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courantes
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1-1
54
Système comptable manuel
Guided’apprentissage
Tâches
Édition 2012
TÂCHES COURANTES(SYSTÈME COMPTABLE MANUEL)
AIDE-MÉMOIRE
TUTEUR
NOM : ____________________________________________________NUMÉRO DE TÉLÉPHONE : ____________________________________________________COURRIER ÉLECTRONIQUE : ____________________________________________________ADRESSE : ____________________________________________________DISPONIBILITÉ : ____________________________________________________
DEVOIRS DATE DʼENVOI NOTE OBTENUE REMARQUE√
1 o ___________________ ___________________ ___________________
2 o ___________________ ___________________ ___________________
3 o ___________________ ___________________ ___________________
4 o ___________________ ___________________ ___________________
COMMUNICATIONS AVEC LE TUTEUR
DATE OBJET DE LA COMMUNICATION COMMENTAIRES_______________ ____________________________ ___________________________
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ADMINISTRATION, COMMERCE ET INFORMATIQUE
TÂCHES COURANTES SYSTÈME COMPTABLE MANUEL
461-154
GUIDE D’APPRENTISSAGE
© SOFAD
TÂCHES COURANTES
ÉDITION REVUE ET MISE À JOUR : JANVIER 2012
Première parution : octobre 2003
PRODUCTION DE L’ÉDITION 2012
Gestion du projet : Johanne Chicoine (SOFAD)
Rédaction de la mise à jour : Johanne Chicoine (SOFAD)
Révision de contenu : Ghyslain Dumont
Révision linguistique des contenus mis à jour : Françoise Labelle
Correction d’épreuves : Johanne St-Martin
Édition : BeauGraf
Page couverture : BeauGraf
PRODUCTION DE L’ÉDITION 2003
Gestion initiale du projet : Helen Elsworth
Gestion finale du projet : Pauline Poirier
Rédaction : Johanne Chicoine
Révision de contenu : Pauline Poirier
Révision linguistique : Lise Dolbec
Expérimentation : Nancy Fredette et les élèves de Susan Burn, du Collège d’informatique et d’administration Verdun-LaSalle, pavillon Verdun de la Commission scolaire Marguerite-Bourgeoys
Édition : Éditech
Décembre 2013
TÂCHES COURANTES
© SOFAD
Notes à l’utilisateur :
• Dans le présent document, le masculin est utilisé sans aucune discrimination et uniquement dans le but d’alléger le texte.
• Les mises en situation, les événements, les personnages, les coordonnées et la majorité des entreprises sont purement fictifs. Toute ressemblance avec la réalité ne serait que le fruit du hasard.
• Le site des apprenants vous donne accès à certaines ressources essentielles à votre cheminement dans le guide : corrigé des exercices, logiciel gratuit Simple Comptable – Édition Étudiant, webographie et, s’il y a lieu, contenus mis à jour : http://cours1.sofad.qc.ca/ressources/fichiersfp.html
• Au moment de mettre à jour ce guide, la TPS était de 5 % et la TVQ, de 9,975 % : ce sont ces taux qui ont été utilisés dans les démonstrations et les exercices. À moins d’avis contraire, veuillez donc utiliser ces taux dans vos calculs afin que vos résultats correspondent à ceux du corrigé. Évidemment, lorsque vous serez en entreprise, vous utiliserez les taux de TPS et de TVQ en vigueur.
• Ne tenez pas compte d’un écart d’un cent entre le résultat de vos calculs et ceux fournis dans le guide ou le corrigé des exercices. Ce type d’écart est souvent causé par la manière dont certaines calculatrices présentent les nombreuses décimales.
• Dans ce guide, pour noter les années, nous avons remplacé l’avant-dernier chiffre par un X (par exemple : 20X4, 20X5, etc.).
© Société de formation à distance des commissions scolaires du QuébecTous droits de traduction et d’adaptation, en totalité ou en partie, réservés pour tous pays. Toute reproduction par procédé mécanique ou électronique, y compris la microreproduction, est interdite sans l’autorisation écrite d’un représentant dûment autorisé de la Société de formation à distance des commissions scolaires du Québec.
Nonobstant cet énoncé, la SOFAD autorise tout centre de formation professionnelle ou d’éducation des adultes qui utilise le guide de la SOFAD Tâches courantes à rendre disponible sur son réseau ou son site Web le fichier PDF du corrigé, à le copier sur un support externe ou à l’imprimer en tout ou en partie pour ses élèves.
Dépôt légal - 2012Bibliothèque et Archives nationales du QuébecBibliothèque et Archives CanadaISBN : 978-2-89493-414-2
© SOFAD v
TABLE DES MATIÈRES
SYSTÈME COMPTABLE MANUELPréambuleAvant toutes choses… Bienvenue! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xiiiVotre formation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xivObjectifs du module . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xvAvez-vous les préalables? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xvMatériel requis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xviDurée du module et gestion du temps d’apprentissage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xviExploration du matériel d’apprentissage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xviii
Guide d’apprentissage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xviiiCorrigé des exercices . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xviiiDevoirs pour les élèves de la formation à distance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xviiiCopier les fichiers de travail sur votre disque dur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xix
Organisation et échéancier de travail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xixÉvaluation sommative . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xixRenseignements sur la fiche de rétroaction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xixDémarche d’apprentissage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xxPictogrammes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xx
Chapitre 1 Le système comptable1.1 Formes juridiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.21.2 Types d’entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.31.3 Normes comptables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4
Normes comptables internationales (I. F. R. S.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4Normes comptables pour les entreprises à capital fermé (N. C. E. C. F.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4Personnalité de l’entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5
1.4 Cycle comptable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.7Transactions et pièces justificatives . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.7Regroupement et classement des pièces justificatives . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.13Journaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.15Grand livre général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.17Grand livre auxiliaire des clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.19Grand livre auxiliaire des fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.19États financiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.20
1.5 Autoévaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.41
Chapitre 2 Les fournisseurs2.1 Fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.22.2 Journaux auxiliaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.22.3 Journal des achats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.52.4 Journal des décaissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.19
Décaissements en règlement des comptes fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.21Décaissements pour régler des achats au comptant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.24Autres décaissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.26
2.5 Note de crédit pour l’achat de marchandises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.34Compte Rendus et rabais sur achats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.34Compte Achats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.36
2.6 Remise sur quantité ou rabais de gros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.372.7 Report au grand livre auxiliaire des fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.38
Cet aperçu contient :
- le préambule;
- le chapitre 1.
vi © SOFAD
TÂCHES COURANTES
2.8 Report au grand livre général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.412.9 Liste des fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.472.10 Rapport de prêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.662.11 Communication en français avec les fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.74
Lettre de réclamation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.76Lettre d’annulation de commande . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.80
2.12 Communication en anglais avec les fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.84Lettre de demande de crédit en anglais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.84Liste de vérification de la mise en page . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.87Demande de renseignements sur la solvabilité en anglais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.89Liste de vérification de l’usage de la langue anglaise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.92
2.13 Autoévaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.94
Chapitre 3 Les clients3.1 Journal des ventes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.23.2 Journal des encaissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.13
Sommes perçues sur les Comptes clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.14Ventes au comptant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.16Autres encaissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.17
3.3 Notes de crédit pour la vente de marchandises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.20Compte Rendus et rabais sur ventes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.20Compte Ventes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.22
3.4 Remise sur quantité ou rabais de gros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.233.5 Report au grand livre auxiliaire des clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.243.6 Report au grand livre général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.263.7 Liste des clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.293.8 Journal général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.36
Écriture d’ouverture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.36Écritures de régularisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.37Écritures de fermeture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.37Autres écritures courantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.37Rendus et rabais sur achats ou sur ventes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.37Prélèvements du propriétaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.37Apports du propriétaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.37
3.9 Fréquences des reports . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.383.10 Communication en français avec les clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.49
Rappel de l’échéance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.49Lettre de relance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.53Mise en demeure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.56
3.11 Communication en anglais avec les clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.58Rappel ou relance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.58Mise en demeure en anglais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.61
3.12 Autoévaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.64
Chapitre 4 La vérification et les corrections4.1 Écritures de correction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1
Erreur de journal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Erreur de montant ou de compte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Erreur sur la quantité des stocks livrés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4
4.2 Balance de vérification . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.6Rédaction de la balance de vérification . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.6
4.3 Localisation des erreurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.7
© SOFAD vii
TABLE DES MATIÈRES
Preuve par deux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.7Preuve par neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.8Approfondissement des recherches . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.8
4.4 Chiffrier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.12Ventilation du solde des comptes dans les états financiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.14Détermination du bénéfice net ou de la perte nette . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.14Balancement du chiffrier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.14Localisation des erreurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.15
4.5 Corrections à la fin d’une période . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.19Balance de vérification régularisée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.21Comptabilisation des régularisations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.22
4.6 Contrôle interne et sécurité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.28Comptes stratégiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.30Mesures de sécurité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.30Éthique professionnelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.31
4.7 Communication par courrier électronique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.32Échange de données informatisées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.33
4.8 Système comptable manuel de l’entreprise commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.334.9 Autoévaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.34
Chapitre 5 L’inventaire de l’entreprise commerciale5.1 Stock de marchandises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.15.2 Système d’inventaire périodique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Quantité des articles en stock . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2Valeur des articles en stock . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2État des résultats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.7
5.3 Système d’inventaire permanent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.14Achats de marchandises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.14Ventes de marchandises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.18État des résultats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.25
5.4 Fiches de stock . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.255.5 Autre prise d’inventaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.315.6 Autoévaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.37
Chapitre 6 L’inventaire de l’entreprise industrielle6.1 Stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Stocks de matières premières et de fournitures de fabrication . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2Stocks de produits en cours de fabrication . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2Stocks de produits finis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
6.2 État de fabrication . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3Achats de matières premières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3Main-d’œuvre directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4Frais généraux de fabrication . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.5Coût des produits finis et transférés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.6
6.3 État des résultats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.106.4 Autoévaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.13
AnnexesAnnexe I – Traitement des taxes versées pour la souscription à une police d’assurance de dommages . . A.1Annexe II – Contenu des ressources multimédias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Annexe III – Médiagraphie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.7Annexe IV – Fiche de rétroactionAnnexe V – Échéancier de travail
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TÂCHES COURANTES
SYSTÈME COMPTABLE INFORMATISÉMatériel requis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xiiiCopier les fichiers de travail sur votre disque dur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xiiiRenseignements sur la fiche de rétroaction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xiiiPictogrammes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xiv
Chapitre 7 Le logiciel comptable 7.1 Environnement de Simple Comptable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2
Fichiers Simple Comptable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2Démarrage de Simple Comptable et ouverture d’un fichier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3Termes comptables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.4Vue améliorée et vue classique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.5Composantes de la fenêtre d’accueil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.6Manipulation des composantes de la fenêtre d’accueil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.9Ouverture d’un fichier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.10
7.2 Module Entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.11Plan comptable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.11Impression du plan comptable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.13Ajout de comptes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.16Modification d’un compte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.20Suppression de comptes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.22Journal général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.23
7.3 Trucs pour un travail efficace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.28Séparateur de décimales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.29Clavier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.30
7.4 Correction d’une écriture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.347.5 Consultation et correction d’une écriture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.387.6 Annulation d’une écriture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.387.7 Affichage et impression du rapport des écritures du journal général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.39
Indicateurs de correction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.43Indicateurs d’annulation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.44Accès à une écriture à partir d’un rapport . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.45
7.8 Module Général (Grand livre) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.507.9 Date de session . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.55
Date de session et écriture dans les journaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.55Modification de la date de session . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.56Autorisation d’enregistrer des transactions à une date ultérieure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.58Transaction appartenant à une période financière terminée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.60
7.10 Taux de taxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.617.11 Affichage et impression de la balance de vérification . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.647.12 Affichage et impression de l’état des résultats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.657.13 Affichage et impression du bilan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.677.14 Autoévaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.68
Chapitre 8 Les fournisseurs 8.1 Module Fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.18.2 Journal des achats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.3
Transaction et mode de paiement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.5En-tête . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.6Colonnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.7Partie inférieure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.9Montant incluant les taxes et achat réglé par chèque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.12Saisie manuelle du montant des taxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.14
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PRÉAMBULE
8.3 Affichage et impression du rapport des écritures du journal des achats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.178.4 Journal des débours pour le règlement d’un compte fournisseur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.20
Types de transactions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.21En-tête . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.21Partie inférieure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.22Affichage des factures entièrement réglées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.25
8.5 Affichage et impression du rapport des écritures du journal des débours . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.268.6 Affichage et impression des écritures de tous les journaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.278.7 Correction d’une erreur commise lors de la saisie d’une facture d’achat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.308.8 Comptabilisation d’une note de crédit produite par un fournisseur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.36
Règlement d’une facture et de sa note de crédit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.39Facture annulée par une note de crédit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.39
8.9 Suppression d’une facture d’achats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.418.10 Consultation, correction et annulation d’un chèque produit par Simple Comptable . . . . . . . . . . . 8 .43
Annulation d’un chèque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.45Traitement d’un chèque en circulation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.46
8.11 Traitement des chèques prénumérotés ou produits dans un système parallèle . . . . . . . . . . . . . . . . 8.478.12 Correction d’une facture réglée dans le journal des débours . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.478.13 Réimpression d’un chèque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.488.14 Rapport Détails chronologiques des fournisseurs (grand livre auxiliaire des fournisseurs) . . . . . . 8.498.15 Livre des fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.55
Liste des fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.55Fiche d’un fournisseur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.57Onglet Adresse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.58Onglet Options . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.59Suppression d’une fiche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.61Création complète d’une fiche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.62Fournisseur occasionnel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.64Création rapide d’une fiche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.65
8.16 Autoévaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.84
Chapitre 9 Les clients 9.1 Module Clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.19.2 Journal des ventes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.2
Transaction et mode de paiement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.4En-tête . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.4Colonnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.4Partie inférieure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.5Impression des factures avec Simple Comptable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.7Réimpression d’une facture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.9
9.3 Affichage et impression du rapport des écritures du journal des ventes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.99.4 Journal des encaissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.11
En-tête . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.12Partie inférieure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.13Affichage des factures entièrement réglées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.16
9.5 Affichage et impression du rapport des écritures du journal des encaissements . . . . . . . . . . . . . . . 9.179.6 Correction d’une erreur commise lors de la production d’une facture de vente . . . . . . . . . . . . . . . . 9.189.7 Création d’une note de crédit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.20
Règlement d’une facture et de sa note de crédit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.23Facture annulée par une note de crédit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.23
9.8 Annulation d’une facture de vente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.249.9 Consultation, correction et annulation d’un chèque ou d’un reçu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.269.10 Correction d’une facture déjà réglée dans le journal des encaissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.28
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TÂCHES COURANTES
9.11 Rapport Détails chronologiques des clients (grand livre auxiliaire des clients) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.309.12 Livre des clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.34
Liste des clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.34Fiche d’un client . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.36Suppression d’une fiche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.40Création d’une fiche complète . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.40Client occasionnel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.42Création rapide d’une fiche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.43
9.13 Écritures récurrentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.449.14 Paramètres pour les pièces produites par l’entreprise et gérées par Simple Comptable . . . . . . . . . 9.56
Confirmation d’impression . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.56Numérotation des pièces . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.58
9.15 Autoévaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.59
Chapitre 10 Les stocks et les transactions 10.1 Comptes liés à l’achat de stocks et systèmes d’inventaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.110.2 Système d’inventaire permanent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.310.3 Achats des stocks et frais de transport . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.310.4 Escomptes sur achats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.11
Automatisation de l’inscription des modalités de paiement dans le journal des achats . . . . . . . 10.11Application d’un escompte lors du règlement d’un compte fournisseur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.13Escompte accordé pour l’achat d’un service ou d’un actif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.15Notes de crédit pour l’achat de marchandises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.21
10.5 Vente de stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.31Calcul de la valeur des stocks selon le coût moyen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.32
10.6 Bulletins de vente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.34Correction d’un bulletin de vente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.36Suppression d’un bulletin de vente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.37Conversion d’un bulletin de vente en facture de vente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.37Bulletins de vente en suspens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.39Rapport des bulletins de vente en suspens et des bons de commande en suspens . . . . . . . . . . . . 10.42
10.7 Rapports sur les stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.45Rapport sommaire des stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.45Rapport quantitatif des stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.46
10.8 Escomptes sur ventes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.53Automatisation de l’inscription des modalités de paiement dans le journal des ventes . . . . . . . 10.54Application d’un escompte lors du règlement d’un compte client . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.55Escompte accordé pour la vente d’un service ou d’un actif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.57
10.9 Notes de crédit pour la vente des marchandises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.64Compte Rendus et rabais sur ventes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.64Compte Ventes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.68Réduction pour un service rendu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.70
10.10 Module Stocks & Services . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.76Fiche d’un article en stock . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.76Ajout d’un nouvel article . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.79Ajout d’un nouveau service . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.80
10.11 Ajustements des Stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.8410.12 Autoévaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.98
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PRÉAMBULE
Chapitre 11 La vérification et les corrections11.1 Rapports . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.1
Fenêtre d’un rapport . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.1Balance de vérification, état des résultats et bilan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.3Écritures de journaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.4Grand livre (Module Général) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.4Listes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.4Suivi des comptes fournisseurs et des comptes clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.5Suivi des commandes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.5Achats auprès des fournisseurs et ventes aux clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.6Stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.6
11.2 Copies de sécurité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.7Commande Enregistrer une copie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.9Copie de sauvegarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.10Restauration d’une copie de sauvegarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.11
11.3 Procédures journalières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.1311.4 Mots de passe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.14
Accès complet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.14Accès limité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.16Modification des droits d’accès d’un utilisateur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.20Suppression d’un utilisateur et de la protection . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.21Suppression des droits d’accès . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.22
11.5 Autoévaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.24
Chapitre 12 L’activité synthèse12.1 Activité de synthèse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.1
Chapitre 13 La préévaluation13.1 Activité de préévaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.1
AnnexesAnnexe I – Traitement des taxes versées pour la souscription à une police d’assurance de dommages . . A.1Annexe II – Chèques de paie en série . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Annexe III – Procédure d’installation et d’activation de Simple Comptable Édition Étudiant . . . . . . . . . A.7Annexe IV – Contenu des ressources multimédias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.9Annexe V – Médiagraphie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.13Annexe VI – Fiche de rétroaction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.15Annexe VII – Échéancier de travail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.18
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TÂCHES COURANTES
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PRÉAMBULE
PRÉAMBULEAVANT TOUTES CHOSES… BIENVENUE!
Bienvenue au module Tâches courantes!
Vous avez appris les principes de base de la comptabilité dans le module Traitement de pièces : c’est comme si vous y aviez construit les fondations d’une maison. Vous êtes maintenant prêt à l’ériger! Le module Tâches courantes vous fournira les outils nécessaires pour y parvenir. D’abord, vous apprendrez comment travailler dans un système comptable manuel lorsqu’une entreprise utilise plusieurs journaux. Eh oui! Il n’y a pas que le journal général en comptabilité! Ensuite, après avoir bien compris le système comptable manuel, vous découvrirez les bienfaits de la comptabilité informatisée. Nous vous souhaitons, à vous toutes et à vous tous, une excellente réussite!
Nous aimerions remercier tous les membres de l’équipe de production qui ont enrichi ce guide en partageant leurs connaissances et leur expérience.
La chargée du projet,
Johanne Chicoine
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TÂCHES COURANTES
VOTRE FORMATION
Ce cours fait partie du programme menant à l’obtention du diplôme d’études professionnelles en comptabilité et comporte 60 heures d’apprentissage. Le programme se subdivise en 23 modules totalisant 1 350 heures de formation. Consultez le tableau suivant pour mieux connaître le nom des modules et le nombre d’heures prévu pour chacun.
SYNTHÈSE DU PROGRAMME D’ÉTUDES EN COMPTABILITÉ
Code No Titre du module Durée Unités*
461-012
461-024
461-034
461-042
461-054
461-066
461-074
461-083
461-093
461-102
461-115
461-122
461-134
461-144
461-154
461-165
461-175
461-185
461-195
461-204
461-213
461-222
461-238
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
Métier et formation
Recherche d’information
Tableaux et graphiques
Calcul de pièces
Mise en page de correspondance
Rédaction en français
Traitement de pièces
Gestion de l’encaisse
Législation des affaires
Interactions professionnelles
Communication en anglais
Production de paies
Rédaction en anglais
Traitement de données
Tâches courantes
Efficience
Coût d’un bien et d’un service
Tâches de fin de période
Tâches de fin d’année
Déclaration de revenus
Système comptable
Cheminement professionnel
Intégration au travail
30
60
60
30
60
90
60
45
45
30
75
30
60
60
60
75
75
75
75
60
45
30
120
2
4
4
2
4
6
4
3
3
2
5
2
4
4
4
5
5
5
5
4
3
2
8
* Une unité équivaut à 15 heures.
Accédez aux ressources multimédias, disponibles sur http://cours1.sofad.qc.ca/ressources/fichiersfp.html. Afin d’en connaître davantage sur ce module, visionnez le diaporama intitulé Tâches courantes.
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PRÉAMBULE
OBJECTIFS DU MODULE
Pour connaître les tâches que vous effectuerez durant votre apprentissage, lisez les objectifs du module dans le tableau suivant. Consultez-le aussi souvent qu’il sera nécessaire pour vous situer dans votre démarche d’apprentissage.
• Recueillir et organiser les pièces justificatives.
• Assurer le suivi des transactions effectuées par les débiteurs (clients).
• Assurer le suivi des transactions effectuées par les créditeurs (fournisseurs).
• Assurer le suivi de l’inventaire.
• Enregistrer les pièces aux journaux.
• Effectuer les reports aux grands livres.
• Rédiger la balance de vérification.
• Produire des rapports.
• Vérifier et classer les documents.
AVEZ-VOUS LES PRÉALABLES?
Pour réussir ce module, vous devez avoir terminé le module Traitement de pièces ou posséder les connaissances nécessaires pour :
– travailler avec un tableur;
– comptabiliser des transactions au journal général;
– reporter les écritures appropriées au grand livre auxiliaire des fournisseurs et celui des clients;
– reporter les écritures au grand livre général;
– composer des lettres d’affaires en français;
– composer des lettres d’affaires en anglais.
Vous devez également savoir gérer des dossiers et des fichiers dans un environnement Windows. Si vous n’avez aucune notion concernant le logiciel d’exploitation de votre ordinateur, vous pouvez vous procurer un accès au cours en ligne conçu par la SOFAD (http://edusofad.com), intitulé Introduction aux logiciels d’exploitation, qui est un complément aux différents cours de logiciel.
Avez-vous une méthode de doigté? Au besoin, vous pouvez utiliser le didacticiel de la SOFAD : Méthode de doigté pour tous!, un cours gratuit, disponible sur le portail des cours en ligne : http://edusofad.com/public/fr/default.php
Vous possédez les préalables? Assurez-vous maintenant d’avoir le matériel requis pour effectuer convenablement les tâches reliées à ce module.
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TÂCHES COURANTES
MATÉRIEL REQUIS
– Les logiciels Word et Excel de Microsoft, version 2007 ou supérieure
– Le logiciel Simple Comptable1
– Un micro-ordinateur de puissance suffisante pour utiliser ces logiciels
– Une clé USB, ou tout autre support externe, si vous n’enregistrez pas votre travail sur le disque rigide
– Une imprimante
– Une calculatrice
Maintenant que vous avez rassemblé le matériel nécessaire à votre apprentissage, récupérez votre échéancier de travail à la fin du guide et consultez la prochaine section.
DURÉE DU MODULE ET GESTION DU TEMPS D’APPRENTISSAGECe cours est d’une durée de 60 heures, incluant l’évaluation sommative nécessaire à l’obtention des quatre unités qui y sont liées; cependant, le temps requis pour l’exécution des devoirs, pour se familiariser avec la micro-informatique et avec Windows n’est pas comptabilisé dans cette durée. Le nombre d’heures consacrées à chacun des chapitres peut varier d’une personne à l’autre, selon ses acquis et sa facilité d’apprentissage. Le tableau suivant vous propose toutefois une répartition du temps qui vous aidera à évaluer le rythme de votre progression.
1. Plusieurs versions de Simple Comptable peuvent être téléchargées gratuitement à partir du site de la SOFAD : http://cours1.sofad.qc.ca/ressources/fichiersfp.html. Consultez l’annexe III, à la fin de ce guide, pour plus de détails.
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PRÉAMBULE
Tâches courantes 60 heures
Préambule et exploration du matériel d’apprentissage
Chapitre 1 Le système comptable 3 heures
Chapitre 2 Les fournisseurs 9 heures
Chapitre 3 Les clients 8 heures
Devoir 1*
Chapitre 4 La vérification et les corrections 1,5 heure
Chapitre 5 L’inventaire de l’entreprise commerciale 1 heure
Chapitre 6 L’inventaire de l’entreprise industrielle 0,5 heure
Devoir 2
Chapitre 7 Le logiciel comptable 4 heures
Chapitre 8 Les fournisseurs 6 heures
Chapitre 9 Les clients 5 heures
Devoir 3
Chapitre 10 Les stocks et les transactions 8 heures
Chapitre 11 La vérification et les corrections 1 heure
Chapitre 12 L’activité synthèse 5 heures
Chapitre 13 La préévaluation 4 heures
Devoir 4
Évaluation sommative Seuil de réussite : 80 % 4 heures
* Pour les élèves inscrits à la formation à distance.
Pour que votre apprentissage vous amène à approfondir au maximum vos nouvelles habiletés, nous vous recommandons de suivre le cheminement proposé dans l’échéancier de travail qui se trouve à la fin du guide : cet échéancier s’échelonne sur une période de dix semaines et de soixante heures. Il vous permet de conserver un rythme d’apprentissage régulier afin d’assimiler progressivement la matière présentée. Une assiduité de six heures par semaine, réparties en deux séances de travail, vous permettra donc d’acquérir les nouvelles notions et de les appliquer beaucoup plus aisément. N’oubliez pas, cependant, que vous aurez peut-être à consacrer plus ou moins de temps à votre formation, selon vos connaissances de base et votre facilité d’apprentissage.
Maintenant que vous en savez davantage sur ce module, prenez quelques minutes pour mieux connaître le matériel d’apprentissage qui l’accompagne.
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TÂCHES COURANTES
EXPLORATION DU MATÉRIEL D’APPRENTISSAGELe matériel comprend :
– le guide d’apprentissage en deux volumes;
– le corrigé des exercices disponibles sur le site de la SOFAD : http://cours1.sofad.qc.ca/ressources/fichiersfp.html;
– les pièces justificatives et les journaux comptables;
– quatre devoirs (pour les élèves de la formation à distance).
Lisez la section suivante afin de vous familiariser davantage avec le contenu de votre guide d’apprentissage.
Guide d’apprentissaGe
Le guide d’apprentissage (en deux volumes) comprend 13 chapitres qui vous permettront d’acquérir les habiletés nécessaires pour atteindre les objectifs de ce module. Ces chapitres comportent des outils d’apprentissage diversifiés afin de rendre votre étude et votre pratique aussi agréables que profitables.
– L’assimilation des notions théoriques vous permettra de comprendre les notions comptables pour être en mesure de journaliser les transactions d’une entreprise et de produire ses différents rapports comptables.
– Les exercices théoriques vous aideront à approfondir les notions apprises.
– Les exercices pratiques incluent des mises en situation propres à un milieu de travail. Vous vous assurez ainsi de développer une plus grande habileté, que vous pourrez mettre en pratique avec confiance quand vous exercerez votre emploi.
– L’activité synthèse vous permettra de consolider les apprentissages du guide.
– Ce guide se termine par une préévaluation que nous vous recommandons de faire le plus sérieusement possible afin de vous préparer à l’évaluation sommative.
CorriGé des exerCiCes
Après chaque exercice, vous devrez vérifier votre travail à l’aide du corrigé. Cette méthode vous permettra de déceler aussitôt vos lacunes ou de relever les notions mal comprises. Si certains exercices vous ont posé des problèmes, prenez le temps de les refaire. Si des points vous semblent obscurs après avoir fait des efforts honnêtes, n’hésitez pas à demander conseil à votre enseignant ou à votre tuteur, qui se fera un plaisir de vous aider.
devoirs pour les élèves de la formation à distanCe
Il y a quatre devoirs pour ce module. Vous devez les réussir pour obtenir l’autorisation de vous présenter à l’épreuve sommative. Seule la note obtenue pour cette épreuve compte pour obtenir les quatre unités associées à ce module.
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PRÉAMBULE
Copier les fiChiers de travail sur votre disque dur
1. Sur votre disque dur, créez le dossier Exercices_TC.
2. Atteignez le site des ressources pour les apprenants de la SOFAD : http://cours1.sofad.qc.ca/ressources/fichiersfp.html
3. Repérez le titre du module. Cliquez ensuite sur le lien correspondant à l’année de l’édition de ce guide, s’il y a lieu.
4. Téléchargez le dossier Fichiers de travail approprié2, puis copiez tous les sous-dossiers dans votre dossier Exercices_TC.
5. Les fichiers copiés peuvent être en lecture seule. Pour enlever cet attribut, sélectionnez tous les fichiers d’un dossier, puis affichez le menu contextuel. Cliquez sur la commande Propriétés, puis décochez la case Lecture seule, s’il y a lieu.
ORGANISATION ET ÉCHÉANCIER DE TRAVAILPréparez votre reliure à anneaux afin de retrouver facilement vos documents imprimés. Sachez gérer vos documents autant que votre temps de travail.
• Récupérez votre reliure à anneaux et les onglets.
• Préparez treize onglets pour ranger les documents comptables et les impressions des exercices de chaque chapitre.
Établir un échéancier de travail
• À l’aide de votre échéancier de travail, inclus à la fin de ce guide, déterminez les dates où vous terminerez l’apprentissage de chacun des chapitres, puis inscrivez-les dans la colonne appropriée.
• Prenez l’habitude de respecter vos échéances. Si vous n’avez pas terminé un chapitre à temps, vous devrez y consacrer plus d’heures, sans toutefois perturber votre échéancier de travail.
ÉVALUATION SOMMATIVEAvant de vous présenter à l’évaluation sommative, n’hésitez surtout pas à consulter de nouveau la grille d’autoévaluation jointe à la préévaluation (dans le dernier chapitre du guide). Profitez-en pour vérifier si vous êtes en mesure d’effectuer les tâches qui seront notées.
RENSEIGNEMENTS SUR LA FICHE DE RÉTROACTIONLorsque vous aurez terminé ce module, nous aimerions connaître votre degré de satisfaction à l’égard de celui-ci, afin de pouvoir l’améliorer. C’est pourquoi vous êtes invité à remplir la fiche de rétroaction qui se trouve à la fin de ce guide. Notez-y en cours de route tout ce que vous aimeriez nous signaler. Vous pouvez remettre cette fiche à votre enseignant ou à votre tuteur (avec votre dernier devoir), ou encore la retourner à la SOFAD par la poste ou par télécopieur.
2. Vous hésitez? Vous ne savez pas quelle version conserver? Dans ce cas, lisez l’annexe III, disponible à la fin de ce guide, pour vous aider dans votre choix.
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TÂCHES COURANTES
DÉMARCHE D’APPRENTISSAGECe guide a été conçu pour vous permettre d’adopter une démarche d’apprentissage autonome. Nous vous recommandons de faire tous les exercices théoriques et pratiques, la synthèse du chapitre 12 et la préévaluation du dernier chapitre.
PICTOGRAMMES
Familiarisez-vous maintenant avec les pictogrammes du guide.
Un arrêt obligatoire pour lire attentivement l’information qui l’accompagne
Un rappel d’une notion traitée précédemment
Un exercice théorique
Un exercice à faire avec la calculatrice
Un exercice à faire à l’ordinateur
Une invitation à consulter le corrigé
Un diaporama à visionner
Une séquence vidéo à visionner
Des adresses Internet contenant des renseignements pouvant être enrichissants pour votre apprentissage
Une invitation à mesurer le temps accordé à un exercice
Une indication sur le temps d’étude à consacrer à un chapitre
Un devoir à faire pour les élèves de la formation à distance
Maintenant que vous vous êtes familiarisé avec le module et son matériel d’apprentissage, vous avez en main tout ce qu’il vous faut pour commencer le chapitre 1.
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LE SYSTÈME COMPTABLE
LE SYSTÈME COMPTABLE
3 h
objeCtifs d’apprentissaGe
• Distinguer les types d’entreprises et leur forme juridique• Apprendre différents principes comptables généralement reconnus• Connaître le lien entre les pièces justificatives et leur cheminement dans une entreprise• Classer et apparier les pièces justificatives• Comprendre le rôle joué par les journaux auxiliaires dans le cycle comptable• Découvrir quelques éléments se rapportant à l’éthique professionnelle du commis comptable
Un système comptable peut être défini comme un « ensemble de règles et de pratiques convenant à une entreprise donnée et se rapportant à l’inscription et au contrôle des opérations ainsi qu’à la communication de leurs résultats ».1
Ainsi, un système comptable correspond à toutes les mesures prises par une entreprise pour atteindre les objectifs de la comptabilité : saisir, enregistrer, classer, présenter et contrôler ses opérations financières.
On peut accomplir ces tâches comptables manuellement ou à l’aide de l’informatique.
Dans ce chapitre, vous réviserez le fonctionnement du système comptable manuel à partir de la description du cycle comptable. De nouveaux éléments vous seront également dévoilés.
Mais avant, vous reverrez les formes juridiques et les types d’entreprises ainsi que les normes comptables.
1. Fernand SYLVAIN, Dictionnaire de la comptabilité et des disciplines connexes, Toronto, Institut canadien des comptables agréés 1982, p. 10.
CHAPITR
E
1
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TÂCHES COURANTES
1.1 formes juridiques
La forme juridique d’une entreprise représente son statut juridique. Les droits et obligations d’une entreprise, du ou des propriétaires, sont définis par une législation.
Les formes juridiques les plus courantes sont :
• les entreprises individuelles;
• les sociétés en nom collectif;
• les sociétés en commandite;
• les sociétés en participation;
• les sociétés par actions;
• les coopératives.
Voici une brève description de ces formes juridiques.
Une seule personne est propriétaire de l’entreprise individuelle. Cette personne détient tous les actifs de l’entreprise et c’est elle qui assume toutes ses pertes et qui encaisse tous ses profits. Sur le plan juridique, l’entreprise individuelle n’est pas dissociée de son propriétaire : ils ne font qu’un seul.
Une société est un groupe de personnes qui associent leurs ressources dans l’exploitation d’une entreprise afin de réaliser des profits. Il existe quatre types de sociétés : la société en nom collectif, la société en commandite, la société en participation et la société par actions.
La Société en nom collectif se distingue peu de l’entreprise individuelle. Au moins deux personnes sont propriétaires d’une entreprise qui adopte cette forme juridique.
La Société en commandite se compose de commanditaires et de commandités. La responsabilité des commanditaires se limite au capital qu’ils ont versé à l’entreprise. Ils ne peuvent pas prendre part à l’administration, mais ils ont droit aux bénéfices de l’entreprise. Les commandités administrent l’entreprise et ont droit aux profits réalisés. Contrairement aux commanditaires, leur responsabilité financière est illimitée.
La Société en participation est aussi appelée coentreprise. Elle est formée lorsque plusieurs entreprises décident de s’associer pour réaliser un projet précis.
Au Québec, la société par actions est appelée Compagnie. Cette société est une personne morale, distincte de son ou ses actionnaires (propriétaires). La responsabilité des actionnaires est limitée à leur investissement. Le pourcentage d’actions qu’une personne détient détermine sa « possession » de la compagnie. Par exemple, une personne qui détient 51 % des actions, possède 51 % de la compagnie.
La Coopérative a pour but de rendre service à ses membres et non de réaliser des profits. Elle est créée par un groupe de personnes qui s’associent pour répondre à des besoins économiques communs. Les droits de gestion de chacun sont égaux et les profits sont répartis entre les membres.
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LE SYSTÈME COMPTABLE
1.2 types d’entreprises
Une entreprise revêt donc une des formes juridiques décrites précédemment. En plus, selon la nature de ses activités, elle adopte un des types suivants :
• Entreprise de services;
• Entreprise commerciale;
• Entreprise de transformation;
• Entreprise de construction.
Voici une brève description des types d’entreprises.
L’entreprise de services offre son expertise, son savoir-faire et ses connaissances aux consommateurs. Elle ne vend pas de produits tangibles.
L’entreprise commerciale achète des marchandises pour les revendre avec profit. Elle peut jouer le rôle de grossiste ou de détaillant. Le détaillant vend ses produits directement aux consommateurs alors que le grossiste achète des marchandises auprès des entreprises de transformation pour les revendre aux détaillants.
L’entreprise de transformation achète de la matière première (charbon, blé, pétrole, bois, etc.) dans le but de la transformer et d’en faire un produit fini. Par exemple, un atelier de menuiserie reçoit des planches de bois afin de fabriquer des meubles.
L’entreprise de construction peut se spécialiser dans la construction de maisons d’habitation, d’édifices à bureaux, de ponts, de routes, de centrales nucléaires, etc. Généralement, l’entrepreneur répond à un appel d’offres du demandeur par le biais d’une soumission dans laquelle il estime les coûts de la construction.
N’hésitez pas à consulter votre guide Traitement de pièces pour revoir les formes et les types d’entreprises de manière détaillée.
Exercice 1.1 Distinguer les formes juridiques et les types d’entreprises
1. Pour chacun des énoncés suivants, inscrivez la forme juridique de l’entreprise.
a) Les investisseurs sont appelés commanditaires dans cette entreprise.
b) Les deux seuls propriétaires d’une entreprise doivent vendre leur maison pour régler les dettes de leur entreprise en faillite.
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TÂCHES COURANTES
c) Le but de cette entreprise est de fournir un service à un meilleur coût et non de maximiser les profits.
d) Les actionnaires qui avaient investi dans une entreprise actuellement en faillite ont perdu seulement leur investissement.
e) Les revenus de cette entreprise ne sont pas dissociés des revenus personnels du propriétaire.
2. Inscrivez le type d’entreprise dont il est question dans chacun des énoncés suivants.
a) L’entreprise vend des produits dans le but de faire des profits.
b) L’entreprise achète des matières premières ou des marchandises à l’état brut dans le but d’en faire un produit fini.
c) L’entreprise ne vend pas des produits mais son expertise.
1.3 normes Comptables
Dans le but d’uniformiser l’information financière à l’échelle mondiale, les états financiers doivent être présentés en respectant certaines normes comptables. Ces normes varient en fonction du statut juridique de l’entreprise. Voyons cela d’un peu plus près.
normes Comptables internationales (i. f. r. s.)
Les entreprises publiques sont les entreprises qui émettent des actions et qui sont cotées à la Bourse. Ces entreprises, de même que les entreprises qui sont contrôlées par elles, doivent obligatoirement suivre les normes comptables internationales, les normes I. F. R. S. (International Financial Reporting Standards).
normes Comptables pour les entreprises à Capital fermé (n. C. e. C. f.)
Les entreprises privées qui ne sont pas détenues par une entreprise publique doivent faire un choix en ce qui concerne la présentation de leurs états financiers. Elles peuvent présenter leurs états financiers en respectant les normes comptables I. F. R. S. ou en respectant les normes comptables pour les entreprises à capital fermé (N. C. E. C. F.).
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LE SYSTÈME COMPTABLE
Il ne convient pas pour le moment de vous expliquer toutes les différences entre ces normes comptables. Apprenez cependant que la méthode pour présenter les états financiers selon les normes N. C. E. C. F. est plus facile. La prochaine section présente quelques normes qui sont communes à la fois aux normes I. F. R. S. et N. C. E. C. F.
personnalité de l’entreprise
Les états financiers d’une entreprise ne doivent présenter que les activités liées à son exploitation. Ainsi, les transactions personnelles du propriétaire ne doivent pas être incluses dans les états financiers de l’entreprise. Par exemple, si le propriétaire d’une entreprise s’achète un nouveau mobilier de chambre à coucher, cet achat ne doit pas figurer dans les états financiers de son entreprise.
Objectivité
Dans la mesure du possible, les états financiers doivent contenir des renseignements qui sont à la fois vérifiables et déterminés objectivement.
Permanence de l’entreprise
La permanence de l’entreprise suppose qu’une entreprise sera en activité pour une durée indéfinie ou au cours d’une période suffisamment longue pour lui permettre de réaliser ses objectifs.
Valeur d’acquisition (coût)
Cette norme stipule que, généralement, la valeur d’un actif (bien) présentée au bilan d’une entreprise doit correspondre à son coût d’acquisition. Cependant, une entreprise pourrait décider, plus tard, de faire réévaluer ses actifs et d’ajuster leur valeur aux livres en fonction de leur nouvelle valeur marchande.
Par exemple, un terrain est acheté pour 100 000 $. Cinq ans plus tard, ce terrain est évalué par un spécialiste à 250 000 $. L’entreprise pourrait décider alors d’enregistrer une écriture qui permettrait d’ajuster la valeur du compte de l’actif Terrain.
Terrain 150 000 Capitaux propres 150 000
La différence entre le coût d’achat et la nouvelle valeur marchande du terrain (250 000 – 100 000 = 150 000) est inscrite au débit du compte Terrain et au crédit du compte Capitaux propres.
Dans ce cours, cependant, vous comptabilisez toujours les actifs à leur coût d’acquisition parce que c’est généralement la méthode adoptée par la plupart des entreprises.
Rapprochement des produits et des charges
Habituellement, cette norme exige de comptabiliser d’abord tous les produits d’un exercice (encaissés ou pas), puis de déterminer toutes les charges (payées ou pas) s’y rapportant, en vue de les déduire du total des produits et de déterminer ainsi le bénéfice net (ou la perte nette) de l’exercice. Par exemple, supposons qu’une entreprise ait vendu un service et qu’elle ait inclus cette vente dans ses états financiers. Pour être en mesure de vendre ce service, l’entreprise a dû faire appel à un sous-traitant, qui lui a facturé ses services, lui occasionnant ainsi une charge. Cette charge doit être incluse dans les états financiers puisqu’elle a un lien direct avec la vente de services, elle-même incluse dans les états financiers. Pour résumer, pour chaque revenu qui a été inclus dans les états financiers, on doit aussi inclure les dépenses qui ont permis de réaliser ce revenu.
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TÂCHES COURANTES
Importance relative
Les états financiers doivent révéler toutes les activités dont l’importance peut avoir un impact sur les évaluations ou les décisions des dirigeants. Par exemple, une entreprise a réalisé 12 000 000 $ de ventes et elle a préparé tous ses états financiers. Une fois le travail terminé, on s’aperçoit qu’une vente de 200 $ n’a pas été comptabilisée. Est-il nécessaire de rédiger de nouveau les états financiers pour présenter cette vente de 200 $? Non, puisque ce montant a peu d’importance par rapport à l’ensemble et qu’il n’aura probablement aucun impact sur les décisions des dirigeants de l’entreprise. On présentera cette vente dans les états financiers de l’exercice suivant.
Continuité
La norme Continuité stipule que l’entreprise doit suivre les mêmes méthodes comptables d’un exercice financier à l’autre dans le contexte de l’établissement et de la présentation de ses états financiers. Parfois, il y a des choix à faire parmi les quelques méthodes comptables existantes. Une fois que ce choix est fait, l’entreprise doit toujours poursuivre dans la même voie.
Sur le site http://cours1.sofad.qc.ca/ressources/fichiersfp.html, sous le titre Tâches courantes, cliquez sur le lien Webographie. Visitez le site référencé sous la rubrique INSTITUT CANADIEN DES COMPTABLES AGRÉÉS.
Exercice 1.2 Interpréter les principes comptables généralement reconnus
Pour chaque énoncé fautif, associez le principe comptable à respecter. Écrivez la lettre correspondante entre les parenthèses.
Énoncés fautifs Principes
1. Peu importe les méthodes comptables utilisées pour un exercice financier, elles peuvent toujours changer l’année suivante.
(___) A. Personnalité de l’entreprise
B. Importance relative
C. Rapprochement des produits et des charges
D. Permanence de l’entreprise
E. Continuité
2. Une entreprise ne peut pas exister pendant une période indéfinie.
(___)
3. Le propriétaire veut inclure l’achat de sa maison dans les transactions de l’entreprise.
(___)
4. Les états financiers de fin d’année ont tous été produits. Une personne réalise qu’un achat de 2 $ n’a pas été enregistré. Elle exige que tous les états financiers soient refaits.
(___)
5. La vente d’un produit valant 10 000 $ apparaît dans l’état des résultats de fin d’année, mais non la charge de 8 000 $ se rapportant à cette vente.
(___)
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LE SYSTÈME COMPTABLE
1.4 CyCle Comptable
Visionnez le diaporama Cycle comptable.
Vous savez déjà que le cycle comptable d’une entreprise s’étend habituellement sur une période de douze mois. Cette période constitue l’exercice financier officiel d’une entreprise.Le cycle comptable est constitué de plusieurs étapes :
• Les transactions;
• L’enregistrement des transactions dans un journal;
• Le report dans les grands livres;
• La production des états financiers;
• La fermeture du cycle comptable.
Dans cette section, vous reverrez les notions suivantes et vous en approfondirez certaines :
• Pièces justificatives utilisées dans l’entreprise;
• Regroupement et classement des pièces justificatives;
• Rôle du plan comptable et du journal général;
• Introduction aux journaux auxiliaires;
• Rôle du grand livre général, du grand livre auxiliaire des clients et du grand livre auxiliaire des fournisseurs.
Notez que la fermeture du cycle comptable sera étudiée seulement au module 19, Tâches de fin d’année.
transaCtions et pièCes justifiCatives
Toutes les transactions d’une entreprise constituent le point de départ du cycle comptable. Les nombreuses pièces justificatives témoignent des transactions : ventes, achats, encaissements, décaissements, salaires, etc.
Les pièces justificatives doivent être regroupées et classées selon diverses règles que vous avez déjà apprises.
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TÂCHES COURANTES
À titre de rappel, le prochain tableau indique le cheminement des pièces justificatives. Ensuite, vous verrez une brève description de chacune d’elles.
Tableau 1.1 Le cheminement des pièces justificatives
Demande d’achat La demande d’achat est transmise au Service des achats pour un besoin particulier. Elle doit d’abord être approuvée par le responsable du service.
Bon de commande
Sur réception de la demande d’achat, un bon de commande est transmis au fournisseur.
Bon de livraison Le bon de livraison est émis par le fournisseur. Il indique la quantité et le matériel livrés. Le client a la tâche de vérifier la marchandise et la quantité reçues.
Facture Ce document exige le paiement du client. Transmis par le fournisseur, on y inscrit les conditions de paiement.
Note de crédit Ce document indique le montant à déduire du total à payer. Les motifs de l’émission d’une note de crédit sont multiples, mais les principaux sont des articles défectueux ou ne correspondant pas au bon de commande.
État de compte L’état de compte est le rappel des sommes dues que le fournisseur fait parvenir au client.
Chèque Le chèque est un document émis par le Service de la comptabilité pour le paiement d’une facture.
Reçu Le reçu est un document attestant qu’une somme a été versée pour le paiement de la facture.
– Demande d’achatUne entreprise commerciale doit veiller à ce que la quantité des produits destinés à la vente soit suffisante. L’entreprise de fabrication, quant à elle, doit s’assurer de posséder les matières premières nécessaires à la fabrication de ses produits. Lorsque le niveau des stocks est trop bas, une demande d’achat est acheminée au Service des achats de l’entreprise.
– Bon de commandeUn bon de commande est ensuite rempli à l’aide de cette demande d’achat. On y indique le matériel et la quantité nécessaires, puis on le transmet au fournisseur.
– Bon de livraisonLes marchandises livrées par un fournisseur sont accompagnées d’un bon de livraison. Cette pièce indique le matériel et la quantité livrés. Le client a pour tâche de vérifier ce matériel.
– FacturePar la suite, une facture est envoyée au client afin qu’il la règle. Des conditions de paiement y sont généralement indiquées. Le responsable de la réception doit vérifier la concordance entre le bon de commande, le bon de livraison et la facture.
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LE SYSTÈME COMPTABLE
– Note de créditUn client peut retourner au fournisseur tout matériel qui s’avère défectueux ou qui ne correspond pas à sa demande. Le fournisseur émet alors une note de crédit au client, diminuant ainsi le solde de sa facture.
– État de compteSi la facture demeure impayée, le fournisseur avise le client en lui transmettant un état de compte. Le client a pour tâche de faire le rapprochement entre les paiements effectués et les achats non réglés.
– ChèqueAprès avoir reçu la marchandise, l’entreprise doit régler la facture. Elle émettra un chèque en guise de paiement.
– ReçuSi le client paie en numéraire, un reçu lui est alors remis attestant la somme qu’il a versée.Lorsque l’entreprise achète, elle joue le rôle du client alors que, lorsqu’elle vend, elle joue celui du fournisseur.D’autres pièces, en lien avec les achats et les ventes, s’ajoutent à la liste déjà fournie. Il s’agit des chèques visés, des mandats et des traites bancaires ainsi que des lettres de change.
– Chèques visésLe chèque visé est utilisé pour des transactions importantes, par exemple lors d’une promesse d’achat sur un immeuble. Le chèque visé est pratiquement de l’argent comp tant pour l’encaisseur puisque la caisse ou la banque retire immédiatement la somme concernée du compte et y appose un sceau pour l’authentifier, ce qui a pour effet de ga rantir le montant.
– Mandat bancaireLe mandat personnel est un effet négociable par lequel une personne donne à une autre le mandat d’effectuer un paiement à une personne désignée (le destinataire). Les fonds sont alors garantis par l’établissement qui vend le mandat, ce qui rend ce moyen de paiement particulièrement sécuritaire.On peut se procurer un mandat auprès d’une banque (mandat bancaire) ou d’un bureau de poste (mandat postal). Dans les deux cas, des frais d’administration s’appliquent à la transaction.
Le mandat peut être émis en dollars canadiens ou en devises américaines. Le montant du mandat est limité à 500 $ ou à 1 000 $ selon l’institution financière, et à 999,99 $ par Postes Canada.
La prochaine figure présente un exemple.
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TÂCHES COURANTES
20
Payez àl’ordre de $
la somme de
BANQUE ABC100, rue AlouetteMontréal (Québec) J1H 1R5
MANDATPERSONNEL
PAS PLUS DE MILLE DOLLARS CANADIENS
SIGNATURE
ADRESSE
XXLe 8 maiNo
725,00
Roger Saint-Amand4, rue LongueuilMontréal (Québec) J3V 1P2
INFORMATIK INC.
BANQUE ABC 725 00
0283535
0283535 10282 013
Figure 1.1 Mandat bancaire
– Traite bancaireLa traite bancaire est presque similaire au mandat bancaire : ainsi, il s’agit d’un effet négociable par lequel une personne donne à une autre l’ordre d’effectuer un paiement à une personne désignée. Les fonds sont garantis par l’institution financière (moyen de paiement sécuritaire) et des frais d’administration s’appliquent à la transaction.Cependant, contrairement au mandat bancaire, la traite peut être émise non seulement en dollars canadiens ou en devises américaines, mais également en devises étrangères (par exemple, en livres sterling, en euros, etc.). De plus, le montant de la traite n’est généralement pas limité, ce qui en fait le mode de paiement idéal pour financer les opérations commerciales des entreprises.
Le mandat bancaire et la traite bancaire sont parfois utilisés comme synonymes dans certains établissements financiers.
La prochaine figure présente un exemple.
Figure 1.2 Traite bancaire
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LE SYSTÈME COMPTABLE
– Lettre de changeLa lettre de change est un document écrit par lequel le tireur (le créancier) demande au tiré (son débiteur) de payer, à une certaine date, une somme d’argent à un bénéficiaire. Cet effet de commerce implique donc trois parties prenantes : le tireur, le tiré et le bénéficiaire.
• TireurLe tireur est un créancier (un fournisseur, par exemple). Le tiré (supposons qu’il s’agit d’un client) lui doit de l’argent, mais pour une raison ou une autre, il ne peut pas utiliser les moyens traditionnels de paiement (liquidités, carte de crédit, chèque, traite, etc.). Le tireur propose alors au tiré d’avoir recours à la lettre de change.
• TiréLe tiré est une personne, une banque (une caisse) ou une compagnie, qui doit de l’argent au tireur. Il est alors invité à accepter de payer la somme inscrite sur la lettre de change, à la date convenue.
Le tiré n’est pas obligé d’accepter la lettre de change. S’il refuse, les deux parties devront s’entendre sur un autre moyen de paiement. S’il accepte, il devra alors inscrire sur la lettre de change (habituellement au recto la mention ACCEPTÉ, la date et sa signature.
Une fois que le tiré a accepté de payer, il devient responsable du paiement et il ne peut plus se dédire de son engagement.
• BénéficiaireLe bénéficiaire (ou preneur) est la personne ou l’entreprise à qui sera versée la somme inscrite sur la lettre de change. Le bénéficiaire doit être prêt à accepter ce type de paiement.
Voici un exemple.
Sigogne Photographie inc. doit une somme de 5 000 $ à la photographe Maëly Moreau pour des services rendus. La propriétaire de Sigogne Photographie inc., Johanne Sigogne, n’a pas les fonds nécessaires, actuellement, pour régler ce montant. Elle s’entend donc avec Mme Moreau sur les modalités d’une lettre de change.
C’est ainsi que Maëly Moreau achète des services financiers pour 5 000 $ chez Courtage Liliane inc. et règle son achat avec la lettre de change suivante.
1.12 © SOFAD
TÂCHES COURANTES
ACCEPTÉ à QuébecLe 3 mai 20X5Johanne Sigognepour Sigogne Photographie inc.
Échéance : Le 30 juin 20 X5
Payer sur présentation à Courtage Liliane inc. ou à son ordre
la somme de cinq mille (5 000 $) dollars pour valeur reçue
Maëly Moreau 478, rue Montreuil Montréal (Québec) J1G 3G8 Johanne Sigogne
874, rue DubreuilMontréal (Québec) J1G 3Y5514 001-9008
Figure 1.3 Modèle de lettre de change
Dans cet exemple, Maëly Moreau, photographe, est le tireur qui donne l’ordre au tiré Sigogne Photographie inc. de payer 5 000 $ au bénéficiaire Courtage Liliane inc.
La lettre de change est surtout utilisée dans des opérations liées à l’exploitation d’une entreprise, notamment à l’international.
D’autres pièces justificatives circulent dans une entreprise. Notamment, certaines proviennent d’organismes gouvernementaux et d’établissements financiers. Voici la description de quelques-unes d’entre elles.
– Relevé bancaireLe relevé bancaire est un état de compte que la banque fait parvenir à l’entreprise tous les mois (ou à intervalles plus ou moins rapprochés selon les besoins de l’entreprise). Il est accompagné des chèques encaissés ainsi que des avis de débit et de crédit émis par la banque.
– Avis de débitL’avis de débit sert à enregistrer une diminution au solde du compte de banque de l’entreprise.
– Avis de créditL’avis de crédit sert à l’enregistrement d’une augmentation du solde du compte de banque de l’entreprise.
– Bordereau de dépôtLe bordereau de dépôt est utilisé pour enregistrer un dépôt à la banque.
– Bordereau de retraitLe bordereau de retrait sert à l’enregistrement d’un retrait à la banque.
© SOFAD 1.13
LE SYSTÈME COMPTABLE
reGroupement et Classement des pièCes justifiCatives
Le classement des pièces justificatives peut se faire de plusieurs manières, entre autres, selon l’ordre chronologique qui consiste à trier les pièces par ordre de date.
La méthode numérique est une autre façon de classer les pièces. Il existe également le classe ment alphanumérique. Certaines entreprises utilisent des lettres et des chiffres pour l’inscription des numéros de factures. La facture A-2345 est un exemple de pièce alphanumérique.
La première étape consiste à regrouper les bons de commande, les bons de livraison et les factures. Lorsque vous effectuez ce regroupement, vous devez vous assurer que le prix des articles commandés sur le bon de commande correspond au prix indiqué sur la facture. De plus, vous devez vérifier si les quantités indiquées sur le bon de livraison correspondent aux quantités facturées. Il peut en effet se produire des erreurs de facturation. Si en procédant à vos vérifications vous découvrez des différences, vous devez en aviser votre superviseur et communiquer avec le fournisseur pour demander une correction de facture. Une fois le regroupement terminé, triez les factures et les chèques par ordre descendant de date, c’est-à-dire de la facture la plus récente à la plus ancienne. La raison de ce regroupement est de faciliter la consultation de ces pièces plus tard.
Tous les noms d’entreprises sont fictifs. Ils correspondent à ce qu’on peut rencontrer dans la vie de tous les jours, mais pas nécessairement aux normes de l’Office de la langue française pour la formation des nouvelles raisons sociales. Il est important, quand vous recopiez le nom d’une entreprise, de vous assurer que vous respectez l’orthographe de la raison sociale telle qu’elle a été enregistrée.
1.14 © SOFAD
TÂCHES COURANTES
Sergio AbrietoSER VICE DES ACHA TS
BON DE COMMANDECLUB ASTRO POUR JEUNES6244, rue Christophe-ColombMontréal (Québec) H2H 3S9Téléphone : 514 123-5656Télécopieur : 514 123-5651
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LIBRAIRIE MONTÉDUC ENR.1409, rue Sauvé EstMontréal (Québec) H1T 4M8Téléphone : (514) 722-4101
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SC-144 1 Le système solaire 19,25SC-233 1 Les galaxies 29,00SC-189 1 Les satellites artificiels 41,00
No de TPS : No de TVQ :
Sergio AbrietoSER VICE DES ACHA TS
BON DE LIVRAISONLIBRAIRIE MONTÉDUC1409, rue Sauvé EstMontréal (Québec) H1T 4M8Téléphone : 514 123-4101Télécopieur : 514 123-4102
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No : 100Date : 20X3-12-06
No de commande : 2945 Date de la commande : 20X3-12-05 Conditions : n/30
CODE DESCRIPTIONQUANTITÉ QUANTITÉ LDCOMMANDÉE LIVRÉE
REÇU PAR : DATE :2000-12-06
Club Astro pour jeunes 6244, rue Christophe-ColombMontréal (Québec) H2H 3S9Téléphone : 514) 322-5656
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No de TPS : 455678765
No de TVQ : 24365467980001
FACTURELIBRAIRIE MONTÉDUC1409, rue Sauvé EstMontréal (Québec) H1T 4M8Téléphone : 514 123-4101Télécopieur : 514 123-4102
VENDU À :
CODE QUANTITÉ DESCRIPTIONPRIX
MONTANTUNITAIRE
Somme partielleTPSTVQ
TVQ :100 3260 266 TOTAL
CLUB ASTRO POUR JEUNES 6244, rue Christophe-ColombMontréal (Québec) H2H 3S9Téléphone : 514 123-5656
No : 100Date : 20X3-12-07 No de commande : 2945 Conditions : n/30
SC-144 1 Le système solaire 19,25 19,25SC-233 1 Les galaxies 29,00 29,00SC-189 11 Les satellites artificiels 41,00 451,00
499,2524,96
524,21
No de TPS : 455678765
No de TVQ : 24365467980001
Figure 1.4 Regroupement de la facture, du bon de livraison et du bon de commande
Il peut arriver que le fournisseur soit en rupture de stock pour certains articles, c’est-à-dire qu’il lui soit impossible de livrer toute la marchandise commandée. Dans un tel cas, lorsqu’on compare les quantités indiquées sur le bon de commande avec celles qui apparaissent sur le bon de livraison, on ne considère pas la différence comme une erreur. En effet, le fournisseur expédiera les quantités manquantes dès que les articles seront disponibles.
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LE SYSTÈME COMPTABLE
Exercice 1.3 Regrouper et classer les pièces justificatives
Mise en situation : Vous travaillez pour Librairie Montéduc. Votre tâche consiste à réunir les chèques, les factures, les bons de livraison et les bons de commande, puis à les classer par ordre chronologique descendant.
Récupérez les pièces justificatives de l’exercice dans la pochette jointe à ce guide.
Courage! les efforts sont toujours récompensés!
journaux
Une fois les pièces justificatives vérifiées et validées, plusieurs devront faire l’objet d’une écriture. L’écriture permet d’enregistrer la transaction dont témoigne la pièce justificative. Elle est inscrite dans un journal comptable.
Il existe plusieurs journaux comptables : le journal général, le journal des ventes, le journal des achats, le journal des encaissements, le journal des décaissements (débours), etc.
Vous savez déjà comment passer une écriture dans le journal général. Vous apprendrez bientôt comment les inscrire dans d’autres journaux. Il s’agit de la deuxième étape du cycle comptable.
Plan comptable
L’ensemble des comptes dont se sert une entreprise pour enregistrer ses transactions s’appelle le plan comptable.
Chaque compte inscrit au plan comptable est numéroté selon une nomenclature spécifique (décidée par l’entreprise). Souvent, les comptes sont numérotés selon l’ordre suivant :
Comptes Numéros
Actif de 1000 à 1999
Passif de 2000 à 2999
Avoir de 3000 à 3999
Produits de 4000 à 4999
Charges de 5000 à 5999
1.16 © SOFAD
TÂCHES COURANTES
Le nombre de comptes utilisés par une entreprise évolue avec le temps. On peut ajouter de nouveaux comptes au plan comptable alors que d’autres peuvent en être retranchés. La prochaine figure présente le plan comptable d’une entreprise appelée Nettoyage Propre.
No Nom1200 Banque1220 Comptes clients1240 TPS sur achats1250 TVQ sur achats1350 Stock de fournitures1650 Matériel de bureau2200 Comptes fournisseurs2250 TPS sur ventes2260 TVQ sur ventes2280 Emprunt bancaire3150 Propriétaire, Pierre Dubuc3160 Investissements, Pierre Dubuc3170 Prélèvements, Pierre Dubuc4200 Revenus de buanderie4220 Revenus d’intérêts5200 Frais de loyer5210 Frais d’électricité5220 Frais de téléphone5230 Frais de chauffage
Nettoyage ProprePlan comptableau 1er mars 20X3
Figure 1.5 Plan comptable
Journal général
Dans le module 7, Traitement de pièces, vous avez appris comment inscrire dans le journal général toutes les transactions d’une entreprise. À titre de rappel, voici l’écriture qui a été passée au journal général par suite d’une note de service produite par l’entreprise Nettoyage Propre.
Le 5 avril 20X3, le propriétaire a retiré un montant de 100 $ du compte bancaire de l’entreprise pour ses besoins personnels.
PAGE :
DATEAnnée NOM DES COMPTES ET EXPLICATIONS FO DÉBIT CRÉDITMois Jour
1 20X3 1
2 Avril 5 Prélèvements, nom du propriétaire 100,00 2
3 Banque 100,00 3
4 (pour enregistrer un prélèvement du propriétaire) 4
5 5
JOURNAL GÉNÉRAL502
Figure 1.6 Journal général
© SOFAD 1.17
LE SYSTÈME COMPTABLE
Rappelez-vous les caractéristiques suivantes :
• Le numéro de la page du journal général est noté par le commis comptable.
• La date de la première transaction est inscrite en incluant le jour, le mois et l’année.
• La date des autres transactions ne contient que le jour, à moins que le mois ou l’année ait changé depuis le début de la page.
• Les comptes débités sont toujours inscrits avant les comptes crédités.
• Le montant total mentionné du côté débit doit égaler le montant total inscrit du côté crédit.
• Une description de l’écriture est donnée entre parenthèses.
• Le numéro de chaque compte concerné par l’écriture est indiqué dans la colonne Fo seulement lorsque l’écriture est reportée au grand livre général.
Journaux auxiliaires
L’utilisation exclusive du journal général peut convenir aux entreprises qui possèdent peu de clients et qui font peu de transactions.
Cependant, les entreprises qui effectuent un nombre élevé de transactions adopteront le système comptable des journaux auxiliaires.
Ces entreprises se servent des journaux auxiliaires pour enregistrer les transactions du même type.
Les achats à crédit seront enregistrés au journal des achats; les ventes à crédit, au journal des ventes; les rentrées de fonds, au journal des encaissements; et les sorties de fonds, au journal des décaissements.
Dans ce guide, vous apprendrez comment enregistrer des transactions dans les différents journaux auxiliaires.
Grand livre Général
Les transactions et leur inscription dans un journal comptable constituent les deux premières étapes du cycle comptable. Le report au grand livre général en est la troisième.
Le report d’une écriture du journal général vers le grand livre général a déjà été étudié. À titre de rappel, l’écriture présentée à la figure 1.7 est maintenant reportée au grand livre général.
1.18 © SOFAD
TÂCHES COURANTES
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© SOFAD 1.19
LE SYSTÈME COMPTABLE
Toutefois, un compte ne peut pas être retranché s’il a fait l’objet d’une écriture au cours de l’exercice financier. Habituellement, les entreprises éliminent les comptes inutilisés seulement à la fermeture de l’exercice financier.
Grand livre auxiliaire des Clients
Au module 7, Traitement de pièces, vous avez appris à reporter au grand livre auxiliaire des clients toutes les écritures inscrites au journal général, qui concernent les ventes à crédit et le règlement des comptes. Ce grand livre permet de connaître facilement la dette de chaque client envers l’entreprise.
Comme exemple, consultez la prochaine figure qui présente la fiche du client Jean-Pierre Roy, qui a été tirée du grand livre auxiliaire des clients d’une entreprise fictive.
1 NOM :2/10, n/30
Année DÉTAILS Fo DTMois Jour CT20X3Avril 15 Facture 18 JG10 DT
18 Facture 24 JG13 DT29 Paiement, chèque 520, facture 18 JG25 DT
Mai 5 Facture 36 JG29 DT12 Paiement, chèque 539, facture 24 JG33 DT1 268,19 600,44
2 265,32 1 268,19 600,44 1 868,63
1 268,19 3 533,51 2 265,32 2 265,32
GRAND LIVRE DES CLIENTS
DATEDÉBIT CRÉDIT SOLDE
FEUILLE No :Conditions :
Jean-Pierre RoyC-1Compte no :
Figure 1.8 Fiche d’un client
Comme vous pouvez l’observer sur sa fiche, ce client doit encore 600,44 $ à l’entreprise. Ainsi, l’enregistrement des achats et des paiements d’un client sur une fiche permet de connaître le solde dû en tout temps.
Dans ce guide, les écritures relatives aux clients seront inscrites dans le journal des ventes et dans le journal des encaissements. Donc, le report au grand livre auxiliaire des clients se fera dorénavant à partir de ces journaux et non à partir du journal général. Vous verrez comment procéder dans un chapitre ultérieur.
Grand livre auxiliaire des fournisseurs
Le grand livre auxiliaire des fournisseurs joue le même rôle que celui des clients : il permet de connaître facilement le montant que l’entreprise doit à chacun de ses fournisseurs.
Comme exemple, consultez la prochaine figure qui présente la fiche du fournisseur Équipements Léger qui a été tirée du grand livre auxiliaire des fournisseurs.
1.20 © SOFAD
TÂCHES COURANTES
1 NOM :2/10, n/30
Année DÉTAILS Fo DTMois Jour CT20X3Mai 3 Facture 18 JG10 CT
15 Facture 39 JG13 CT27 Facture 46 JG25 CT
Juin 3 Paiement, chèque 102, facture 18 JG29 CT7 Facture 59 JG33 CT
GRAND LIVRE DES FOURNISSEURS
DATEDÉBIT CRÉDIT SOLDE
FEUILLE No :Conditions :
ÉQUIPEMENTS LÉGERF-1Compte no:
900,32 900,32 1 500,36 2 400,68
600,78 3 001,46 900,32 2 101,14
412,99 2 514,13
Figure 1.9 Fiche d’un fournisseur
Comme vous pouvez le voir dans la figure, la fiche de ce fournisseur indique que l’entreprise lui doit 2 514,13 $ : tous les achats et les paiements ont été comptabilisés sur sa fiche.
Désormais, les écritures relatives aux fournisseurs seront inscrites dans le journal des achats et dans le journal des décaissements. Donc, le report au grand livre auxiliaire des fournisseurs se fera à partir de ces journaux et non à partir du journal général. D’autres explications vous seront fournies dans un chapitre ultérieur.
états finanCiers
Périodiquement pendant le cycle comptable (habituellement une fois par mois), les états financiers de l’entreprise sont produits. Les étapes suivantes sont alors franchies :
1. Production d’une balance de vérification à l’aide du grand livre général. La balance de vé rification permet de vérifier l’équilibre entre les débits et les crédits des comptes.
2. Production d’un chiffrier à multiples colonnes. Sous forme de tableau, ce document présente la balance de vérification, les régularisations, la balance de vérification régularisée, l’état des résultats et le bilan.
3. À l’aide du chiffrier, production de l’état des résultats. Celui-ci présente les produits (revenus) et les charges (dépenses) pour une période donnée. La différence entre les deux détermine le profit (ou la perte) réalisé pendant cette période. À titre de rappel, voici l’exemple de l’en-tête de ce rapport.
Entreprise ABCÉtat des résultats
du 1er janvier au 28 février 20X3
4. À l’aide du chiffrier, production du bilan. Le bilan présente les actifs, les passifs et l’avoir du propriétaire cumulés à une date donnée. La valeur du compte Avoir du propriétaire est alors recalculée en fonction du profit (ou de la perte) réalisé pendant la période couverte par l’état des résultats. À titre de rappel, voici l’exemple de l’en-tête de ce rapport.
Entreprise ABCBilan
au 28 février 20X3
© SOFAD 1.21
LE SYSTÈME COMPTABLE
La prochaine figure illustre bien le cycle comptable.
2
3
4
5
1
Transactions
Journal
Grand livre
Balance devérification
Chiffrier
Bilan
État desrésultats
LE CYCLECOMPTABLE Journal
Grand livre
Balance de vérificationaprès fermeture
Figure 1.10 Cycle comptable
Ce chapitre vous a permis de revoir sommairement les cinq premières étapes du cycle comptable. Les étapes 2 à 5 seront approfondies dans ce guide. Les dernières étapes du cycle comptable seront étudiées dans le module 19, Tâches de fin d’année.
Exercice 1.4 Connaître le cycle comptable
1. Numérotez les étapes du cycle comptable dans l’ordre où elles sont franchies.
Report dans les grands livres
Production des états financiers
Fermeture du cycle comptable
Transactions
Enregistrement des transactions dans les journaux comptables
1.22 © SOFAD
TÂCHES COURANTES
2. Nommez deux pièces justificatives associées à chaque type de transaction mentionné ci-dessous. Nommez seulement celles produites par l’entreprise pour laquelle vous travaillez ou par son institution financière.
a) Achats à crédit
b) Décaissements
c) Ventes à crédit
d) Encaissements
3. Associez à chaque transaction le journal approprié en inscrivant la lettre correspon dante entre les parenthèses.
Transactions Journaux
1. Achats à crédit de marchandises
2. Ventes au comptant de marchandises
3. Règlement d’une facture par un client
4. Ventes à crédit de services
5. Règlement d’un compte fournisseur
6. Achats au comptant de services
(___)
(___)
(___)
(___)
(___)
(___)
A. Journal des achats
B. Journal des ventes
C. Journal des encaissements
D. Journal des décaissements
Le prochain exercice vous permettra de réviser l’inscription d’écritures au journal général, le report au grand livre général, au grand livre auxiliaire des clients et au grand livre auxiliaire des fournisseurs ainsi que la production des états financiers. Ces notions ont déjà été étudiées dans le module 7, Traitement de pièces.
Cet exercice de révision est facultatif. Le temps pour le réaliser n’est pas considéré dans la durée du module.
© SOFAD 1.23
LE SYSTÈME COMPTABLE
Exercice 1.5 Exercice de révision
TÂCHE 1 ENREGISTRER DES PIÈCES DANS LE JOURNAL GÉNÉRAL
Mise en situation : Vous êtes à l’emploi de l’entreprise Entrepôt du meuble Lalande qui est spécialisée dans la vente d’appareils ménagers. Récupérez les pièces justificatives intitulées Exercice 1.5, qui accompagnent ce guide. Ces pièces justificatives témoignent des transactions de l’entreprise effectuées pendant le mois de décembre. À l’aide du plan comptable et des pièces justificatives, passez les écritures appropriées au journal général. Ce journal, que vous trouverez dans la pochette qui accompagne ce guide, est identifié Exercice 1.5 – Tâche 1.
No Nom1100 Banque courant1150 Comptes clients1160 TPS sur achats1170 TVQ sur achats1180 Assurance payée d'avance1200 Stock de fournitures1250 Stock de marchandises1260 Matériel informatique1270 Matériel roulant1400 Bâtiment1420 Terrain2220 Comptes fournisseurs2250 TPS sur ventes2260 TVQ sur ventes2700 Emprunt bancaire3150 Propriétaire, Jacques Trottier3160 Investissements, Jacques Trottier3170 Prélèvements, Jacques Trottier4200 Ventes4210 Rendus et rabais sur ventes4220 Escomptes sur ventes4300 Revenus de réparation4350 Revenus divers5200 Achats5210 Rendus et rabais sur achats5220 Escomptes sur achats5300 Frais de camions5310 Frais d'entretien5320 Frais d'intérêts5330 Frais de taxes foncières, scolaires et d'affaires5340 Frais de téléphone5350 Frais d'électricité5360 Frais d'assurance5370 Frais de publicité5380 Frais de banque5390 Dons
Entrepôt du meuble LalandePlan comptable
au 1er décembre 20X0
1.24 © SOFAD
TÂCHES COURANTES
TÂCHE 2 REPORTER DES ÉCRITURES AU GRAND LIVRE GÉNÉRAL
Reportez au grand livre général les écritures que vous avez passées au journal général à la tâche 1.
NOM : BANQUE COURANT NO : 1100
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 26 900,78 DT
NOM : COMPTES CLIENTS NO : 1150
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 149 789,12 DT
NOM : TPS SUR ACHATS NO : 1160
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 22 600,96 DT
DATE
GRAND LIVRE GÉNÉRAL
DATE
DATE
NOM : TVQ SUR ACHATS NO : 1170
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 26 830,64 DT
DATE
© SOFAD 1.25
LE SYSTÈME COMPTABLE
NOM : ASSURANCE PAYÉE D'AVANCE NO : 1180
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 6 502,41 DT
NOM : STOCK DE FOURNITURES NO : 1200
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 4 930,55 DT
NOM : STOCK DE MARCHANDISES NO : 1250
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 298 607,77 DT
NOM : MATÉRIEL INFORMATIQUE NO : 1260
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 2 000,00 DT
DATE
DATE
DATE
DATE
NOM : MATÉRIEL ROULANT NO : 1270
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 9 800,00 DT
NOM : BÂTIMENT NO : 1400
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 68 000,00 DT
DATE
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1.26 © SOFAD
TÂCHES COURANTES
NOM : TERRAIN NO : 1420
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 15 000,00 DT
NOM : COMPTES FOURNISSEURS NO : 2220
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 115 950,88 CT
NOM : TPS SUR VENTES NO : 2250
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 2 905,68 CT
DATE
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NOM : TVQ SUR VENTES NO : 2260
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 3 150,63 CT
NOM : EMPRUNT BANCAIRE NO : 2700
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 68 720,33 CT
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LE SYSTÈME COMPTABLE
NOM : INVESTISSEMENTS, JACQUES TROTTIER NO : 3160
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 5 600,00 CT
NOM : PRÉLÈVEMENTS, JACQUES TROTTIER NO : 3170
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 3 800,00 DT
DATE
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NOM : VENTES NO : 4200
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 550 950,87 CT
NOM : RENDUS ET RABAIS SUR VENTES NO : 4210
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 5 930,91 DT
NOM : ESCOMPTES SUR VENTES NO : 4220
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 8 536,44 DT
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NOM : PROPRIÉTAIRE, JACQUES TROTTIER NO : 3150
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 251 086,93 CT
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1.28 © SOFAD
TÂCHES COURANTES
NOM : REVENUS DIVERS NO : 4350
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 680,71 CT
DATE
NOM : ACHATS NO : 5200
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 326 958,12 DT
NOM : RENDUS ET RABAIS SUR ACHATS NO : 5210
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 4 308,62 CT
NOM : ESCOMPTES SUR ACHATS NO : 5220
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 6 320,10 CT
NOM : FRAIS DE CAMIONS NO : 5300
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 7 806,95 DT
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NOM : REVENUS DE RÉPARATION NO : 4300
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 7 209,88 CT
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LE SYSTÈME COMPTABLE
NOM : FRAIS DE TAXES MUNICIPALES, SCOLAIRES ET D'AFFAIRES NO : 5330
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 3 900,80 DT
NOM : FRAIS DE TÉLÉPHONE NO : 5340
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 1 241,23 DT
NOM : FRAIS D'ÉLECTRICITÉ NO : 5350
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 9 625,77 DT
NOM : FRAIS D'ASSURANCE NO : 5360
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 1 845,60 DT
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NOM : FRAIS D'INTÉRÊTS NO : 5320
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 2 130,95 DT
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NOM : FRAIS D'ENTRETIEN NO : 5310
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 3 209,48 DT
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TÂCHES COURANTES
NOM : FRAIS DE BANQUE NO : 5380
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 230,85 DT
NOM : DONS NO : 5390
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 500,00 DT
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NOM : FRAIS DE PUBLICITÉ NO : 5370
FSLIATÉDeénnA O DÉBIT CRÉDIT SOLDE DTMois Jour CT20X0Déc. 1er Solde reporté 10 205,30 DT
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TÂCHE 3 RÉDIGER UNE BALANCE DE VÉRIFICATION
En date du 31 décembre 20X0, rédigez la balance de vérification de l’entreprise Entrepôt du meuble Lalande.
• Dans la pochette qui accompagne ce guide, récupérez la balance de vérification identifiée Exercice 1.5 – Tâche 3.
TÂCHE 4 PASSER DES ÉCRITURES DE CORRECTION
Mise en situation : En vérifiant les écritures comptabilisées en janvier dans le journal général de l’Entrepôt du meuble Lalande, vous constatez que les erreurs suivantes ont été commises. Vous devez passer les écritures de correction appropriées en date du 31 janvier 20X1.
• Dans la pochette qui accompagne ce guide, récupérez le journal général identifié Exercice 1.5 – Tâche 4.
a) Le 4 janvier, l’entreprise a reçu le chèque no 9328 du client Électroplus inc. pour le paiement de la facture no 1109. Ce chèque s’élevait à 178,96 $, mais le montant comptabilisé a été de 187,96 $ à la page 527 du journal général.
b) Le 8 janvier, une facture d’achat d’électricité à crédit (no 8862) de 356,90 $ plus taxes d’Hydro-Québec a été comptabilisée dans le compte Frais de téléphone, à la page 530 du journal général.
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LE SYSTÈME COMPTABLE
c) Le 12 janvier, l’entreprise a émis le chèque no 8602 de 620 $ pour le paiement de la facture 882 du fournisseur Meubles Appolo inc. L’écriture suivante a été passée à la page 542 du journal général :
12 janvier Banque courant 620,00 Comptes fournisseurs 620,00
Le prochain exercice vous permettra de réviser les notions relatives à la production des paies. Vous les avez étudiées au module 12, Production de paies.
Exercice 1.6 Exercice de révision
Mise en situation : Vous prenez la relève de Mme Letendre, responsable du Service de la paie chez Gestion plus inc. Elle vous a laissé une note vous demandant d’accomplir le travail suivant :
• Produire manuellement les paies;
• Calculer manuellement les contributions de l’entreprise;
• Corriger une erreur sur une paie à l’aide d’un logiciel comptable;
• Enregistrer la paie de deux employés à l’aide d’un logiciel comptable et imprimer le journal de la paie.
ÉTAPE 1 – A) Calcul manuel du salaire brut
Mme Letendre vous demande de calculer les heures de présence de deux employés pour la semaine se terminant le 9 avril 2011, en tenant compte des règles de l’entreprise.
Règles de l’entreprise :
• La semaine normale de travail est de 40 heures.
• Les heures supplémentaires sont rémunérées à taux majoré de 50 % après 40 heures de travail.
• Il n’y a aucune pénalité pour les retards ou les départs hâtifs de moins de 5 minutes.
• Pour tous les employés, l’horaire de travail du lundi au vendredi est de 8 h à 17 h.
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TÂCHES COURANTES
FICHE DE PRÉSENCE
GESTION PLUS INC.
Semaine commençant le : __________________________ et finissant le : ______________________________
Nom de l’employé : _______________________________
Salaire horaire pour les heures normales : _______________________
Salaire horaire pour les heures supplémentaires : _______________________
Dimanche Lundi Mardi Mercredi Jeudi Vendredi Samedi
ENTRÉE
SORTIE
ENTRÉE
SORTIE
ENTRÉE
SORTIE
HEURESNorm.
Suppl.
Heures Taux Salaire
Norm.
Suppl.
Total
3 a v r i l 2 0 1 1 9 a v r i l 2 0 1 1Da v i d F r a n cœu r
1 6 $
8 h 8 h 3 7 h 5 9 8 h 8 h 1 2 h 1 2 h 1 1 2 h 3 0 1 3 h 1 2 h 3 01 3 h 1 3 h 1 3 h 3 0 1 4 h 1 3 h 3 01 7 h 1 8 h 1 8 h 1 8 h
1 9 h 2 1 h
1 5 h 1 9 h 2 2 h
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LE SYSTÈME COMPTABLE
FICHE DE PRÉSENCE
GESTION PLUS INC.
Semaine commençant le : __________________________ et finissant le : ______________________________
Nom de l’employé : _______________________________
Salaire horaire pour les heures normales : _______________________
Salaire horaire pour les heures supplémentaires : _______________________
Dimanche Lundi Mardi Mercredi Jeudi Vendredi Samedi
ENTRÉE
SORTIE
ENTRÉE
SORTIE
ENTRÉE
SORTIE
HEURESNorm.
Suppl.
Heures Taux Salaire
Norm.
Suppl.
Total
3 a v r i l 2 0 1 1 9 a v r i l 2 0 1 1Am é l i e V é z i n a
1 5 , 50 $
8 h 8 h 8 h 1 8 h 8 h 1 3 h 1 3 h 1 2 h 1 2 h 1 2 h1 4 h 1 4 h 1 3 h 2 1 3 h 1 3 h 1 7 h 1 8 h 1 8 h 1 7 h 3 0
1 7 h 3 0
1 9 h 2 1 h
ÉTAPE 1 – B) Calcul manuel du salaire imposable et des retenues
Toutes les étapes de cet exercice sont indépendantes. Par exemple, l’étape 1-B) n’a aucun lien avec l’étape 1-A).
À l’aide des tables de retenues à la source provinciales et fédérales, remplissez les fiches de paie des deux employés pour la semaine terminée le 16 avril 2011.
• Tous les employés sont syndiqués. La cotisation hebdomadaire de M. Francœur s’élève à 15 $ et celle de Mme Vézina, à 14,42 $.
• Les deux employés contribuent à un régime de pension agréé (RPA), établi à 5 % du salaire brut.
• Tous les employés sont payés à la semaine.
• Le prochain chèque porte le numéro 7789.
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TÂCHES COURANTES
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LE SYSTÈME COMPTABLE
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TÂCHES COURANTES
ÉTAPE 1 - C) Enregistrement des écritures au journal général
On vous demande d’inscrire au journal général les écritures relatives :
– à la charge de salaires pour la semaine se terminant le 23 avril 2011;
– au paiement des salaires en date du 28 avril 2011.
Utilisez le Résumé des salaires fourni ci-dessous.
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LE SYSTÈME COMPTABLE
JOURNAL GÉNÉRAL PAGE : 10
Date Détails Fo Débit Crédit
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TÂCHES COURANTES
ÉTAP
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011.
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LE SYSTÈME COMPTABLE
ÉTAPE 2 - B) Enregistrement des contributions de l’employeur
Enregistrez les contributions de l’employeur en date du 14 juin 2011. Pour cette étape, vous devez utiliser l’État des remises aux gouvernements rempli à l’étape précédente.
JOURNAL GÉNÉRAL PAGE : 11
Date Détails Fo Débit Crédit
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TÂCHES COURANTES
ÉTAPE 3 Correction d’une erreur
M. Olivier Garnier, de chez Garnier Musique inc., sollicite votre aide pour accomplir les tâches suivantes.
NOTE
DESTINATAIRE : Commis à la paie
EXPÉDITEUR : Olivier Garnier
DATE Le 27 janvier 2011
OBJET : Correction d’une erreur
Une erreur s'est glissée lors de la production de la paie de Gilles Dumont pour la semainese terminant le 22 janvier 2011.
On a enregistré initialement une paie pour 40 heures normales et 3,25 heures supplémentaires, alors que M. Dumont a plutôt travaillé 40 heures normales et 2 heures supplémentaires. La paie a été enregistrée au journal du logiciel comptable, mais le chèque de paie n’a pas encore été émis.
Après avoir apporté cette correction, veuillez imprimer les écritures du journal de la paie, du numéro 3 jusqu’au dernier numéro, en n’oubliant pas d’inclure les écritures de correction dans ce rapport.
Je compte sur votre précieuse collaboration pour corriger cette erreur.
Utilisez le fichier Garnier.
O G
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LE SYSTÈME COMPTABLE
ÉTAPE 4 Enregistrement d’une paie à l’aide d’un logiciel comptable
Enregistrez les paies des employés à l’aide des informations qui suivent.
• Utilisez le fichier Garnier1.
Garnier Musique inc.Feuille de paie
Période se terminant le 5 février 2011Émission des chèques le 10 février 2011
EmployésHeures
normalesHeures suppl.
Salaire $
Syndicat $
REER $
Gilles Dumont 40 3 16,00 40,00
Alain Paiement 625,00 15,00 40,00
• Imprimez les écritures du 10 février 2011 du journal de la paie.
Vous savez maintenant que le journal général n’est pas le seul journal comptable utilisé dans une entreprise. Il y a aussi le journal des achats, le journal des ventes, le journal des encaissements et le journal des décaissements qui sont appelés journaux auxiliaires.
Le prochain chapitre, qui traite des transactions d’achats, vous révélera notamment comment utiliser le journal des achats, le journal des décaissements et le grand livre auxiliaire des fournisseurs.
1.5 autoévaluation
Vérifiez si vous êtes en mesure de mettre en pratique les notions apprises.
Oui Non
• Reconnaître les formes juridiques et les types d’entreprises o o
• Connaître les étapes du cycle comptable o o
• Connaître les particularités de chaque étape du cycle comptable o o
• Classer et apparier les pièces justificatives o o
Si vous avez répondu négativement à un ou plusieurs de ces énoncés, révisez les notions correspondantes avant d’entreprendre le chapitre 2. Par contre, si vous avez répondu positivement à tous ces énoncés, vous êtes en mesure de passer à l’étape suivante.
1.42 © SOFAD
TÂCHES COURANTES
NOTES
