1

Report en arrière du déficit

Le report en arrière du déficit de 2011 ne peut être réalisé que sur le bénéfice fiscal de 2010

2

Report en arrière du déficitBénéfice fiscal

IS à 15 % IS à 15 %IS à 33 1/3 %

2011

PME

IS/PVLT

3

Report en arrière du déficit

IS à 33 1/3 % IS à 15 % IS à 15 %

Bénéfice fiscal Bénéfice fiscal

CI attachés aux VM

Non impo

sé

Non impo

sé

4

Report en arrière du déficit

IS à 33 1/3 % IS à 15 % IS à 15 %

Bénéfice fiscal Bénéfice fiscal

Crédits d’Impôt,

recherche, etc.

5

Report en arrière du déficit

IS à 33 1/3 % IS à 15 % IS à 15 %

Bénéfice fiscal Bénéfice fiscal

IS utilisé pour les distributions de dividendes

6

Report en arrière du déficit

IS à 33 1/3 % IS à 15 %

Bénéfice fiscal Bénéfice fiscal

Bénéfice fiscal

IS

IS remboursable et bénéfice fiscal d’imputation

IS

Bénéfice fiscal

7

Report en arrière du déficitTOTAUX

BF à 33 1/3 %

BF à 15 % PME

BF à 15 % +VNLT

Bénéfice 168 120 120 000 38 120 10 000

IS 47 218 40 000 5 718 1 500

CISur valeurs

mob2 000 1 694 * 242 * 64 *

CI Rech et Formation

30 000 25 414 3 633 953

Total diminutions

d’IS32 000 27 108 3 875 1 017

Bénéfices exclus

81 324 ° 25 833 °

8

Report en arrière du déficitTOTAUX

BF à 33 1/3 %

BF à 15 % BF à 15 %

Bénéfice 168 120 120 000 38 120 10 000

Bénéfices exclus

81 324 ° 25 833 °

Bénéfices d’imputatio

n38 676 12 287

Créance sur l’État

12 892 1 843

14 735 €

= 38 676 X 33 1/3 % = 12 287 X 15 %

9

Report en arrière du déficitTOTAUX BF à 33 1/3 % BF à 15 % BF à 15 %

Bénéfice 168 120 120 000 38 120 10 000

Dividendes distribués

25 000 5 000

Bénéfices exclus hors dividendes 81 324 25 833

Bénéfices exclus définitif 64 382 °° 22 445

Bénéfice d’imputatio

n30 618 °* 10 675

Créance sur l’État

11 807 10 206 1 601

10

Report en arrière du déficitChic alors, je

vais enfin pouvoir changer de métier, l’État

va me rembourser !

11

Report en arrière du déficit *

CISur valeurs

mob2 000 = (crédit d’impôt) 3 000 X 2/3

12

Report en arrière du déficit **

TOTAUXBF à 33 1/3 %

BF à 15 % BF à 15 %

IS 47 218 40 000 5 718 1 500

CISur valeurs

mob2 000 1 694 242 64

= 2 000 X 40 000 / 47 218

= 2 000 X 5 718 / 47 218

= 2 000 X 1 500 / 47 218

13

Report en arrière du déficit °

TOTAUXBF à 33 1/3 %

BF à 15 % BF à 15 %

= 27 108 / 0,33 1/3 = 3 875 / 0,15

Total diminutions

d’IS32 000 27 108 3 875 1 017

Bénéfice exclus

81 324 25 833

14

Report en arrière du déficit °°

TOTAUX BF à 33 1/3 % BF à 15 % BF à 15 %

Bénéfice 168 120 120 000 38 120 10 000

Dividendes distribués

25 000 5 000

Bénéfices exclus hors dividendes 81 324 25 833

Bénéfices exclus définitifs 64 382 22 445

= 81 324 X (120 000 – 25 000) / 120 000

= 25 833 X (38 120 – 5 000) / 38 120

15

Report en arrière du déficit °*

TOTAUX BF à 33 1/3 % BF à 15 % BF à 19 %

Bénéfice 168 120 120 000 38 120 10 000

Dividendes distribués

25 000 5 000

Bénéfices exclus

définitifs64 382 22 445

Bénéfice d’imputatio

n30 618 10 675

= 120 000 – 25 000 – 64 382 = 38 120 – 5 000 – 22 445