteacutes de financement
Une bonne gestion des liquiditeacutes est souvent ce qui fait la diffeacuterence entre une
organisation qui reacuteussit agrave faire face agrave ses obligations financiegraveres de celle qui nrsquoy
arrive pas et qui risque la faillite
Ce document fournit aux utilisateurs drsquoeacutetats financiers lrsquoinformation essentielle sur
la solvabiliteacute de lrsquoorganisme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 22
Figure 11
NOTES AFFEacuteRENTES AUX EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoensemble des eacutetats financiers drsquoune organisation nrsquoest pas complet srsquoil nrsquoest pas
accompagneacute de notes explicatives indispensables agrave sa compreacutehension Ces notes
font donc partie inteacutegrante des eacutetats financiers Les explications et les tableaux
qursquoelles contiennent constituent une importante source drsquoinformations neacutecessaires
pour tirer des conclusions pertinentes
On doit y retrouver au moins les informations suivantes
la description des activiteacutes de lrsquoorganisme et la loi selon laquelle lrsquoorganisme
est constitueacute
son statut comme organisme de chariteacute si lrsquoorganisme est reconnu comme
tel par la loi de lrsquoimpocirct
la meacutethode de constatation des revenus soit selon la meacutethode du report ou
selon la meacutethode par fonds affecteacutes
les meacutethodes drsquoamortissement et de comptabilisation des stocks
les affectations drsquoorigine interne (crsquoest-agrave-dire les choix faits par la direction
de reacuteserver des sommes speacutecifiques agrave un usage particulier)
toutes conventions comptables utiliseacutees dans les eacutetats financiers
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 23
Le deacutetail des sources de revenus et des deacutepenses qui sont significatifs pour
lrsquoorganisme peuvent ecirctre une information souhaiteacutee par les organismes
subventionnaires et les membres des conseils drsquoadministration
Lanalyse des eacutetats financiers
LANALYSE DES EacuteTATS FINANCIERS
Lrsquoanalyse des eacutetats financiers sert agrave
1 situer lrsquoorganisation dans son contexte historique financier afin drsquoeacutetablir son
eacutevolution
2 deacutefinir lrsquoorganisation agrave lrsquointeacuterieur de son secteur drsquoactiviteacutes en terme non
seulement quantitatifs laquo objectifs raquo mais aussi en fonction du
comportement des autres dans son secteur Cela permet donc agrave
lrsquoorganisation de se situer par rapport aux autres
3 deacutegager les donneacutees neacutecessaires agrave lrsquoeacutetablissement de preacutevisions quant aux
comportements futurs agrave adopter par lrsquoorganisation
4 eacutevaluer le risque assumeacute par chaque groupe drsquoutilisateurs
PERFORMANCE DUN OBNL CULTUREL
Lrsquoabsence de lrsquoobjectif de reacutealiser des beacuteneacutefices complique lrsquoeacutevaluation de la
performance financiegravere drsquoun OBNL Comment peut-on alors mesurer la
performance drsquoun OBNL On doit tenter drsquoeacutevaluer lrsquoefficaciteacute et lrsquoefficience
Eacutevaluation de lrsquoefficaciteacute Eacutevaluation de lrsquoefficience
Objectifs de lrsquoorganisme Services rendus
compareacutes aux compareacutes aux
Services rendus Ressources utiliseacutees
Eacutevaluation de lefficaciteacute
Objectifs de lOBNL compareacutes aux services rendus
Se fait davantage agrave lrsquoaide de critegraveres moins rigoureux axeacutes sur le jugement
de lrsquoanalyste
Une partie des efforts de gestion ont-ils eacuteteacute effectueacutes en vue de lrsquoatteinte
des objectifs (note 1 des EacuteF)
Les dirigeants srsquoassurent-ils que lrsquoOBNL dispose des liquiditeacutes neacutecessaires agrave
la prestation des services (structure financiegravere)
La direction srsquoassure-t-elle drsquoaccroicirctre le potentiel de services (croissance
de lrsquoorganisme)
Eacutevaluation de lefficience
Services rendus compareacutes aux ressources utiliseacutees
Il srsquoagit de mesurer la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave minimiser les ressources utiliseacutees pour
la prestation drsquoune quantiteacute donneacutee de services rendus
LrsquoOBNL a-t-il suffisamment de fonds pour srsquoacquitter de ses obligations agrave
court terme
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 24
Dans quelle mesure lrsquoOBNL culturel arrive-t-il agrave fournir ses prestations
artistiques (le service) aux meilleurs coucircts possibles
Quelle est la capaciteacute de lrsquoOBNL agrave financer les services fournis (ses revenus
autonomes) et ses investissements agrave mecircme ses activiteacutes de
fonctionnement
Pertinence de lrsquoanalyse financiegravere
Lrsquoanalyse financiegravere qui srsquoeffectue en alignant une seacuterie de chiffres est tregraves peu
significative Il faut absolument effectuer lrsquoanalyse en tenant compte du contexte
en tentant de justifier les eacutecarts significatifs controcirclables et en ne srsquoattardant pas
trop sur les difficulteacutes occasionneacutees par des facteurs qui sont hors du controcircle des
gestionnaires
LES TROIS TYPES DrsquoANALYSE
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 25
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 26
Le Plan daffaires
LES 12 EacuteLEacuteMENTS DUN PLAN DAFFAIRES
1 La lettre de preacutesentation
2 La page de preacutesentation
3 La table des matiegraveres
4 Le sommaire du projet
5 Leacutenonceacute strateacutegique
6 La mission et les objectifs
7 Les principes de lentreprise
8 Le contexte daffaires
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
10 La strateacutegie financiegravere
11 La reacutecapitulation
12 Les annexes
EacuteTAPES 1 Agrave 5
1 La lettre de preacutesentation
La lettre doit tenir sur une seule page preacutesenter le plan et mettre en relief des
choisies
2 La page de preacutesentation
La page de preacutesentation vient ensuite et doit comprendre
les dates drsquoachegravevement et de deacutepocirct du plan drsquoaffaires
le nom de lrsquoentreprise
lrsquoadresse civile et postale
les autres coordonneacutees numeacuteros de teacuteleacutephone de teacuteleacutecopieur de courriel
de site Web (URL)
la ou les personnes ressources avec leur titre
3 La table des matiegraveres
Il est preacutefeacuterable drsquoinclure une table des matiegraveres simple pour aider le lecteur agrave se
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 27
retrouver dans le document
4 Le sommaire du projet
Le sommaire du projet sert de preacuteface au document Il doit preacutesenter lentreprise
ainsi que le plan daffaires Ce sommaire est souvent la seule section du plan
que lira un commanditaire potentiel ou un agent de precirct avant de
consulter directement la strateacutegie financiegravere Il doit donc donner une vue
drsquoensemble concise mais convaincante de la nature de lentreprise artistique ou
culturelle incluant son historique son eacutetat actuel de deacuteveloppement et les plans
pour lrsquoavenir En geacuteneacuteral le sommaire aura plus dimpact si des versions abreacutegeacutees
de leacutenonceacute strateacutegique sont inteacutegreacutees Le sommaire du projet joue un rocircle drsquoune
telle importance qursquoil est preacutefeacuterable de le reacutediger agrave la toute fin afin de mieux
cristalliser le plan dans son ensemble
5 Leacutenonceacute strateacutegique
Composante souvent importante du sommaire du projet leacutenonceacute strateacutegique peut
aussi constituer une section autonome du plan daffaires venant agrave la suite du
sommaire exeacutecutif Il srsquoagit habituellement drsquoune seule phrase qui indique
tout de suite lrsquoessence de lrsquoentreprise
Pour deacuteterminer quels eacuteleacutements doivent srsquointeacutegrer agrave votre eacutenonceacute strateacutegique
posez-vous les questions suivantes
- Qui suis-je (nom personnel ou celui de lentreprise)
- Qursquoest-ce que jrsquoai agrave offrir (la nature du produit ou du service)
- Comment vais-je lrsquooffrir (reacutealisations en termes de qualiteacute de contexte
etc)
- Agrave qui vais-je lrsquooffrir (la clientegravele le public etc)
EacuteTAPES 6 Agrave 8
6 La mission et les objectifs
Leacutenonceacute strateacutegique peut ecirctre compleacuteteacute par un exposeacute de la mission et des
objectifs de lentreprise Cet exposeacute deacutefinira ses buts ses objectifs et ses
perspectives davenir
7 Les principes directeurs de lentreprise
Cet exposeacute permet drsquoexpliquer les valeurs artistiques et sociales qui sous-tendent
lorganisation Cest loccasion dexprimer intentions convictions et choix de vie Il
est suggeacutereacute de commencer lrsquoexposeacute en dressant une liste de deux agrave cinq principes
directeurs le premier eacutetant le plus deacuteterminant pour la reacuteussite du plan Lrsquoexposeacute
peut ecirctre tregraves simple mais il doit inclure les convictions qui sont la base des
objectifs et du plan drsquoaffaires
8 Le contexte daffaires
Pour bien cerner le contexte daffaires il est utile de brosser un tableau drsquoensemble
de lrsquoentreprise tout en y incluantles eacuteleacutements identifieacutes par un processus dauto-
eacutevaluation
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 28
Forces et faiblesses
Opportuniteacutes et deacutefis
Quelques questions agrave se poser avons-nous le temps et la patience
Sommes-nous assez motiveacutesAvons-nous le goucirct de prendre des initiatives
et des engagements Sommes-nous precircts agrave affronter les obstacles et agrave
prendre des risques
Dans le monde du commerce moderne lrsquoanalyse de marcheacute a pour objectif de
comprendre notre secteur drsquoactiviteacutes notre clientegravele notre concurrence et la faccedilon
preacutecise dont notre entreprise srsquoy rattache
Secteur dactiviteacutes
Comprendre lenvironnement de travail
Lire des articles
Regarde les annonces dans les magazines pertinents
Devenir membre drsquoassociations
Assister agrave des rencontres
Aller agrave des spectacles des confeacuterences des vernissages ou des projections
Parler avec des gens qui ont les mecircmes inteacuterecircts
Des renseignements geacuteneacuteraux sur lrsquoexportation de produit et les pratiques des
marcheacutes internationaux sont disponibles aupregraves drsquoIndustrie Canada du Ministegravere
des Affaires eacutetrangegraveres et du Commerce international des deacuteleacutegations du Queacutebec agrave
lrsquoeacutetranger du service de la commission du commerce drsquoassociations
professionnelles et commerciales des divisions internationales des banques agrave
charte et des consulats eacutetrangers agrave travers le Canada
Clientegravele
En posant des questions qui permettront (1) drsquoeacutetablir le profil de la clientegravele viseacutee
(2) de savoir ougrave elle est situeacutee et (3) de deacuteterminer comment arriver agrave lui proposer
votre travail des renseignements preacutecis peuvent aussi ecirctre obtenus en contactant
directement les clients cibleacutes
Concurrence
Identification des concurrents
Que vendent-ils Comment ougrave et agrave qui le vendent-ils
Quest-ce qui nous diffeacuterencie
La valeur de votre travail
Avant deacutetablir un prix il est preacutefeacuterable de prendre en consideacuteration un certain
nombre de facteurs tels que
Les coucircts de production (des deacutepenses mateacuterielles comme la peinture la
toile le chacircssis le mateacuteriel drsquoencadrement etc le temps et le travail de
creacuteation de lrsquoœuvre)
La commission verseacutee agrave lrsquoagent ou agrave la galerie
La marge beacuteneacuteficiaire
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 29
La qualiteacute
La reacuteputation artistiqueprofessionnelle
La demande du marcheacute
Ce que demandent les collegravegues et les concurrents
EacuteTAPES 9 agrave 12
9 La strateacutegie de mise en marcheacute
Une strateacutegie de mise en marcheacute deacutecrit la faccedilon dont on preacutevoit atteindre nos
objectifs geacuteneacuteraux de mise en marcheacute ce que nous ferons quand et ougrave le faire et
avec quels outils
10 La strateacutegie financiegravere
La rentabiliteacute deacutemontrer preacuteciseacutement comment les revenus exceacutederont les
deacutepenses dans un laps de temps deacutetermineacute
La responsabiliteacute ecirctre raisonnable et responsable des fonds distribueacutes et
des valeurs des organismes subventionnaires
La faisabiliteacute avoir les ressources neacutecessaires pour travailler
Il srsquoagit de montrer une comparaison entre les revenus et les deacutepenses et de les
preacutesenter sous au moins deux formes les reacutesultats agrave ce jour et les preacutevisions
financiegraveres (normalement sur deux agrave cinq ans) Un plan drsquoaffaires inclut
habituellement les deux types drsquoeacutetats financiers suivants
Bilan ndash Actif et passif
Mouvement de treacutesorerie ndash Eacutetat des reacutesultats (preacutevision des profits et des
pertes)
Ces eacutetats financiers doivent ecirctre accompagneacutes drsquoun aperccedilu et drsquoune justification de
lutilisation des fonds demandeacutes
11 La reacutecapitulation
Un nouvel eacutenonceacute concis de llaquo argumentation raquo (crsquoest-agrave-dire la strateacutegie drsquoaffaires
et les points saillants des documents agrave lrsquoappui) est la seule chose neacutecessaire pour
cette section
12 Les annexes
La section des laquo annexes raquo devrait contenir tout document qui ajoutera de la
creacutedibiliteacute au plan et prouvera la validiteacute des deacuteclarations Selon le type dactiviteacute
on peut inclure
un curriculum vitae ou une biographie
un historique des spectacles expositions publications enregistrements de
disques etc
des reacutefeacuterences (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
une liste des prix remporteacutes
le financement public (subventions obtenues) et priveacute
des coupures de presse
une liste des clients (avec lrsquoautorisation au preacutealable)
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 30
de la laquo litteacuterature raquo sur le produit (un deacutepliant un eacutechantillon de portfolio)
des renseignements cleacutes sur les droits drsquoauteur sil y a lieu
une liste pertinente des associations ou regroupements
un aperccedilu des ressources (eacutequipement fournitures ndash ou mecircme des
partenaires strateacutegiques)
Documents agrave rassembler dans un PA
BUDGET DE CAISSE
Budget de caisse
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 31
EacuteTAT DES REacuteSULTATS PREacuteVISIONNELS
BILAN PREacuteVISIONNEL
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 32
SEUIL DE RENTABILITEacute
PROGRESSION DES BEacuteNEacuteFICES
GRAPHIQUE DU SEUIL DE RENTABILITEacute
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150
wwwmanagementculturelcom
Notions de base de la gestion financiegravere p 33
Reacutefeacuterences
QUELQUES SITES DE REacuteFEacuteRENCES
Quelques sites pourvoyeurs de conseils sur le deacutemarrage des entreprises
et la reacutedaction drsquoun plan drsquoaffaire
httpwwwinfoentrepreneursorgfrancaisdisplaycfmcode=6001ampcoll=QC_PROV
BIS_F
httpwwwqcinfo-emploicafrancaisindexcfmcat=5
httpwwwcrhsculturelca
httpbsacbscorggolbsainterfacensffrndoc115html
Terminologie comptable
httpwwwocaqqccaterminologieaffichage_bulletinaspID=150