Gestion Previsionnelle & Budgetaire c.e.c-4

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BUDGET DE TRESORERIE

ET

ETATS DE SYNTHESE PREVISIONNELS

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L’ensemble des budgets permettra l’élaboration des états financiers prévisionnels :

• Le budget de trésorerie qui prévoit les soldes de trésorerie compte tenu des engagements de recettes et de dépenses.

• Le CPC prévisionnel où sont reportés les charges et les produits résultat des budgets.

• Le bilan prévisionnel, projection de la structure financière de l’entreprise.

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BUDGET DE TRESORERIE

- L’objet du budget de trésorerie est de traduire, en terme monétaires (encaissements et décaissements), les charges et les produits générés par les différents programmes en privilégiant l’échéance des flux monétaires.

- Il permet de vérifier la cohérence de l’ensemble prévisionnel construit, et la capacité de l’entreprise à le réaliser.

- Il permet de s’assurer d’un équilibre mensuel entre encaissements et décaissements en vue de mettre en place, préventivement, des moyens de financement nécessaires à court terme en cas de besoin.

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BUDGET DE TRESORERIE

Son établissement nécessite plusieurs étapes

- La collecte des informations : Bilan année précédente, tous les budgets approuvés, modes de règlement de l’entreprise,etc.

- La préparation des budgets partiels de trésorerie : Budget des encaissements, Budget des décaissements, Budget de TVA.

- L’équilibrage de la trésorerie : Ajustement du budget de trésorerie compte tenu des desiderata financiers de l’entreprise. Moyens d’équilibrage?

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CONFIGURATIONS POSSIBLES

SITUATIONS RISQUES EQUILIBRAGE

Insuffisance Cessation de paiement

- Action sur les délais- Concours bancaires

(Escompte,Facilités, Découverts …)

Excédent Coût d’opportunité Placements

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POINT METHODE

- Délais contractuels de règlement (Clients/Fournisseurs)

- Délais légaux de règlement (Charges fiscales et sociales)

- Encaissements et décaissements TTC.

- Charges décaissables et produits encaissables.

- Régime de la TVA.

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BUDGET DE TRESORERIE ( STRUCTURE SCHEMATIQUE )

janvier février mars ……. novembre décembre

Créances au bilan

Ventes TTC au comptant

Ventes TTC par traites

Acomptes clients

Cession d’immobilisations

Intérêts perçus, Dividendes

Emprunts

Augmentation du capital

Etc.

TOTAL ENCAISSEMENTS

BUDGET DES ENCAISSEMENTS

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janvier février mars …… novembre décembre

Dettes au bilan

Achats TTC

Autres charges TTC

Salaires et charges sociales

Investissements

Charges financières

Dividendes versés

Remboursement emprunts

Prêts

Impôts payés

TVA due

Etc.

TOTAL DECAISSEMENTS

BUDGET DE TRESORERIE ( STRUCTURE SCHEMATIQUE )

BUDGET DES DECAISSEMENTS

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BUDGET DES DECAISSEMENTS

REMARQUES :

• Les dotations aux comptes d’amortissements et de provisions n’entraînent pas de décaissements

• Ne pas oublier la TVA à décaisser, ni les paiements des impôts (Par exemple pour l’IS, acomptes provisionnels et liquidation du solde).

• Les décaissements s’entendent TTC.

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BUDGET DE TRESORERIE ( STRUCTURE SCHEMATIQUE )

TRESORERIE FIN DE PERIODE

janvier …………. décembre

TOTAL ENCAISSEMENTS

TOTAL DECAISSEMENTS

DIFFERENCE DE LA PERIODE

TRESORERIE DEBUT DE PERIODE

TRESORERIE FIN DE PERIODE

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BUDGET DE TRESORERIE ( STRUCTURE SCHEMATIQUE )

BUDGET DE TVA

décembre janvier février ……. décembre

TVA facturée

TVA récupérable

sur charges

TVA récupérable

sur immobilisations

TVA due ou Crédit TVA

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BUDGET DE TRESORERIE : BUDGET DE TVA

Application de la règle de décalage pour le calcul de la TVA due

TVA due au titre du mois m (décaissable le mois m+1) =

TVA facturée encaissée au mois m

- TVA récupérable sur charges décaissée au mois m-1

- TVA récupérable sur immobilisations décaissée au mois m

- Crédit de TVA du mois m-1

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BUDGET DE TVA (REGLE DE DECALAGE)

janvier février mars …... novembre décembre Bilan prévisionnel

TVA facturée

TVA récupérable

sur charges

TVA récupérable

sur immobilisations

TVA due ou Crédit TVA

TVA à décaisser

+

-

-

=

=

+

-

-

=

=