5 Prise Connaissance générale.pdf

GUIDED'AUDITCOMPTABLEETFINANCIER

Prise de connaissance gnrale

Secteurpriv RapportDfinitif4Juillet2009

PRISEDECONNAISSANCEGNRALESECTEURPRIV RAPPORTDFINITIF4JUILLET2009

2

aphasedeprisedeconnaissancedelentitestloccasionpourlauditeurdeconstituerun cadre de rfrence dans lequel il planifie son audit et exerce son jugementprofessionnel pour valuer le risque danomalies significatives dans les comptes et

rpondrecerisquetoutaulongdelaudit.Lestravauxconduitslorsdelaprisedeconnaissancegnralesontformalisstraversledossierpermanentetledossierdvaluationducontrleinterne(crationoumisejour).Leprogrammede travail Prisede connaissance gnralepropos constitue unoutilpour assister lauditeurdanssadmarchemthodologique.

L

Etape Objectif

1 Entretiensaveclesdirigeants

Comprendrelastratgiemiseenuvre,objectifsetmoyens

Apprhenderlessuccsetlesdifficultsrencontresaucoursdelexercice

Comprendrelecontextesocial

2 Entretiensaveclesprincipauxcadres

Comprendrelamiseenuvredelastratgie Matriserlesprocessusdclinsauseindelentit

(activits,acteurs,procdures)

3 Visitedeslocaux Apprhenderlambiancesociale Comprendrelorganisationetapprhendersa

qualitapparente

4Connaissancedelenvironnementinformatique

Apprhenderlesystmedinformation,leniveaudedpendancedelentitaudite,laqualitdelamatrisedesrisques.

5Revueanalytique(cf.programmedetravailspcifique)

Dterminationdesratios Comparaison Analyse

6 Examendesprincipauxdocumentsjuridiques

Statutsetrglements Marchs, Conventions Contratsdetravail

7 Observationsphysiquesetinspection Corroborercertainesinformationsrecueillies

8Entretiensavecles

prcdentscommissairesaux

comptes Faciliterlareprisedudossier

9Misejourdudossier

permanentLestravauxdeprisedeconnaissancegnraledoiventtreformalisstraversledossierpermanent.

METHODOLOGIE


3

OUTILSCOMPLMENTAIRES: Basesdedonnessectorielles(chambredecommerce,syndicat,DNSI(DirectionNationale

delaStatistiqueetdelinformatique),basededonnespayantes)

Guidessectoriels:USGAAP,IFAC,IFACI,IIA

Sontindiquscidessouslesprincipalesthmatiquesaborderdanslecadredelaprisedeconnaissance gnrale au coursdes entretiens et des tudesdocumentaires (juridiques,revueanalytique).Ces thmatiques gnralesdoivent tre compltespar lesquestionnairespar cycle et lequestionnairedesrisquesinhrents.

ENVIRONNEMENTINTERNE Statuts Historiquedelentit Activits Effectifs Organigrammeetmanuelsdeprocduresadministratives,comptablesetfinancires Actionnariatetsonvolution Moyensdeproduction,anciennet, Plandinvestissement Politiquesalariale Situationfinanciregnrale(emprunts,concoursbancaires,relationsaveclesbanqueset

lesintermdiaires) Commissaireauxcomptesprcdents,cocommissariat Comptessurlescinqderniersexercices

THEMESTRANSVERSAUX


4

Plancomptableapplicable,spcificitsdusecteur Rgimessociaux Rgimefiscal Systmedinformationcomptable:

Rglesdegestion(habilitations,interfaceautomatique,manuelle,tiercemaintenanceapplicative,infogrance..)

Organisationgnraledusystmedinformation Tableauxdeborddesincidents

Rapportsdauditinternemis Rapportsdauditexternemis

ENVIRONNEMENTEXTERNE Marchs Concurrents


5

OUTILS: NOTE1:PRISEDECONNAISSANCEGNRALEPARCYCLE NOTE2:QUESTIONNAIREDESRISQUESINHRENTS

PRISEDECONNAISSANCEGNRALEPARCYCLE

Leguideproposedesobjectifsprincipauxdestravauxdelauditeurcommeapprochepourchacundescycles.Cesobjectifsdevronttrecompltsparl'auditeurauregarddesspcificitsdel'activitdelentitaudite.

ETATSFINANCIERS

Lesobjectifsdelauditeursontlessuivants:

Comprendrelaprocduredtablissementdestatsfinanciers:acteurs,outils,calendrier

Apprhender les outils pratiques permettant deproduirelestatsfinancs.

NOTE1

L'environnementinterne


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CHARGESIMMOBILISEES,

IMMOBILISATIONSINCORPORELLESETCORPORELLES


Matriser le lien entre les ressources etlinvestissementencapital

Obtenir ou dfaut tablir la cartographie desimmobilisations (typologie, anciennet, quantit,valuation)

Apprhenderlalocalisationgographique Comprendre lorganisation du suivi physique

(acteursetprocdures) Comprendre lorganisation du suivi comptable

(acteursetprocdures) Matriserlaprocduredinventaire Matriser les principes et modalits du

rapprochement entre linventaire physique etcomptable

Apprhender la cartographie du systmedinformation Identifier les rgles de gestion (habilitations,

interface automatique, manuelle, tiercemaintenanceapplicative,infogrance..)

Matriser lorganisation gnrale du systmedinformation

Obtenirlestableauxdeborddesincidents


Comprendrelemarchdinterventiondelentitetlesconsquencesenmatiredimmobilisations

Matriser la cartographie des fournisseursdimmobilisation et les modalits de financement(emprunt,liquidits)

Apprhender lenvironnement juridique (spcificitsrglementaires lies lacquisition, la dtention, lamaintenanceetlasortiedactif)


L'environnementexterne


7

IMMOBILISATIONSFINANCIERES


Matriser lacartographiedesparticipations (entitsdtenues, quantits, valeurs, mouvements delexercice,objectifdeladtention)

Apprhender lorganigramme du groupe si lentitestfilialeoumre.

Identifier les crances et dettes rattaches desparticipations

Apprhender la typologie des prts accords(dbiteur,conditions,chancier)

Comprendrelatypologiedescautionnements

Dans le cadre daudit de groupe, il est intressant deprocder une analyse du march et des groupes (etparticipationslies)enprsence.




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STOCKS


Matriserlesoprationsdeproduction Matriserlescircuitsdapprovisionnement Apprhender la cartographie du systme

dinformation Identifier les rgles de gestion (habilitations,

interface automatique, manuelle, tiercemaintenanceapplicative,infogrance..)

Matriser lorganisation gnrale du systmedinformation

Obtenirlestableauxdeborddesincidents Identifierlesstocksdtenuspardestiers Identifierlesstocksdetiersdtenusparlentit Matriser les niveaux de stocks requis pour la

productionoulesstocksdalerte Identifierleslieuxdestockage Matriserlorganisationdelagestiondesstocks

Magasindestockage:rangementetcodificationdesarticlesServicederceptionExpditionServicedegardiennage

Matriser les mthodes de valorisation des stocksmisenuvre

Matriser lesmthodesdidentificationetde calculdedprciationsdesstocks


Matriser les rglementations spcifiques sur lestockage en termes de nature de stocks ou decontraintesparticuliresdestockage.

Matriser lesventuellescontraintesdusecteursur lagestiondesstocks




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VENTESCLIENTS


Comprendrelesactivitscommercialesdelentit:o rpartitionduCAsurlesproduits,o rpartitionduCAparzonegographiqueo rpartitionduCApartypologiedeclientleo lesprocdsdevente

Identifierlesactivitsannexes Comprendre lorganisation internedes services (du

servicecommercialauservicecomptable) Matriserlesystmedinformationdesventesetson

articulationavec lesystmecomptableet financierdelentit

Apprhenderlastratgiecommerciale Prendreconnaissancedelapolitiquecommerciale


Identifier les marchs dintervention de lentitauditeetanalysersonvolution

Identifierlespartenaires Apprhenderlecadrelgislatifetrglementaire Apprhenderlaconcurrence(entits,CA,)




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AUTRESCREANCESET

AUTRESDETTES


Matriser le primtre et la nature des oprationsconduitesendevisestrangres

Matriser lesoutilsdecouverturemisenuvreparlentitpourlesoprationsendevises

Matriser lesconditions liesauxdettesetcrancesendevisestrangres(coursderglementutilis)

Matriser lesoprationsdecessionsdactifsralissdanslexercice

Matriser les procdures dinventaire, les lmentscls du rattachement l'exercice (march,contrat)

Matriser lesmthodesetprincipescomptablesmisen uvre par lentit (comptabilisation etvaluation)


Matriserlvolutiondescoursdedevisesetdesoutilsdecouverture

Identification des conditions de march desoprationsdecessiondactifsralisesparlentit




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TRESORERIE(activeetpassive)


Matriser la structurationde laTrsorerie (Banque,caisse,Dcouverts,VMP)

Matriser lorganisation de la gestion de trsorerie(acteurs, habilitations, tablissements bancaire,intermdiairesventuels)

Matriser les conditions bancaires accordes lentit(datedevaleur,cours,taux..)

Matriser la stratgie de couverture et lesoprationsdecouverturemiseenuvreparlentit

Apprhender les circuits informatiss avec lestablissementsbancaires


Apprhender les marchs financiers sur lesquelslentitprocdedesplacements

Matriser les partenaires de lentit sur cesoprations financires (tablissements bancaires,intermdiaires)

Apprhenderladpendancefinanciredelentit




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DETTESFINANCIERES


Comprendrelapolitiquedendettementdelentit Identifierlesdettesfinanciresetleursobjets Matriserlesconditionsdechaquecontrat Apprhenderlesgarantiesdonnes


Matriserlespartenairesfinanciersdelentit




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FOURNISSEURSAchats,

Transportsetservicesextrieurs


Comprendre les axes majeurs de la politique desachatsetdelagestiondesfournisseurs

Matriser lorganisation des achats (services etresponsabilit)

Apprhender la cartographie des systmesdinformationrelatifsauxapprovisionnements


Matriser les marchs dapprovisionnement delentitaudite(spcifiques,internationaux)

Identifier les partenaires de lentit et les modesdapprovisionnement

Comprendre lenvironnement juridique:formalisation des contrats, clauses dusage,spcifiques

Comprendre lenvironnement lgislatif etrglementaire: obligations sur lentit audite(autorisations,obligations...).




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DETTESFISCALES

Lesobjectifsdelauditeursontlessuivants: Identifier les oprations de lexercice ou des

exercicesprcdentsdonnantlieudestraitementsfiscauxspcifiques

Comprendre lesnotificationsdesdernierscontrlesfiscaux


Apprhenderlesspcificitsfiscalesdusecteur Apprhender les spcificitsde lentit au regardde

saformejuridique




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DETTESSOCIALES

Chargesdepersonnel


Comprendre les mtiers, comptences etexpriences requises dans le cadre des activitsmenesparlentitaudite

Apprhender lorganisation de la gestion desressourceshumainesauseindelentitaudite(RH,paie,dclarationssociales,comptabilit)

Comprendrelapolitiquedesressourceshumaines Embauches:volume,calendrier, typologiedes

contrats, nombre dembauches sur les troisderniersexercices

Dparts: volume, typologie des dparts,nombre de dparts sur les trois derniersexercices

Politiquedermunrations:grillesdesalaires,politique daugmentation et davancement,systme de reconnaissance des performances

Politique de formation: plan annuel deformationetobjectifs

Congspays Matriser la cartographie des systmes

dinformation relatifs au cycle de paie et dedclarationssociales

Prendre connaissance des lments des dernierscontrlesINPS


Matriser lecadre juridiquespcifiqueauxressourceshumainesdelentitaudite

Analyse du march de lemploi au regard descomptencesrequises(difficultsventuelles)




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RISQUESPROVISIONNES

Identifierlesrisquespotentielsetidentifierlesprovisionsrglementesdusecteur.Cetteanalyseseracompltedunetudedesrisquesspcifiquesdusecteurdactivits,delazonegographiqueouautres...




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CAPITAUXPROPRES

Laprisedeconnaissancegnralecomplteetmet jour lesinformationscaractrepermanent.Pourlescapitauxpropres,ilsagirapourlauditeurdematriserlensembledesoprationsdaugmentationoudiminutiondescapitauxpropresconduitesaucoursdelexercice.applicationdesarticles664et371etsuivantsdelOHADA.Article664:Si, du fait de pertes constates dans les tats financiers desynthse,lescapitauxpropresdelasocitdeviennentinfrieurslamoitiducapitalsocial,leconseild'administration ou l'administrateur gnral, selon le cas, esttenu,danslesquatremoisquisuiventl'approbationdescomptesayantfaitapparatrecetteperte,deconvoquerl'assemble gnrale extraordinaire l'effet de dcider si ladissolutionanticipedelasocitalieu.Article371:Si, du fait des pertes constates dans les tats financiers desynthse,lescapitauxpropresdelasocit deviennent infrieurs la moiti du capital social, legrantou,lecaschant,lecommissaireauxcomptes,doitdans lesquatremoisquisuiventl'approbationdescomptesayantfait apparatre cette perte, consulter les associs surl'opportunit de prononcer la dissolution anticipe de lasocit. Lauditeurdevramatriser lastructurationducapitaltraversles taux de dtention des diffrents actionnaires maisgalement les intermdiaires participant aux oprations encapital.Lauditeur devra galement identifier la rglementationspcifique applicable pour lentit audite (forme juridique,constitutionderservesspcifiques,.).Lastructurationducapitaldelentitauditeseracompareuneentitdemmeactivitetdetaillesimilaire.




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QUESTIONNAIREDESRISQUESINHRENTS

Cequestionnairenapasuncaractreexhaustif.Ilconstitueunestructuredetravailquelauditeurvapouvoirdcliner. Oui Non Observations1. Secteurdactivit,zonegographique

Lentitauditeopretelledansunsecteurdactivitendifficultouenrcession?

Lentitauditeopretelledansunsecteurenforteexpansion?

Existetildesrisquesspcifiquesauxproduitsouauxprestationscommercialisesounonparlentitaudite?

Existeildesrisquesspcifiquesauxzonesgographiquesolentitauditeexercesesactivits?

Existetildesrglementationsspcifiques? 2. Environnementfinancier

Ltudedesratiosderentabilitfaitelleapparatreuneinsuffisancedeperformances?

Lesrelationsaveclesbanquessontellesdifficiles?

Yatileudesproblmessignificatifssurlexcutiondestransactionsencours?

Desengagementsfinancierssignificatifspsentilssurlasocit?

3. Environnementjuridique Ladirectionestellesuffisammentsensibiliselapriseencomptedestexteslgauxetrglementaires?

Desoprationsjuridiquesimportantessontellesencoursouprvues?

Yatilunnombreimportantdeconventionsrglementes?

NOTE2


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Oui Non Observations4. RisqueinhrentaucycleVentes/Clients

Leratioderotationducrditclientsestildgrad?

Letypedeclientlecretelledesrisquesimportantsdenonrecouvrement?

Lepourcentagedecrancesprovisionnesatilvoludefaonsignificative?

Avezvousconnaissancedautresrisquesconcernantlecycleclient?

5. Stocks Lesratiosderotationdesstockssesontilsdgrads?

Existeilunrisquedesurousousstockage? Existetildesrisquesspcifiquesdedprciationdesstockslisauxmarchsoulanaturedesstocks?

6. Immobilisationscorporellesetincorporelles Yatilabsenceoudficiencedelapolitiquedinvestissementpoursuivieparlentreprise?

Yatildessignesdobsolescencedeloutildeproduction?

Lentrepriseatellerecoursdemaniresignificativelalocationouaucrditbail?

Yatildesfraisderechercheetdedveloppementimmobiliss?

7. Trsorerie Lasocitestelleenlimitedutilisationdessesconcoursbancairescourtterme?

Lestitresdeplacementsdtenusprsententilsunrisqueparticulier?

8. Achats Lepersonneldelentitestilcomptentsurlesaspectsjuridiquesdesachats?

Lepersonneldelentitatildescomptencesdacheteurs?

Existetildanslastructureundlaiderglementfournisseur?


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Oui Non Observations9. Personnel

Lesratiosayanttraitaupersonnelfontilsapparatreunefragilitparticulire?

Lentrepriseatelleconnudesproblmesdanslecadredecontrlessociaux?

Lesconflitscollectifsouindividuelssontilsfrquents?

Existetildesplansderestructurationencoursouprvus?

Lecontrleinterneducyclepersonnelestilprioridficient?

10. Emprunts,dettesfinanciresetfondspropres Yatilunevariationimportantedesempruntsetdesdettesfinancires?

Lasocitatelleperduouestelleprsdeperdrelamoitidesescapitauxpropres?

Yatildesvnementssusceptiblesdedonnerlieulaconstitutiondeprovisionspourrisques?

Lesrapportsdauditprcdentsontilsfaitapparatredesproblmesdenonpriseencomptedeprovisionsncessaires?

11. Dettesfiscalesetsociales Yatileuuncontrlefiscalrcent?

Documents

5 Prise Connaissance générale.pdf