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paul-joubert
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Objectifs d’apprentissage1. DÉFINIR LA COMPTABILITÉ.
2. NOMMER LES UTILISATEURS DE L’INFORMATION COMPTABLE ET CONNAÎTRE LEURS BESOINS.
3. DÉCRIRE LES ACTIVITÉS DE L’ENTREPRISE SELON LE TYPE D’ENTREPRISE, SES FORMES JURIDIQUES ET SES FORMES ÉCONOMIQUES.
4. COMPRENDRE LE MODÈLE COMPTABLE : POSER L’ÉQUATION COMPTABLE DE BASE ET DÉFINIR L’ACTIF, LE PASSIF ET L’AVOIR DES PROPRIÉTAIRES.
5. ANALYSER LES EFFETS DES OPÉRATIONS SUR L’ÉQUATION COMPTABLE DE BASE.
6. COMPRENDRE CE QUE SONT LES QUATRE ÉLÉMENTS PRINCIPAUX DES ÉTATS FINANCIERS ET COMMENT ILS SONT CONSTITUÉS.
7. DÉFINIR LES PRINCIPES COMPTABLES GÉNÉRALEMENT RECONNUS ET LE PRINCIPE DU COÛT D’ORIGINE
8. DÉFINIR LES POSTULATS DE LA CONTINUITÉ DE L’EXPLOITATION, DE L’UNITÉ MONÉTAIRE, ET DE LA PERSONNALITÉ D’ENTREPRISE.
Définition de la comptabilité
La comptabilité est un système d’information qui sert à recenser les opérations relatives à l’activité économique, à les enregistrer, et à les communiquer aux personnes qui l’utilisent.
Cette définition décrit également les 3 grandes étapes du processus comptable
LE PROCESSUS COMPTABLELE PROCESSUS COMPTABLE1. Recensement
Recenser les activités économiques consiste à sélectionner les événements qui constituent l’activité économique d’une organisation particulière.
2. EnregistrementL’enregistrement consiste à tenir un journal chronologique des opérations exprimées en dollars. Les opérations économiques, une fois identifiées et mesurées, sont ainsi classées et résumées.
3. CommunicationL’information financière est communiquée par la préparation et la distribution des rapports comptables, les principaux étant les états financiers.
Utilisateurs de l’information comptable et leurs besoins
Utilisateurs internes
Les utilisateurs internes sont ceux qui gèrent l’entreprise et utilisent les données comptables à des fins de planification, de contrôle et d’évaluation des opérations d’affaires. Ils ont besoin d’information pour répondre à de nombreuses questions reliées à leurs fonctions et responsabilités.
Utilisateurs de l’information comptable et leurs besoins
Utilisateurs externesLes utilisateurs externes travaillent pour d’autres organisations mais ils ont besoin d’informations relatives à la situation et à la performance financière de l’entreprise. Inclus dans ce groupe sont:
•Les investisseurs: Les investisseurs utilisent l’information comptable afin d’acheter, conserver ou vendre leurs actions.• Les créanciers: Les créanciers utilisent l’information comptable pour évaluer les risques liés à l’octroi de crédits ou de prêts à une entreprise.• Les autorités fiscales: L’Agence des douanes et du revenu du Canada et le ministère du Revenu du Québec souhaitent savoir si la compagnie respecte les lois fiscales.• Autres : D’autres utilisateurs intéressés incluent les organismes de réglementation, les clients et les syndicats de travailleurs.
Le modèle comptable selon: type, forme juridique et forme économique de
l’entreprise
Le modèle comptable s’adapte au milieu dans lequel il évolue. Aux fins de ce cours, le milieu identifié est l’entreprise qui, elle, peut varier selon :
1. le type d’entreprise (à but lucratif ou sans but lucratif et entité publique)
2. sa forme juridique (entreprise personnelle, société de personnes, société par actions ou coopérative)
3. sa forme économique (entreprise de services, entreprise commerciale ou entreprise industrielle)
FORMES JURIDIQUES D’ENTREPRISESFORMES JURIDIQUES D’ENTREPRISES1. Entreprise personnelle ou individuelle : une entreprise qui appartient à une
seule personne (avoir du propriétaire).2. Société de personnes : une entreprise qui appartient à plusieurs personnes
associées (avoir des associés).3. Société par actions : une entreprise qui est organisée en tant qu’entité juridique
distincte en vertu des lois et dont la propriété est divisée en actions (avoir des actionnaires).
4. Société coopérative : une entreprise qui est organisée en tant qu’entité juridique distincte en vertu des lois et dont la propriété est divisée en parts sociales (avoir des sociétaires).
Pour les entreprises à but lucratif, la principale mission de ces quatre formes juridiques est de réaliser un bénéfice qui pourra être distribué aux propriétaires (ou aux membres, dans le cas de la coopérative) ou réinvesti dans les avoirs de l’entreprise pour en assurer la croissance.
FORMES ÉCONOMIQUES D’ENTREPRISES
• Du point de vue économique : trois grands secteurs d’activité économique
1. Secteur primaire2. Secteur secondaire3. Secteur tertiaire
• Du point de vue comptable : trois grandes catégories d’entreprises ou trois grandes formes économiques d’entreprises
1. Entreprise de service2. Entreprise commerciale3. Entreprise industrielle
Fondement théorique du modèle comptable:ACTIF = PASSIF + CAPITAUX PROPRES
• Les activités économiques de l’entreprise sont constituées d’une série d’échanges dont l’unité est l’opération commerciale
• L’échange ou l’opération commerciale se définit comme un don, d’une part et une réception, d’autre part. D’où le caractère de dualité dans l’échange (exemple : une opération de vente de marchandises).
• Pour échanger, l’entreprise doit posséder des ressources. En comptabilité, les ressources possédées par l’entreprise et utilisées à l’échange sont ses valeurs actives ou l’ACTIF
L’ACTIF EN TANT QU’ÉLÉMENT L’ACTIF EN TANT QU’ÉLÉMENT CONSTITUTIFCONSTITUTIF
L’actif représente les ressources que possède une entreprise.
Ces ressources sont utilisées pour effectuer les activités telles que la production et les échanges.
Fondement théorique du modèle comptable:ACTIF = PASSIF + CAPITAUX PROPRES
• Une question se pose :– D’où proviennent les ressources (Actif) utilisées par
l’entreprise à l’échange ?
• On peut noter deux sources principales de provenance :
1. Des tiers2. Du propriétaire
• En comptabilité, les ressources provenant des tiers sont les valeurs passives de l’entreprise ou tout simplement le PASSIF de l’entreprise
LE PASSIF EN TANT QU’ÉLÉMENT LE PASSIF EN TANT QU’ÉLÉMENT CONSTITUTIFCONSTITUTIF
Le passif représente des droits sur l’actif. Il comprend les dettes et les obligations de
l’entreprise. C’est donc l’ensemble des dettes et
obligations de l’entreprise vis-à-vis des tiers
Les capitaux propres (Avoir des propriétaires) représentent le droit des propriétaires sur l’actif total
Ils constituent la part ou l’intérêt du propriétaire (ou des propriétaires) dans l’entreprise.
Ils représentent aussi le patrimoine net ou l’actif net de l’entreprise.
LES CAPITAUX PROPRES EN TANT LES CAPITAUX PROPRES EN TANT QU’ÉLÉMENT CONSTITUTIFQU’ÉLÉMENT CONSTITUTIF
LA RELATION ENTRE L’ACTIF, LE LA RELATION ENTRE L’ACTIF, LE PASSIF ET LES CAPITAUX PROPRESPASSIF ET LES CAPITAUX PROPRES
L’équation comptable de base
Utilisation = Provenance
Actif = Passif + Capitauxpropres
Cas : SOFTOCTET
Effets des opérations commerciales sur Effets des opérations commerciales sur l’équation comptable de basel’équation comptable de base
L’ANALYSE DES OPÉRATIONSL’ANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION OPÉRATION 11
Le 1er septembre, il investit 60 000 $ comptant dans l’entreprise, qu’il appelle Softoctet.
Opération = Passif +
Encaisse + Fournitures + Matériel = CréditeursM. Doucet,
Capital(1) +60 000 +60 000 Investissement
Avoir des propriétairesActif
Il y a une augmentation de l’actif Encaisse de 60 000 $ et une augmentation équivalente de l’Avoir des propriétaires,
M. Doucet, Capital, de 60 000 $.
Il y a une augmentation de l’actif Encaisse de 60 000 $ et une augmentation équivalente de l’Avoir des propriétaires,
M. Doucet, Capital, de 60 000 $.
L’ANALYSE DES OPÉRATIONSL’ANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION OPÉRATION 22
Softoctet achète du matériel informatique au comptant pour 28 000 $.Softoctet achète du matériel informatique au comptant pour 28 000 $.
L’Encaisse a diminué de 28 000 $ et l’actif Matériel a augmenté de 28 000 $.
L’Encaisse a diminué de 28 000 $ et l’actif Matériel a augmenté de 28 000 $.
Opération = Passif +
Encaisse + Fournitures + Matériel = Créditeurs +M. Doucet,
Capital60 000 60 000 Investissement
(2) -28 000 +28 000Solde 32 000 + 28 000 = 60 000
Avoir des propriétairesActif
L’ANALYSE DES OPÉRATIONSL’ANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION OPÉRATION 33
Softoctet achète à crédit pour plusieurs mois du papier d’imprimante et d’autres fournitures de bureau qui devraient lui durer plusieurs mois auprès de l’entreprise Fournitures Chuah au prix de 6 400 $.
L’actif Fournitures augmente de 6 400 $ et le passif Créditeurs augmente du même montant.
L’actif Fournitures augmente de 6 400 $ et le passif Créditeurs augmente du même montant.
Opération = Passif +
Encaisse + Fournitures + Matériel = Créditeurs +M. Doucet,
Capital32 000 28 000 60 000
(3) +6 400 +6 400Solde 32 000 + 6 400 + 28 000 = 6 400 + 60 000
Avoir des propriétairesActif
L’ANALYSE DES OPÉRATIONSL’ANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION OPÉRATION 44
Softoctet reçoit 4 800 $ comptant de clients en paiement des services de programmation rendus.
L’Encaisse augmente de 4 800 $ et M. Doucet, Capital augmente de 4 800 $.
L’Encaisse augmente de 4 800 $ et M. Doucet, Capital augmente de 4 800 $.
32 000 6 400 28 000 6 400 60 000 (4) +4 800 +4 800 Prestation de services
Solde 36 800 + 6 400 + 28 000 = 6 400 + 64 800
L’ANALYSE DES OPÉRATIONSL’ANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION OPÉRATION 55
Softoctet reçoit une facture de 1 000 $ pour la publication d’une annonce, mais reporte le paiement de la facture à une date ultérieure.
Softoctet reçoit une facture de 1 000 $ pour la publication d’une annonce, mais reporte le paiement de la facture à une date ultérieure.
Les Créditeurs augmentent de 1 000 $ etM. Doucet, Capital diminue de 1 000 $.
Les Créditeurs augmentent de 1 000 $ etM. Doucet, Capital diminue de 1 000 $.
Opération = Passif +
Encaisse + Fournitures + Matériel = Créditeurs +M. Doucet,
Capital36 800 6 400 28 000 6 400 64 800
(5) +1 000 -1 000 Frais de publicitéSolde 36 800 + 6 400 + 28 000 = 7 400 + 63 800
Avoir des propriétairesActif
L’ANALYSE DES OPÉRATIONSL’ANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION OPÉRATION 66
Softoctet fournit des services de programmation de 14 000 $ à des clients et reçoit des liquidités de 5 600 $, le solde étant payable à crédit.
L’Encaisse augmente de 5 600 $, les Débiteurs augmentent de 8 400 $ et M. Doucet, Capital
augmente de 14 000 $.
L’Encaisse augmente de 5 600 $, les Débiteurs augmentent de 8 400 $ et M. Doucet, Capital
augmente de 14 000 $.
Opération = Passif +
Encaisse + Débiteurs + Fournitures + Matériel = CréditeursM. Doucet,
Capital36 800 0 6 400 28 000 7 400 63 800
(6) +5 600 +8 400 +14 000 Prestation de servicesSolde 42 400 + 8 400 + 6 400 + 28 000 = 7 400 + 77 800
Avoir des propriétairesActif
L’ANALYSE DES OPÉRATIONSL’ANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATIONS OPÉRATIONS 7, 8 et 97, 8 et 9
L’Encaisse diminue de 6 800 $ et M. Doucet, Capital diminue du même montant.
L’Encaisse diminue de 6 800 $ et M. Doucet, Capital diminue du même montant.
Les charges payées comptant du mois de septembre sont le loyer de la boutique, 2 400 $, les salaires des employés, 3 600 $, et les services publics, 800 $.
Les charges payées comptant du mois de septembre sont le loyer de la boutique, 2 400 $, les salaires des employés, 3 600 $, et les services publics, 800 $.
Opération = Passif +
Encaisse + Débiteurs + Fournitures + Matériel = Créditeurs +M. Doucet,
Capital42 400 8 400 6 400 28 000 7 400 77 800
(7) -2 400 -2 400 Charges locatives(8) -3 600 -3 600 Salaires(9) -800 -800 Services publics
Solde 35 600 + 8 400 + 6 400 + 28 000 = 7 400 + 71 000
Avoir des propriétairesActif
L’ANALYSE DES OPÉRATIONSL’ANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION OPÉRATION 1010
Softoctet paie sa facture de publicité de 1 000 $ au comptant.
Softoctet paie sa facture de publicité de 1 000 $ au comptant.
L’Encaisse diminue de 1 000 $ et les Créditeurs diminuent du même montant.
L’Encaisse diminue de 1 000 $ et les Créditeurs diminuent du même montant.
Opération = Passif +
Encaisse + Débiteurs + Fournitures + Matériel = Créditeurs +M. Doucet,
Capital35 600 8 400 6 400 28 000 7 400 71 000
(10) -1 000 -1 000Solde 34 600 + 8 400 + 6 400 + 28 000 = 6 400 + 71 000
Avoir des propriétairesActif
L’ANALYSE DES OPÉRATIONSL’ANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION OPÉRATION 1111
Les clients qui avaient été facturés pour les services rendus à l’OPÉRATION 6 versent la somme de 2 400 $.Les clients qui avaient été facturés pour les services rendus à l’OPÉRATION 6 versent la somme de 2 400 $.
L’Encaisse augmente de 2 400 $ et les Débiteurs diminuent du même montant.
L’Encaisse augmente de 2 400 $ et les Débiteurs diminuent du même montant.
Encaisse + Débiteurs + Fournitures + Matériel = Créditeurs +M. Doucet,
Capital34 600 8 400 6 400 28 000 6 400 71 000
(11) +2 400 -2 400Solde 37 000 + 6 000 + 6 400 + 28 000 = 6 400 + 71 000
L’ANALYSE DES OPÉRATIONSL’ANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION OPÉRATION 1212
Marc Doucet retire 5 200 $ comptant de l’entreprise à des fins personnelles.Marc Doucet retire 5 200 $ comptant de l’entreprise à des fins personnelles.
L’Encaisse diminue de 5 200 $ et M. Doucet, Capital diminue du même montant.
L’Encaisse diminue de 5 200 $ et M. Doucet, Capital diminue du même montant.
Encaisse + Débiteurs + Fournitures + Matériel = Créditeurs +M. Doucet,
Capital37 000 6 000 6 400 28 000 6 400 71 000
(12) -5 200 -5 200 Doucet, PrélèvementsSolde 31 800 + 6 000 + 6 400 + 28 000 = 6 400 + 65 800
L’AUGMENTATION ET LA DIMINUTION L’AUGMENTATION ET LA DIMINUTION DES CAPITAUX PROPRESDES CAPITAUX PROPRES
AUGMENTATION DIMINUTION
Apport des propriétaires
Apport des propriétaires
ProduitsProduits
Prélèvements des
propriétaires
Prélèvements des
propriétaires
ChargesCharges
Capitaux propres
(avoir des propriétaires)
C’’ = C’ + Ap – Pr + Prod - Ch
L’APPORT DU PROPRIÉTAIRE L’APPORT DU PROPRIÉTAIRE EN TANT QU’ÉLÉMENT EN TANT QU’ÉLÉMENT
CONSTITUTIFCONSTITUTIF
L’apport du propriétaire est l’actif investi dans l’entreprise par le propriétaire.
Il fait augmenter les capitaux propres.
Les prélèvements sont les retraits d’argent ou d’autres éléments d’actif par le propriétaire à des fins personnelles.
Les prélèvements font diminuer l’avoir des propriétaires.
LES PRÉLÈVEMENTS EN TANT LES PRÉLÈVEMENTS EN TANT QU’ÉLÉMENT CONSTITUTIFQU’ÉLÉMENT CONSTITUTIF
LES PRODUITS EN TANT LES PRODUITS EN TANT QU’ÉLÉMENT CONSTITUTIFQU’ÉLÉMENT CONSTITUTIF
Les produits représentent une augmentation brute de l’avoir des propriétaires, qui découle des activités courantes effectuées pour générer des revenus.
Les produits proviennent de la vente de marchandises, de la prestation de services, de la location des propriétés ou des prêts d’argent.
Les produits donnent lieu à une hausse des éléments d’actif.
LES CHARGES EN TANT LES CHARGES EN TANT QU’ÉLÉMENT CONSTITUTIFQU’ÉLÉMENT CONSTITUTIF
Les charges correspondent à une diminution de l’avoir des propriétaires, qui découle de l’exploitation de l’entreprise.
Il s’agit des coûts relatifs aux éléments d’actif utilisés ou aux services employés dans le processus de production.
Les services publics, les charges locatives, les fournitures sont des exemples de charges.
Fonctionnement pratique du modèle Fonctionnement pratique du modèle comptablecomptable
Fonctionnement pratique du modèle Fonctionnement pratique du modèle comptablecomptable
LE COMPTELE COMPTEUn compte est un registre comptable individuel faisant état des augmentations et des diminutions d’un élément particulier de l’actif, du passif ou de l’avoir des propriétaires d’une entité.Une entreprise doit avoir des comptes distincts pour son encaisse, ses salaires, ses comptes créditeurs, et ainsi de suite.
LES DÉBITS LES DÉBITS ET LES CRÉDITSET LES CRÉDITS
LES DÉBITS LES DÉBITS ET LES CRÉDITSET LES CRÉDITS
Les mots débit et crédit signifient respectivement partie gauche et partie droite du compte.
La pratique qui consiste à inscrire les débits dans la partie gauche du compte s’appelle débiter le compte et les crédits dans la partie droite créditer le compte.
Quand le total des débits excède le total des crédits, le compte aura un solde débiteur ; à l’inverse, le compte aura un solde créditeur.
DT CT
LA FORME DE BASE D’UN COMPTELA FORME DE BASE D’UN COMPTELA FORME DE BASE D’UN COMPTELA FORME DE BASE D’UN COMPTE
Côté gauche ou débit
Nom du compte
Côté droit ou crédit
Solde débiteur Solde créditeur
Sous sa forme la plus simple, le compte se divise en trois parties :1. le nom du compte,2. le côté gauche ou débit, 3. le côté droit ou crédit.
Dans la présentation retenue, le compte a la forme de la lettre T ; c’est pourquoi il est appelé aussi compte en T.
L’ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES L’ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES ET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITSET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS
L’ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES L’ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES ET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITSET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS
PassifActif Avoir des propriétaires
= + -
+=
+ -
Actif
Dt Ct+ -
Passif
Dt Ct- +
Dt Ct
Prélèvements
+ -
Dt Ct
Produits
- +Dt Ct
Charges
+ -
Dt Ct
Avoir des propriétaires
- +
L’ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : L’ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES ET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITSRÈGLES ET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS
Équation comptable élaborée Actif + Charges + Prélèvements
Impact surl'équation
Dt Ct Dt Ct Dt Ct+ - + - + -
Équation comptable élaborée Passif + Capital + Apport + Produit
Impact surl'équation
Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct- + - + - + - +
=
LA COMPARAISON DE LA PRÉSENTATION LA COMPARAISON DE LA PRÉSENTATION DES TRANSACTIONS DANS UN TABLEAU DES TRANSACTIONS DANS UN TABLEAU
SOMMAIRE ET DANS UN COMPTE EN TSOMMAIRE ET DANS UN COMPTE EN T
LA COMPARAISON DE LA PRÉSENTATION LA COMPARAISON DE LA PRÉSENTATION DES TRANSACTIONS DANS UN TABLEAU DES TRANSACTIONS DANS UN TABLEAU
SOMMAIRE ET DANS UN COMPTE EN TSOMMAIRE ET DANS UN COMPTE EN T
Tableau sommaireEncaisse
60 000 $- 28 000
4 8005 600
- 2 400- 3 600
- 800- 1 000
EncaisseDébit Crédit
60 0004 8005 600
2 400
28 0002 400
8003 600
Soldedébiteur
Compte en T
31 800
31 800 $
2 400- 5 200
1 0005 200
Exemple : Le propriétaire investit au départ 60 000 $ pour lancer l’entreprise. L’Encaisse est débitée et le compte du Capital du propriétaire est crédité.
Exemple : Le propriétaire investit au départ 60 000 $ pour lancer l’entreprise. L’Encaisse est débitée et le compte du Capital du propriétaire est crédité.
LE DÉBIT D’UN COMPTELE DÉBIT D’UN COMPTELE DÉBIT D’UN COMPTELE DÉBIT D’UN COMPTE
60 000 Encaisse
Exemple :Le propriétaire investit au départ 60 000 $ pour lancer l’entreprise. L’Encaisse est débitée et le compte du Capital du propriétaire est crédité.
Exemple :Le propriétaire investit au départ 60 000 $ pour lancer l’entreprise. L’Encaisse est débitée et le compte du Capital du propriétaire est crédité.
LE CRÉDIT D’UN COMPTELE CRÉDIT D’UN COMPTELE CRÉDIT D’UN COMPTELE CRÉDIT D’UN COMPTE
60 000 Capital
LES ÉTATS FINANCIERSLES ÉTATS FINANCIERS
Après avoir recensé et enregistré lesOPÉRATIONS, on prépare quatre états financiers à partir des données comptables agrégées : 1. L’état des résultats présente les produits et les
charges ainsi que le bénéfice net ou la perte nette d’une entreprise pour une période précise.
2. L’état des capitaux propres résume les changements dans l’avoir des propriétaires au cours d’une période précise.
LES ÉTATS FINANCIERSLES ÉTATS FINANCIERS
3. Le bilan fait mention de l’actif, du passif et de l’avoir des propriétaires d’une entreprise à une date précise.
4. L’état des flux de trésorerie (EFT) récapitule l’information concernant les encaissements (rentrées de fonds) et les décaissements (paiements) pour une période précise.
Les notes explicatives constituent une partie intégrante des états financiers.
N.B : Aux fins de ce cours, l’EFT sera vu après l’intra
Le bénéfice net de 11 000 $ figurant à l’état des résultats est ajouté au solde d’ouverture du capital des propriétaires
dans l’état de l’avoir des propriétaires.
Le bénéfice net de 11 000 $ figurant à l’état des résultats est ajouté au solde d’ouverture du capital des propriétaires
dans l’état de l’avoir des propriétaires.
ProduitsPrestations de services 18 800 $
ChargesSalaires 3 600 $Charges locatives 2 400 Frais de publicité 1 000 Services publics 800
Total des charges 7 800 Bénéfice net 11 000 $
État des résultatsPour le mois terminé le 30 septembre 2012
LES ÉTATS FINANCIERS ET LEURS RELATIONSLES ÉTATS FINANCIERS ET LEURS RELATIONS
LES ÉTATS FINANCIERS ET LEURS LES ÉTATS FINANCIERS ET LEURS RELATIONSRELATIONS
Le bénéfice net de 11 000 $ est reporté depuis l’état des résultats dans l’état de l’avoir des propriétaires. Le capital des propriétaires de
65 800 $ à la fin de l’exercice est présenté comme le total final de la colonne de l’avoir des propriétaires du résumé des OPÉRATIONS.
Le bénéfice net de 11 000 $ est reporté depuis l’état des résultats dans l’état de l’avoir des propriétaires. Le capital des propriétaires de
65 800 $ à la fin de l’exercice est présenté comme le total final de la colonne de l’avoir des propriétaires du résumé des OPÉRATIONS.
M. Doucet, Capital, 1er septembre 60 000 $Plus : Apport 0 $
Bénéfice net 11 000 11 000 71 000 $
Moins : Prélèvements 5 200 M. Doucet, Capital, 30 septembre 65 800 $
SOFTOCTETÉtat de l’avoir des propriétaires
Pour le mois terminé le 30 septembre 2012
LES ÉTATS FINANCIERS ET LEURS LES ÉTATS FINANCIERS ET LEURS RELATIONSRELATIONS
Le capital des propriétaires de 65 800 $ à la fin
de l’exercice (présenté dans l’état de l’avoir
des propriétaires) figure également
au bilan.
Le capital des propriétaires de 65 800 $ à la fin
de l’exercice (présenté dans l’état de l’avoir
des propriétaires) figure également
au bilan.
Encaisse 31 800 $Débiteurs 6 000 Fournitures 6 400 Matériel 28 000
Total de l’actif 72 200 $
PassifCréditeurs 6 400 $
Avoir des propriétairesM. Doucet, Capital 65 800
Total du passif et avoir des propriétaires 72 200 $
Actif
Passif et avoir des propriétaires
BilanAu 30 septembre 2012
Les principes fondamentaux de la comptabilité
• Corps théorique constitué de principes, de postulats et de normes auxquels adhère le comptable pour préparer et présenter l’information financière.– L’éthique– Les PCGR– Les postulats– L’équation comptable de base
L’ÉTHIQUEL’ÉTHIQUE
Pour résoudre un dilemme éthique :
1. Reconnaître un problème d’éthique et ses enjeux.
2. Déterminer les principaux aspects de la situation et les analyser.
3. Déterminer les solutions de rechange et évaluer l’impact de chaque solution sur les parties en présence.
L’éthique
Normes de conduite
Principes comptables généralement reconnus Principalement établis par l’Institut Canadien
des Comptables AgréésPrincipe du coût d’origine Selon le principe du coût d’origine, les actifs
doivent être comptabilisés au coût historique. Le coût est la valeur échangée au moment où l’on
acquiert une chose. On utilise le coût puisqu’il est à la fois pertinent
et fiable.
PCGRPCGR
1. La continuité d’exploitation suppose qu’on continuera d’exploiter l’entreprise dans un avenir rapproché.
2. Le postulat de l’unité monétaire exige que l’on enregistre uniquement les données des opérations que l’on peut exprimer en termes monétaires.
3. Une entité économique peut être une organisation ou un groupe dans la société.
POSTULATSPOSTULATS