DEP Comptabilité 461-195cours1.sofad.qc.ca/ressources/fichiers/4419_annexes_SC.pdf · d’éducation des adultes qui utilise le guide de la SOFAD Tâches de fin d’année à rendre

Administration, commerce et informatique

Tâches de fin d’année

DEP Comptabilité

461-195

Annexes – Utilisateur Simple Comptable

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ii


ÉDITION REVUE ET MISE À JOUR : AVRIL 2011

Première parution : mai 2006

PRODUCTION DE L’ÉDITION 2011

Gestion du projet : Johanne Chicoine (SOFAD)Rédaction de la mise à jour : Jean SenécalRédaction de la mise à jour du chapitre 7 : Monique RangerCollaboration à la rédaction : Alain Huard, pour l’annexe des normes IFRS.

Révision pédagogique et révision de contenu : Johanne Chicoine (SOFAD)Expérimentation : Les élèves du Centre de formation

professionnelle de MemphrémagogRévision linguistique des contenus mis à jour : Françoise LabelleLecture d’épreuve : Johanne St-MartinÉdition : ÉditechPage couverture : BeauGraf

PRODUCTION DE L’ÉDITION 2006

Gestion du projet : Pauline Poirier (SOFAD)Rédaction : Jean SenécalRévision pédagogique : Pauline Poirier (SOFAD)Révision de contenu : Gaétane LemayRévision linguistique : Dominique ChauveauSaisie des formulaires : Lyse Tanguay (SOFAD)Expérimentation : Les élèves de M

me

Johanne Morin, du Centre de formation professionnelle de l’Ouest-de-Montréal, Pavillon Saint-Laurent

Édition : ÉditechPage couverture : BeauGraf

© Société de formation à distance des commissions scolaires du Québec

Tous droits de traduction et d’adaptation, en totalité ou en partie, réservés pour tous pays. Toutereproduction par procédé mécanique ou électronique, y compris la microreproduction, estinterdite sans l’autorisation écrite d’un représentant dûment autorisé de la Société de formationà distance des commissions scolaires du Québec.

Nonobstant cet énoncé, la SOFAD autorise tout centre de formation professionnelle oud’éducation des adultes qui utilise le guide de la SOFAD


à rendre disponiblesur son réseau ou son site Web le fichier PDF de ces annexes, à le copier sur un support externeou à l’imprimer en tout ou en partie pour ses élèves.

Juillet 2015

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Table des matières

Annexe I

Procédure d’exportation d’un rapport de Simple Comptable vers Excel ............................................. A.1

Annexe II

Procédure de fin d’exercice avec Simple Comptable ............................................................................... A.3

Annexe III

Rapprochement du compte bancaire avec Simple Comptable............................................................... A.9

Annexe IV

Normes comptables IFRS ............................................................................................................................. A.18

Annexe V

Procédure d’installation et d’activation de Simple Comptable Édition Étudiant................................ A.26

Annexe VI

Contenu des ressources multimédias......................................................................................................... A.27

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A.1

Annexe IProcédure d’exportation d’un rapport

de Simple Comptable vers Excel

Cette annexe vous apprendra comment exporter vers Excel un rapport produit avec SimpleComptable.

1

Ouvrez le fichier Simple Comptable

Violon rouge_I

, situé dans le dossier

Annexe_I

(disque:\SC_20XX\Annexes\Annexe_I).

2

Affichez l’état des résultats pour la période allant du 1

er

janvier au 31 décembre 20X4(

Rapports

,

Financiers

,

État des résultats

).

3

Cliquez sur le bouton

Ouvrir dans Excel®

.

4

Dans la boîte de dialogue

Sélection pour l’exportation

, indiquez le dossier dans lequel doitêtre enregistré le classeur Excel qui sera automatiquement créé et qui contiendra le rapportSimple Comptable

(ici, l’état des résultats). Indiquez également le nom à attribuer à ceclasseur, puis cliquez sur

Enregistrer

.

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A.2

Procédure d’exportation d’un rapport de Simple Comptable vers Excel

Excel démarre et le rapport Simple Comptables’ouvre à l’intérieur d’un classeur.

Il ne vous reste plus qu’à peaufiner l’apparencedu rapport en modifiant sa mise en page et enappliquant diverses mises en forme.

Le rapport est enregistré en format Excel

97-2003(mode

Compatibilité

). Vous pouvez l’enregistrersous le format Excel 2007 si vous le souhaitez.

5

Éliminez le fractionnement de la feuille endésactivant le bouton

Fractionner

(onglet

Affichage

, groupe

Fenêtre

). Affichez lequadrillage de la feuille en cochant la case

Quadrillage

(onglet

Affichage

, groupe

Afficher/Masquer

).

6

Fermez ce classeur en enregistrant lesmodifications apportées.

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A.3

Annexe IIProcédure de fin d’exercice

avec Simple Comptable

Voici les étapes à franchir pour fermer un exercice financier (suivant le type d’entreprise).

Entreprise à propriétaire unique

1. Transférer le solde des comptes de l’avoir vers le compte

Nom du propriétaire – propriétaire

Des écritures de fermeture doivent être enregistrées dans le journal général de SimpleComptable pour transférer le solde des comptes

Nom du propriétaire – retrait

et

Nom dupropriétaire – apport

vers le compte


. Voici commentprocéder :

a) Consultez la balance de vérification produite en date du dernier jour de l’exercicefinancier pour connaître le solde des comptes

Nom du propriétaire – retrait

et

Nom dupropriétaire – apport

.

b) Inscrivez, dans le journal général, la ou les écritures qui permettront de transférer lessoldes. La prochaine figure présente un exemple.

2. Transférer le bénéfice ou la perte de l’exercice financier vers le compte

Nom du propriétaire– propriétaire

Aucune écriture n’est nécessaire pour transférer le bénéfice ou la perte de l’exercice financiervers le compte


, car Simple Comptable le faitautomatiquement lorsqu’on ferme l’exercice financier. Vous verrez un peu plus loin commentfermer un exercice financier avec Simple Comptable.

Société en nom collectif

1. Transférer le solde des comptes de l’avoir vers chacun des comptes

Nom de l’associé – associé

Des écritures de fermeture doivent être enregistrées dans le journal général de SimpleComptable pour transférer le solde des comptes

Nom de l’associé – retrait

et

Nom del’associé – apport

vers le compte

Nom de l’associé – associé

. Une écriture doit être enregistréepour transférer le solde des comptes de l’avoir de

chaque associé

. Voici comment procéder :

PAGE : 45

NOM DES COMPTES ET EXPLICATIONS FO DÉBIT CRÉDIT1 1

00,004 83eriatéirporp - yalbmerT naeJ13.céD2 2 00,005 22troppa - yalbmerT naeJ3 3

00,009 06tiarter - yalbmerT naeJ 4 45ed setpmoc sed edlos el reréfsnart ruop(5

6 l'avoir vers le compte du propriétaire) 6

DATE20X4

JOURNAL GÉNÉRAL

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A.4

Procédure de fin d’exercice avec Simple Comptable

a) Consultez la balance de vérification produite en date du dernier jour de l’exercicefinancier pour connaître le solde des comptes

Nom de l’associé – retrait

et

Nom del’associé – apport

.

b) Inscrivez, dans le journal général, les écritures qui permettront de transférer le solde descomptes de l’avoir de

chaque associé

. La prochaine figure présente un exemple.

2. Transférer le bénéfice ou la perte de l’exercice financier vers chacun des comptes

Nom del’associé – associé

Une écriture doit être enregistrée à cette étape pour les sociétés en nom collectif. En effet,lorsqu’on ferme un exercice financier avec Simple Comptable, le bénéfice ou la perte del’exercice est automatiquement transféré dans le compte

Bénéfices non répartis

, alors qu’ildoit normalement être réparti entre les associés. Une écriture doit donc être saisie au journalgénéral pour répartir le bénéfice ou la perte de l’exercice financier entre les associés, selon leurquote-part. Voici comment procéder :

a) Consultez l’état des résultats produit pour l’exercice financier qui se termine pourconnaître le bénéfice ou la perte de l’exercice.

b) Inscrivez, dans le journal général, l’écriture qui permettra de répartir entre les associés lebénéfice ou la perte de l’exercice, selon la quote-part de chacun. Dans l’exemple ci-après,les associés se partagent en parts égales le bénéfice de l’exercice financier.

PAGE : 45


00,000 54éicossa - yalbmerT edualC13.céD2 2 00,000 51troppa - yalbmerT edualC3 3

00,000 06tiarter - yalbmerT edualC4 45ed setpmoc sed edlos el reréfsnart ruop(5

6 l'avoir vers le compte de l'associé) 67 7

00,000 001troppa - nongaG treblA8 8 00,000 56tiarter - nongaG treblA9 9 00,000 53éicossa - nongaG treblA01 10

11ed setpmoc sed edlos el reréfsnart ruop(1112 l'avoir vers le compte de l'associé) 12

DATE20X4

JOURNAL GÉNÉRAL

PAGE : 45


00,000 051sitrapér non secifénéB13.céD2 2 00,000 57éicossa - yalbmerT edualC 3 3 00,000 57éicossa - nongaG treblA 4 4

5 (Répartition du bénéfice net entre les 56 deux associés : 50-50) 6

DATE20X4

JOURNAL GÉNÉRAL

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A.5


Société par actions

1. Transférer le solde du compte

Dividende

vers le compte


Dans le cas d’une société par actions, une seule écriture est nécessaire à la fin d’un exercicefinancier. Celle-ci permet de transférer le solde du compte

Dividende

vers le compte


. Voici comment procéder :

a) Consultez la balance de vérification produite en date du dernier jour de l’exercicefinancier pour connaître le solde du compte

Dividende

.

b) Inscrivez, dans le journal général, l’écriture qui permettra de transférer le solde du compte

Dividende

vers le compte


. La prochaine figure présente unexemple.

2. Transférer le bénéfice ou la perte de l’exercice financier vers le compte


Aucune écriture n’est nécessaire pour transférer le bénéfice ou la perte de l’exercice financiervers le compte


, car Simple Comptable le fait automatiquementlorsqu’on ferme l’exercice financier.

Mise en situation :

Vous travaillez pour l’entreprise Le Violon rouge inc. Vous avez remis les étatsfinanciers de l’année 20X4 et vous êtes prêt à commencer le nouvel exercice financier 20X5. Ensuivant la procédure suivante, vous serez en mesure de préparer votre fichier Simple Comptablepour commencer un nouvel exercice financier.

1

Vous devez d’abord faire une copie de sécurité de l’exercice financier 20X4 sur un supportexterne pour le conserver aux fins de vérification fiscale, ou autre. Il est important deconserver une copie à l’extérieur de votre entreprise, tel que dans un coffret de sûreté à labanque, pour éviter de perdre ces données lors d’un feu ou d’un vol.

2

Ouvrez le fichier Simple Comptable

Violon rouge_II

, situé dans le dossier

Annexe_II

(disque:\SC_20XX\Annexes\Annexe_II).

Fermer un exercice financier avec Simple Comptable est fort simple : vous enregistrez les écrituresqui permettent de fermer les comptes de l’avoir sans vous soucier de fermer les comptesappartenant à l’état des résultats. Comme vous l’apprendrez dans cette annexe, la fermeture deces comptes se fait automatiquement.

3

Affichez la balance de vérification au 31 décembre 20X4.

PAGE : 45


00,000 55sitrapér non secifénéB13.céD2 2 3 Dividende 55 000,00 3

4sel snad sednedivid sel reréfsnart ruop(45 bénéfices non répartis) 5

DATE20X4

JOURNAL GÉNÉRAL

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A.6


Remarquez que le compte

Dividende

possède un solde de 15 000 $ qu’il faut virer au compte


. Dans ce cas-ci, il n’y a pas d’autres comptes de l’avoir à fermer.

4

Ouvrez le journal général, puis enregistrez l’écriture qui permet de remettre à zéro le soldedu compte

Dividende

. Vérifiez votre écriture à l’aide de la prochaine figure, puis reportez-la.Fermez le journal général.

5

Affichez de nouveau la balance de vérification, puis constatez que le solde du compte

Dividende

est à zéro.

Suivez maintenant la procédure ci-après pour fermer l’exercice financier en un tournemain.

6

Sélectionnez le menu

Maintenance

, puis cliquezsur

Débuter un nouvel exercice/année civile

pour afficher la boîte de dialogue ci-contre.

7

Puisque vous avez déjà effectué une copie desécurité, sélectionnez l’option

Non

, puis cliquezsur

OK

. Au besoin, cliquez de nouveau sur

OK

pour confirmer.

Simple Comptable affiche un message pourconfirmer que les données du dernier exercicefinancier seront effacées.

8

Cliquez sur

Oui

.

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A.7


Vous obtenez une boîte de dialogue qui indique que vous pouvez inscrire des transactionsantérieures à la date sélectionnée.

9

Assurez-vous que cette date est

2004-01-01

, puis cliquez sur

OK

.

La liste de contrôle qui apparaît à l’écran permet de suivre les procédures qui sont en cours. Cetteoption peut être très utile lorsque vous êtes plus d’une personne à travailler dans le fichier.

10

Cliquez sur

Fermer

.

Vous retournez à l’écran principal du logiciel : vous êtes donc prêt à commencer le nouvel exercicefinancier.

11

Sélectionnez le menu

Maintenance

, puis cliquez sur

Changer date de session

.

La nouvelle date est la première journée du nouvel exercice financier, c’est-à-dire le 1

er

janvier2005.

12

Modifiez cette date pour

2005-01-31

, puis cliquez sur

OK.

13 Dans la boîte de dialogue qui apparaît ensuite, cliquez sur OK, puis sur Non lorsqu’ondemande de faire une copie de sauvegarde.

Vous imprimerez maintenant la balance de vérification au 2005-01-31 pour vérifier le résultat desopérations.

Lorsque vous lancez l’impression de la balance de vérification, vous avez le choix d’imprimercelle du 31 décembre 2004 ou celle de n’importe quelle date en 2005. Puisque vous avez déjàavancé la date de session au 31 janvier 2005 et qu’aucune transaction n’a encore été inscrite pourle mois de janvier, vous pouvez accepter la date proposée du 31 janvier 2005.

Dans la zone Exercice de cette boîte de dialogue, vous pouvez sélectionner l’option Exercice précédent (2004) pourpouvoir afficher la balance de vérification de l’exercice précédent. Cette option est également offerte pour l’affichaged’autres rapports : bilan, état des résultats, écritures, etc.

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14 Dans la zone Exercice, choisissez Exercice courant (2005), puis cliquez sur OK.

La figure ci-contre présente la balancede vérification, telle qu’elle devrait êtreaffichée actuellement à votre écran.

Constatez que le solde des comptes dubilan est transféré dans la nouvelleannée et que le solde des comptes deproduits et de charges est maintenantde zéro.

Eh bien voilà! Maintenant, vous êtesprêt à effectuer les exercices qui vouspermettront de mettre en applicationcette procédure.

15 Fermez la fenêtre de la balance devérification, puis quittez SimpleComptable.

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Annexe IIIRapprochement du compte bancaire

avec Simple Comptable

Vous apprendrez dans cette section la procédure dans Simple Comptable pour automatiser lerapprochement bancaire.

La première étape consiste à configurer le compte pour indiquer qu’il doit être concilié.

1 Ouvrez le fichier Simple Comptable Ferlac_III, situé dans le dossier Annexe_III (disque:\SC_20XX\Annexes\Annexe_III).

2 Cliquez sur Opérations bancaires, puis double-cliquez sur Rapprocher des comptes.

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Rapprochement du compte bancaire avec Simple Comptable

Avant de continuer, nous vous suggérons de réviser brièvement les tâches à effectuer lors d’unrapprochement manuel : elles sont décrites ci-après. Puis, étudiez les étapes à franchir pourréaliser le rapprochement à l’aide de Simple Comptable.

a) Pointer les chèques émis durant le mois et ceux qui étaient en circulation à la fin du moisprécédent, en vous servant du relevé bancaire. Ceux qui ne sont pas pointés sont encirculation.

b) Pointer les dépôts à partir du livre des dépôts en le comparant avec le relevé bancaire. Onobtient alors les dépôts en circulation.

c) Pointer les autres débits ou crédits enregistrés dans le compte Encaisse : Banque du Québecau cours du mois en les comparant avec le relevé bancaire. Relever tous les éléments qui nesont pas pointés dans le relevé bancaire : ces éléments doivent faire l’objet d’une écriture dansles livres de l’entreprise.

d) Préparer le rapprochement bancaire.

3 Dans la zone Compte, sélectionnez le compte 1040 Encaisse : Banque du Québec.

4 Choisissez la date du début du relevé : 2001-01-01, la date de fin du relevé :2001-01-31 et la date du rapprochement : 2001-01-31.

5 Au coin supérieur droit de la boîte de dialogue, le solde d’ouverture du relevébancaire est indiqué : 116 470,47. Dans la case Solde de clôture du relevé,inscrivez le solde de clôture du relevé, qui est de 120 994,80.

6 Dans la case Remarque, inscrivez : Rapprochement bancaire au 31 janvier.

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On procède maintenant au pointage des dépôts et des chèques. Voici le relevé de compte bancaire,en date du 31 janvier 20X1, pour vous permettre de procéder au pointage.

Les sommes non pointées sur le relevé bancaire représentent des transactions qui n’ont pas étécomptabilisées dans les livres comptables. Il faudra donc les enregistrer. Les montants pointés surle relevé bancaire seront et n’apparaîtront plus dans la fenêtre Rapprochement & dépôts.

7 Cliquez dans la colonne de chaque transaction apparaissant sur le relevé bancaire. Decette façon, Simple Comptable considère que ces transactions ne sont plus en circulation.

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Deux qualificatifs apparaissent dans la colonne État : À traiter et Compensé.

1 À traiter signifie que ces transactions sont en circulation, c’est-à-dire que les montants sontcomptabilisés dans les livres et non encore traités par la banque. Ceci représente un montantnet de 1 405,70 $.

Compensé indique que ces transactions ont été enregistrées dans le compte bancaire.

2 Les transactions non comptabilisées dans les livres de l’entreprise doivent maintenant êtreenregistrées. Ces transactions représentent un montant net de 9 134,45 $.

Vous devez maintenant enregistrer dans les livres les transactions qui ne sont pas pointées sur lerelevé bancaire.

Avant d’enregistrer les transactions qui peuvent l’être directement dans le journalRapprochement de comptes, nous devons inscrire celles qui doivent être comptabilisées à l’aidedes autres journaux. Nous retrouvons ici un exemple de cette situation : nous devons enregistrerle chèque sans provision dans les livres comptables. Cette transaction doit être comptabilisée dansle journal des ventes, car tel que vous l’avez appris précédemment, vous devez débiter le compteclient concerné et créditer le compte banque approprié.

8 Réduisez la fenêtre Rapprochement & dépôts, puis double-cliquez sur le journal Ventesfacture de vente.

1 2

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9 Sélectionnez À la mode d’Alma inc. dans la section Vendu à. Comme numéro de facture,indiquez CSP, puis inscrivez le montant qui apparaît sur le relevé bancaire, soit 5 172,44 $,dans la colonne Montant. Dans la colonne Taxe, enlevez le code de taxes.

10 Sélectionnez le compte 1040 – Encaisse : Banque du Québec, puis visualisez l’écriture pourvous assurer de sa validité.

11 Reportez l’écriture, puis fermez le journal des ventes.

12 Basculez dans la fenêtre Rapprochement & dépôts.

13 Cochez cette transaction afin que Compensé apparaisse dans la colonne État.

Notez que la rubrique Non résolu affiche maintenant -3 962,01.

La prochaine étape va consister à entrer les trois autres montants qui n’ont pas été pointés dansle relevé bancaire.

14 Dans le module Fournisseurs, ouvrez le Journal des débours. Choisissez Effectuer un autrepaiement par chèque. Inscrivez 76 comme numéro de chèque et 1er janvier comme date. Lelocateur est Immeubles Jaro inc.

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15 Le numéro du compte Loyer est le 5290. Dans la colonne Description, inscrivez Loyer dejanvier. Le montant du chèque est de 3 959,26 $ et la charge de loyer de 3 507,65 $. Affichezl’écriture, puis vérifiez-la à l’aide de la figure suivante.

16 Reportez l’écriture.

17 Basculez dans la fenêtre Rapprochement & dépôts. Cliquez sur Transactions et pointez lechèque de loyer de 3 959,26.

18 Cliquez sur l’onglet Charges, puis tapez Relevé dans la colonne No source, sur la premièreligne, pour indiquer l’origine de la transaction.

19 Acceptez la date proposée par Simple Comptable dans la colonne Date.

20 Tapez 20,25 $ dans la colonne Montant afin d’enregistrer les intérêts débiteurs de janvier.Vérifiez votre travail à l’aide de la figure suivante.

Remarquez que Simple Comptable inscrit par défaut le nom de deux comptes dans la colonneCompte. Il s’agit de comptes qui doivent être ajustés par la plupart des entreprises. Il estcependant possible de modifier ou d’ajouter des comptes. Dans ce cas-ci, le compte est accepté telqu’il est indiqué. Vous pouvez également ajouter des charges : vous n’avez qu’à taper lesinformations sur la ligne suivante.

21 Cliquez sur l’onglet Produits, puis tapez Relevé dans la colonne No source pour indiquerl’origine de la transaction. Acceptez la date proposée par Simple Comptable, puis tapez17,50 $ dans la colonne Montant afin d’enregistrer les intérêts créditeurs de janvier. Vérifiezvotre travail à l’aide de la figure suivante.

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Remarquez maintenant que la rubrique Non résolu affiche zéro. C’est signe que le rapprochementbancaire balance.

22 Cliquez sur Reporter.

Vous allez maintenant imprimer les écritures passées dans le journal Rapprochement & dépôts.

23 Dans la fenêtre principale de Simple Comptable, cliquez sur le menu Rapports, pointezÉcritures de journal, puis cliquez sur Rapprochement de comptes.

24 Remplissez la boîte de dialogue Options de rapport en vous basant sur la figure suivante.

25 Cliquez sur OK. La fenêtre qui apparaît à l’écran affiche les écritures qui ont été passées auJournal du rapprochement de comptes.

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26 Si vous le souhaitiez, vous pourriez imprimer ces écritures. Pour les besoins del’expérimentation, fermez simplement cette fenêtre.

Vous devez maintenant imprimer le rapport du rapprochement bancaire.

27 Dans la fenêtre principale de Simple Comptable, cliquez sur le menu Rapports|Transactionsbancaires|Rapport transactions rapprochement de comptes.

28 Entrez les renseignements montrés dans l’illustration suivante de la boîte de dialogueOptions de rapport, puis cliquez sur OK.

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La prochaine figure montre le rapport sommaire des rapprochements de comptes actuellementaffiché à votre écran.

29 Imprimez ce rapport, puis fermez la fenêtre. Quittez Simple Comptable.

© SOFAD A.18

Annexe IVNormes comptables IFRS

Depuis le début de votre formation, vous avez appris plusieurs principes comptablesgénéralement reconnus (PCGR), par exemple, le rapprochement des produits et des charges,l’indépendance des périodes, la continuité des méthodes, etc. Ces principes comptables sontformulés par le Conseil des normes comptables (CNC) de l’Institut canadien des comptablesagréés (ICCA).

Dans le but d’uniformiser l’information financière à l’échelle mondiale, les PCGR sontprogressivement remplacés par les IFRS (International Financial Reporting Standards – Normesinternationales d’information financière).

En quoi cette nouvelle vous touche-t-elle? Eh bien! Elle aura une incidence directe sur votre travailde commis comptable. Entre autres choses, les normes comptables IFRS modifient les règles deprésentation des états financiers. Oups! Ça, c’est important!

Vous devez connaître quelques-unes des caractéristiques de ces normes car, depuis janvier 2011, lesentreprises qui ont une obligation publique ou les entreprises détenues par les entreprises publiquesdoivent présenter leurs états financiers en respectant les normes IFRS. D’autre part, les entreprisesautres que publiques ont le choix d’adapter leurs états financiers selon les IFRS ou selon les PCGR.

Comme vous serez très bientôt sur le marché de l’emploi et qu’il est possible que vous travailliezpour ce type d’entreprise, vous ferez bonne figure si vous connaissez les grandes lignes desnormes comptables IFRS.

Êtes-vous convaincu? Alors, lisez cette annexe qui vous révélera les principales différences entreles PCGR et les IFRS qui toucheront votre travail.

BILAN

Les normes comptables IFRS ont un impact sur la présentation des éléments dans le bilan : le nomde ces éléments a été modifié ainsi que leur ordre de présentation.

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Normes comptables IFRS

Nom des éléments

Les noms Actif à court terme, Actif à long terme, Passif à court terme et Passif à long terme ont étéremplacés respectivement par les noms Actifs courants, Actifs non courants, Passifs courants etPassifs non courants. Le terme Capitaux propres est maintenant utilisé pour présenter l’avoir du oudes propriétaires, ou l’avoir des actionnaires. Le tableau suivant présente ces différences.

Ordre d’apparition

Vous avez appris que l’actif à court terme est présenté avant l’actif à long terme dans le bilan. Lesnouvelles normes comptables IFRS modifient cet ordre de présentation. Dorénavant, les actifsnon courants (actif à long terme) seront présentés avant les actifs courants (actif à court terme).

Un nouvel ordre d’apparition des éléments touche également les passifs et les capitaux propres.La section CAPITAUX PROPRES ET PASSIF présentera les capitaux propres, les passifs noncourants (passif à long terme), puis les passifs courants (passif à court terme). En résumé, un bilanrédigé selon les normes comptables IFRS présentera ses éléments dans l’ordre suivant :

1. ACTIF

• Actifs non courants

• Actifs courants

2. TOTAL ACTIF

3. CAPITAUX PROPRES ET PASSIF

• Capitaux propres

• Passifs non courants

• Passifs courants

4. TOTAL CAPITAUX PROPRES ET PASSIF

PCGR IFRS

Actif à court terme Actifs courants

Actif à long terme Actifs non courants

Passif à court terme Passifs courants

Passif à long terme Passifs non courants

Avoir du ou des propriétairesAvoir des actionnaires

Capitaux propres

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C’est à votre tour! Voici un bilan partiel présenté selon les normes PCGR. Servez-vous du tableauqui suit immédiatement ce bilan pour le présenter en respectant les normes comptables IFRS.Consultez le corrigé des exercices pour vérifier votre travail.

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© SOFAD A.23


Valeur des immobilisations

Vous avez appris que la valeur d’une immobilisation présentée dans le bilan doit toujourscorrespondre au coût d’acquisition de cette immobilisation. Cette valeur ne devait pas changerjusqu’à ce que l’entreprise s’en départisse.

Les normes comptables IFRS modifient quelque peu cette règle. Il est maintenant permisd’actualiser la valeur d’une immobilisation si sa valeur marchande a changé depuis sonacquisition. Voici un exemple :

Une entreprise a acquis un bâtiment pour 500 000 $ en 1995. Voici l’écriture qui a alors été passéeaux livres.

Bâtiment 500 000

Emprunt hypothécaire 500 000

En 2007, la valeur des propriétés a tellement augmenté que la valeur de ce bâtiment estmaintenant estimée à 1 500 000 $ par un spécialiste. Voici l’écriture qui sera passée aux livres pourcomptabiliser cette hausse si un amortissement cumulé de 200 000 $ avait été calculé sur cebâtiment.

Bâtiment 1 000 000

Amort. cumulé – Bâtiment 200 000

Écart de réévaluation 1 200 000

Le compte Écart de réévaluation est un compte qui appartient à la section Capitaux propres dubilan. Il ne changera donc en aucune façon le profit de l’exercice en cours.

Lorsqu’une immobilisation est réévaluée, il faut éliminer complètement l’amortissement cumuléqui avait été calculé pour cette immobilisation.

Par la suite, le calcul de l’amortissement pour cette immobilisation est fait à partir de sa nouvellevaleur et est étendu sur la durée de vie qui restait au moment où sa valeur a été actualisée.

Une fois qu’on a réévalué une immobilisation, on doit la réévaluer périodiquement par la suite (tous les 3 ou 5 ans).

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C’est à votre tour! Répondez aux questions suivantes, puis vérifiez votre travail à l’aide du corrigédes exercices.

a) Quelle écriture doit être passée pour comptabiliser l’augmentation de 150 000 $ de la valeurd’un terrain (ne vous préoccupez pas de la date)?

b) Quelle écriture doit être passée pour comptabiliser l’augmentation de 200 000 $ de la valeurd’un bâtiment, en sachant que l’amortissement cumulé était de 120 000 $ (ne vous préoccupezpas de la date)?

ÉTAT DES RÉSULTATS

L’élément Bénéfice net de l’état des résultats a été rebaptisé Résultat net. On n’emploiera plus leterme bénéfice dans aucune de ses variantes. Par exemple, Bénéfice d’exploitation est remplacépar Résultat d’exploitation, Bénéfices avant impôt par Résultat avant impôt et Bénéfices aprèsimpôt par Résultat après impôt.

Amortissements

Avec les nouvelles normes comptables IFRS, les composantes d’une immobilisation doivent êtreamorties séparément si ces composantes possèdent un coût significatif par rapport au coût totalde cette immobilisation.

Par exemple, le remplacement de la toiture d’un immeuble sera amorti séparément del’immeuble, car le coût de la toiture est significatif.

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ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS

Dans un esprit de cohérence, on ne parlera plus d’un État des bénéfices non répartis mais d’unÉtat des variations des capitaux propres. Dans le tableau suivant, le terme bénéfice fait doncplace au terme résultat. Dans la première figure, on vous présente l’exemple d’un état desbénéfices non répartis, tel que vous le connaissez et, dans la seconde figure, l’état des variationsdes capitaux propres qui lui correspond.

Voilà qui fait le tour des principales normes comptables IFRS qui touchent directement votretravail. Rappelez-vous que ces normes sont appliquées, depuis janvier 2011, par les entreprisesayant une obligation publique. On prévoit qu’elles devront être respectées, dans un avenirrapproché, par presque l’ensemble des entreprises.

Bénéfices non répartis au 1er janvier 20X4 250 850,00 $

$ 00,009 58ten ecifénéb : sulP

00,000 53ednedivid : snioM 50 900,00

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Vaisselle Sakura inc.État des bénéfices non répartis

pour l'exercice terminé le 31 décembre 20X4

Vaisselle Sakura inc.État des variations des capitaux propres

pour l'exercice terminé le 31 décembre 20X4

Capital socialRésultats

non distribués

Conversiondes activités à l'étranger

Écarts de réévaluation

Total des capitaux propres

Solde au 1er janvier 20X4 60 000 260 068 860 023

Variation des capitauxpropres en 20X4

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Solde au 31 décembre 20X4 60 000 310 968 869 073

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Annexe VProcédure d’installation et d’activationde Simple Comptable Édition Étudiant

Vous pouvez télécharger Simple Comptable Édition Étudiant à partir du site de la SOFAD : http://cours1.sofad.qc.ca/ressources/fichiersfp.html

• Cliquez sur le lien RESSOURCES DISPONIBLES POUR LE LOGICIEL SIMPLE COMPTABLE.

• Dans la fenêtre qui s’affiche, cliquez sur le lien Procédure d’installation et d’activation, situédans la section qui concerne la version de Simple Comptable que vous avez choisi d’utiliser.Avant de faire votre choix, lisez la note qui suit.

• Suivez la procédure décrite dans le fichier PDF que vous avez téléchargé.

Ouvrir un fichier de travail lorsque plusieurs versions de Simple Comptable sont installées surun ordinateur

Pour ouvrir un fichier de travail lorsque plusieurs versions de Simple Comptable sont installéessur un ordinateur, il faut d’abord démarrer la version de Simple Comptable correspondant auformat du fichier de travail à ouvrir, puis utiliser la commande Ouvrir du logiciel.

Note : Si vous étudiez dans un centre de formation professionnelle, téléchargez la version de Simple Comptable que votre centre a choisie; sinon, vous risquez de ne pas pouvoir ouvrir les fichiers de travail que vous avez utilisés à votre centre et vice-versa. Si vous étudiez en formation à distance, choisissez la version qui correspond au format le plus récent des fichiers de travail.

© SOFAD A.27

Annexe VIContenu des ressources multimédias

Fichiers de travail

Chapitre 1 Chapitre 2 Chapitre 4

Dossier Office Dossier Office Dossier Office

Bulletin_graphique Cuisipro Cuisipro

Envant (GIF) Entrepot Filature

Graphique Filature Dossier SC_20XX

Inventaire_ physique Cuisipro_corrigé Petitclerc

Modele_EF Filature_corrigé Ultralerte

Ventes Dossier SC_20XX Violon

Dossier SC_20XX Brien-Petitclerc

Levesque Ultralerte Chapitre 5

Meubles_Levesque Dossier Office

Dossier Rapports annuels Chapitre 3 Mobilier

Alcan 2003 (PDF)* Dossier Office Mobilier_corrigé

Hydro-Québec 2003 (PDF)** Cuisipro2 Modèles-États financiers

Via Rail 2003_a (PDF)*** Cuisipro3 Dossier SC_20XX

Via Rail_b commentaires direction (PDF) ER-modèles-entr-comm Ameubl_Lafr

Via Rail_c États financiers (PDF) ER-modèles-entr-serv Ultralerte

Filature2

Filature3

Cuisipro2_corrigé

Filature2_corrigé

Dossier SC_20XX

Petitclerc

Piedmont

Ultralerte

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Contenu des ressources multimédias

Chapitre 6 Chapitre 7 Chapitre 8


Alarmes_20X5 Fond_Sakura Exercice 8-3

Bénéfices Sakura Graph_Sakura Dossier SC_20XX

Bilan Sakura Graph_Ultralerte Petitclerc

Comparatifs Filature Graphiques Unibroue Ultralerte

Cuisipro_Ratios et commentaires Graphiques_Ultralerte

Cuisipro-ratio Logo (GIF) Chapitre 9

Fabrication Sakura Molson logo (GIF) Dossier Office

Filature_Ratios et commentaires Oriel_Ultralerte Fiche vérification_CLIENTS

Filature-ratio Sakura Fiche vérification_FOURNISSEURS

Graph Sakura-graphique RB Modèle

Graph_Filature Ultralerte Dossier SC_20XX

Graph_légende Unibroue_1 Beaulieu

Graph_Petitclerc Unibroue_2 Cyclo sport

Modèle_une colonne_entrepr_fabric Unibroue_3 Labrie

Modèle_une colonne_entrepr_serv Unibroue_4 Léonardo

Petitclerc_20X3 Unibroue_5 Martel

Prévisionnel Cuisipro Unibroue_6 Paquette

Prévisionnel Filature Unibroue_7 Racicot

Résultats Sakura Unibroue_8

Dossier SC_20XX Alcan (PDF) Chapitre 10

Alarmes Hydro-Québec (PDF) Dossier Office

Ameubl_Lafr Molson 2001 (PDF) Fiche vérification_FOURNISSEURS

Photo Unibroue (PDF)**** Malbeuf 20X3

Petitclerc Viarail_1 (PDF) Malbeuf 20X4

Ultralerte Viarail_2 (PDF) Malbeuf prévisionnel

Viarail_3 (PDF) Ventes

Viarail_4 (PDF) Dossier SC_20XX

Malbeuf

© SOFAD A.29


* Le rapport annuel 2003 est utilisé avec l’autorisation d’Alcan inc.** Source : © Hydro-Québec, Affaires corporatives et secrétariat général.*** Le rapport annuel 2003 est offert gracieusement par VIA Rail Canada.**** Le rapport annuel 2000 est utilisé avec l’autorisation d’Unibroue inc.

Chapitre 11 Devoir 1 Devoir 4


Fiche vérification_FOURNISSEURS D1-brault amort D4Relevé

Serrubec 20X3 D1-brault Dossier SC_20XX

Serrubec 20X4 D1-Martim D4Belle au bois

Serrubec prévisionnel D4Imagerie Denis

Ventes Devoir 2 D4Immeubles Perrier

Dossier SC_20XX Dossier Office

Serrubec D2-États financiers modèles Devoir 5

Dossier SC_20XX Dossier Office

Annexes D2-Ferlac D5Analyse

Dossier SC_20XX D5Balance de fermeture

Violon rouge_I Devoir 3 D5Comptes stratégiques

Violon rouge_II Dossier Office D5Prévision

Ferlac_III D3-Analyse D5Savoura

D3-Brassard Dossier SC_20XX

D3-Décobec inc D5Agence

D3-Modèles_États prév D5Agence2

D5Agence3

© SOFAD A.30


Diaporamas et séquences vidéo

Diaporama Séquence vidéo

Introduction • Tâches de fin d’année

Chapitre 1La planification et l’organisation du travail

Chapitre 2Les écritures de régularisation

• Régularisation du compte Intérêts• Régularisation du compte Salaires• Fournitures• Régularisation du compte Assurance

payée d’avance• Régularisation du compte Produits

perçus d’avance• Calcul de l’amortissement linéaire• Calcul de l’amortissement

proportionnel à l’utilisation• Calcul de l’amortissement dégressif à

taux constant• Ajustement de la provision pour

créances douteuses• Ajustement de la provision pour

créances douteuses avec un solde débiteur

Chapitre 3La production des états financiers annuels

• Rédaction du chiffrier

Chapitre 4Les écritures de fermeture

• Fermeture des comptes de produits et de charges

• Fermeture des comptes de l’avoir• Écritures de fermeture d’une entreprise

de transformation

Chapitre 5Les écritures de réouverture

• Écritures de réouverture des charges à payer et des produits à recevoir

Chapitre 6Les états financiers prévisionnels et comparatifs

• Calcul du ratio de liquidité• Calcul du délai moyen de recouvrement

des comptes clients

Chapitre 7La présentation d’un rapport financier

• Ajout d’un graphique• Mise en forme d’un graphique• Création d’un graphique à partir

de données précises• Importation d’un graphique Excel

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Chapitre 8Les formulaires statutaires

• Comptabilisation de la remise fédérale des retenues à la source

• Comptabilisation de la remise provinciale des retenues à la source

• Comptabilisation de la remise des taxes

• Comptabilisation d’un remboursement de taxes

Chapitre 9Le suivi des comptes stratégiques

• Rapprochement bancaire informatisé

Chapitre 10L’activité synthèse

Chapitre 11La préévaluation

Diaporama Séquence vidéo

Documents

DEP Comptabilité 461-195cours1.sofad.qc.ca/ressources/fichiers/4419_annexes_SC.pdf · d’éducation des adultes qui utilise le guide de la SOFAD Tâches de fin d’année à rendre