PLATE-FORME MONDIALE DE PROMOTION DELA PROFESSION

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INTRODUCTIONLa plate-forme mondiale a pour vocation de soutenir les efforts de promotion de l’IIA (Institute of Internal Auditors), des instituts et chapitres qui lui sont affiliés, des bénévoles, adhérents et autres professionnels et parties prenantes de l’audit interne. La promotion de la profession est une tâche importante et nécessaire pour que la valeur de l’audit interne soit bien comprise partout dans le monde. Ainsi, les auditeurs internes seront mieux à même de renforcer leur contribution à la bonne gouvernance et au succès de leur organisation.

Ce document propose six piliers pour une bonne gouvernance. Chacun est décliné autour de quatre messages clés illustrant le rôle central joué par l’audit interne dans la réalisation des objectifs de chaque organisation. Le style est volontairement direct et percutant sans être excessivement technique. En effet, si le Cadre de référence international des pratiques professionnelles® (CRIPP®) s’adresse aux professionnels, les piliers visent les parties prenantes de l’audit interne (cf. figure page 3).

Les messages clés peuvent être utilisés dans les communications avec les parties prenantes (présentations, programmes de formation, conférences, relations presse et communiqués de presse, articles, lettres, courriels, réunions en tête à tête, campagnes, publicités et pages web). Puisqu’ils ne font pas partie du Cadre de référence international des pratiques professionnelles (CRIPP), leur formulation peut être adaptée en fonction des interlocuteurs. Ainsi, pour être encore plus pertinente, la communication des piliers tiendra compte du contexte et intégrera des exemples parlant pour les interlocuteurs.

DÉMARCHE MONDIALE DE PROMOTION DE LA PROFESSIONAssociation de dimension mondiale, l’IIA à vocation à représenter les intérêts des auditeurs internes à travers le monde et à promouvoir la profession comme acteur essentiel du succès des organisations. Pour ce faire, en partenariat avec les instituts et chapitres locaux, l’IIA propose une documentation et d’autres ressources et collabore avec des organisations mondiales représentant les intérêts des parties prenantes clés dont l’influence peut faire progresser la profession.

Les efforts de l’IIA sont soutenus par le Global Advocacy Committee (GAC), comité international regroupant des professionnels de premier plan, qui élabore les messages clés de la plate-forme mondiale, supervise la rédaction des prises de position et vérifie qu’elles restent pertinentes.

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LES PILIERS D’UNE BONNE GOUVERNANCE Démontrer la valeur de l’audit interne

1 La gouvernance est indispensable au succès d’une organisation et requiert une relation transparente et de confiance entre le Conseil1, la direction générale et l’audit interne.

2 L’audit interne est indispensable à la gouvernance et favorise la confiance, la transparence et le devoir de rendre compte.

3 L’audit interne contribue au succès de l’organisation, au changement et à l’innovation, en donnant une assurance, des points de vue et des conseils.

4 L’efficacité de l’audit interne est optimale lorsque ses ressources, ses compétences et sa structure sont en phase avec la stratégie de l’organisation et qu’il respecte les normes de l’IIA.

5 La valeur ajoutée de l’audit interne est optimale lorsqu’il est pertinent, objectif, attentif aux risques et aux opportunités, et orienté vers le futur.

6 L’audit interne doit être libre de toute influence indue et faire preuve d’indépendance en étant fonctionnellement rattaché au Conseil.

1 Le niveau le plus élevé des organes de gouvernance, responsable du pilotage et/ou de la surveillance des activités et de la gestion de l’organisation. Habituellement, le Conseil (par exemple, un conseil d’administration, un conseil de surveillance ou un organe délibérant) comprend des administrateurs indépendants. Si une telle instance n’existe pas, le terme « Conseil », utilisé dans les Normes, peut désigner le dirigeant de l’organisation. Le terme « Conseil » peut renvoyer au comité d’audit auquel l’organe de gouvernance a délégué certaines fonctions.

Les parties prenantes de l’audit interne

Organes de gouvernance

ex. : Conseils et comité d’audit

Promoteurs potentiels de l’audit interne

ex. : membres de professions

connexes

Utilisateurs des travaux

des auditeurs internes

ex. : investisseurs, consommateurs,

grand public

Acteurs en soutien à l’audit interne

ex. : responsables des ressources

humaines, conseillers en carrière

professionnelle, universitaires

Intervenants en relation avec l’audit

interne

ex. : auditeurs externes, risk

managers, management

Organes influençant

l’écosystème de

l’organisation

ex. : régulateurs, législateurs

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Pilier 1 :La gouvernance est indispensable au succès d’une organisation et requiert une relation transparente et de confiance entre le Conseil, la direction générale et l’audit interne.

1.1 Pour rester viable et poursuivre l’atteinte de ses objectifs, toute organisation a besoin d’une bonne gouvernance.

1.2 Le succès d’une organisation est durable uniquement si elle sert les intérêts de l’ensemble des parties prenantes internes et externes.

1.3 La gouvernance s’exerce à travers différents processus et structures qui stimulent la transparence, le devoir de rendre compte, l’impartialité et le maintien de l’équilibre entre les intérêts de toutes les parties prenantes.

1.4 Une bonne gouvernance requiert ouverture d’esprit et culture déontologique.

Pilier 2 : L’audit interne est indispensable à la gouvernance et favorise la confiance, la transparence et le devoir de rendre compte.

2.1 L’audit interne est utile dans toutes les organisations.

2.2 L’audit interne devient encore plus indispensable à mesure que l’organisation croît et se développe, qu’elle devient plus complexe et plus mature, et qu’elle cherche à s’améliorer.

2.3 L’audit interne est essentiel pour les organisations qui cherchent à contribuer au bien-être économique et social, notamment :

• les administrations publiques

• les établissements financiers

• les sociétés cotées et celles qui souhaitent établir leur légitimité sur les marchés financiers

• les sociétés de services d’utilité publique (eau, électricité, éducation, santé, etc.)

2.4 L’audit interne instaure la confiance à travers des interactions fréquentes et significatives avec le Conseil et la direction générale.

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Pilier 3 : L’audit interne contribue au succès de l’organisation, au changement et à l’innovation, en donnant une assurance, des points de vue et des conseils.

3.1 En donnant son point de vue sur la gouvernance, le management des risques et les dispositifs de contrôle interne, l’audit interne permet de questionner les pratiques d’une organisation et de favoriser le changement et l’innovation.

3.2 L’audit interne est plus à même de fournir des points de vue et des conseils lorsqu’il conjugue indépendance et objectivité avec une compréhension approfondie de l’organisation, de sa gouvernance et de son écosystème. Cette compréhension est renforcée par sa capacité à tirer parti de la puissance des données.

3.3 L’audit interne favorise le développement d’un esprit d’innovation en restant en veille active sur les évolutions de la profession et en adoptant des pratiques d’avant-garde.

3.4 En donnant une assurance sur l’efficacité de la gouvernance, du management des risques et des dispositifs de contrôle interne, l’audit interne inspire la confiance dans l’organisation et permet d’éclairer la prise de décision.

Pilier 4 :L’efficacité de l’audit interne est optimale lorsque ses ressources, ses compétences et sa structure sont en phase avec la stratégie de l’organisation et qu’il respecte les normes de l’IIA.

4.1 Les auditeurs internes ont la responsabilité professionnelle d’améliorer en permanence leurs compétences ainsi que l’efficacité et la qualité de leurs missions par la formation et le progrès.

4.2 Les ressources de l’audit interne et leur déploiement efficace doivent être en phase avec la stratégie de l’organisation pour optimiser son impact sur le succès de l’organisation.

4.3 Le responsable de l’audit interne devra posséder une connaissance approfondie des normes de l’IIA et veiller à ce qu’elles soient adoptées par l’audit interne.

4.4 La crédibilité de l’audit interne et la confiance qu’il inspire sont considérablement renforcées par l’évaluation et l’amélioration continues.

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Pilier 5 :La valeur ajoutée de l’audit interne est optimale lorsqu’il est pertinent, objectif, attentif aux risques et aux opportunités, et orienté vers le futur.

5.1 Pour être pertinent, l’audit interne doit contribuer à la viabilité à long terme ainsi qu’à la création et à la protection de la valeur de l’organisation, à travers un ensemble équilibré de missions d’assurance et de conseil en phase avec la stratégie de l’organisation et cohérentes avec son écosystème.

5.2 L’objectivité des auditeurs internes est assurée par une approche systématique et disciplinée, sans parti pris ni influence indue.

5.3 L’audit interne renforce les capacités du management à travers une communication concise d’évaluations, fondées sur une approche par les risques, de la capacité actuelle et future de l’organisation à intégrer les facteurs et inhibiteurs de succès.

5.4 L’audit interne contribue à la création de valeur par l’organisation lorsqu’il apporte une assurance, des points de vue et des conseils convaincants, dignes de confiance, communiqués de façon pertinente et aisément acceptés par le management.

Pilier 6 :L’audit interne doit être libre de toute influence indue et faire preuve d’indépendance en étant fonctionnellement rattaché au Conseil.

6.1 Le management a la responsabilité de concevoir et de mettre en place un système efficace de gouvernance, de management des risques et de contrôle interne.

6.2 L’audit interne a la responsabilité d’évaluer la conception, l’efficience et l’efficacité du système de gouvernance, de management des risques et de contrôle interne.

6.3 Comme la charte de l’audit interne doit le préciser, l’audit interne a accès, sans restriction aucune, à toute fonction ou activité au sein de l’organisation, sans qu’aucune de ces fonctions ou activités puissent être considérées comme ne relevant pas de son périmètre.

6.4 Le responsable de l’audit interne doit être fonctionnellement rattaché au Conseil pour permettre à l’audit interne d’assumer ses responsabilités de manière indépendante et pour être reconnu comme légitime.

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PRISES DE POSITION L’IIA formalise sa position sur des sujets d’importance particulière pour la profession et les parties prenantes. A l’image de cette plate-forme mondiale, les prises de position sont conçues pour transmettre un message clair et cohérent tout en adoptant une position de principe sur certains thèmes. Ces prises de position et les piliers de la bonne gouvernance s’inscrivent dans le même cadre fondamental.

Il incombe au Global Advocacy Committee d’assurer la mise à jour des prises de position au niveau mondial. Il y a actuellement trois prises de position concernant :

• Les trois lignes de maîtrise pour une gestion des risques et un contrôle efficaces.

• Le rôle de l’audit interne dans le management des risques.

• Les ressources de l’audit interne.

Celles-ci sont périodiquement revues et mises à jour et de nouvelles positions pourront être publiées à l’avenir.

A PROPOS DES AUTRES DOCUMENTS DE PROMOTION DE LA PROFESSIONDes outils de promotion de la profession destinés aux instituts sont disponibles sur le site des responsables des instituts de l’IIA. Ils comprennent notamment :

• cette plate-forme mondiale de promotion (y compris les piliers de la bonne gouvernance) ;

• les prises de position de l’IIA ;

• un outil d’auto-évaluation du niveau de maturité de l’institut dans la promotion de la profession ;

• un outil de planification des actions de promotion ;

• un outil d’analyse des parties prenantes ;

• des exemples, des modèles, des présentations, des dépliants, des brochures, des vidéos.

À PROPOS DE L’IIA(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS)

L’IIA (Institute of Internal Auditors) est la voix mondiale de la profession de l’audit interne, autorité reconnue qui promulgue

les normes internationales, des lignes directrices et qui offre des programmes de certification. Créé en 1941, l’IIA compte actuellement plus de 185 000 adhérents dans plus de 170 pays et territoires. Son siège se situe à Lake Mary (Floride) aux

États-Unis.

Pour plus d’informations : www.globaliia.org

The Institute of Internal Auditors1035 Greenwood Blvd., Suite 401 Lake Mary, FL 32746

Tél. : +1-407-937-1111Fax : +1-407-937-1101Site web : www.globaliia.org

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