Ses_05_GP223U_FIIS_UNI.pptx

8/8/2019 Ses_05_GP223U_FIIS_UNI.pptx

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Curso:Curso:

CONTABILIDAD FINANCIERACONTABILIDAD FINANCIERA

(GP(GP--223U)223U)

Profesor:Profesor:MBA William Oria ChavarraMBA William Oria Chavarra

Email: [email protected]: [email protected]


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Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarra22

Sesin 05:

Sesin 05:Activo Fijo, ActivoActivo Fijo, Activo

Intangible, Depreciacin,Intangible, Depreciacin,

Amortizacin,Amortizacin,

AgotamientoAgotamiento


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Activo FijoActivo Fijo

Todos los bienes que hansido adquiridos para usarlo

en las operaciones de la

organizacin sin pensar en

venderlos o ponerlos en

circulacin.Tendremos:

Maquinas,

Equipos,

Herramientas.


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La vida til fsicaLa vida til fsica

Es el tiempo al cul un activo fijo, proyecto o ente puede

vivir se use o no se use.


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La vida til econmicaLa vida til econmica

Es el tiempo al cual se justifica tener

econmicamente un activo.

El activo que sustente la

produccin de un bien o

servicio posee una vida tilcomo tal; es decir llega al

momento en que, por

desgaste no puede seguir

siendo utilizado para los finesque fue fabricado o

adquirido.


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Ejemplo: Caso Plantacin deEjemplo: Caso Plantacin de

Naranjos HuandoNaranjos HuandoPara iniciar la plantacin, se deben realizar inversiones en

el cultivo y crecimiento de la plantacin hasta tener los

primeros frutos susceptibles de ser comercializados por

ejemplo al tercer ao.P

ara los primeros tres aos, la produccin, generalmente no es comercializada. Por lo

mismo, se considera a este periodo como la etapa

preoperativa, hasta que la produccin pueda ser vendida al

mercado.

Cuando se posee cosecha se puede vender, se inicia un

proceso de incremento significativo de la productividad.


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Naranjos HuandoNaranjos Huando


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Naranjos HuandoNaranjos Huando

Se puede percibir, entonces, que la plantacin puede vivir,vegetativamente hasta pasado los 50 aos; ester periodo

vital es lo que se denomina vida til fsica de la plantacin

(del activo). Sin embargo en trminos econmicos no es

rentable seguir costeando los egresos de sostenimiento de la plantacin, pues la productividad es baja, tanto que lo

racionalmente econmico es realizar un proceso de quemado

de la plantacin para reemplazarlo con una nueva.

Entonces la vida til econmica se prolonga hasta cuando es

econmicamente, es justificable sostener el activo.Un anlisis fino del costo de oportunidad supone la utilizacin

del terreno en un nuevo cultivo a partir de las aos finales de

la plantacin.


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La vida til econmicaLa vida til econmica

La vida til se puede prolongar (o acortar) aumentando

(disminuyendo) los costos de mantenimiento.

Vida til de activos relacionados a ingresos:

Es aquella que se determina por el tiempo transcurrido hasta

que la utilidad econmica llega a ser cero (produccin). Los

ingresos cubren los costos econmicos de la empresa:

costos operacin, mantenimiento y capital invertido.

Vida til de activos relacionados con costos:

Es aquella que se determina por el tiempo en el que el costo

total del activo referido al periodo de reemplazo es menor detodos. Los costos econmicos son menores a cualquier

alternativa de periodo de permanencia del activo dentro del

negocio.


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Ejemplo: Dilema de los sociosEjemplo: Dilema de los socios

Cunto dura un activo?Cunto dura un activo?La empresa Equipos S.A.C compra una mquina en un

valor inicial de S/. 10,000. La mquina debe ser trabajada,

intensivamente, las 24 horas del da. Transcurren unos

meses de uso y el gerente observa que los costos de

operacin y mantenimiento se elevan gradualmente.

Entonces, surge la inquietud acerca de si es mejor comprar

una nueva mquina o si se debe mantener dicho activo por

un ao, por dos, tres o ms aos.


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Cunto dura un activo?Cunto dura un activo?

Una mquina nueva funciona mejor y casi no requiere

reparaciones, pero con el paso del tiempo disminuye su valor

en el mercado de reventa y aumenta los gastos por reparacin

y mantenimiento. Adems, durante las horas que no funciona,

la mquina es reemplazada por otra.

Ahora bien los ingresos atribuibles al la gestin del activo

puede considerarse constantes y, por lo tanto, independientes

del anlisis. Dado que se est realizando el anlisis hoy,

conociendo el valor actual de la mquina, para futurosreemplazos puede suponerse que este valor no se modifica.

Adicionalmente el costo de capital se considera constante en

el tiempo.


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Curso: Contabilidad Financiera (GP-223) Profesor: MBA William Oria Chavarra 1212


Cunto dura un activo?Cunto dura un activo?

Por el momento, el gerente posee la siguiente informacin: al

finalizar el primer ao, el valor residual o valor de reventa del

activo es S/, 7,728, mientras que para el segundo ao es de

S/. 6,118 y para el tercer ao se reduce a S/.4,941. Mientras

la mquina se conserve en la empresa, se deben asumir loscostos de operacin y mantenimiento, los cuales ascienden a

S/. 2,200 el primer ao, S/. 2,370 el segundo y a S/. 2,552 el

tercero. Considerar el costo de oportunidad del 12% anual.

Para analizar este caso se emplea el concepto del CAUE,que significa que cada uno de los trminos deben ser

expresados en trminos anuales.


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Valuacin de los Activos FijosValuacin de los Activos Fijos

Valuacin al costoCostos directos.

Costos de pre-operacin.

Costos de administracin.

Costos generales.

Casos:

Activos Fijos Comprados Nuevos.

Activos Fijos Comprados no Nuevos.

Activos Fijos fabricacin propia.Activos Fijos repontenciados por terceros.

Activos Fijos repotenciacin propia.


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La DepreciacinLa Depreciacin

Es el valor que va perdiendo los activos fijos de la empresa

como consecuencia del desgaste por el uso. Los activos fijos son los bienes que no estn para la venta.

Ejm: el local, la maquinaria.

Segn la SUNAT se considera activo fijo a aquel que vale

UIT.

Los activos fijos que se deprecian son: los vehculos, lasmaquinarias y equipos, los muebles y enseres, las casas y

edificios terminados.

Los terrenos y edificaciones sin terminar no se deprecian.

Cada activo fijo tiene su tasa de depreciacin.

Financieramente, los fondos que se acumulan por la

depreciacin tiene por finalidad constituir como una

reserva para reemplazar el activo fijo al trmino de su vida

til.


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Tasas de DepreciacinTasas de Depreciacin

Fuente: SUNAT


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Clases y mtodos de depreciacinClases y mtodos de depreciacin

Existe en el uso de las empresas trminos de

depreciacin como son: la depreciacin tributaria y la

depreciacin financiera, que considera en el primer caso

el uso de las normas tributarias y en el segundo caso el

uso del criterio tcnico, ejm. Una PC.

Para calcular el monto depreciable se han ideado varios

mtodos:

Depreciacin el lnea recta.

Depreciacin por suma de los dgitos de los aos.Depreciacin por unidad de produccin.

Depreciacin por horas mquina.


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Depreciacin en Lnea RectaDepreciacin en Lnea Recta

Es el mtodo ms sencillo y utilizado en nuestro pas.

En este mtodo el valor en libros del activo, decrece

linealmente con el tiempo y los cargos de depreciacin

son constantes.

Depreciacin = (P-S)/NValor en libros = valor original depreciacin

Valor en libros = P [(P-S)/N]

P: costo inicial del activoS: valor de salvamento estimado al final de la vida til.

N: vida til del activo.


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Depreciacin por Unidad deDepreciacin por Unidad de

ProduccinProduccin

Algunas veces se presentan situaciones en las que larecuperacin de la depreciacin sobre un bien particular est

ms relacionada con el uso que con el tiempo. En estas

raras situaciones la depreciacin en cualquier ao es:

Depreciacin = produccin del ao/vida total productiva del

bien * (P-S)

Est mtodo puede ser til para maquinaria para explotacin

de recursos naturales si stos se acaban antes que se gastela maquinaria. No se considera un mtodo aceptable para

uso general en la depreciacin del equipo industrial.


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CONTROL INTEGRAL DEL ACTIVO FIJO

Cuntos activos tengo?Qu son?

Dnde se encuentran?Quin los tiene?Como estn?Cundo cambiaron?

CONTROL OPERATIVO

Cmo los compre:Valores, Fechas, forma?

Cunto valen hoy:A nivel Empresa, por

Cuenta, sede, Centro deCosto?Cul es su vida til?

CONTROL CONTABLE

PROCEDIMIENTOS SISTEMASRECURSO HUMANO

TOMA DE INVENTARIO Y CONCILIACION CONTABLE

ACTUALIZACION PERMANENTE DE ACTIVOS


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Visin del Proceso de ControlVisin del Proceso de Control

NIVEL

ORGANIZACIONAL

NIVEL

OPERATIVO

SISTEMASDE

SOPORTE

SISTEMAS

INTEGRADOS

POLITICASY

NORMAS

UNIDAD

ORGANIZATIVA

RESPONSABLE

ROLESDE LA

ORGANIZACION

(Funciones)

PROCEDIMIENTOS

DE CONTROLINFORMACION

ACTUALIZADA

SISTEMA

INFORMATICO DE

ACTIVO FIJO

HARDWARE Y

COMUNICACIONES


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INVENTARIO FISICO Y CONCILIACION CONTABLE

BD

FISICO

BD

ACTIVOS

BD

CONTABLE

CONCILIADOS

FALTANTESSOBRANTES

TOMA DE

INVENTARIO

FISICO

NORMALIZACION

INFORMACION

CONTABLE

PROCESO DE

CONCILIACION

TABLAS

MAESTRAS


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El agotamiento es anlogo a la depreciacin pero seaplica a los recursos naturales no renovables, los que al

ser extrados no es posible reponer. Ejm: bosques,

minas, petrleo, gas.

Mtodos de agotamiento:a) Factor o costo de agotamiento.

b) Descuento por agotamiento.

c) Inters o reembolso por inversin


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Mtodos de Agotamiento: Factor oMtodos de Agotamiento: Factor o

Costo de AgotamientoCosto de Agotamiento

Ejemplo:

Inversin inicial = S/. 1,300,000.

Capacidad del recurso = 750,000 TM

Cantidad extrada en el primer ao = 170,000 TM

Costo anual CA = ??

Dm = 1,300,000/750,000 = 1.733

CA = 1.733 x 170,000 = S/. 294,610

Estos descuentos se efectan hasta recuperar la inversin

inicial. El factor de agotamiento se modifica para el caso de

un incremento en la inversin o capacidad del recurso.


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Mtodos de Agotamiento:Mtodos de Agotamiento:

Descuento por AgotamientoDescuento por Agotamiento

Por este mtodo, un porcentaje neto de los ingresos brutos

de los recursos puede agotarse anualmente siempre que no

exceda el 50% del ingreso gravable.

Existen porcentajes a aplicarse al ingreso bruto por laexplotacin de determinados recursos.

Ejemplo:

La compra de una mina de oro porS/. 1,000,000 tiene un

ingreso anticipado de S/. 1,400,000 anuales durante los dos

primeros aos yS/. 900,000 despus del segundo ao. Si el

% por agotamiento es 15% del ingreso, calcular los costos

de agotamiento de la mina.


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Ejemplo continuacin:

Si los costos de agotamiento no exceden el 50% del ingreso

gravable se tiene:

Descuento por agotamiento x c/u de los 2 aos es:0.15 x 1,400,000 = S/. 210,000

Descuento por agotamiento x c/u de los aos siguientes:

0.15 x 900,000 = S/. 135,000


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Activos IntangiblesActivos Intangibles

Caractersticas: Son de larga duracin.

No tiene existencia fsica.

Se usa para la venta, produccin o suministros de bienes

y servicios.

Se puedan identificar. Se puedan controlar.

Se espera beneficios econmicos futuros.


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ValuacinValuacin

Referencial Alternativo

+ Costo + Monto revaluado

- Amortizacin - Amortizacin

- Desvalorizacin - Desvalorizacin

(NIC 36) (NIC 36)


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AmortizacinAmortizacin

Factores

Uso esperado. Ciclos de vida tpicos.

Obsolescencia.

Estabilidad de la actividad econmica.

Acciones de competidores.

Mantenimiento.

Perodo de control y limitaciones legales.

Dependencia de la vida til de otros activos.

Mayor a 20 aos.

Mtodos: Lnea recta, patrn de consumo.


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El agotamiento es anlogo a la depreciacin pero se

aplica a los recursos naturales no renovables, los que

al ser extrados no es posible reponer.

Mtodos de agotamiento:

a) Factor o costo de agotamiento.b) Descuento por agotamiento.

c) Inters o reembolso por inversin


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El factor de agotamiento para el ao N es:

Dm = Inversin inicial/Capacidad del recurso

Y el costo anual por agotamiento es:

Costo Anual CA = Dm x CE

CE = cantidad extrada en el ao.


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Ejemplo:Inversin inicial = S/. 1,300,000.

Capacidad del recurso = 750,000 TM

Cantidad extrada en el primer ao = 170,000 TM

Costo anual CA = ??

Dm = 1,300,000/750,000 = 1.733

CA = 1.733 x 170,000 = S/. 294,610

Estos descuentos se efectan hasta recuperar la inversin

inicial. El factor de agotamiento se modifica para el caso de

un incremento en la inversin o capacidad del recurso.


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Por este mtodo, un porcentaje neto de los ingresos brutosde los recursos puede agotarse anualmente siempre que no

exceda el 50% del ingreso gravable.

Existen porcentajes a aplicarse al ingreso bruto por la

explotacin de determinados recursos.

Ejemplo:

La compra de una mina de oro porS/. 1,000,000 tiene un

ingreso anticipado de S/. 1,400,000 anuales durante los dos

primeros aos yS/. 900,000 despus del segundo ao. Si el% por agotamiento es 15% del ingreso, calcular los costos de

agotamiento de la mina.


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Ejemplo continuacin:Si los costos de agotamiento no exceden el 50% del

ingreso gravable se tiene:

Descuento por agotamiento x c/u de los 2 aos es:0.15 x 1,400,000 = S/. 210,000

Descuento por agotamiento x c/u de los aos siguientes:

0.15 x 900,000 = S/. 135,000

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