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Rapport de stage de fin de format
Diplôme Universitaire de Technologie de Gestion (DUT
Option
THEME : L’organisation comptable dans un c
de commissariat aux comptesCas de : Afrique Audit
Ministère de l’enseignement technique et de la formaton
professionnelle
Université de Lomé
IUT de Geston
Rapport de stage de fin de formation pour l’obtention du
Diplôme Universitaire de Technologie de Gestion (DUT
Option : Finance Comptabilité
Promotion : 2006 -2008
: L’organisation comptable dans un
cabinet d’audit et de commissariat aux comptes
: Afrique Audit & Consulting (AAC)
ion pour l’obtention du
Diplôme Universitaire de Technologie de Gestion (DUT - Gestion)
: L’organisation comptable dans un
de commissariat aux comptes Consulting (AAC)
République du Togo
Travail – Liberté – Patrie
TABLES DES MATIERES
TABLES DES MATIERES ................................
DEDICACES ................................
REMERCIEMENTS ................................
SIGLES ET ABREVIATIONS ................................
AVANT PROPOS ................................
INTRODUCTION ................................
Parte liminaire : APPROCHE DESCRIPTIVE
Chapitre 1 : Généralités sur le groupe AAC
I. Créaton et objet ................................
II. Les composantes ................................
III. Bénéfciaires des services du groupe
IV. Forme d’interventon du groupe
Chapitre 2 : Présentaton du cabinet AAC
I. Genèse et évoluton ................................
II. Structure et organisaton
Chapitre 3 : Le service administratf et comptable et ses atributons
I. Présentaton et atributons du services administratf et comptable
II. Principes comptables de référence
III. Cadre informatque ................................
Première parte : Les fondements de la l’organisaton comptable
Chapitre 1 : La noton de l’organisaton comptable
I. Sur le plan général ................................
TABLES DES MATIERES
................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................
................................................................................................
................................................................................................
................................................................................................
: APPROCHE DESCRIPTIVE ................................................................
: Généralités sur le groupe AAC ................................................................
................................................................................................
................................................................................................
Bénéfciaires des services du groupe................................................................
Forme d’interventon du groupe ................................................................
: Présentaton du cabinet AAC ................................................................
................................................................................................
Structure et organisaton ................................................................................................
: Le service administratf et comptable et ses atributons ................................
Présentaton et atributons du services administratf et comptable
Principes comptables de référence ................................................................
................................................................................................
: Les fondements de la l’organisaton comptable ................................
ton de l’organisaton comptable .............................................................
................................................................................................
............................................... 2
.................................. 4
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........................................... 6
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................................................. 8
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................................................. 10
................................................ 12
....................................................... 12
............................................ 14
............................................ 14
................................... 14
................................ 17
Présentaton et atributons du services administratf et comptable .......................... 17
.................................................. 17
............................................. 18
......................................... 19
............................. 20
............................................... 20
II. La saisie ................................
III. Le brouillard de journal
IV. L’analyse des comptes ters
V. L’état de rapprochement
Chapitre 2 : Les documents comptables de synthèse
I. La balance des comptes
II. Le compte de résultat de l’exercice
III. Le bilan ................................
Chapitre 3 : La noton de contrôle
I. Défniton et principe général
II. Les objectfs du contrôle interne
III. Les fondements de tout système de contrôle interne
ANNEXES ................................................................
SUGGESTIONS ET RECOMMANDATIONS
BIBLIOGRAPHIE ET WEBOGRAPHIE
................................................................................................................................
Le brouillard de journal ................................................................................................
L’analyse des comptes ters ...............................................................................................
L’état de rapprochement ................................................................................................
: Les documents comptables de synthèse ................................
La balance des comptes ................................................................................................
Le compte de résultat de l’exercice ................................................................
................................................................................................................................
: La noton de contrôle interne ................................................................
Défniton et principe général ................................................................
Les objectfs du contrôle interne ................................................................
Les fondements de tout système de contrôle interne ................................
................................................................................................
SUGGESTIONS ET RECOMMANDATIONS ................................................................
BIBLIOGRAPHIE ET WEBOGRAPHIE ................................................................
................................. 30
...................................... 31
............................... 31
................................... 32
.......................................................... 35
..................................... 35
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.................................. 35
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............................................................ 36
...................................................... 36
................................................... 36
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................................................. 42
.......................................................... 43
Qu’il me soit permis de dédier spécialement ce
* Au Souverain Seigneur DIEUprotecton, la miséricorde et, les nombreuses bénédictons dont je suis comblés dans ma vie de tous les jours ;
* A mon père AGOPOME Kodjovi Venancebonne éducaton, la crainte de Dieu, le souten cessé de se tuer à me faire bénéfcier afn que je réussisse ma vie. Je ne saurai trouver les mots justes pour vous dire « Merci
* A mon frère Joël David sympathie ; fraternité, courage et
DEDICACES
Qu’il me soit permis de dédier spécialement ce rapport de stage
Souverain Seigneur DIEU TOUT-PUISSANT Trois Fois Saint pouprotecton, la miséricorde et, les nombreuses bénédictons dont je suis comblés dans ma vie
AGOPOME Kodjovi Venance et ma mère CREPPY Ayélé Gisèlebonne éducaton, la crainte de Dieu, le souten et les innombrables sacrifces qu’ils n’ont cessé de se tuer à me faire bénéfcier afn que je réussisse ma vie. Je ne saurai trouver les
Merci » ;
et à mes sœurs Ginete Corine et Prescillia Karen; fraternité, courage et espérance.
rapport de stage :
pour l’amour infni, la protecton, la miséricorde et, les nombreuses bénédictons dont je suis comblés dans ma vie
CREPPY Ayélé Gisèle pour la et les innombrables sacrifces qu’ils n’ont
cessé de se tuer à me faire bénéfcier afn que je réussisse ma vie. Je ne saurai trouver les
Prescillia Karen , toute ma
La rédacton du présent document est le concours des sacrifces de plusieurs personnes et personnalités à qui je tens à témoigner ma profonde reconnaissance. A cet efet, j’adresse mes vifs remerciements :
à M. Ignace CLOMEGAH, Associégrattude pour m’avoir ouvert les portes de l’insttuton dont il assume les hautes responsabilités ;
à Mme Maryse ADOTEVI à Mme Bernice AKUETE à Mr Didier ATTISSO, Chef division comptable pour le suivi à Mr Adoté AMOUZOU, comptable pour le suivi à Mr Gildas de SOUZA, à tout le personnel du cabinet AAC, EA, CJF et ECO pour l’ambiance chaleureuse dans
laquelle j’ai été maintenu à Mr Maurice EDORH, Directeur Général de l’IUT de Geston de Lomé, pour ma
formaton ; à Mr Nadédjo BIGOU-
pour ma formaton ; Au corps professoral et administratf de l’ Aux Etudiants de l’IUT de geston promoton 2006
promotons en cours. Mes remerciements vont égalementrespectvement professeurs de comptabilité analytque et de mathématques fnancières et professeur de geston fnancière à l’IUT de Geston. Enfn, que toute personne qui a contribué d’une quelconque maniècete œuvre agrée ma sincère grattude.
REMERCIEMENTS
La rédacton du présent document est le concours des sacrifces de plusieurs personnes et personnalités à qui je tens à témoigner ma profonde reconnaissance. A cet efet, j’adresse
à M. Ignace CLOMEGAH, Associé-Gérant du Cabinet AAC, à qui je manifeste ma grattude pour m’avoir ouvert les portes de l’insttuton dont il assume les hautes
à Mme Maryse ADOTEVI-YWASSA, Associé-Gérant responsable des missionsà Mme Bernice AKUETE-SEWA, pour m’avoir accepter dans ses services
ATTISSO, Chef division comptable pour le suivi ; AMOUZOU, comptable pour le suivi ; de SOUZA, notre maître de stage pour sa disponibilité permanente
à tout le personnel du cabinet AAC, EA, CJF et ECO pour l’ambiance chaleureuse dans laquelle j’ai été maintenu ; à Mr Maurice EDORH, Directeur Général de l’IUT de Geston de Lomé, pour ma
-LARE, Ancien Directeur Général de l’IUT de Geston de Lomé,
Au corps professoral et administratf de l’IUT de Geston de Lomé ;Aux Etudiants de l’IUT de geston promoton 2006-2008 et à ceux des deux (2)
Mes remerciements vont également à l’endroit de Mr Kodjo ABALO et Maurice EDORH, de comptabilité analytque et de mathématques fnancières et
professeur de geston fnancière à l’IUT de Geston.
Enfn, que toute personne qui a contribué d’une quelconque manière à la réalisaton de grée ma sincère grattude.
La rédacton du présent document est le concours des sacrifces de plusieurs personnes et personnalités à qui je tens à témoigner ma profonde reconnaissance. A cet efet, j’adresse
Gérant du Cabinet AAC, à qui je manifeste ma grattude pour m’avoir ouvert les portes de l’insttuton dont il assume les hautes
des missions ; SEWA, pour m’avoir accepter dans ses services ;
permanente ; à tout le personnel du cabinet AAC, EA, CJF et ECO pour l’ambiance chaleureuse dans
à Mr Maurice EDORH, Directeur Général de l’IUT de Geston de Lomé, pour ma
de Geston de Lomé,
; 2008 et à ceux des deux (2)
à l’endroit de Mr Kodjo ABALO et Maurice EDORH, de comptabilité analytque et de mathématques fnancières et
re à la réalisaton de
SIGLES ET ABREVIATIONS
AAC : Afrique Audit & Consultng
GHA : Groupe Hélios Afrique
EA : Experts Associés
CJF : Conseil Juridique et Fiscale
ECO : Entrepreneur COnseil
SIGLES ET ABREVIATIONS
: Afrique Audit & Consultng
: Conseil Juridique et Fiscale
La noton de geston autrefoisdéveloppée et étendue à tous les maillons de l’organisaton. Ainsi, on entendra parler de part et d’autre dans l’entreprise de geston fnancière, de geston comptablcommerciale et de geston de personnel. Les trois premières formes de geston consttuent les diférents domaines dans lesquels s’inscrit la formaton à l’IUT de GESTION.former en deux ans des techniciens, a pour vocaton de metre à la dispositon des entreprises des cadres intermédiaires, compétents, et directement opératonnels. Pour réaliser ce noble objectf, l’IUT de GESTION a inclus dans son programme, des stages pratques dont l’objectf pédagogique primordial est de permetre aux étudiants en fn de formaton de rapprocher la théorie acquise à la réalité des entreprisesiniter au rythme de travail au sien d'une entreprise, à respecter les règlements intériles horaires, sans oublier qu’il atribue à l'étudiant la possibilité de se doter d'une expérience professionnelle. Ce stage est sanctonné au fnal par un rapportsoutenu publiquement devant un jury. C’est dans cete perspectve que nous avons efectué un stage pratque de deux (02) mois au sein du groupe Afrique Audit & Le présent rapport est le fruit des recherches que nous avons efectuées au sein de cabinet sur le thème : « L’organisaton comptablecommissariat aux comptes ».
AVANT PROPOS
autrefois réservée aux seuls dirigeants d’entreprises s’est aujourd’hui développée et étendue à tous les maillons de l’organisaton. Ainsi, on entendra parler de part et d’autre dans l’entreprise de geston fnancière, de geston comptabl
de geston de personnel.
Les trois premières formes de geston consttuent les diférents domaines dans lesquels s’inscrit la formaton à l’IUT de GESTION. En efet, cet insttut dont l’objectf principal est de
x ans des techniciens, a pour vocaton de metre à la dispositon des entreprises des cadres intermédiaires, compétents, et directement opératonnels.
Pour réaliser ce noble objectf, l’IUT de GESTION a inclus dans son programme, des stages t l’objectf pédagogique primordial est de permetre aux étudiants en fn de
formaton de rapprocher la théorie acquise à la réalité des entreprises mais aussi de nousiniter au rythme de travail au sien d'une entreprise, à respecter les règlements intéri
il atribue à l'étudiant la possibilité de se doter d'une expérience Ce stage est sanctonné au fnal par un rapport de stage
devant un jury.
tve que nous avons efectué un stage pratque de deux (02) mois au & Consultng (AAC).
Le présent rapport est le fruit des recherches que nous avons efectuées au sein de L’organisaton comptable dans un cabinet d’audit et
réservée aux seuls dirigeants d’entreprises s’est aujourd’hui développée et étendue à tous les maillons de l’organisaton. Ainsi, on entendra parler de part et d’autre dans l’entreprise de geston fnancière, de geston comptable, de geston
Les trois premières formes de geston consttuent les diférents domaines dans lesquels En efet, cet insttut dont l’objectf principal est de
x ans des techniciens, a pour vocaton de metre à la dispositon des entreprises des cadres intermédiaires, compétents, et directement opératonnels.
Pour réaliser ce noble objectf, l’IUT de GESTION a inclus dans son programme, des stages t l’objectf pédagogique primordial est de permetre aux étudiants en fn de
mais aussi de nous initer au rythme de travail au sien d'une entreprise, à respecter les règlements intérieurs et
il atribue à l'étudiant la possibilité de se doter d'une expérience de stage présenté et
tve que nous avons efectué un stage pratque de deux (02) mois au
Le présent rapport est le fruit des recherches que nous avons efectuées au sein de ce cabinet d’audit et de
Le Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING, représenté dans plusieurs pays d’Afrique francophone, met à la dispositon des entreprises et des partculiers, tous d’une longue expérience vous garantssant des services compétents en matère d’audit et d’expertse fnancière, de conseil en organisaton et informatque, de conseil juridique et fscal. Gérer une entreprise c’est prendre en compte tous son fonctonnement. En Afrique, cadre géoéconomique, relatons sociales, déterminants culturels impose souvent une soluton alternatve aux choix de geston classiques. Tout en s’eforçant d’absorber le choc des nous’adapter à un espace économique complexe certes, mais s’inscrivant aussi dans la perspectve de l’ouverture de frontère, Pour faire face à cela, le chef d’entreprise doit disposer d’outls fablesconsttue à cet égard un instrument de geston partculièrement apprécié. Le législateur a donc prévu de metre en place, des règles
INTRODUCTION
Le Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING, représenté dans plusieurs pays d’Afrique francophone, des entreprises et des partculiers, des hommes hautement qualifés e
tous d’une longue expérience vous garantssant des services compétents en matère d’audit et d’expertse fnancière, de conseil en organisaton et informatque, de conseil juridique et fscal.
entreprise c’est prendre en compte tous les paramètres susceptbles d’agir sur
En Afrique, cadre géoéconomique, relatons sociales, déterminants culturels impose souvent une soluton alternatve aux choix de geston classiques.
Tout en s’eforçant d’absorber le choc des nouvelles technologie l’entrepreneurs’adapter à un espace économique complexe certes, mais s’inscrivant aussi dans la perspectve de l’ouverture de frontère,
Pour faire face à cela, le chef d’entreprise doit disposer d’outls fablesconsttue à cet égard un instrument de geston partculièrement apprécié.
Le législateur a donc prévu de metre en place, des règles
Le Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING, représenté dans plusieurs pays d’Afrique francophone, des hommes hautement qualifés et disposant
tous d’une longue expérience vous garantssant des services compétents en matère d’audit et d’expertse fnancière, de conseil en organisaton et informatque, de conseil juridique et fscal.
les paramètres susceptbles d’agir sur
En Afrique, cadre géoéconomique, relatons sociales, déterminants culturels impose souvent
lles technologie l’entrepreneur doit en efet s’adapter à un espace économique complexe certes, mais s’inscrivant aussi dans la
Pour faire face à cela, le chef d’entreprise doit disposer d’outls fables : la comptabilité consttue à cet égard un instrument de geston partculièrement apprécié.
Partie liminaire :
APPROCHE DESCRIPTIVE
APPROCHE DESCRIPTIVE
Chapitre 1 : Généralités sur le groupe AAC
I. Création et objet Après une brillante carrière de plus de mondial, le promoteur du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING a décidé de metre à la dispositon de l’entreprise africaine, des compétences plus adaptées à son environnement, et qui répondent mieux à ses spécifcunième siècle.
Chaque cabinet du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING, a sur le marché natonal et régional, un statut de Cabinet Internatonal en raison du cursus professionnel de leurs premiers responsables et surtout de leur méthodologie de travail. Cete dimension internatonale consolide par l’afliaton du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING au réseau internatonal GROUPE HELIOS AFRIQUE (GHA), consttué par les partenaires du cabinet Ernst Young en Afrique noire francophone.
GHA est le premier réseau internatonal panafricain regroupant neuf (9) cabinets africains d’audit et de conseil implantés dans onze (11) pays d’Afrique noire francophoneCôte d’Ivoire, Togo, Niger, Burkina Faso, MaliRépublique Démocratque du Congo (RDC).
GHA est membre correspondant du Réseau EXCO, premier réseau français indépendant de cabinets d’audit, d’expertse comptable et de conseil reposant sur près de 1800 collaborateurs à travers plus de 90 implantatons en Europe et en Afrique du Nord.
En outre, au travers de l’accord de coopératon technique qui unit EXCO à Ernst & Young France, GHA bénéfcie d’un accès privilégié aux compétences pluridisciplinaires d’Ernst & Young France, en Afrique et dans le monde
Eu égard à ce qui précède, les travaux et rapports du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING qui sont admis come une signature de premier ordre par la Banque Mondiale et les autres bailleurs de fonds internatonaux peuvencelles des grands Cabinets Internatonaux.
: Généralités sur le groupe AAC
Après une brillante carrière de plus de deux décennies passées dans un cabinet leader mondial, le promoteur du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING a décidé de metre à la dispositon de l’entreprise africaine, des compétences plus adaptées à son environnement, et qui répondent mieux à ses spécifcités afn de la préparer à afronter les défs du vingt et
Chaque cabinet du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING, a sur le marché natonal et régional, un statut de Cabinet Internatonal en raison du cursus professionnel de leurs
ponsables et surtout de leur méthodologie de travail. Cete dimension internatonale consolide par l’afliaton du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING au réseau internatonal GROUPE HELIOS AFRIQUE (GHA), consttué par les partenaires du
en Afrique noire francophone.
GHA est le premier réseau internatonal panafricain regroupant neuf (9) cabinets africains d’audit et de conseil implantés dans onze (11) pays d’Afrique noire francophoneCôte d’Ivoire, Togo, Niger, Burkina Faso, Mali, Mauritanie, Cameroun, Tchad, Gabon et la République Démocratque du Congo (RDC).
GHA est membre correspondant du Réseau EXCO, premier réseau français indépendant de cabinets d’audit, d’expertse comptable et de conseil reposant sur près de 1800
teurs à travers plus de 90 implantatons en Europe et en Afrique du Nord.
En outre, au travers de l’accord de coopératon technique qui unit EXCO à Ernst & Young France, GHA bénéfcie d’un accès privilégié aux compétences pluridisciplinaires d’Ernst &
g France, en Afrique et dans le monde.
Eu égard à ce qui précède, les travaux et rapports du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING qui sont admis come une signature de premier ordre par la Banque Mondiale et les autres bailleurs de fonds internatonaux peuvent jouir des considératons similaires à celles des grands Cabinets Internatonaux.
deux décennies passées dans un cabinet leader mondial, le promoteur du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING a décidé de metre à la dispositon de l’entreprise africaine, des compétences plus adaptées à son environnement,
ités afn de la préparer à afronter les défs du vingt et
Chaque cabinet du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING, a sur le marché natonal et régional, un statut de Cabinet Internatonal en raison du cursus professionnel de leurs
ponsables et surtout de leur méthodologie de travail. Cete dimension internatonale consolide par l’afliaton du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING au réseau internatonal GROUPE HELIOS AFRIQUE (GHA), consttué par les partenaires du
GHA est le premier réseau internatonal panafricain regroupant neuf (9) cabinets africains d’audit et de conseil implantés dans onze (11) pays d’Afrique noire francophone : Bénin,
, Mauritanie, Cameroun, Tchad, Gabon et la
GHA est membre correspondant du Réseau EXCO, premier réseau français indépendant de cabinets d’audit, d’expertse comptable et de conseil reposant sur près de 1800
teurs à travers plus de 90 implantatons en Europe et en Afrique du Nord.
En outre, au travers de l’accord de coopératon technique qui unit EXCO à Ernst & Young France, GHA bénéfcie d’un accès privilégié aux compétences pluridisciplinaires d’Ernst &
Eu égard à ce qui précède, les travaux et rapports du Groupe AFRIQUE AUDIT & CONSULTING qui sont admis come une signature de premier ordre par la Banque Mondiale
t jouir des considératons similaires à
A. Afrique Audit & Consulting (AAC) Le cabinet AAC existe en deux (2) enttés,d’Ivoire). Ils proposent divers services notamment fnancier et comptable, la revue limitée des comptes annuels, l’audit fscal, la revue fscale limitée, le conseil fscal, l’assistance et la surveillance comptable. Le cabinet AACconsttué sous forme d’une 60.000.000Fcfa. Il compte aujourd’hui vingt cinq (25) salariés au sein de son entté de Lomé.
B. Audit & Conseil (A&C) Elle se trouve à Cotonou au Bénin et propose les services suivantscomptable, le commissariat aux comptes, les missions d’audit spéciales, l’étude fnancière de projets et de nouvelles entreprises, l’audit fscal, la revue fscale limitée, le conseil fscal, l’assistance et la surveillance comptable, l’améliorl’études des prix de revient, la concepton et la mise en place de système de geston simple ainsi que l’audit interne.
C. Entrepreneurs conseil (ECO)
GROUPE AFRIQUE AUDIT & CONSULTING
Afrique Audit & ConsultngLomé -TOGO
Afrique Audit &ConsultngAbidjan-Côte
d'Ivoire
Afrique Audit & Consulting (AAC)
Le cabinet AAC existe en deux (2) enttés, une à Lomé (TOGO) et l’autred’Ivoire). Ils proposent divers services notamment le commissariat aux comptes, l’audit fnancier et comptable, la revue limitée des comptes annuels, l’audit fscal, la revue fscale limitée, le conseil fscal, l’assistance et la surveillance comptable. Le cabinet AAC
Société A Responsabilité Limitée (SARL) avec un capital de 60.000.000Fcfa. Il compte aujourd’hui vingt cinq (25) salariés au sein de son entté de Lomé.
Audit & Conseil (A&C)
Elle se trouve à Cotonou au Bénin et propose les services suivants : l’audit fcomptable, le commissariat aux comptes, les missions d’audit spéciales, l’étude fnancière de projets et de nouvelles entreprises, l’audit fscal, la revue fscale limitée, le conseil fscal, l’assistance et la surveillance comptable, l’amélioraton de la rentabilité et des résultats, l’études des prix de revient, la concepton et la mise en place de système de geston simple
Entrepreneurs conseil (ECO)
GROUPE AFRIQUE AUDIT & CONSULTING
Afrique Audit & Consultng
Cotonou-Bénin
Conseil Jurique et Fiscal
Lomé-TOGO
Entrepreneur Conseil
Lomé-
une à Lomé (TOGO) et l’autre à Abidjan (Côte le commissariat aux comptes, l’audit
fnancier et comptable, la revue limitée des comptes annuels, l’audit fscal, la revue fscale limitée, le conseil fscal, l’assistance et la surveillance comptable. Le cabinet AAC de Lomé est
Société A Responsabilité Limitée (SARL) avec un capital de 60.000.000Fcfa. Il compte aujourd’hui vingt cinq (25) salariés au sein de son entté de Lomé.
: l’audit fnancier et comptable, le commissariat aux comptes, les missions d’audit spéciales, l’étude fnancière de projets et de nouvelles entreprises, l’audit fscal, la revue fscale limitée, le conseil fscal,
aton de la rentabilité et des résultats, l’études des prix de revient, la concepton et la mise en place de système de geston simple
GROUPE AFRIQUE AUDIT & CONSULTING
Entrepreneur Conseil
-TOGO
Experts Associés
Lomé-TOGO
personnelle, de la geston de la fscalité des expatriés, de l’assistance juridique lors de la créaton d’entreprise et dans la formaton (séminaires).
E. Experts associés (EA) L’assistance et la surveillance comptable, l’audit fscal, la revue fscale limitée, le conseil fscal, l’audit fnancier et comptable, le commissariat aux comptes, l’examen limitée d’états fnanciers, les missions d’audit spéciales, les études fnancientreprises), l’amélioraton de la rentabilité et des résultats, l’études de prix de revient, la concepton et la mise place de système de geston simple et l’audit interne sont les diférents services proposés par le cabinet Expet est consttuée sous forme d’une SARL.
III. Bénéficiaires des services du groupe Bénéfcient des interventons du groupe AAC les entreprises africaines évoluant dans les secteurs de la banque et des établissefnancement internatonal ; de l’eau et énergietélécommunicatons ; des assurances et sécurité socialetourisme ; de l’industries agroindustries du papier, distributon automobile, librairie, etc.)public.
IV. Forme d’intervention du groupe Avec le groupe AAC vous avez un partenaire africinternatonal et qui met ses atouts à la dispositon de l’entreprise africaine, de la PME/PMI aux grandes enttés à vocaton natonale ou internatonale. Les interventons du groupe consiste essentellement à :
Réaliser l’audit fnancier et comptable de votre entreprise, selon les normes internatonales.
Vous accompagner dans vos projets de créaton et de restructuraton d’entreprises. Apporter une assistance comptable aux services comptables de votre entreprise. Procurer à la directon de votre entreprise du conseil en matère juridique et fscale.
personnelle, de la geston de la fscalité des expatriés, de l’assistance juridique lors de la créaton d’entreprise et dans la formaton (séminaires).
A)
L’assistance et la surveillance comptable, l’audit fscal, la revue fscale limitée, le conseil fscal, l’audit fnancier et comptable, le commissariat aux comptes, l’examen limitée d’états fnanciers, les missions d’audit spéciales, les études fnancières (projets et nouvelles entreprises), l’amélioraton de la rentabilité et des résultats, l’études de prix de revient, la concepton et la mise place de système de geston simple et l’audit interne sont les diférents services proposés par le cabinet Experts et associés. Elle a un capital de 1.000.000 et est consttuée sous forme d’une SARL.
Bénéficiaires des services du groupe
Bénéfcient des interventons du groupe AAC les entreprises africaines évoluant dans les secteurs de la banque et des établissements fnanciers ; des projets de développement à
; de l’eau et énergie ; des mines et hydrocarbures; des assurances et sécurité sociale ; des transports
dustries agro-alimentaires ; et autres (laboratoires pharmaceutques, industries du papier, distributon automobile, librairie, etc.) sans oublier ceux du le secteur
Forme d’intervention du groupe
Avec le groupe AAC vous avez un partenaire africain bénéfciant d’un savoir faire internatonal et qui met ses atouts à la dispositon de l’entreprise africaine, de la PME/PMI aux grandes enttés à vocaton natonale ou internatonale. Les interventons du groupe
’audit fnancier et comptable de votre entreprise, selon les normes
Vous accompagner dans vos projets de créaton et de restructuraton d’entreprises.Apporter une assistance comptable aux services comptables de votre entreprise.
à la directon de votre entreprise du conseil en matère juridique et fscale.
personnelle, de la geston de la fscalité des expatriés, de l’assistance juridique lors de la
L’assistance et la surveillance comptable, l’audit fscal, la revue fscale limitée, le conseil fscal, l’audit fnancier et comptable, le commissariat aux comptes, l’examen limitée d’états
ères (projets et nouvelles entreprises), l’amélioraton de la rentabilité et des résultats, l’études de prix de revient, la concepton et la mise place de système de geston simple et l’audit interne sont les
erts et associés. Elle a un capital de 1.000.000
Bénéfcient des interventons du groupe AAC les entreprises africaines évoluant dans les ; des projets de développement à
; des mines et hydrocarbures ; des postes et ; des transports ; de l’hôtellerie et
; et autres (laboratoires pharmaceutques, sans oublier ceux du le secteur
ain bénéfciant d’un savoir faire internatonal et qui met ses atouts à la dispositon de l’entreprise africaine, de la PME/PMI aux grandes enttés à vocaton natonale ou internatonale. Les interventons du groupe
’audit fnancier et comptable de votre entreprise, selon les normes
Vous accompagner dans vos projets de créaton et de restructuraton d’entreprises. Apporter une assistance comptable aux services comptables de votre entreprise.
à la directon de votre entreprise du conseil en matère juridique et fscale.
Mobiliser, grâce à notre réseau, des compétences techniques approfondies et diversifées pour vous aider dans la résoluton de tous vos problèmes d’administratve, fnancière, comptable et opératonnelle.
Rester votre partenaire et vous accompagner dans l’évoluton de vos actvités. Former vos équipes en matère d’audit interne et contrôle de geston Assister votre entreprise dans l’optm
et dans l’amélioraton de la geston. Apporter notre assistance dans la concepton la refonte et la mise en place de votre
organisaton, de vos procédures, de vos systèmes de contrôle de geston. Mobiliser, grâce à notre réseau, des compétences techniques approfondies et
diversifées pour vous aider dans la résoluton de tous vos problèmes d’organisaton administratve, fnancière, comptable et opératonnelle.
Apporte une assistance dans la réalisaton d’analysde plan stratégique.
Etre des professionnels de la fscalité des entreprises. Demeurer votre principal interlocuteur en matère du Droit des Afaires de l’OHADA. Fournir des compétences en matère sociale. Contribuer à l’actualisaton de vos connaissances professionnelles. Metre en place et optmiser le processus d’audit interne (renforcement et
externalisaton de la foncton d’audit interne) dans votre société. Fournir aux responsables de services informatques de votre en
prestatons de conseil d’expertse technique, de concepton et de réalisaton de système d’informaton sur mesure ou à base de progiciels.
Rester votre partenaire et vous accompagner dans l’évoluton de vos actvités, pour faciliter vos choix et optmiser l’ensemble de vos moyens.
Vous assister lors du contrôle fscal. Réaliser l’audit fscal pour identfer les risques auxquels vous êtes soumis. Optmiser votre fscalité. Mobiliser grâce à notre réseau, des informatons relatves à la fscali
pour vous aider à l’extension régionale de vos actvités. Vous assister à la consttuton de votre société Etre votre secrétariat juridique dans la rédacton des actes de fonctonnement de
votre société (Procès verbal des assemblées, du C Gérer la paie de votre entreprise de l’élaboraton des bulletns de paie jusqu’à la
déclaraton fscale et sociale. Procéder à un audit social pour un redéploiement efcace des compétences.
Mobiliser, grâce à notre réseau, des compétences techniques approfondies et diversifées pour vous aider dans la résoluton de tous vos problèmes d’administratve, fnancière, comptable et opératonnelle. Rester votre partenaire et vous accompagner dans l’évoluton de vos actvités.Former vos équipes en matère d’audit interne et contrôle de gestonAssister votre entreprise dans l’optmisaton des ressources humaines et fnancières et dans l’amélioraton de la geston. Apporter notre assistance dans la concepton la refonte et la mise en place de votre organisaton, de vos procédures, de vos systèmes de contrôle de geston.
âce à notre réseau, des compétences techniques approfondies et diversifées pour vous aider dans la résoluton de tous vos problèmes d’organisaton administratve, fnancière, comptable et opératonnelle. Apporte une assistance dans la réalisaton d’analyse de marché, de business plan et
Etre des professionnels de la fscalité des entreprises. Demeurer votre principal interlocuteur en matère du Droit des Afaires de l’OHADA.Fournir des compétences en matère sociale.
tualisaton de vos connaissances professionnelles.Metre en place et optmiser le processus d’audit interne (renforcement et externalisaton de la foncton d’audit interne) dans votre société. Fournir aux responsables de services informatques de votre enprestatons de conseil d’expertse technique, de concepton et de réalisaton de système d’informaton sur mesure ou à base de progiciels. Rester votre partenaire et vous accompagner dans l’évoluton de vos actvités, pour
et optmiser l’ensemble de vos moyens. Vous assister lors du contrôle fscal. Réaliser l’audit fscal pour identfer les risques auxquels vous êtes soumis.Optmiser votre fscalité. Mobiliser grâce à notre réseau, des informatons relatves à la fscalipour vous aider à l’extension régionale de vos actvités. Vous assister à la consttuton de votre société Etre votre secrétariat juridique dans la rédacton des actes de fonctonnement de votre société (Procès verbal des assemblées, du Conseil d’administraton, etc.)Gérer la paie de votre entreprise de l’élaboraton des bulletns de paie jusqu’à la déclaraton fscale et sociale. Procéder à un audit social pour un redéploiement efcace des compétences.
Mobiliser, grâce à notre réseau, des compétences techniques approfondies et diversifées pour vous aider dans la résoluton de tous vos problèmes d’organisaton
Rester votre partenaire et vous accompagner dans l’évoluton de vos actvités. Former vos équipes en matère d’audit interne et contrôle de geston
isaton des ressources humaines et fnancières
Apporter notre assistance dans la concepton la refonte et la mise en place de votre organisaton, de vos procédures, de vos systèmes de contrôle de geston.
âce à notre réseau, des compétences techniques approfondies et diversifées pour vous aider dans la résoluton de tous vos problèmes d’organisaton
e de marché, de business plan et
Demeurer votre principal interlocuteur en matère du Droit des Afaires de l’OHADA.
tualisaton de vos connaissances professionnelles. Metre en place et optmiser le processus d’audit interne (renforcement et
Fournir aux responsables de services informatques de votre entreprise, des prestatons de conseil d’expertse technique, de concepton et de réalisaton de
Rester votre partenaire et vous accompagner dans l’évoluton de vos actvités, pour
Réaliser l’audit fscal pour identfer les risques auxquels vous êtes soumis.
Mobiliser grâce à notre réseau, des informatons relatves à la fscalité sous régionale
Etre votre secrétariat juridique dans la rédacton des actes de fonctonnement de onseil d’administraton, etc.)
Gérer la paie de votre entreprise de l’élaboraton des bulletns de paie jusqu’à la
Procéder à un audit social pour un redéploiement efcace des compétences.
Chapitre 2 : Présentation du cabinet AAC Afrique Audit & Consultng est un cabinet d’audit et de commissariat aux comptes consttué sous forme d’une Société Anonyme à Responsabilité Anonyme (SARL). Avsoixante millions de francs CFA (60.000.000 valeurs nominales dix milles francs CFA (10.000Fcfa). Le capital est détenu à plus de 60% par le sieur Ignace CLOMEGAH, un peu plus de 30% par AACADOTEVI-YWASSA Maryse. Considéré comme l’un des commissariat aux comptes, AAC gère une grande d’afaires.
I. Genèse et évolution Le cabinet AAC a vu le jour le 4 Juin de l’année 2003RAMCO au 7, Avenue du 24 Janvier, le cabinet se trouve aujourd’hui au 3l’immeuble AAC, au 63 Boulevard du 13 janvier répondant au correspond au 61825 Lomé-TOGO.cinq (5) membres. Les objectfs du cabinet AAC ne difèrmetre à la dispositon des entreprises africainesenvironnement, et qui répondent mieux à ses spécifcités afn de la préparer à afronter les défs du vingt et unième siècle.
II. Structure et organisation Le cabinet AAC s’est doté d’une structure assez simple pour rendre sa geston souple. Son organigramme traduit une relaton hiérarchique de type pyramidale metant en relief le circuit des fux d’informatons. Toutefois il est à préciser que l’informaton y circule dans les deux sens mais que le descendant prime sur l’ascendant.sur :
Les relatons hiérarchiques La structure du personnel Le réseau de communicaton
: Présentation du cabinet AAC
Afrique Audit & Consultng est un cabinet d’audit et de commissariat aux comptes consttué sous forme d’une Société Anonyme à Responsabilité Anonyme (SARL). Avsoixante millions de francs CFA (60.000.000 FCFA) soit six mille (6000) parts sociales de valeurs nominales dix milles francs CFA (10.000Fcfa). Le capital est détenu à plus de 60% par le sieur Ignace CLOMEGAH, un peu plus de 30% par AAC-Abidjan et le reste par Mme
Considéré comme l’un des meilleurs cabinetscommissariat aux comptes, AAC gère une grande parte de ce marché en taille et en volume
nèse et évolution
our le 4 Juin de l’année 2003. Autrefois situé dans l’immeuble RAMCO au 7, Avenue du 24 Janvier, le cabinet se trouve aujourd’hui au 3
63 Boulevard du 13 janvier répondant au 223 21 00 TOGO. Le cabinet AAC est dirigé par un comité de directon de
Les objectfs du cabinet AAC ne difèrent guère de ceux du groupe qui est principalement de metre à la dispositon des entreprises africaines, des compétences plus adapenvironnement, et qui répondent mieux à ses spécifcités afn de la préparer à afronter les défs du vingt et unième siècle.
Structure et organisation
d’une structure assez simple pour rendre sa geston souple. Son rganigramme traduit une relaton hiérarchique de type pyramidale metant en relief le
circuit des fux d’informatons. Toutefois il est à préciser que l’informaton y circule dans les deux sens mais que le descendant prime sur l’ascendant. Les lignes à suivre nous édiferons
Les relatons hiérarchiques La structure du personnel Le réseau de communicaton
Afrique Audit & Consultng est un cabinet d’audit et de commissariat aux comptes consttué sous forme d’une Société Anonyme à Responsabilité Anonyme (SARL). Avec un capital de
soit six mille (6000) parts sociales de valeurs nominales dix milles francs CFA (10.000Fcfa). Le capital est détenu à plus de 60% par
bidjan et le reste par Mme meilleurs cabinets d’audit et de
de ce marché en taille et en volume
. Autrefois situé dans l’immeuble RAMCO au 7, Avenue du 24 Janvier, le cabinet se trouve aujourd’hui au 3 ième étage de
et sa boîte postale Le cabinet AAC est dirigé par un comité de directon de
ent guère de ceux du groupe qui est principalement de des compétences plus adaptées à son
environnement, et qui répondent mieux à ses spécifcités afn de la préparer à afronter les
d’une structure assez simple pour rendre sa geston souple. Son rganigramme traduit une relaton hiérarchique de type pyramidale metant en relief le
circuit des fux d’informatons. Toutefois il est à préciser que l’informaton y circule dans les vre nous édiferons
Les Directeurs Techniquessupervisent et rendent compte à l’Associé
Le Responsable Administratf et Financiercabinet, assume la foncton de chef de personnel, s’occupe des approvisionnementen fournitures, de l’entreten et de la réparaton du matériel et des locaux. Il est assisté d’un ataché administratf.
Les Chefs de Mission et les Chargés de Missiontravail lors des missions. Ils travaillent sous la
Les Assistants occupent le dernier niveau de la hiérarchie du personnel technique. Ils consttuent la principale composante des équipes de travail pendant les missions.
Notons par ailleurs que le Secrétariat travaille enIl s’occupe du traitement bureautque de tous les documents émis par le cabinet à savoirles propositons de services, rapports de mission, letre de relance, …
Ce comité de directon se charge de l’applicadonnées par les associés. Il a également pour mission de veiller au bon fonctonnement des actvités et à la bonne geston du cabinet. Par conséquent, l’ensemble des services de l’entreprise y pivote autour.
B. La structure du personnel Le cabinet AAC doit son image au facteur ressources humaines dont elle dispose. D’ailleurs, tout porte à croire que le choix du personnel est consécutf à l’image que AAC entend donner au cabinet et à ses services. Evalué à 7 (25) personnes, ce personnel est fraîcheur, de convivialité et de fnesse. Elément très important, le personnel confère aux diférents services une importance sig
C. Le réseau de communication A cete ère dite des Nouvelles Technologies de l’Informaton et de la commule cabinet AAC a mobilisé et contnue de mobiliser des ressources pour metre en place l’optmal canal de communicaton. Pour gérer les fux d’informatons internes et externes,
Les Directeurs Techniques : Ils organisent concrètement toutes les missions, les supervisent et rendent compte à l’Associé- Gérant. Le Responsable Administratf et Financier : il se charge de la comptabilité du cabinet, assume la foncton de chef de personnel, s’occupe des approvisionnementen fournitures, de l’entreten et de la réparaton du matériel et des locaux. Il est assisté d’un ataché administratf. Les Chefs de Mission et les Chargés de Mission animent et dirigent les équipes de travail lors des missions. Ils travaillent sous la supervision du Directeur Technique.
occupent le dernier niveau de la hiérarchie du personnel technique. Ils consttuent la principale composante des équipes de travail pendant les missions.
e Secrétariat travaille en étroite collaboraton avec tous les niveaux. Il s’occupe du traitement bureautque de tous les documents émis par le cabinet à savoirles propositons de services, rapports de mission, letre de relance, …
Ce comité de directon se charge de l’applicaton des décisions et du respect des consignes données par les associés. Il a également pour mission de veiller au bon fonctonnement des actvités et à la bonne geston du cabinet. Par conséquent, l’ensemble des services de
La structure du personnel
on image au facteur ressources humaines dont elle dispose. D’ailleurs, tout porte à croire que le choix du personnel est consécutf à l’image que AAC entend
et à ses services. Evalué à 7 femmes et 18 hommes soit au total ) personnes, ce personnel est jeune, plein de vivacité, synonyme de dynamisme, de
fraîcheur, de convivialité et de fnesse. Elément très important, le personnel confère aux diférents services une importance signifcatve.
Le réseau de communication
A cete ère dite des Nouvelles Technologies de l’Informaton et de la commule cabinet AAC a mobilisé et contnue de mobiliser des ressources pour metre en place l’optmal canal de communicaton. Pour gérer les fux d’informatons internes et externes,
anisent concrètement toutes les missions, les
: il se charge de la comptabilité du cabinet, assume la foncton de chef de personnel, s’occupe des approvisionnements en fournitures, de l’entreten et de la réparaton du matériel et des locaux. Il est
animent et dirigent les équipes de supervision du Directeur Technique.
occupent le dernier niveau de la hiérarchie du personnel technique. Ils consttuent la principale composante des équipes de travail pendant les missions.
étroite collaboraton avec tous les niveaux. Il s’occupe du traitement bureautque de tous les documents émis par le cabinet à savoir :
ton des décisions et du respect des consignes données par les associés. Il a également pour mission de veiller au bon fonctonnement des actvités et à la bonne geston du cabinet. Par conséquent, l’ensemble des services de
on image au facteur ressources humaines dont elle dispose. D’ailleurs, tout porte à croire que le choix du personnel est consécutf à l’image que AAC entend
hommes soit au total vingt cinq plein de vivacité, synonyme de dynamisme, de
fraîcheur, de convivialité et de fnesse. Elément très important, le personnel confère aux
A cete ère dite des Nouvelles Technologies de l’Informaton et de la communicaton (NTIC), le cabinet AAC a mobilisé et contnue de mobiliser des ressources pour metre en place l’optmal canal de communicaton. Pour gérer les fux d’informatons internes et externes,
2. Les supports de communication externe Le cabinet AAC fait usage de divmarché. Ces diférents modes de communicaton ont pour principales ambitons d’ses clients. A cet efet, AAC fait usagetéléphoniques, d’enseignes lumineuses sans oublier quelques passant.
Les supports de communication externe
cabinet AAC fait usage de divers moyens pour pouvoir joindre et communiquer avec son marché. Ces diférents modes de communicaton ont pour principales ambitons d’ses clients. A cet efet, AAC fait usage : d’insertons dans les pages jaunes des annuaires
eignes lumineuses sans oublier quelques sponsorings
ers moyens pour pouvoir joindre et communiquer avec son marché. Ces diférents modes de communicaton ont pour principales ambitons d’informer
: d’insertons dans les pages jaunes des annuaires sponsorings ou dons en
Chapitre 3 : Le service administratif et comptable et ses at
I. Présentation et attributions Situé au 1 er Etage de l’immeuble AACtrès important du cabinet. Etant une structure de prestatons de services il s’en suit que le service administratf et comptable du cabinet soit organiser d’une manière efcace et efciente. C’est pourquoi le cabinet AACmieux gérer son portefeuille clientèleces dernières les tâches atribuées
Assurer la comptabilité du ccomme CJF, ECO et EA
Consttuer des dossiers d’appels d’ofre Metre en place et contrôle le budget établie pour une période Coordonner les relatons et joue le rôle d’interlocuteur entre l’ex
(l’administraton fscalefournisseurs, etc.) et le cabinet
Assumer la foncton de la Directon des ressources humaines S’occuper des approvisionnements en fournitures S’assurer de l’entreten et de la répara
Par ailleurs il faut noter que le service administratf et comptable est subdivisé en deux partes : d’une le typing chargé de la rédacton des courriers, des factures, des rapports de mission, etc. et de l’autre la comptabilité à qui les principales fonctons ciatribuées.
II. Principes comptables de référence Les huit (08) 1 principes généralement admis par le droit comptable sont applicables aux toutes les entreprises même aux cabinetsla contnuité de l’exploitaton, l’importance signifcatve ou relatve, l’indépendance des exercices, le coût historique, la prudence, la permanence des méthodes, la noncompensaton, et l’intangibilité En vue de présenter des états fnanciers donnant une image fdèle de son patrimoine, de sa situaton fnancière, et de ses résultats,
: Le service administratif et comptable et ses at
et attributions du service administratif et comptable
Etage de l’immeuble AAC, le service administratf et comptable est . Etant une structure de prestatons de services il s’en suit que le
service administratf et comptable du cabinet soit organiser d’une manière efcace et i le cabinet AAC s’est doté d’une organisaton assez souple pour
mieux gérer son portefeuille clientèle et avoir de bonne relaton avec ses partenairesatribuées au service sont les suivantes :
la comptabilité du cabinet ainsi que celle des autres cabinets ratachés à elle JF, ECO et EA ;
Consttuer des dossiers d’appels d’ofre en place et contrôle le budget établie pour une période ;
les relatons et joue le rôle d’interlocuteur entre l’ex(l’administraton fscale, la Caisse Natonale de Sécurité Sociale, fournisseurs, etc.) et le cabinet ;
de la Directon des ressources humaines ; rovisionnements en fournitures ;
entreten et de la réparaton du matériel et des locaux
Par ailleurs il faut noter que le service administratf et comptable est subdivisé en deux le typing chargé de la rédacton des courriers, des factures, des rapports de
et de l’autre la comptabilité à qui les principales fonctons ci
Principes comptables de référence
principes généralement admis par le droit comptable sont applicables aux même aux cabinets d’audits et de commissariat aux comptes
la contnuité de l’exploitaton, l’importance signifcatve ou relatve, l’indépendance des exercices, le coût historique, la prudence, la permanence des méthodes, la noncompensaton, et l’intangibilité du bilan.
En vue de présenter des états fnanciers donnant une image fdèle de son patrimoine, de sa situaton fnancière, et de ses résultats, le cabinet arrête ses comptes dans le respect des
: Le service administratif et comptable et ses attributions
administratif et comptable
service administratf et comptable est un service . Etant une structure de prestatons de services il s’en suit que le
service administratf et comptable du cabinet soit organiser d’une manière efcace et s’est doté d’une organisaton assez souple pour
et avoir de bonne relaton avec ses partenaires. Face à
des autres cabinets ratachés à elle
les relatons et joue le rôle d’interlocuteur entre l’extérieur , la Caisse Natonale de Sécurité Sociale, les clients, les
ton du matériel et des locaux.
Par ailleurs il faut noter que le service administratf et comptable est subdivisé en deux le typing chargé de la rédacton des courriers, des factures, des rapports de
et de l’autre la comptabilité à qui les principales fonctons ci-dessus sont
principes généralement admis par le droit comptable sont applicables aux à d’audits et de commissariat aux comptes. Ce sont :
la contnuité de l’exploitaton, l’importance signifcatve ou relatve, l’indépendance des exercices, le coût historique, la prudence, la permanence des méthodes, la non-
En vue de présenter des états fnanciers donnant une image fdèle de son patrimoine, de sa arrête ses comptes dans le respect des
3 L’image fdèle : le respect des principes et méthodes comptables tels que défnis, vise à obtenir une image fdèle du patrimoine, de la situaton fnancière, et des résultats cabinet.
III. Cadre informatique Le cabinet AAC utlise un système comptable SERI COMPTA autour duquel gravitent notamment le logiciel Compta100 de Saari pour la paye.l’œuvre d’une entreprise béninoise du Informatques). Le logiciel disposecomptes de la comptabilité générale et celui de la cola comptabilité générale y est pratquée L’interface du logiciel SERI COMPTA se présente comme
: le respect des principes et méthodes comptables tels que défnis, vise à obtenir une image fdèle du patrimoine, de la situaton fnancière, et des résultats
Cadre informatique
utlise un système comptable informatsé qui repose sur un autour duquel gravitent diférentes autres applicatons spécifques
Compta100 de Saari pour la paye. Le logiciel centrall’œuvre d’une entreprise béninoise du nom de SERI (Société d’Etudes et de Réalisatons
dispose en son sein de deux (02) plans de comptescomptes de la comptabilité générale et celui de la comptabilité budgétaire
est pratquée au sein du cabinet.
l SERI COMPTA se présente comme ci-dessous :
: le respect des principes et méthodes comptables tels que défnis, vise à obtenir une image fdèle du patrimoine, de la situaton fnancière, et des résultats du
informatsé qui repose sur un logiciel central applicatons spécifques
logiciel central SERI COMPTA est (Société d’Etudes et de Réalisatons
deux (02) plans de comptes : le plan des mptabilité budgétaire cependant seule
Première partie :
LES FONDEMENTS D
LES FONDEMENTS DE L’ORGANISATION COMPTABLEL’ORGANISATION COMPTABLE
Chapitre 1 : La notion de l’organisation comptable
Ce chapitre a le mérite de juxtaposer la concepton des théorcomptable et la pratque du cabinet AAC en la matère. Ainsi allonsd’une part à la noton de l’organisaton comptable sur le plan général, et d’autre part à cete noton telle qu’elle est admise et pratquée a
I. Sur le plan général Le système comptable de l'entreprise doit être organisé de manière efcace pour être à même de produire l'informaton fnancière requise. L'organisaton comptable est une composante de base de l'organisaton générale dpermetre de saisir et de mesurer l'ensemble de ses éléments en vue de les reféter et de les maîtriser. La responsabilité de l'organisaton et de la tenue de la comptabilité incombe à la directon générale de l'entreprise. Le concept de l’organisaton comptable étant très large et très profond, nous allons nous intéresser aux aspects suivants
• Les pièces comptables• L’importance de l’organisaton comptable pour une entreprise.
I. Les pièces comptables
1. Définition Les pièces comptables consttuent les justfcatons de toute saisie comptable. Une pièce comptable est le document de commerce qui a servi de support à un enregistrement comptable. Les livres comptables sont des moyens commodes de consulter les pièces. Ellesdoivent être par conséquent bien classées. Cependant les pièces comptables peuvent au regard du comptable provenir trois (3) sources à savoirou du chef d’entreprise. Le fondement de toute comptabilité est la collecont servi à passer les écritures au journal.
2. Importance
de l’organisation comptable
Ce chapitre a le mérite de juxtaposer la concepton des théoriciens de l’organisaton comptable et la pratque du cabinet AAC en la matère. Ainsi allons-nous nous intéresser d’une part à la noton de l’organisaton comptable sur le plan général, et d’autre part à cete noton telle qu’elle est admise et pratquée au cabinet AAC.
Sur le plan général
Le système comptable de l'entreprise doit être organisé de manière efcace pour être à même de produire l'informaton fnancière requise. L'organisaton comptable est une composante de base de l'organisaton générale de l'entreprise dans la mesure où elle va permetre de saisir et de mesurer l'ensemble de ses éléments en vue de les reféter et de les maîtriser. La responsabilité de l'organisaton et de la tenue de la comptabilité incombe à la
reprise. Le concept de l’organisaton comptable étant très large et très profond, nous allons nous intéresser aux aspects suivants :
Les pièces comptables L’importance de l’organisaton comptable pour une entreprise.
pièces comptables
consttuent les justfcatons de toute saisie comptable. Une pièce comptable est le document de commerce qui a servi de support à un enregistrement comptable. Les livres comptables sont des moyens commodes de consulter les pièces. Ellesdoivent être par conséquent bien classées. Cependant les pièces comptables peuvent au regard du comptable provenir trois (3) sources à savoir les ters, les services de l’entreprise ou du chef d’entreprise. Le fondement de toute comptabilité est la collecont servi à passer les écritures au journal.
iciens de l’organisaton nous nous intéresser
d’une part à la noton de l’organisaton comptable sur le plan général, et d’autre part à cete
Le système comptable de l'entreprise doit être organisé de manière efcace pour être à même de produire l'informaton fnancière requise. L'organisaton comptable est une
e l'entreprise dans la mesure où elle va permetre de saisir et de mesurer l'ensemble de ses éléments en vue de les reféter et de les maîtriser. La responsabilité de l'organisaton et de la tenue de la comptabilité incombe à la
reprise. Le concept de l’organisaton comptable étant très large et
consttuent les justfcatons de toute saisie comptable. Une pièce comptable est le document de commerce qui a servi de support à un enregistrement comptable. Les livres comptables sont des moyens commodes de consulter les pièces. Elles doivent être par conséquent bien classées. Cependant les pièces comptables peuvent au
les ters, les services de l’entreprise ou du chef d’entreprise. Le fondement de toute comptabilité est la collecton des pièces qui
classement des pièces conformément au plan des comptes. On pourrait ouvrir autant de dossiers que de comptes ; chaque dossier comportant un sousdossier crédit et si les pièces contenues dans un sous dossier s’avèrent trop nombreuses, on pourrait subdiviser ce sous-dossier en fascicules par mois, par semaine ou par joserait donc qu’on puisse disposer pour chaque écriture d’autant de pièces que l’écriture comporte d’artcle ; ainsi le classement serait la représentaton matérielle des écritures passées. Une pièce comptable est un document légal qui met en vvaleur des éléments du patrimoine de l'entreprise. Ainsi, elle justfe l’utlisaton d'un compte. Les pièces comptables sont classées en foncton de leur objet dans diférents classeurs notamment le classeur des achats (foclasseur de banque (ECOBANK, BTCI, UTB, etc.), le classeur des bordereaux de remises, le classeur des états de rapprochements ainsi que le classeur des opératons diversesdu cabinet.
4. Prescriptions La prescripton en matère commerciale étant de dix (10) anspeuvent être conservés au moins dix (10) ans. Les documents d’immobilisatons seront conservés aussi longtemps que les immobilisatons qu’ils concernent existeront pendix (10) années suivantes. Il est recommandable de conserver indéfniment les principaux registres (livre d’inventaire, journal général, grand livre général) bien que le code de commerce n’oblige à conserver les documents et registres que pendanttableau ci-dessous nous en dit un peu plus sur les diférents délais de prescripton.
Durée Document
2 ans Doubles des notes délivrées aux partculiers par les prestataires de services
3 ans Originaux et copies des factures, à compte5 ans Registres unique du personnel
Double des bulletns de paie des salariés6 ans (2)
Livres comptables obligatoires Livres comptables annexes
classement des pièces conformément au plan des comptes. On pourrait ouvrir autant de ; chaque dossier comportant un sous-dossier débit et un sous
dossier crédit et si les pièces contenues dans un sous dossier s’avèrent trop nombreuses, on dossier en fascicules par mois, par semaine ou par jo
serait donc qu’on puisse disposer pour chaque écriture d’autant de pièces que l’écriture ; ainsi le classement serait la représentaton matérielle des écritures
Une pièce comptable est un document légal qui met en valeur une opératon modifant la valeur des éléments du patrimoine de l'entreprise. Ainsi, elle justfe l’utlisaton d'un compte. Les pièces comptables sont classées en foncton de leur objet dans diférents classeurs notamment le classeur des achats (fournisseurs), le classeur des ventes (clients), le classeur de banque (ECOBANK, BTCI, UTB, etc.), le classeur des bordereaux de remises, le classeur des états de rapprochements ainsi que le classeur des opératons diverses
La prescripton en matère commerciale étant de dix (10) ans ; registres et documents peuvent être conservés au moins dix (10) ans. Les documents d’immobilisatons seront conservés aussi longtemps que les immobilisatons qu’ils concernent existeront pendix (10) années suivantes. Il est recommandable de conserver indéfniment les principaux registres (livre d’inventaire, journal général, grand livre général) bien que le code de commerce n’oblige à conserver les documents et registres que pendant
dessous nous en dit un peu plus sur les diférents délais de prescripton.
Document
Doubles des notes délivrées aux partculiers par les prestataires de services 1 Originaux et copies des factures, à compter de la transacton Registres unique du personnel Double des bulletns de paie des salariés Livres comptables obligatoires Livres comptables annexes
classement des pièces conformément au plan des comptes. On pourrait ouvrir autant de dossier débit et un sous-
dossier crédit et si les pièces contenues dans un sous dossier s’avèrent trop nombreuses, on dossier en fascicules par mois, par semaine ou par jour. L’idéale
serait donc qu’on puisse disposer pour chaque écriture d’autant de pièces que l’écriture ; ainsi le classement serait la représentaton matérielle des écritures
aleur une opératon modifant la valeur des éléments du patrimoine de l'entreprise. Ainsi, elle justfe l’utlisaton d'un compte. Les pièces comptables sont classées en foncton de leur objet dans diférents
urnisseurs), le classeur des ventes (clients), le classeur de banque (ECOBANK, BTCI, UTB, etc.), le classeur des bordereaux de remises, le classeur des états de rapprochements ainsi que le classeur des opératons diverses au sein
; registres et documents peuvent être conservés au moins dix (10) ans. Les documents d’immobilisatons seront conservés aussi longtemps que les immobilisatons qu’ils concernent existeront pendant les dix (10) années suivantes. Il est recommandable de conserver indéfniment les principaux registres (livre d’inventaire, journal général, grand livre général) bien que le code de commerce n’oblige à conserver les documents et registres que pendant dix (10) ans. Le
dessous nous en dit un peu plus sur les diférents délais de prescripton.
Doubles des notes délivrées aux partculiers par les prestataires de
r de la transacton
II. Nécessité de l’organisation comptable L’organisaton comptable est un élément de base et comptabilité d’une entté. De ce fait chaque entreprise doit porter un accent partculla mise en place de cete dernière. Une bonne organisaton comptable permet à l’entreprise une geston efcace des fux d’informatons comptables notamment la manière de classer les pièces, de les imputer, de les saisir et sans ambigüité.
II. Au cabinet AAC L’organisaton comptable telle qu’elle mise en place au cabinet AAC ne difère sensiblement pas de sa concepton théorique. Au niveau de l’organisaton matériel lmétalliques, classées de la date laclasseurs, les pièces sont séparées par des intercalaires afn de diférencier les pièces selon le mois de leur réalisaton. Pour cete parte, objet de notre rapport, au risque de se répéterlarge dans les chapitres et autres partes à venir.
Nécessité de l’organisation comptable
L’organisaton comptable est un élément de base et plus que primordial dans la tenue de la comptabilité d’une entté. De ce fait chaque entreprise doit porter un accent partculla mise en place de cete dernière. Une bonne organisaton comptable permet à l’entreprise une geston efcace des fux d’informatons comptables notamment la manière de classer les pièces, de les imputer, de les saisir et enfn de tenir non seulement à jour mais clair et
L’organisaton comptable telle qu’elle mise en place au cabinet AAC ne difère sensiblement pas de sa concepton théorique.
Au niveau de l’organisaton matériel les pièces comptables sont rangées dans des classeurs métalliques, classées de la date la plus récente à la date la plus ancienne. Au sein des classeurs, les pièces sont séparées par des intercalaires afn de diférencier les pièces selon
objet de notre rapport, au risque de se répéter, elle sera développé de long en large dans les chapitres et autres partes à venir.
primordial dans la tenue de la comptabilité d’une entté. De ce fait chaque entreprise doit porter un accent partculier pour la mise en place de cete dernière. Une bonne organisaton comptable permet à l’entreprise une geston efcace des fux d’informatons comptables notamment la manière de classer
lement à jour mais clair et
L’organisaton comptable telle qu’elle mise en place au cabinet AAC ne difère sensiblement
es dans des classeurs plus récente à la date la plus ancienne. Au sein des
classeurs, les pièces sont séparées par des intercalaires afn de diférencier les pièces selon
sera développé de long en
Chapitre 2 : L’organisation comptable, un ensemble de procédure
Nous étudierons successivement les systèmes comptableprocédés comptables.
I. Le système comptable
A. Définition Le système comptable est l’ensemble organique des registres ou documents permetant l’inscripton chronologique des faits dès que la comptabilité en a connaissance. actuellement en vigueur, peuvent être ramenés à quatre (4) types principaux dont chacun peut comporter des variantes. Ce sontgrand livre, le système des livres auxiliaires et le système ce
B. Rôle Le système comptable détermine les méthodes et les procédés de travail qui permetent à l'entreprise de répondre efcacement aux deux fonctons comptables de base à savoir le journal et le grand livre. Sans oublier qu’ildans l'enregistrement d'un fait comptable
déterminer les opératons réalisées par l'entreprise (vente, achat) analyser et recenser les documents qui matérialisent les opératons à savoir les bons,
les factures, les avis, de débit et de crédit. déterminer la voie précise de circulaton de ces documents au sein de l'entreprise.
Tous les systèmes sont représentés par des documents ou pièces comptables et enregistrés correctement dans les comptessystème comptable qu'elle considère comme étant le plus approprié. Du côté juridique, la loi oblige chaque entreprise à tenir une comptabilité, cete dernière sert de base pour calculer les impôts que l'entreprise doit versée à l'en cas de confit « mal entendu
L’organisation comptable, un ensemble de procédure
Nous étudierons successivement les systèmes comptables, les méthodes comptables
Le système comptable
Le système comptable est l’ensemble organique des registres ou documents permetant l’inscripton chronologique des faits dès que la comptabilité en a connaissance. actuellement en vigueur, peuvent être ramenés à quatre (4) types principaux dont chacun peut comporter des variantes. Ce sont : le système du journal unique, le système du journalgrand livre, le système des livres auxiliaires et le système centralisateur.
e système comptable détermine les méthodes et les procédés de travail qui permetent à l'entreprise de répondre efcacement aux deux fonctons comptables de base à savoir le
Sans oublier qu’il trace le chemin que doit respecter le comptable dans l'enregistrement d'un fait comptable, il faut :
éterminer les opératons réalisées par l'entreprise (vente, achat) nalyser et recenser les documents qui matérialisent les opératons à savoir les bons,
es, les avis, de débit et de crédit. éterminer la voie précise de circulaton de ces documents au sein de l'entreprise.
ont représentés par des documents ou pièces comptables et enregistrés correctement dans les comptes correspondant. Chaque entreprise utlise le système comptable qu'elle considère comme étant le plus approprié. Du côté juridique, la loi oblige chaque entreprise à tenir une comptabilité, cete dernière sert de base pour calculer
se doit versée à l'Etat. De même elle consttue un moyen de preuve mal entendu » avec les fournisseurs ou clients.
L’organisation comptable, un ensemble de procédure
les méthodes comptables et les
Le système comptable est l’ensemble organique des registres ou documents permetant l’inscripton chronologique des faits dès que la comptabilité en a connaissance. Les systèmes actuellement en vigueur, peuvent être ramenés à quatre (4) types principaux dont chacun
: le système du journal unique, le système du journal-
e système comptable détermine les méthodes et les procédés de travail qui permetent à l'entreprise de répondre efcacement aux deux fonctons comptables de base à savoir le
hemin que doit respecter le comptable
nalyser et recenser les documents qui matérialisent les opératons à savoir les bons,
éterminer la voie précise de circulaton de ces documents au sein de l'entreprise.
ont représentés par des documents ou pièces comptables et sont classés haque entreprise utlise le
système comptable qu'elle considère comme étant le plus approprié. Du côté juridique, la loi oblige chaque entreprise à tenir une comptabilité, cete dernière sert de base pour calculer
. De même elle consttue un moyen de preuve
Avec l’informatsaton, au sein du cabinet les pièces comptables sont classées classeurs au cours du mois de leurssuivant son objet. C’est seulement à partr de ce moment que les écritures sont sle logiciel comptable utlisé.
D. Schéma du travail comptable du système Le schéma du travail comptable du système des livres auxiliaires se présente comme suit
Documents Comptabilité auxiliaire
Caisse
Banque
Ventes
Achats
Divers
Livre de caisse
Livre de banque
Livre des ventes
Livre des achats
Livre des opératons diverses
Balance
l’informatsaton, au sein du cabinet les pièces comptables sont classées de leurs réalisatons suivant la date de l’opératon mais aussi
suivant son objet. C’est seulement à partr de ce moment que les écritures sont s
Schéma du travail comptable du système
Le schéma du travail comptable du système des livres auxiliaires se présente comme suit
Journal légal Comptabilité auxiliaire
Livre de caisse
Livre de banque
Livre des ventes
Livre des achats
opératons diverses
Bilan
l’informatsaton, au sein du cabinet les pièces comptables sont classées dans des suivant la date de l’opératon mais aussi
suivant son objet. C’est seulement à partr de ce moment que les écritures sont saisies dans
Le schéma du travail comptable du système des livres auxiliaires se présente comme suit :
Grand livre
Livre d’inventaire
II. Les procédés comptables
A. Généralités Par procédé comptable, il faut entendre tout moyen matériel d’exécuton du travail du travail comptable (manuscrit, avec ou sans report, mécanographie, traitement informatqueetc.). Le choix de la méthode ne doit obéir qu’aux obéir qu’aux motfs de technique comptable. En principe, système et procédé doivent être au service de la méthodesystème doit être choisi pour des motfs de bonne organisaton et l’on ne doit pas choisir d’abord le procédé avant la méthode et le système. La règle selon Pierre Garnier« organiser d’abord, mécaniser ensuiteobjectfs variés comme :
Diminuer la durée de travail Augmenter la sécurité en évitant des erreurs de report et d’additon Rendre les documents plus lisibles Faciliter l’exploitaton des renseignements comptables.
B. Les économies En metant en place un procédé comptable, l’initateur doit chercher à faire des économies sur le temps, au niveau du personnel ainsi qu’en termes de délai. Au niveau du temps, l’économie peut être asêtre réalisées par l’exécuton simultanée de plusieurs travaux (ex. utlisaton du décalque ou papier carboné, la tenue simultanée du journal de paye, du bulletn de paye et de la fche individuelle comme tenue du journal et du grand livre)de fches de comptes commodément placées dans un bac fxe ou mobile et par une bonne préparaton préalable du travail Au niveau du personnel si le travail comptable est correctement ode personnel avant l’introducton du procédé nouveau, il est probable que les employés auront moins de travail. Mais une suppression d’emploi ne serait possible que si le service est très important. En terme de délai, tout nouveau
Les procédés comptables
e, il faut entendre tout moyen matériel d’exécuton du travail du travail comptable (manuscrit, avec ou sans report, mécanographie, traitement informatque
). Le choix de la méthode ne doit obéir qu’aux obéir qu’aux motfs de technique rincipe, système et procédé doivent être au service de la méthode
système doit être choisi pour des motfs de bonne organisaton et l’on ne doit pas choisir d’abord le procédé avant la méthode et le système. La règle selon Pierre Garnier
d’abord, mécaniser ensuite ». Les procédés modernes veulent ateindre des
Diminuer la durée de travail ; Augmenter la sécurité en évitant des erreurs de report et d’additonRendre les documents plus lisibles ;
itaton des renseignements comptables.
En metant en place un procédé comptable, l’initateur doit chercher à faire des économies sur le temps, au niveau du personnel ainsi qu’en termes de délai.
Au niveau du temps, l’économie peut être assurée dans les conditons suivantesêtre réalisées par l’exécuton simultanée de plusieurs travaux (ex. utlisaton du décalque ou papier carboné, la tenue simultanée du journal de paye, du bulletn de paye et de la fche
ue du journal et du grand livre) ; elle est encore assurée par l’emploi de fches de comptes commodément placées dans un bac fxe ou mobile et par une bonne préparaton préalable du travail
Au niveau du personnel si le travail comptable est correctement organisé avec le minimum de personnel avant l’introducton du procédé nouveau, il est probable que les employés auront moins de travail. Mais une suppression d’emploi ne serait possible que si le service
En terme de délai, tout nouveau procédé doit se proposer avant de fournir plus de
e, il faut entendre tout moyen matériel d’exécuton du travail du travail comptable (manuscrit, avec ou sans report, mécanographie, traitement informatque,
). Le choix de la méthode ne doit obéir qu’aux obéir qu’aux motfs de technique rincipe, système et procédé doivent être au service de la méthode : le
système doit être choisi pour des motfs de bonne organisaton et l’on ne doit pas choisir d’abord le procédé avant la méthode et le système. La règle selon Pierre Garnier :
». Les procédés modernes veulent ateindre des
Augmenter la sécurité en évitant des erreurs de report et d’additon ;
En metant en place un procédé comptable, l’initateur doit chercher à faire des économies
surée dans les conditons suivantes : Elle peut être réalisées par l’exécuton simultanée de plusieurs travaux (ex. utlisaton du décalque ou papier carboné, la tenue simultanée du journal de paye, du bulletn de paye et de la fche
; elle est encore assurée par l’emploi de fches de comptes commodément placées dans un bac fxe ou mobile et par une bonne
rganisé avec le minimum de personnel avant l’introducton du procédé nouveau, il est probable que les employés auront moins de travail. Mais une suppression d’emploi ne serait possible que si le service
procédé doit se proposer avant de fournir plus de
Le control externe est par là aussi faciliter car il est nécessaire mais il n’est pas sufsant que le comptable puisse se contrôler luitelle que le contrôle soit aisé pour celui qui aura ultérieurement à contrôler la comptabilité.
C’est là une conditon de sécurité essentelle pour le Chef d’entreprise luifondamental que le matériel employé tel qu’il soit puisse permcontrôle. « La comptabilité n’est pas faîte pour être faite mais pour être utlisécelui qui l’utlise puisse s’assurer aisément de son exacttude.
Pour pouvoir être utlisé, les documents comptables doivent être lisil’informatsaton du traitement de l’organisaton du traitement des informatons que nous étudierons dans le point suivant.
III. Les méthodes comptable
A. Définition Par méthode comptable, il faut entendre, toute combinaison d’écritures preprésenter les faits. Ce sont les écritures qui caractérisent les méthodes.
B. Les méthodes de la partie simple Les diférentes méthodes comptables usuelles peuvent se réduire à 3 principalespremière se fait par recetes-simplement par débit-crédit (comptabilité de situaton) et celle de la parte double.
1. La comptabilité de caisse La comptabilité par recetes et dépenses ou comptabilité de caisset des pettes entreprises. Elle fait simplement connaître les variatons de l’encaisse sans tenir aucun comptes de cause (produits et charges) ni des detes ou des créances et ignore les autres éléments du patrimoine.
Le control externe est par là aussi faciliter car il est nécessaire mais il n’est pas sufsant que le comptable puisse se contrôler lui-même ; il faut encore que l’organisaton comptabtelle que le contrôle soit aisé pour celui qui aura ultérieurement à contrôler la comptabilité.
C’est là une conditon de sécurité essentelle pour le Chef d’entreprise luifondamental que le matériel employé tel qu’il soit puisse permetre les opératons de
La comptabilité n’est pas faîte pour être faite mais pour être utlisécelui qui l’utlise puisse s’assurer aisément de son exacttude.
Pour pouvoir être utlisé, les documents comptables doivent être lisiblesl’informatsaton du traitement de l’organisaton du traitement des informatons que nous étudierons dans le point suivant.
méthodes comptable
Par méthode comptable, il faut entendre, toute combinaison d’écritures preprésenter les faits. Ce sont les écritures qui caractérisent les méthodes.
Les méthodes de la partie simple et de la partie multiple
Les diférentes méthodes comptables usuelles peuvent se réduire à 3 principales-dépenses et reprise (comptabilité de caisse), la seconde se fait
crédit (comptabilité de situaton) et celle de la parte double.
La comptabilité de caisse
La comptabilité par recetes et dépenses ou comptabilité de caisse est celle des partculiers et des pettes entreprises. Elle fait simplement connaître les variatons de l’encaisse sans tenir aucun comptes de cause (produits et charges) ni des detes ou des créances et ignore les autres éléments du patrimoine. Le tableau de travail se présente comm
Le control externe est par là aussi faciliter car il est nécessaire mais il n’est pas sufsant que ; il faut encore que l’organisaton comptable soit
telle que le contrôle soit aisé pour celui qui aura ultérieurement à contrôler la comptabilité.
C’est là une conditon de sécurité essentelle pour le Chef d’entreprise lui-même. Il est etre les opératons de
La comptabilité n’est pas faîte pour être faite mais pour être utlisé » il faut que
bles ; une raison pour l’informatsaton du traitement de l’organisaton du traitement des informatons que nous
Par méthode comptable, il faut entendre, toute combinaison d’écritures permetant de représenter les faits. Ce sont les écritures qui caractérisent les méthodes.
Les diférentes méthodes comptables usuelles peuvent se réduire à 3 principales : la dépenses et reprise (comptabilité de caisse), la seconde se fait
crédit (comptabilité de situaton) et celle de la parte double.
e est celle des partculiers et des pettes entreprises. Elle fait simplement connaître les variatons de l’encaisse sans tenir aucun comptes de cause (produits et charges) ni des detes ou des créances et ignore
me suit :
2. La comptabilité de situation Les comptabilités par débit et crédit sont apparues au 12comptes de créances et detes. Très rapidement, le champs d’applicaton de la notbiens de l’entreprise auxquels des comptes sont ouverts. On arrive ainsi à tenir un compte pour chaque élément du patrimoine. La comptabilité ainsi organisée permet de déterminer le résultat mais seulement par diférence entre l’actf et le passif ou entre situaton nete en fn de période et celle de début de période.
3. La comptabilité à partie double Elle est apparue au 14e siècle et selon ce principe, il faut nécessairement qu’à un débit correspondentun ou plusieurs crédits de montant égaux. En efet, l’appariton de la noton de ressources et d’emplois pose la règle qu’il n’y a pas d’emplois sans ressources et inversement. Par l’applicaton de cete règle, il se dégage de l’ensemble des opératons de l Résultat = Actif Résultat = Produits Actif + Charges = Passif + Produits La comptabilité à parte double est caractérisée par l’existence scomptabilité de deux (2) types de comptesde geston (charges et produits) liés entre eux par cete relaton Actif + Charges = Passif + Produits Il est donc possible de déterminer le résultat de deux (2) manières diférentes qui se contrôlent comme le montre les égalités ci-de caisse et de celui de la comptabilité à parte double. La première est tenuadministratve et comptable tandis que la seconde par le service comptable.
La comptabilité de situation
Les comptabilités par débit et crédit sont apparues au 12 e siècle et s’étaient réoccupées de tenir les
Très rapidement, le champs d’applicaton de la noton de débit et crédit s’est étendu la geston des biens de l’entreprise auxquels des comptes sont ouverts. On arrive ainsi à tenir un compte pour chaque élément du patrimoine. La comptabilité ainsi organisée permet de déterminer le résultat
par diférence entre l’actf et le passif ou entre situaton nete en fn de période et
La comptabilité à partie double
siècle et selon ce principe, il faut nécessairement qu’à un débit correspondentou plusieurs crédits de montant égaux. En efet, l’appariton de la noton de ressources et
d’emplois pose la règle qu’il n’y a pas d’emplois sans ressources et inversement. Par l’applicaton de cete règle, il se dégage de l’ensemble des opératons de l’entreprise les égalités suivantes
Résultat = Actif – Passif Résultat = Produits – Charges d’où Actif + Charges = Passif + Produits qui est l’égalité de la balance de vérifcaton
La comptabilité à parte double est caractérisée par l’existence simultanée dans une même comptabilité de deux (2) types de comptes : les comptes de situaton (actf et passif)de geston (charges et produits) liés entre eux par cete relaton :
Actif + Charges = Passif + Produits
e déterminer le résultat de deux (2) manières diférentes qui se contrôlent -dessus. Le cabinet AAC emploi à la fois la méthode de la comptabilité
de caisse et de celui de la comptabilité à parte double. La première est tenuadministratve et comptable tandis que la seconde par le service comptable.
siècle et s’étaient réoccupées de tenir les
ion de débit et crédit s’est étendu la geston des biens de l’entreprise auxquels des comptes sont ouverts. On arrive ainsi à tenir un compte pour chaque élément du patrimoine. La comptabilité ainsi organisée permet de déterminer le résultat
par diférence entre l’actf et le passif ou entre situaton nete en fn de période et
siècle et selon ce principe, il faut nécessairement qu’à un débit correspondent ou plusieurs crédits de montant égaux. En efet, l’appariton de la noton de ressources et
d’emplois pose la règle qu’il n’y a pas d’emplois sans ressources et inversement. Par l’applicaton de ’entreprise les égalités suivantes :
qui est l’égalité de la balance de vérifcaton.
imultanée dans une même : les comptes de situaton (actf et passif) et les comptes
e déterminer le résultat de deux (2) manières diférentes qui se contrôlent Le cabinet AAC emploi à la fois la méthode de la comptabilité
de caisse et de celui de la comptabilité à parte double. La première est tenu par la responsable
Deuxième partie :
L’ORGANISATION DU TRAITEMENT DES INFORMATIONSCOMPTABLES
’ORGANISATION DU TRAITEMENT DES INFORMATIONS’ORGANISATION DU TRAITEMENT DES INFORMATIONS
Chapitre 1 : L’organisation du traitement des informations L’informatsaton des systèmes de traitement des informatons s’applique aussi à la comptabilité. Cete informatsaton ofred’exacttude et de cohérence des données saisies. Les logiciels de comptabilité sont le plus souvent «simultanée de plusieurs dossiers.
Parmi l’ensemble des logiciels comptable existant notamment sage comptabilité, Ciel compta, EBP Comptabilité, le choixcomptabilité créé par des béninois et adapté aux exigences du SYStème Comptable pour de l’Organisaton pour l’Harmonisaton en Afrique du Droit des Afaires (SYSCOHADA).
Lors de la créaton d’un doss(identfcaton de l’entreprise, défniton de l’exercice comptable, créaton d’un plan de comptes ou aménagement du plan de comptes proposé par défaut par le logiciel, choix d’un journal unique ou d’un journal divisé.
La mise à jour du plan de comptes, la consultaton et l’éditon sélectve du journal, comptes et documents de synthèse devient extrêmement souple. En bref l’organisaton du traitement des informatons se fait en cinq (5) phases que nous cependant l’annexe 3 nous donne illustre le schéma
I. L’imputation L'imputaton est un concept important en comptabilité. Elle permet une catégorisaton des postes budgétaires notammentfscale défnit notamment un certain nombre d'imputatons employées par les entreprises dans leur comptabilité. Avant l’imputaton des pièces comptables à l’aide de la fche d’imputaton, qui est collée sur la pièce comptable correspondante, on procède à un classement des pièces comptables selon leurs dates de réalisatons et selon leurs objets. Sur la fche d’imputaton, sont donner des informatons relatves au mois comptable de
L’organisation du traitement des informations
des systèmes de traitement des informatons s’applique aussi à la comptabilité. Cete informatsaton ofre une possibilité supplémentaire de contrôle d’exacttude et de cohérence des données saisies.
Les logiciels de comptabilité sont le plus souvent « mult-sociétés » : ils permetent la tenue simultanée de plusieurs dossiers. Chaque dossier consttue une comptabilité d’entreprise
Parmi l’ensemble des logiciels comptable existant notamment sage comptabilité, Ciel compta, EBP Comptabilité, le choix du cabinet s’est porté sur « Seri comptacomptabilité créé par des béninois et adapté aux exigences du SYStème Comptable pour de l’Organisaton pour l’Harmonisaton en Afrique du Droit des Afaires (SYSCOHADA).
Lors de la créaton d’un dossier, il faut procéder à quelques travaux de paramétrage (identfcaton de l’entreprise, défniton de l’exercice comptable, créaton d’un plan de comptes ou aménagement du plan de comptes proposé par défaut par le logiciel, choix d’un
un journal divisé.
La mise à jour du plan de comptes, la consultaton et l’éditon sélectve du journal, comptes et documents de synthèse devient extrêmement souple. En bref l’organisaton du traitement des informatons se fait en cinq (5) phases que nous détaillerons dans les lignescependant l’annexe 3 nous donne illustre le schéma de traitement des informatons.
est un concept important en comptabilité. Elle permet une catégorisaton des postes budgétaires notamment à des fns de comptabilité administratve. La comptabilité fscale défnit notamment un certain nombre d'imputatons employées par les entreprises dans leur comptabilité. Avant l’imputaton des pièces comptables à l’aide de la fche
qui est collée sur la pièce comptable correspondante, on procède à un comptables selon leurs dates de réalisatons et selon leurs objets.
Sur la fche d’imputaton, sont donner des informatons relatves au mois comptable de
L’organisation du traitement des informations
des systèmes de traitement des informatons s’applique aussi à la une possibilité supplémentaire de contrôle
: ils permetent la tenue Chaque dossier consttue une comptabilité d’entreprise
Parmi l’ensemble des logiciels comptable existant notamment sage comptabilité, Ciel eri compta » ; un logiciel de
comptabilité créé par des béninois et adapté aux exigences du SYStème Comptable pour de l’Organisaton pour l’Harmonisaton en Afrique du Droit des Afaires (SYSCOHADA).
ier, il faut procéder à quelques travaux de paramétrage (identfcaton de l’entreprise, défniton de l’exercice comptable, créaton d’un plan de comptes ou aménagement du plan de comptes proposé par défaut par le logiciel, choix d’un
La mise à jour du plan de comptes, la consultaton et l’éditon sélectve du journal, comptes et documents de synthèse devient extrêmement souple. En bref l’organisaton du traitement
détaillerons dans les lignes suivantes, de traitement des informatons.
est un concept important en comptabilité. Elle permet une catégorisaton des à des fns de comptabilité administratve. La comptabilité
fscale défnit notamment un certain nombre d'imputatons employées par les entreprises dans leur comptabilité. Avant l’imputaton des pièces comptables à l’aide de la fche
qui est collée sur la pièce comptable correspondante, on procède à un comptables selon leurs dates de réalisatons et selon leurs objets.
Sur la fche d’imputaton, sont donner des informatons relatves au mois comptable de
Achat de fourniture de bureau Achat de fourniture de bureau HTTVA 18% Net à payer
La fche d’imputaton relatve à cete facture se présentera comme suit
II. La saisie
La deuxième phase consiste au report des écritures imputées sur les pièces comptables dans le journal. Du fait de l’informatsaton de toutes les structures, le cabinet utlise un dispositf informatque pour la saisie des incomptabilité utlisé par le cabinet est «la matérialisaton des opératons et des transactons lors d'une année comptable dans une entreprise sa saisie englobe à la fois l'utlisaton des comptes et des périodes comptables. Organisée autour du plan comptable, la saisie des écritures s’efectue dans des journaux comptables pris en charge par le logicieltrésorerie (banque, caisse, ...). Au sens strict la saisie des opératons se fait dans un registre
FICHE D’IMPUTATION
Mois comptable : Septembre Date : 27……………………………
Libellés : Achat de fourniture de bureauChèque N° :…………………………….
Compte à débiter Montant
6055 50 4452 9 000 TOTAL 59
Contrôle :……………Imputaton : AG……….SaisieAAC
Achat de fourniture de bureau Facture N° 09AV
de bureau HT - - 50 000 9 000
59 000
La fche d’imputaton relatve à cete facture se présentera comme suit :
La deuxième phase consiste au report des écritures imputées sur les pièces comptables dans le journal. Du fait de l’informatsaton de toutes les structures, le cabinet utlise un dispositf informatque pour la saisie des informatons relatves aux pièces comptables. Le logiciel de comptabilité utlisé par le cabinet est « Seri compta ». L'écriture comptable étant cependant la matérialisaton des opératons et des transactons lors d'une année comptable dans une
a saisie englobe à la fois l'utlisaton des comptes et des périodes comptables.
Organisée autour du plan comptable, la saisie des écritures s’efectue dans des journaux comptables pris en charge par le logiciel : journal des ventes, journal des achats, trésorerie (banque, caisse, ...). Au sens strict la saisie des opératons se fait dans un registre
FICHE D’IMPUTATION
Journal : Achat………… N° de pièce :……………..
Achat de fourniture de bureau…………………………..
Compte à créditer Montant
4011LBP 59 000 TOTAL 59 000
……….Saisie : ……………
La deuxième phase consiste au report des écritures imputées sur les pièces comptables dans le journal. Du fait de l’informatsaton de toutes les structures, le cabinet utlise un dispositf
formatons relatves aux pièces comptables. Le logiciel de ». L'écriture comptable étant cependant
la matérialisaton des opératons et des transactons lors d'une année comptable dans une a saisie englobe à la fois l'utlisaton des comptes et des périodes comptables.
Organisée autour du plan comptable, la saisie des écritures s’efectue dans des journaux : journal des ventes, journal des achats, journaux de
trésorerie (banque, caisse, ...). Au sens strict la saisie des opératons se fait dans un registre
L’année de l’exercice (année de l’exer Le mois (choisi dans les douze mois disponible).
Ensuite, il suft d’entrer et de valider les écritures concernant les pièces comptables. Chaque écriture comporte :
Le jour (exemple : 2, 3, 10,24,…) Le numéro de compte sur un nombre pair de
706101, 422100,…) Le numéro de la pièce sur onze (11) caractères au plus Le libellé de l’opératon Le montant débit ou crédit Le numéro du compte de ters Le code analytque si on a choisit une comptabilité avec su
III. Le brouillard de journal Le brouillard est le livre sur lequel on prend note des opératons de banque ou de commerce, à mesure qu’elles se font, pour les reporter ensuite sur le livre journal, sans surcharges ni ratures. C’est ce qu’on nopassées sont alors dites "provisoires". Au niveau des logiciels informatque, le brouillard de journal est le journal où on saisie les écritures comptables mais qui ne sont pas encore validé, c'est à dimodifable. Le comptable édite après chaque saisie le brouillard et contrôle les écritures saisies avec ceux imputées. Il peut éventuellement corriger les erreurs d'imputaton (mauvais numéros de compte et/ou mauvais montants). Une fprovisoires doivent devenir défnitves. Le comptable doit alors valider les écritures. La validaton a pour efet, de supprimer les écritures du brouillard et de les reportervalidée ne peut être corrigée que par contrenouvelle validaton. Cete phase de correcton des erreurs à travers l’impression du brouillard de journal consttue la troisième phase du processus de traitement des informatons.
L’année de l’exercice (année de l’exercice actf) Le mois (choisi dans les douze mois disponible).
Ensuite, il suft d’entrer et de valider les écritures concernant les pièces comptables. Chaque
3, 10,24,…) Le numéro de compte sur un nombre pair de caractères partant de six (6) (exemple
Le numéro de la pièce sur onze (11) caractères au plus Le libellé de l’opératon Le montant débit ou crédit Le numéro du compte de ters Le code analytque si on a choisit une comptabilité avec suivi analytque
Le brouillard de journal
Le brouillard est le livre sur lequel on prend note des opératons de banque ou de commerce, à mesure qu’elles se font, pour les reporter ensuite sur le livre journal, sans surcharges ni ratures. C’est ce qu’on nomme aussi brouillon et main courante. Les écritures passées sont alors dites "provisoires".
informatque, le brouillard de journal est le journal où on saisie les écritures comptables mais qui ne sont pas encore validé, c'est à dire que tout est encore modifable. Le comptable édite après chaque saisie le brouillard et contrôle les écritures saisies avec ceux imputées. Il peut éventuellement corriger les erreurs d'imputaton (mauvais numéros de compte et/ou mauvais montants). Une fois contrôlées, les écritures provisoires doivent devenir défnitves.
Le comptable doit alors valider les écritures. La validaton a pour efet, de supprimer les brouillard et de les reporter à ttre défnitf dans le grand-
validée ne peut être corrigée que par contre-passaton dans le nouveau brouillard et nouvelle validaton. Cete phase de correcton des erreurs à travers l’impression du brouillard de journal consttue la troisième phase du processus de traitement des
Ensuite, il suft d’entrer et de valider les écritures concernant les pièces comptables. Chaque
caractères partant de six (6) (exemple :
ivi analytque
Le brouillard est le livre sur lequel on prend note des opératons de banque ou de commerce, à mesure qu’elles se font, pour les reporter ensuite sur le livre journal, sans
mme aussi brouillon et main courante. Les écritures
informatque, le brouillard de journal est le journal où on saisie les re que tout est encore
modifable. Le comptable édite après chaque saisie le brouillard et contrôle les écritures saisies avec ceux imputées. Il peut éventuellement corriger les erreurs d'imputaton
ois contrôlées, les écritures
Le comptable doit alors valider les écritures. La validaton a pour efet, de supprimer les -livre. Une écriture
passaton dans le nouveau brouillard et nouvelle validaton. Cete phase de correcton des erreurs à travers l’impression du brouillard de journal consttue la troisième phase du processus de traitement des
L’analyse des comptes ters est une étape très comptables car elle permet de déceler les imputatons(absence de pièces comptables ou omissions).parte double. Cete dernièreentreprises et organisatons laquelle les opératons et la situaton fnancière d'une organisaton peuvent être représentées par des comptesdans (au moins) deux comptes
V. L’état de rapprochement L’état de rapprochement est le document qui justfe l’écart entre banque tenu par une entreprise et le solde du compte de l’entreprise tenu par la banque. Cet écart total est expliqué par le détail des opératons qui n’ont pas été enregistrées. Il a pour but de vérifer la concordance des deux comptes (cet de déterminer le même solde. Il s'agit en fait d'un contrôle où les diférences peuvent provenir des oublis d’enregistrements, des agios que nous découvrons sur l’extrait dcompte, des erreurs de nos livres, des décalages de certaines opératons que nous connaissons d’abord et que la banque enregistre après, ou inversement. Pour établir un état de rapprochement bancaire il faut
Un extrait de compte tenu par la banque Le compte banque tenu par notre comptabilité pour la même période Le dernier état de rapprochement bancaire
En faisant apparaître les diférences d’enregistrement entre notre comptabilité et les comptes du banquier, l’état de rapprochement permet de visualise
les erreurs de comptabilisaton (exopératons comptabilisées deux fois, écritures enregistrées dans un “mauvais” compte bancaire, ...)
les anomalies dues au banquier (Il se peut “parfois” qu’il fasse ded’enregistrement)
de justfer la “réalité” des enregistrements comptables passés car toute diférence avec le compte du banquier y est expliquée...
ters est une étape très importante dans le traitement des pièces comptables car elle permet de déceler les imputatons et les saisies mal faîtes ou oubliées (absence de pièces comptables ou omissions). Elle repose sur le principe de la
Cete dernière est la base du système comptable utlisé par toutes les notamment le cabinet AAC. Elle est fondée sur l'idée selon
laquelle les opératons et la situaton fnancière d'une organisaton peuvent être comptes. On parle de parte double car une transacton est enregistrée
dans (au moins) deux comptes : au moins un compte débité, au moins un compte
L’état de rapprochement
est le document qui justfe l’écart entre le solde du compte banque tenu par une entreprise et le solde du compte de l’entreprise tenu par la banque.
écart total est expliqué par le détail des opératons qui n’ont pas été enregistrées. Il a concordance des deux comptes (compte banque et extrait de compte)
et de déterminer le même solde. Il s'agit en fait d'un contrôle où les diférences peuvent provenir des oublis d’enregistrements, des agios que nous découvrons sur l’extrait dcompte, des erreurs de nos livres, des décalages de certaines opératons que nous connaissons d’abord et que la banque enregistre après, ou inversement. Pour établir un état de rapprochement bancaire il faut :
Un extrait de compte tenu par la banque ompte banque tenu par notre comptabilité pour la même période
Le dernier état de rapprochement bancaire
En faisant apparaître les diférences d’enregistrement entre notre comptabilité et les comptes du banquier, l’état de rapprochement permet de visualiser :
les erreurs de comptabilisaton (ex : inversions de chifres, écritures “oubliées”, opératons comptabilisées deux fois, écritures enregistrées dans un “mauvais”
les anomalies dues au banquier (Il se peut “parfois” qu’il fasse de
de justfer la “réalité” des enregistrements comptables passés car toute diférence avec le compte du banquier y est expliquée...
importante dans le traitement des pièces mal faîtes ou oubliées
Elle repose sur le principe de la comptabilité a est la base du système comptable utlisé par toutes les
. Elle est fondée sur l'idée selon laquelle les opératons et la situaton fnancière d'une organisaton peuvent être
car une transacton est enregistrée , au moins un compte crédité.
le solde du compte banque tenu par une entreprise et le solde du compte de l’entreprise tenu par la banque.
écart total est expliqué par le détail des opératons qui n’ont pas été enregistrées. Il a ompte banque et extrait de compte)
et de déterminer le même solde. Il s'agit en fait d'un contrôle où les diférences peuvent provenir des oublis d’enregistrements, des agios que nous découvrons sur l’extrait de compte, des erreurs de nos livres, des décalages de certaines opératons que nous connaissons d’abord et que la banque enregistre après, ou inversement. Pour établir un état
ompte banque tenu par notre comptabilité pour la même période
En faisant apparaître les diférences d’enregistrement entre notre comptabilité et les
: inversions de chifres, écritures “oubliées”, opératons comptabilisées deux fois, écritures enregistrées dans un “mauvais”
les anomalies dues au banquier (Il se peut “parfois” qu’il fasse des erreurs
de justfer la “réalité” des enregistrements comptables passés car toute diférence
problèmes aussi bien du point de vue de la valeur probante de la comptabilité que de son contrôle a posteriori. Le Plan Comptable Général (PCG) de 1982 s’est soucié de ces problèmes et a énoncé quelques règles fondamentales en la matère. Dans le règlement relatf audans les Etats de l’UEMOA, en son artcle 22, le SYSCOA est dans la même lignée et énonce ce qui suit : Lorsqu’elle repose sur un traitement informatsé, l’organisaton comptable doit recourir à des procédures qui permetent de satsfaireen la matère de telle sorte que
a. Les données relatves à toute opératon donnant lieu à enregistrement comptable comprennent, lors de leur entrée dans le système de traitement comptable, l’indicaton de l’origine, du contenu et de l’imputaton de ladite opératon et puissent être resttuées sur papier ou sous une forme directement intelligible.
b. L’irréversibilité des traitements efectués interdise toute suppression, additon ou
modifcaton ultérieure d’d’une validaton, afn de garantr le caractère défnitf de l’enregistrement comptable correspondant ; cete procédure de validaton doit être mise en œuvre au terme de chaque période considérée
c. La chronologie des opératons écarte toute possibilité d’inserton intercalaire ou
d’additon ultérieure comptable doit prévoir une procédure périodique (dite «moins trimestrielle et mise en œuvre au plus tard à la fn du trimestre qui suit la fn de chaque période considérée
d. Les enregistrements comptables d’une période clôturée soient classés dans l’ordre
chronologique de la date de valeur des opératons auxquelles ils setoutefois, lorsque la date de valeur comptable correspond à une période déjà clôturée ; dans ce cas, la date de valeur comptable de l’opératon est mentonnée distnctement ;
e. La durabilité des données enregistrées ofre des conditons de gar
ssi bien du point de vue de la valeur probante de la comptabilité que de son
Le Plan Comptable Général (PCG) de 1982 s’est soucié de ces problèmes et a énoncé quelques règles fondamentales en la matère. Dans le règlement relatf audans les Etats de l’UEMOA, en son artcle 22, le SYSCOA est dans la même lignée et énonce
Lorsqu’elle repose sur un traitement informatsé, l’organisaton comptable doit recourir à des procédures qui permetent de satsfaire aux exigences de régularité et sécurité requises en la matère de telle sorte que :
Les données relatves à toute opératon donnant lieu à enregistrement comptable comprennent, lors de leur entrée dans le système de traitement comptable,
l’origine, du contenu et de l’imputaton de ladite opératon et puissent être resttuées sur papier ou sous une forme directement intelligible.
L’irréversibilité des traitements efectués interdise toute suppression, additon ou modifcaton ultérieure d’enregistrement ; toute donnée entrée doit faire l’objet d’une validaton, afn de garantr le caractère défnitf de l’enregistrement comptable
; cete procédure de validaton doit être mise en œuvre au terme de chaque période considérée ;
a chronologie des opératons écarte toute possibilité d’inserton intercalaire ou ; pour fger cete chronologie le système de traitement
comptable doit prévoir une procédure périodique (dite « clôture informatquerielle et mise en œuvre au plus tard à la fn du trimestre qui suit la fn
de chaque période considérée ;
Les enregistrements comptables d’une période clôturée soient classés dans l’ordre chronologique de la date de valeur des opératons auxquelles ils setoutefois, lorsque la date de valeur comptable correspond à une période déjà
; dans ce cas, la date de valeur comptable de l’opératon est mentonnée
La durabilité des données enregistrées ofre des conditons de gar
ssi bien du point de vue de la valeur probante de la comptabilité que de son
Le Plan Comptable Général (PCG) de 1982 s’est soucié de ces problèmes et a énoncé quelques règles fondamentales en la matère. Dans le règlement relatf au droit comptable dans les Etats de l’UEMOA, en son artcle 22, le SYSCOA est dans la même lignée et énonce
Lorsqu’elle repose sur un traitement informatsé, l’organisaton comptable doit recourir à aux exigences de régularité et sécurité requises
Les données relatves à toute opératon donnant lieu à enregistrement comptable comprennent, lors de leur entrée dans le système de traitement comptable,
l’origine, du contenu et de l’imputaton de ladite opératon et puissent être resttuées sur papier ou sous une forme directement intelligible.
L’irréversibilité des traitements efectués interdise toute suppression, additon ou ; toute donnée entrée doit faire l’objet
d’une validaton, afn de garantr le caractère défnitf de l’enregistrement comptable ; cete procédure de validaton doit être mise en œuvre au terme de
a chronologie des opératons écarte toute possibilité d’inserton intercalaire ou ; pour fger cete chronologie le système de traitement
clôture informatque ») au rielle et mise en œuvre au plus tard à la fn du trimestre qui suit la fn
Les enregistrements comptables d’une période clôturée soient classés dans l’ordre chronologique de la date de valeur des opératons auxquelles ils se rapportent ; toutefois, lorsque la date de valeur comptable correspond à une période déjà
; dans ce cas, la date de valeur comptable de l’opératon est mentonnée
La durabilité des données enregistrées ofre des conditons de garante et de
g. Les états périodiques fournis par le système de traitement soient numérotés et datés. Chaque enregistrement doit s’appuyer sur une pièce justfcatve établie sur papier ou sur un support assurant la fabide son contenu pendant les délais requis.
Chaque donnée, entrée dans le système de traitement par transmission d’un autre système de traitement, doit être appuyée d’une pièce justfcatve probante.
Les états périodiques fournis par le système de traitement soient numérotés et datés. Chaque enregistrement doit s’appuyer sur une pièce justfcatve établie sur papier ou sur un support assurant la fabilité, la conservaton et la resttuton en clair de son contenu pendant les délais requis.
Chaque donnée, entrée dans le système de traitement par transmission d’un autre système de traitement, doit être appuyée d’une pièce justfcatve probante.
Les états périodiques fournis par le système de traitement soient numérotés et datés. Chaque enregistrement doit s’appuyer sur une pièce justfcatve établie sur
lité, la conservaton et la resttuton en clair
Chaque donnée, entrée dans le système de traitement par transmission d’un autre système
Chapitre 2 : Les documents comptables de synthèse
I. La balance des comptes
II. Le compte de résultat de l’exercice
III. Le bilan
Les documents comptables de synthèse
La balance des comptes
Le compte de résultat de l’exercice
Chapitre 3 : La notion de
I. Définition et principe général Il existe plusieurs approches de défniton « L’ordre des Experts –comptables et comptables agréésinterne résulte de choix et de la mise en matériels adaptés à l’entreprise et propre à prévenir ou tout au moins à révéler sans retard, les erreurs et les fraudes ». « Insttute of Chartered Accountantsl’ensemble des systèmes de contrôle fnancier et autres, mis en place par la directon afn de pouvoir diriger les afaires d’une société de façon ordonnée, de sauvegarderd’assurer autant que possible la sincérité et la fabilité des informatonsparte du contrôle interne, les actvités de vérifcaton, de pointage et d’audit interne
« American Insttute of certfedformé de plan d’organisaton et de toutes les mde l’entreprise pour protéger ses actfs, contrôler l’exacttude des informatons fournies par la comptabilité, accroître le rendement et assurer l’applicaton des instructons de la directon
II. Les objectifs du contrôle interne Le contrôle interne est consttué par l’ensemble des mesures de contrôles comptables et autres que le directon défnit, applique, surveille sous sa responsabilité afn d’assurer
La protecton du patrimoine La régularité et la sincé
qui en résultent ; Une conduite ordonnée et efcace des opératons de l’entreprise La conformité des décisions avec la politque de directon
III. Les fondements de tout système de contrôle intern
a notion de contrôle interne
Définition et principe général
sieurs approches de défniton
comptables et comptables agréés » système français dit «interne résulte de choix et de la mise en œuvre de méthodes, de moyens humains et matériels adaptés à l’entreprise et propre à prévenir ou tout au moins à révéler sans retard,
Chartered Accountants in England » dit : « le contrôle interne comprend semble des systèmes de contrôle fnancier et autres, mis en place par la directon afn de
pouvoir diriger les afaires d’une société de façon ordonnée, de sauvegarderd’assurer autant que possible la sincérité et la fabilité des informatonsparte du contrôle interne, les actvités de vérifcaton, de pointage et d’audit interne
certfed Public Accountants» dit un peu plus: « le contrôle interne est formé de plan d’organisaton et de toutes les méthodes et procédures adoptées à l’intérieur de l’entreprise pour protéger ses actfs, contrôler l’exacttude des informatons fournies par la comptabilité, accroître le rendement et assurer l’applicaton des instructons de la directon
u contrôle interne
Le contrôle interne est consttué par l’ensemble des mesures de contrôles comptables et autres que le directon défnit, applique, surveille sous sa responsabilité afn d’assurer
La protecton du patrimoine ; La régularité et la sincérité des enregistrements comptables et des comptes annuels
Une conduite ordonnée et efcace des opératons de l’entreprise ;La conformité des décisions avec la politque de directon.
Les fondements de tout système de contrôle interne
» système français dit « le contrôle œuvre de méthodes, de moyens humains et
matériels adaptés à l’entreprise et propre à prévenir ou tout au moins à révéler sans retard,
le contrôle interne comprend semble des systèmes de contrôle fnancier et autres, mis en place par la directon afn de
pouvoir diriger les afaires d’une société de façon ordonnée, de sauvegarder ses biens et d’assurer autant que possible la sincérité et la fabilité des informatons enregistrées. Font parte du contrôle interne, les actvités de vérifcaton, de pointage et d’audit interne ».
le contrôle interne est éthodes et procédures adoptées à l’intérieur
de l’entreprise pour protéger ses actfs, contrôler l’exacttude des informatons fournies par la comptabilité, accroître le rendement et assurer l’applicaton des instructons de la directon »
Le contrôle interne est consttué par l’ensemble des mesures de contrôles comptables et autres que le directon défnit, applique, surveille sous sa responsabilité afn d’assurer :
rité des enregistrements comptables et des comptes annuels
;
Une documentaton satsfaisante (productoninformatons, etc.)
B. Contrôle de base du travail comptable Il vise à assurer ou à vérifer la comptabilisaton des opératons et permetent notamment de garantr :
Que toutes les opératons ont fait l’objet d’un enregexistence et respect des séquences numériques, rapprochement des documents se rapportant à la même opératon, etc.)
Que tout enregistrement est justfé par une opératon (contrôle physique et recoupement avec les informatons prov
Qu’il n’y a pas eu d’erreurs dans les enregistrements des montants (contrôle d’exacttude et contrôle arithmétque)
C. Contrôle sur le personnel Il repose sur :
Le contrôle hiérarchiqued’engagement ;
Le contrôle réciproque par la séparaton des tâchesles trois (3) fonctons suivantes sont bien séparées
* La réalisaton de l’objet socialpersonnel ;
* La conservaton du patrimoinecomptes en banque
* La comptabilité
La distncton entre ces fonctons est fondamentale et doit se traduire dans la pratque par l’interdicton de cumuler les trois rigueur administratve permet de réaliser un autocontrôle efcace.
Une documentaton satsfaisante (producton des informatons, conservatons des
Contrôle de base du travail comptable
Il vise à assurer ou à vérifer la comptabilisaton des opératons et permetent notamment de
Que toutes les opératons ont fait l’objet d’un enregistrement (exhaustvité, existence et respect des séquences numériques, rapprochement des documents se rapportant à la même opératon, etc.) Que tout enregistrement est justfé par une opératon (contrôle physique et recoupement avec les informatons provenant de l’extérieur) ; Qu’il n’y a pas eu d’erreurs dans les enregistrements des montants (contrôle d’exacttude et contrôle arithmétque).
Contrôle sur le personnel
Le contrôle hiérarchique : vérifcaton des procédures d’autorisaton
Le contrôle réciproque par la séparaton des tâches : il est nécessaire de vérifer que les trois (3) fonctons suivantes sont bien séparées :
La réalisaton de l’objet social : service des achats, de communicaton, du
ervaton du patrimoine : geston des magasins, des caisses, des comptes en banque ; La comptabilité : les services comptables
La distncton entre ces fonctons est fondamentale et doit se traduire dans la pratque par l’interdicton de cumuler les trois (3) fonctons préalablement défnies. L’applicaton de cete rigueur administratve permet de réaliser un autocontrôle efcace.
des informatons, conservatons des
Il vise à assurer ou à vérifer la comptabilisaton des opératons et permetent notamment de
istrement (exhaustvité, existence et respect des séquences numériques, rapprochement des documents se
Que tout enregistrement est justfé par une opératon (contrôle physique et
Qu’il n’y a pas eu d’erreurs dans les enregistrements des montants (contrôle
: vérifcaton des procédures d’autorisaton et
: il est nécessaire de vérifer que
: service des achats, de communicaton, du
: geston des magasins, des caisses, des
La distncton entre ces fonctons est fondamentale et doit se traduire dans la pratque par (3) fonctons préalablement défnies. L’applicaton de cete
ANNEXES
AGOPOME Gilles Carlos
Annexe 1 : Organigramme du groupe AAC
AAC-ABIDJAN
Ignace CLOMGEAH
ASSOCIE GERANT EA
Guy MADJRI GAGNON
ABIDJAN
Page | 39
ASSOCIE GERANT LOME
Maryse ADOTEVI-YWASSA
ASSOCIE GERANT PAYS
Ignace CLOMEGAH
ASSOCIE GERANT CJF
Guibert PANDJA POLLA
ASSOCIE GERANT AAC-LOME
Maryse ADOTEVI-YWASSA
ASSOCIE GERANT ECO
Maryse ADOTEVIYWASSA
LOME
ASSOCIE GERANT ECO
Maryse ADOTEVI-YWASSA
ASSOCIE GERANT ACB
Maryse ADOTEVI-YWASSA
COTONOU
AGOPOME Gilles Carlos
Annexe 2 : organigramme du cabinet AAC
ASSISTANTE DE DIRECTION
Madina KAHN-BAH
Assistant ou stagiaire
Assistant ou stagiaire
Assistant ostagiaire
SENIOR
DIRECTEUR DE MISSION D’AUDIT
Guy MADJRI
Page | 40
ASSISTANTE DE DIRECTION
Eugénie AKOUBIA GARCIA
ASSOCIE SENIOR
Ignace CLOMEGAH
ASSOCIE RESPONSABLE DES MISSIONS (Associé –Gérant)
Maryse ADOTEVI-YWASSA
Assistant ou stagiaire
Assistant ou stagiaire
Assistant ou stagiaire
SENIOR
SENIOR
DIRECTEUR DE MISSION
Guibert PANDJA POLLA
MANAGER
ASSISTANTE DE DIRECTION
Eugénie AKOUBIA GARCIA
COMPTABLES
PLANTONS
DACTYLO
CHAUFFEURS
DIRECTEUR ADMINISTRATION
Bernice AKUETE-SEWA
Assistant ou stagiaire
DIRECTEUR DE MISSION
Guibert PANDJA POLLA
Annexe 3 : Schéma de l’organisaton du traitement des informatons
Détecton d’erreur
Validaton des écritures
Impression périodique des journaux,
Saisie des écritures provisoires au BROUILLARD
Créaton (ou copie à partr de la société de démonstraton) du PLAN
COMPTABLE et des JOURNAUX
Impression du BROUILLARD
Contrôle du BROUILLARD
Créaton d'un nouveau dossier (identfcaton de l'entreprise, bornes
de l'exercice comptable, …..)
Non
nisaton du traitement des informatons
Impression périodique des journaux,
Saisie des écritures provisoires au
Créaton (ou copie à partr de la PLAN
JOURNAUX
ouveau dossier (identfcaton de l'entreprise, bornes
Oui Retour au BROUILLARD pour correcton et/ou
suppression des écritures concernées
Travaux de paramétrage
Travaux quotdiens
Travaux périodiques
SUGGESTIONS ET RECOMMANDATIONS Absence de manuel de procédureChangement ou mise à niveau du logiciel de comptabilité utlisé
SUGGESTIONS ET RECOMMANDATIONS
Absence de manuel de procédure du logiciel de comptabilité utlisé
SUGGESTIONS ET RECOMMANDATIONS
BIBLIOGRAPHIE ET WEBOGRAPHIE
www.wikipédia.com
www.google.fr
BIBLIOGRAPHIE ET WEBOGRAPHIE
