ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E(ฉบบแกไข กรกฎำคม 2017)

กระทรวงกำรคลงกรมสรรพำกรสหรฐ

ใบรบรองสถำนะเจำของผไดรบสทธประโยชนส�ำหรบกำรหกภำษ ณ ทจำยและกำรรำยงำนภำษในสหรฐอเมรกำ (นตบคคล)

กำรอำงองมำตรำตำงๆ จะองตำมประมวลรษฎำกรสหรฐอเมรกำ ยกเวนมกำรระบไวเปนอน

กำรเปลยนแปลงในอนำคตส�ำหรบขอมลลำสดเกยวกบกำรเปลยนแปลงทเกยวของกบแบบฟอรม W-8BEN-E และค�ำแนะน�ำตำงๆ เชน กฎหมำยทประกำศใชหลงจำกทมกำรเผยแพรแบบฟอรม โปรดไปท IRS.gov/FormW8BENE

รำยกำรทเปลยนแปลงใหมFFI ทจ�ำกดและสำขำทจ�ำกด สถำนภำพ FFI ทจ�ำกดและสำขำทจ�ำกดหมดอำยวนท 31 ธนวำคม 2016 และไดถกน�ำออกจำกแบบฟอรมนและค�ำแนะน�ำนแลวFFI ทค�ำประกนและ NFFE ของผใตบงคบบญชำทค�ำประกน นบตงแตวนท 1 มกรำคม 2017 FFI ทค�ำประกนซงเปน FFI ทอนโลมใหไดรบกำรจดทะเบยน และ NFFE ของผใตบงคบบญชำทค�ำประกนตองไดรบ GIIN ของตน เพอระบในแบบฟอรมน และไมสำมำรถยน GIIN ของนตบคคลทค�ำประกนอกตอไป แบบฟอรมนไดรบกำรปรบปรงแกไขเพอใหสอดคลองกบขอก�ำหนดนFFI ทไมตองรำยงำนซงอยใน IGA แบบฟอรมนและค�ำแนะน�ำเหลำนไดรบกำรปรบปรงแกไขเพอใหสอดคลองกบขอก�ำหนดส�ำหรบกำรระงบหนวยงำนในกำรจดท�ำเอกสำร FFI ตำม IGA ทไมตองรำยงำนในระเบยบกำรกำรจดกำรทรพยสน ค�ำแนะน�ำเหลำนยงอธบำยวำ FFI ของ IGA ทไมรำยงำนซงเปนนตบคคลค�ำประกนควรยน GIIN ของตนเอง (หำกก�ำหนด) และตองไมยน GIIN ของนตบคคลทค�ำประกน โปรดดทค�ำแนะน�ำส�ำหรบสวนท 12 นอกจำกน ค�ำแนะน�ำเหลำนระบวำผจดกำรทรพยสนของทรสตทมเอกสำรแสดงสทธกำรเปนผจดกำรทรพยสนซงเปนบคคลตำงชำตควรจะยน GIIN ทไดรบเมอลงทะเบยนเปน FFI ทเขำรวม (รวมถง FFI รปแบบกำรรำยงำนท 2) หรอ FFI รปแบบกำรรำยงำนท 1หมำยเลขประจ�ำตวผเสยภำษตำงชำต (TIN) ค�ำแนะน�ำเหลำนไดรบกำรปรบปรงเพอก�ำหนดใหระบหมำยเลขประจ�ำตวผเสยภำษตำงประเทศ (TIN) (ยกเวนในบำงกรณ) บนแบบฟอรมนส�ำหรบผถอบญชกำรเงนชำวตำงชำตบำงรำยทยงคงเกบรกษำไวทส�ำนกงำนหรอสำขำของสถำบนกำรเงนของสหรฐฯ ดค�ำแนะน�ำในบรรทดท 9ข ส�ำหรบขอยกเวนของขอก�ำหนดน

เครองชวยจ�ำหมำยเหต ถำคณเปนผมถนพ�ำนกในเขตอ�ำนำจศำลของหนสวน FATCA (เชน เขตอ�ำนำจศำลของ IGA แบบจ�ำลองท 1 ทมควำมสมพนธซงกนและกน) อำจมกำรจดหำขอมลบญชภำษบำงอยำงใหเขตอ�ำนำจศำลทคณมถนพ�ำนกอำศย

ค�ำแนะน�ำทวไปส�ำหรบค�ำจ�ำกดควำมของค�ำทใชในค�ำแนะน�ำเหลำน โปรดด ค�ำจ�ำกดควำม ซงอยในสวนถดไป

วตถประสงคของแบบฟอรมแบบฟอรมนใชโดยนตบคคลตำงประเทศเพอจดท�ำเอกสำรสถำนะของตนตำมวตถประสงคของบทท 3 และบทท 4 รวมทงตำมเงอนไขของบทบญญตอนทอธบำยไวในสวนถดไปของค�ำแนะ น�ำน

บคคลตำงชำตจะตองเสยภำษใหสหรฐอเมรกำในอตรำ 30% ของรำยไดทไดรบจำกแหลงในสหรฐอเมรกำ ซงประกอบดวย:• ดอกเบย (รวมทงสวนลดรำคำทต�ำกวำมลคำทตรำไว (OID))• เงนปนผล• คำเชำ• คำลขสทธ• คำธรรมเนยมพเศษ• เงนรำยป• คำตอบแทนในกำร หรอทคำดหวงวำจะไดรบบรกำรทด�ำเนนกำรไป• กำรช�ำระเงนแทนในกำรท�ำธรกรรมกยมหลกทรพยหรอ• ผลประโยชน ผลก�ำไร หรอรำยไดคงทอนๆ หรอทซงมกำรคดเปนรำยป หรอตำมก�ำหนดเวลำ

ภำษนจะเรยกเกบจำกปรมำณกำรช�ำระรวม และโดยทวไป จะเรยกเกบโดยกำรหก ณ ทจำยภำยใตมำตรำท 1441 หรอ 1442 ตำมจ�ำนวนดงกลำว จะถอวำมกำรช�ำระเงน ไมวำจะเปนกำรช�ำระใหกบผรบผลประโยชนโดยตรงหรอบคคลอน เชน ตวกลำง ตวแทน หรอหำงหนสวน เพอประโยชนของเจำของสทธประโยชน

นอกจำกน มำตรำท 1446 ยงก�ำหนดใหหำงหนสวนทท�ำกำรคำหรอธรกจในสหรฐอเมรกำตองหกภำษ ณ ทจำยจำกสวนแบงทจดสรรของรำยไดทตองเสยภำษและเกยวของอยำงมผลของหนสวน โดยทวไป บคคลชำวตำงชำตทเปนหนสวนในหำงหนสวนซงยนแบบฟอรม W-8 ตำมวตถประสงคของมำตรำท 1441 หรอ 1442 จะถอวำไดปฏบตตำมขอก�ำหนดกำรจดท�ำเอกสำรภำยใตมำตรำท 1446 ดวย อยำงไรกตำม ในบำงกรณ ขอก�ำหนดกำรจดท�ำเอกสำรของมำตรำ 1441 และ 1442 จะไมตรงกบขอก�ำหนดกำรจดท�ำเอกสำรของมำตรำ 1446 โปรดดมำตรำกฎขอบงคบ 1.1446-1 ถง 1.1446-6

ตวแทนหรอผจำยทท�ำหนำทหกภำษ ณ ทจำยจำกเงนไดอำจอำศยแบบฟอรม W-8BEN-E ทกรอกอยำงถกตองครบถวนในกำรด�ำเนนกำรกบกำรช�ำระเงนทเกยวของแบบฟอรม W-8BEN-E เปนกำรช�ำระเงนใหกบชำวตำงชำตซงเปนเจำของผลประโยชนตำมจ�ำนวนทมกำรช�ำระเงน หำกเหมำะสม ตวแทนทท�ำหนำทหกภำษ ณ ทจำย อำจอำศยแบบฟอรม W-8BEN-E ในกำรคดอตรำลดของ หรอกำรยกเวนจำก กำรหกภำษ ณ ทจำย หำกคณไดรบรำยไดบำงประเภท คณจะตองยนแบบฟอรม W-8BEN-E เพอ:• อำงสทธวำคณเปนเจำของผลประโยชนของรำยไดซงมกำรยนแบบฟอรม W-8BEN-E หรอเปนหนสวนในหำงหนสวนตำมมำตรำ 1446 และ

19 ก.ค. 2017 Cat. No. 59691Z

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017)-2-

• หำกเปนไปได ใหอำงวำไดรบอตรำกำรลดหรอยกเวนจำกกำรหก ณ ทจำยในฐำนะผมถนทอยในตำงประเทศทสหรฐอเมรกำมสนธสญญำภำษเงนได

คณยงสำมำรถใชแบบฟอรม W-8BEN-E เพอระบรำยได จำกสญญำหลกตำมประมำณซงไมเกยวของอยำงมผลกบกำรคำหรอกำรท�ำธรกจในสหรฐอเมรกำเพอระบขอยกเวนจำกกำรรำยงำนเงนไดในแบบฟอรม 1042-S ดมำตรำกฎขอบงคบ 1.1461-1(c)(2)(ii)(F)

แบบฟอรม W-8BEN-E ยงอำจใชเพออำงกำรยกเวนจำกกำรหกภำษ ณ ทจำย ส�ำหรบดอกเบยพอรตฟอลโอตำมสวนท 881(ค) กำรยกเวนดอกเบยพอรตฟอลโอจะไมน�ำไปใชกบกำรช�ำระเงนของดอกเบยซงผรบคอผถอหน 10 เปอรเซนตของผช�ำระ หรอกบกำรช�ำระเงนของดอกเบยทไดรบโดยองคกรตำงประเทศทมกำรควบคม จำกบคคลทเกยวของ ดสวนท 881(ค)(3) และ 881(ค)(5) เวอรชนในอนำคตของแบบฟอรมนอำจก�ำหนดวำบคคลทไดรบกำรช�ำระเงนดอกเบยซงแบบฟอรมนเกยวของระบพนธะใดๆ ตำมทมควำมสมพนธอยำงใดอยำงหนงทตองหำมเหลำน

คณยงอำจตองยนแบบฟอรม W-8BEN-E เพออำงสทธขอยกเวนจำกกำรรำยงำนขอมลในประเทศในแบบฟอรม 1099 และกำรหกภำษ ณ ทจำยส�ำรอง (ในอตรำกำรหกภำษ ณ ทจำยส�ำรองภำยใตมำตรำ 3406) ส�ำหรบรำยไดบำงประเภท รำยไดดงกลำวไดแก:• คำนำยหนำ• พนธบตรทจ�ำหนำยครงแรกในรำคำทต�ำกวำมลคำทตรำไวระยะสน (ไมเกน 183 วน) (OID ระยะสน)• ดอกเบยเงนฝำกธนำคำร• ดอกเบย เงนปนผล คำเชำ หรอคำลขสทธจำกแหลงเงนไดตำงประเทศ

ยนแบบฟอรม W-8BEN-E ใหกบตวแทนหรอผจำยทท�ำหนำทหกภำษ ณ ทจำยกอนทจะรบเงนไดหรอรบเครดตเงนได หำกไมสำมำรถยนแบบฟอรม W-8BEN-E เมอไดรบกำรรองขอ อำจน�ำไปสกำรหกภำษ ณ ทจำยทอตรำ 30% หรออตรำหกภำษ ณ ทจำยส�ำรองในบำงกรณเมอคณไดรบกำรช�ำระเงนซงใชกำรหกภำษ ณ ทจำยส�ำรอง

นอกจำกน ขอก�ำหนดในบทท 3 บทท 4 ก�ำหนดใหหนวยงำนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยตองระบสถำนะของนตบคคลตำมบทท 4 โดยเปนผรบเงนทกำรช�ำระเงนสำมำรถหกภำษ ณ จำยได ตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยสำมำรถขอแบบฟอรม W-8BEN-E นเพอก�ำหนดสถำนะตำมบทท 4 และหลกเลยงกำรหกภำษ ณ ทจำยในอตรำ 30% ในกำรช�ำระเงนดงกลำวได

บทท 4 ยงก�ำหนดให FFI ทเขำรวมและ FFI บำงสถำบนทจดทะเบยนซงผำนกำรพจำรณำแลววำจ�ำเปนตองปฏบตตำม จะตองจดท�ำเอกสำรเจำของบญชเพอก�ำหนดสถำนะตำมบทท 4 ไมวำกำรช�ำระเงนไปยงนตบคคลนนจะตองถกหกภำษ ณ ทจำยหรอไมกตำม ถำคณเปนนตบคคลทมบญชกบ FFI แลว FFI รำยนนอำจรองขอใหคณยนแบบฟอรม W-8BEN-E นเพอจดท�ำเอกสำรสถำนะตำมบทท 4 ของคณขอมลเพมเตม สำมำรถดขอมลและค�ำแนะน�ำเพมเตมส�ำหรบตวแทนทท�ำหนำทหกภำษ ณ ทจำยไดทค�ำแนะน�ำส�ำหรบผรองขอแบบฟอรม W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP และ W-8IMY

ผทตองยนแบบฟอรม W-8BEN-Eคณตองยนแบบฟอรม W-8BEN-E ใหกบตวแทนหรอผจำยทท�ำหนำทหกภำษ ณ ทจำยหำกคณเปนนตบคคลตำงชำตทไดรบกำร

ช�ำระเงนทสำมำรถหกภำษ ณ ทจำยไดจำกตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย ไดรบกำรช�ำระเงนตำมกำรหกภำษ ณ ทจำยในบทท 3 หรอหำกคณเปนนตบคคลทมบญชกบ FFI ทขอแบบฟอรมน

หำมใชแบบฟอรม W-8BEN-E หำก:• คณเปนบคคลสหรฐอเมรกำ (รวมทงพลเมองสหรฐอเมรกำ คนตำงดำวทเปนผพ�ำนก และนตบคคลทถอวำเปนบคคลสหรฐอเมรกำ เชน องคกรทด�ำเนนธรกจภำยใตกฎหมำยแหงรฐ) ใหใชแบบฟอรม Form W-9 ค�ำรองขอหมำยเลขประจ�ำตวผเสยภำษ และใบรบรองแทน• คณเปนบรษทประกนตำงชำตทท�ำกำรเลอกตงภำยใตมำตรำ 953(d) ทถอวำเปนบคคลสหรฐอเมรกำ ใหยนแบบฟอรม W-9 ตอตวแทนผท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยแทน เพอรบรองสถำนะในสหรฐอเมรกำแมวำคณจะไดรบกำรพจำรณำวำเปน FFI ภำยใตวตถประสงคของบทท 4• คณเปนคนตำงดำวทไมไดพ�ำนกในสหรฐอเมรกำ ใหใชแบบฟอรม W-8BEN ใบรบรองสถำนะตำงประเทศของเจำของสทธประโยชนส�ำหรบกำรหกภำษ ณ ทจำยและกำรรำยงำนของสหรฐอเมรกำแทน หรอใชแบบฟอรม 8233 กำรยกเวนจำกกำรหกภำษ ณ ทจำยในคำตอบแทนส�ำหรบบรกำรสวนบคคลอสระ (และทไมอสระบำงประเภท) ของบคคลตำงดำวทไมใชผพ�ำนกอำศย ตำมทเกยวของ• คณเปนนตบคคล สำขำ หรอนตบคคลทท�ำหนำทผำนรำยได ทยกเวนส�ำหรบภำษของสหรฐอเมรกำ อยำงไรกตำม คณอำจใชแบบฟอรมนถำคณเปนนตบคคลทยกเวนหรอนตบคคลทท�ำหนำทผำนรำยไดซงใชแบบฟอรมนเฉพำะเพอจดท�ำเอกสำรสถำนะตำมบทท 4 ของคณ (เนองจำกคณถอบญชกบ FFI) หรอหำกคณเปนนตบคคลหรอหนสวนทยกเวน เพออำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำ เนองจำกคณเปนนตบคคลแบบผสมทตองเสยภำษในฐำนะผพ�ำนกอำศยส�ำหรบวตถประสงคของสนธสญญำ ด ค�ำแนะน�ำพเศษส�ำหรบนตบคคลแบบผสม ในสวนถดๆ ไป นตบคคลทท�ำหนำทผำนรำยไดยงอำจใชแบบฟอรมนเฉพำะส�ำหรบกำรจดท�ำเอกสำรของตนเองในฐำนะผช�ำระเงนทเขำรวม ส�ำหรบวตถประสงคของสวนท 6050W ถำคณเปนนตบคคลทยกเวนซงมเจำของหรอสำขำเดยวของ FFI ถำเจำของเดยวนนเปนบคคลตำงประเทศ ควรจะยนแบบฟอรม W-8BEN หรอแบบฟอรม W-8BEN-E (ตำมทเหมำะสม) ถำเจำของเดยวนนเปนบคคลสหรฐอเมรกำ ควรจะยนแบบฟอรม W-9 หำกคณเปนหำงหนสวน ใหใชแบบฟอรม W-8IMY ใบรบรองคนกลำงตำงประเทศ นตบคคลทท�ำหนำทผำนรำยไดตำงประเทศ หรอสำขำสหรฐอเมรกำ บำงแหงส�ำหรบกำรหกภำษ ณ ทจำยและกำรรำยงำนในสหรฐอเมรกำ• คณก�ำลงด�ำเนนกำรในฐำนะคนกลำง (หมำยถง ด�ำเนนกำรไมใชส�ำหรบบญชของคณเอง แตส�ำหรบบญชของผอนในฐำนะตวแทน ผแทน หรอผปกครอง) คนกลำงทมคณสมบตครบถวน (รวมทงคนกลำงทมคณสมบตครบถวนซงด�ำเนนกำรในฐำนะผคำอนพนธทมคณสมบต) หรอผใหกยมหลกทรพยทมคณสมบต (QSL) ใหยนแบบฟอรม W-8IMY แทน• คณไดรบเงนไดซงเกยวของอยำงมผลกบกำรคำหรอกำรท�ำธรกจในสหรฐอเมรกำ ยกเวนเปนกำรจดสรรใหคณผำนหำงหนสวน ใหยนแบบฟอรม W-8ECI ใบรบรองกำรอำงสทธของบคคลชำวตำงชำต วำเงนไดนนเกยวของอยำงมผลกบกำรท�ำกำรคำหรอธรกจในสหรฐอเมรกำแทน ถำรำยไดใดทคณยนแบบฟอรม W-8BEN-E กลำยมำเปนมกำรเชอมตออยำงมผล นเปนกำรเปลยนแปลงสถำนกำรณ และแบบฟอรม W-8BEN-E จะใชไมไดอกตอไป• คณยนเอกสำรใหรฐบำลตำงประเทศ องคกรระหวำงประเทศ ธนำคำรกลำงในตำงประเทศทออก องคกรยกเวนภำษตำงประเทศ

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017) -3-

สถำบนเอกชนตำงประเทศ หรอรฐบำลของดนแดนทสหรฐอเมรกำครอบครองทอำงองกำรบงคบใชมำตรำ 115(2), 501(c), 892, 895 หรอ 1443(b) ใหยนแบบฟอรม W-8EXP ใบรบรองของรฐบำลตำงชำตหรอองคกรตำงชำตอนๆ ในกำรหกภำษ ณ ทจำยและกำรรำยงำนในสหรฐอเมรกำแทน เพอรบรองกำรไดรบขอยกเวนและระบสถำนะของคณตำมบทท 4 อยำงไรกตำม คณควรยนแบบฟอรม W-8BEN-E หำกคณอำงสทธประโยชนจำกสนธสญญำ และคณอำจตองยนแบบฟอรมนหำกคณอำงเพยงวำคณเปนบคคลตำงชำตทไดรบกำรยกเวนจำกกำรหกภำษส�ำรองหรอกำรท�ำเอกสำรสถำนะของคณตำมบทท 4 ตวอยำงเชน องคกรทไดรบกำรยกเวนภำษตำงประเทศภำยใตสวนท 501(ค) ทไดรบรำยไดจำกคำลขสทธ ซงไมไดรบกำรยกเวนเนองจำกเสยภำษในฐำนะรำยไดธรกจทไมเกยวของ แตมสทธส�ำหรบอตรำลดหยอนของกำรหกภำษ ณ ทจำย ภำยใตมำตรำเงนคำลขสทธของสนธสญญำภำษ ควรจะยนแบบฟอรม W-8BEN-E คณควรใชแบบฟอรม W-8ECI หำกคณไมไดรบรำยไดทเชอมโยงอยำงมผล (ตวอยำงเชน รำยไดจำกกจกรรมทำงกำรคำทไมไดรบกำรยกเวนภำยใตมำตรำในประมวลกฎหมำยทบงคบใช)• คณเปนนตบคคลแบบผสมแบบผนกลบตำงประเทศซงสงเอกสำรทเจำของดอกเบยของคณมอบให เพออำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำในนำมของพวกเขำ ใหยนแบบฟอรม W-8IMY แทน นตบคคลแบบผสมแบบผนกลบตำงประเทศไมสำมำรถใชแบบฟอรมนเพอพยำยำมอำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำในนำมของตนเอง โปรดดนตบคคลแบบผสมแบบผนกลบตำงประเทศในสวนถดๆ ไป• คณเปนหนสวนทเปนตำงชำตทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยหรอทรสตตำงประเทศทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยภำยในขอบเขตควำมหมำยของมำตรำ 1441 และ 1442 และขอบงคบประกอบ ใหยนแบบฟอรม W-8IMY แทน• คณเปนหนสวนตำงชำตหรอทรสตตำงประเทศทยนเอกสำรตำมวตถประสงคของมำตรำ 1446 ใหยนแบบฟอรม W-8IMY และเอกสำรประกอบแทน• คณเปนสำขำตำงประเทศของสถำบนกำรเงนสหรฐอเมรกำทเปน FFI (นอกเหนอจำกสำขำของคนกลำงทมคณสมบตครบถวน) ตำม IGA แบบจ�ำลอง 1 ทบงคบใช ตำมวตถประสงคในกำรระบตวตนตอตวแทนผท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย คณสำมำรถยนแบบฟอรม W-9 เพอรบรองสถำนะในสหรฐอเมรกำของคณไดกำรยนแบบฟอรม W-8BEN-E ใหกบตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย อยำสงแบบฟอรม W-8BEN-E ให IRS ใหสงใหผทรองขอแบบฟอรมนนจำกคณแทน โดยทวไป บคคลดงกลำวจะเปนผทจำยเงนใหคณ จำยเครดตเขำบญชของคณ หรอหำงหนสวนทจดสรรเงนไดใหกบคณ FFI อำจรองขอแบบฟอรมนจำกคณดวยเพอจดท�ำเอกสำรสถำนะบญชของคณเวลำยนแบบฟอรม W-8BEN-E ใหกบตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย ยนแบบฟอรม W-8BEN-E ใหกบผทรองขอกอนทจะมกำรจำยเงนใหคณ จำยเครดตเขำบญชของคณ หรอจดสรรเงนไดใหคณ หำกคณไมยนแบบฟอรมน ตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยอำจตองหกภำษ ณ ทจำยในอตรำ 30% (ตำมขอบงคบในบทท 3 และ 4) อตรำกำรหกภำษ ณ ทจำยส�ำรอง หรออตรำทก�ำหนดภำยใตมำตรำท 1446 หำกคณไดรบเงนไดมำกกวำหนงประเภทจำกตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยหนงแหงซงคณตองกำรอำงสทธผลประโยชนอน ตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยอำจขอใหคณยนแบบฟอรม W-8BEN-E ตำมเงนไดแตละประเภท โดยทวไปจะตองมกำรยนแบบฟอรม W-8BEN-E ตำงหำกใหกบแตละหนวยงำนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย

หมำยเหต หำกคณเปนเจำของเงนไดรวมกบบคคลอนหนงคนหรอหลำยคน หนวยงำนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย จะถอวำ

เงนไดดงกลำวมเจำของเปนบคคลตำงชำตทเปนเจำของผมสทธประโยชนของกำรช�ำระเงนกตอเมอเจำของยนแบบฟอรม W-8BEN หรอ W-8BEN-E (หรอเอกสำรอนทตองยน) ครบทกคนเทำนน FFI ทรองขอแบบฟอรมนจะถอวำบญชหนงๆ เปนบญชสหรฐอเมรกำตำมวตถประสงคในบทท 4 หำกเจำของบญชใดๆ เปนบคคลสหรฐอเมรกำหรอนตบคคลตำงประเทศทสหรฐอเมรกำเปนเจำของ (เวนแตบญชดงกลำวจะไดรบกำรยกเวนจำกสถำนะบญชในสหรฐอเมรกำตำมวตถประสงคในบทท 4)กำรเปลยนแปลงสถำนกำรณ ถำกำรเปลยนแปลงสถำนกำรณท�ำใหขอมลใดๆ ในแบบฟอรม W-8BEN-E ทคณยนไวไมถกตองส�ำหรบวตถประสงคของบทท 3 หรอบทท 4 คณตองแจงตวแทนกำรหกภำษ ณ ทจำยหรอสถำบนกำรเงนทมบญชของคณภำยใน 30 วนของกำรเปลยนแปลงสถำนกำรณ โดยกำรยนเอกสำรทจ�ำเปนตำมกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-3(c)(6)(ii)(E)(2) โปรดดกฎขอบงคบมำตรำ 1.1441-1(e)(4)(ii)(D) ส�ำหรบค�ำจ�ำกดควำมของกำรเปลยนแปลงสถำนกำรณส�ำหรบวตถประสงคของบทท 3 และ 1.1471-3(c)(6)(ii)(E) ส�ำหรบวตถประสงคของบทท 4

! ขอควรระวง

โดยค�ำนงถง FFI ทอำงสถำนะตำมบทท 4 ภำยใต IGA ทเกยวของ กำรเปลยนแปลงสถำนกำรณรวมถงเมอเขตกำรปกครองซง FFI มกำรจดกำรหรอพ�ำนกอำศยอย

(หรอเขตกำรปกครองทระบในสวนท 2 ของแบบฟอรม) รวมอยในรำยชอเขตกำรปกครองทจดกำรในฐำนะวำมขอตกลงระหวำงรฐบำลซงมผลอยและถกน�ำออกจำกรำยชอ หรอเมอสถำนะ FATCA ของเขตกำรปกครองเปลยนแปลงไป (เชน จำกแบบจ�ำลอง 2 เปนแบบจ�ำลอง 1) รำยชอของขอตกลงมอยท www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Pages/FATCA-Archive.aspxกำรหมดอำยของแบบฟอรม W-8BEN-E โดยทวไป แบบฟอรม W-8BEN-E จะยงคงมผลตำมวตถประสงคของบทท 3 และบทท 4 ภำยในระยะเวลำเรมตนจำกวนทลงชอในแบบฟอรม และสนสดในวนสดทำยของสำมปปฏทนถดไป ยกเวนจะมกำรเปลยนแปลงสถำนกำรณทสงผลใหขอมลใดๆ ในแบบฟอรมไมถกตอง ตวอยำงเชน แบบฟอรม W-8BEN ทลงชอในวนท 30 กนยำยน 2557 จะยงมผลอยจนถงวนท 31 ธนวำคม 2560

อยำงไรกตำม ภำยใตเงอนไขบำงประกำร แบบฟอรม W-8BEN-E จะยงคงมผลอยอยำงไมมก�ำหนดจนกวำจะเกด กำรเปลยนแปลงสถำนกำรณขน โปรดดกฎขอบงคบมำตรำ 1.1441-1(e)(4)(ii) และ 1.1471-3(c)(6)(ii) ส�ำหรบระยะเวลำ ทมผลส�ำหรบวตถประสงคของบทท 3 และบทท 4 ตำมล�ำดบ

ค�ำจ�ำกดควำมผถอบญช โดยทวไป ผถอบญชคอบคคลทมรำยชอหรอถกระบตววำเปนผถอหรอเจำของบญชทำงกำรเงน ตวอยำงเชน หำกหำงหนสวนมรำยชอวำเปนผถอหรอเจำของบญชทำงกำรเงน จะถอวำหำงหนสวนเปนผถอบญช แทนหนสวนของหำงหนสวน อยำงไรกตำม บญชทนตบคคลทไดรบกำรยกเวน (นอกเหนอจำกนตบคคลทไดรบกำรยกเวนทถอวำเปน FFI ตำมวตถประสงคของบทท 4) เปนเจำของจะถอวำถกครอบครองโดยผทเปนเจำของนตบคคลเดยวจ�ำนวนเงนขนอยกำรหกภำษ ณ ทจำยตำมบทท 3 โดยทวไป จ�ำนวนทตองหกภำษ ณ ทจำยตำมบทท 3 จะเปนจ�ำนวนทมำจำกแหลงเงนไดภำยในสหรฐอเมรกำซงเปนเงนไดคงทหรอมกำรคดเปนรำยปหรอตำมก�ำหนดเวลำ (FDAP) เงนได FDAP คอเงนไดทงหมดทรวมอยในรำยไดขนตน รวมถงดอกเบย (และ OID) เงนปนผล คำเชำ คำลขสทธ และผลตอบแทน ปรมำณทอยภำยใตกำรหกภำษ ณ ทจำยตำมบทท 3 ไมรวมปรมำณทไมใช FDAP เชนผลประโยชนสวนใหญจำกกำรขำยทรพยสน (รวมทงสวนลด

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017)-4-

ตลำดและตวเลอกพเศษ) รวมทงรำยกำรเฉพำะอนๆ ของรำยไดทอธบำยในกฎขอบงคบมำตรำ 1.1441-2 (เชน ดอกเบยเงนฝำกธนำคำรและ OID ระยะสน)

ภำยใตวตถประสงคมำตรำ 1446 จ�ำนวนทตองหกภำษ ณ ทจำย คอหนของหนสวนชำวตำงชำตทมสวนเกยวของอยำงมผลกบรำยไดทตองเสยภำษเจำของสทธประโยชน ส�ำหรบกำรช�ำระเงนอนๆ นอกเหนอจำกกำรช�ำระเงนทเขำขำยอตรำลด หรอไดรบกำรยกเวน จะตองท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยตำมสนธสญญำภำษเงนได โดยทวไป เจำของสทธประโยชนของเงนได จะเปนผทตองรวมกำรช�ำระเงนเขำในรำยไดขนตนในกำรคนภำษ ตำมหลกปฏบตดำนภำษของสหรฐอเมรกำ แตบคคลทไมใชเจำของสทธประโยชนของเงนไดตำมขอบเขตทบคคลดงกลำวไดรบเงนไดในฐำนะผแทน ตวแทน หรอผปกครอง หรอตำมขอบเขตทผเขำรวมกำรท�ำธรกรรมทไดรบกำรยกเวน ในกรณทจ�ำนวนทจำยนนไมเกดเปนรำยได เจำของสทธประโยชนจะถกพจำรณำเสมอนวำกำรช�ำระเงนนนเปนรำยได

หำงหนสวนตำงประเทศ ทรสตธรรมดำของตำงประเทศ และผอปถมภทรสตของตำงประเทศ จะไมใชเจำของสทธประโยชนของเงนไดทช�ำระใหกบหำงหนสวนหรอทรสต เจำของสทธประโยชนของเงนไดทช�ำระใหหำงหนสวนตำงประเทศ โดยทวไปแลวจะเปนหนสวนในหำงหนสวน หำกหนสวนดงกลำวไมใชหำงหนสวนเอง ทรสตธรรมดำหรอผอปถมภทรสตตำงประเทศ ผแทน หรอตวแทนอนๆ เจำของสทธประโยชนของรำยไดทจำยใหแกกำรจดกำรทรพยสนทวไป (Simple Trust) ตำงประเทศ (หมำยถงกำรจดกำรทรพยสนทวไปทอธบำยไวในสวนท 651(ก)) โดยทวไปแลวเปนสทธประโยชนของกำรจดกำรทรพยสน ถำกำรจดกำรทรพยสนนนไมใชหนสวนตำงประเทศ กำรจดกำรทรพยสนทวไปหรอแบบมผใหตำงประเทศ ผแทนหรอตวแทนอนๆ เจำของสทธประโยชนของรำยไดทช�ำระใหกบผอปถมภทรสตตำงประเทศ (ซงกคอ ทรสตตำงประเทศ ภำยใตขอบเขตทเงนไดทงหมดหรอบำงสวนของทรสต จะถอวำถกครอบครองโดยผอปถมภหรอบคคลอนตำมมำตรำท 671 ถง 679) เปนบคคลทถกพจำรณำวำเปนเจำของทรสต เจำของสทธประโยชนของเงนไดทจำยใหกบทรสตแบบซบซอนของตำงประเทศ (ซงกคอทรสตตำงประเทศทไมใชทรสตธรรมดำ หรอผอปถมภทรสต) คอตวทรสตเอง

ตำมวตถประสงคของมำตรำ 1446 กฎเจำของสทธประโยชนเดยวกนนจะน�ำมำบงคบใช เวนแตวำภำยใตมำตรำ 1446 ทรสตธรรมดำของตำงประเทศซงไมใชผรบประโยชนจะเปนผยนแบบฟอรมไปยงหำงหนสวนดงกลำว

เจำของสทธประโยชนของเงนไดทจำยใหกบทรพยมรดกตำงประเทศคอตวทรพยมรดกเอง

หมำยเหต กำรช�ำระเงนไปยงหำงหนสวนสหรฐอเมรกำ ทรสตสหรฐอเมรกำ หรอทรพยมรดกสหรฐอเมรกำ จะถอเปนกำรช�ำระเงนไปยงผรบสหรฐอเมรกำ ซงไมตองถกหกภำษ ณ ทจำย 30% ตำมวตถประสงคของบทท 3 หรอบทท 4 หำงหนสวน ทรสต หรอทรพยมรดกสหรฐอเมรกำควรยนแบบฟอรม W-9 ใหตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย ตำมวตถประสงคของมำตรำ 1446 ผอปถมภทรสตสหรฐอเมรกำ หรอนตบคคลทไดรบกำรยกเวนจะไมตองยนแบบฟอรม W-9 ใหตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยตำมสทธของตนเอง แตผอปถมภหรอเจำของคนอนๆ จะตองยนแบบฟอรมทเหมำะสมใหตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยแทนบทท 3 บทท 3 หมำยถงบทท 3 ของประมวลรษฎำกรสหรฐอเมรกำ (กำรหกภำษ ณ ทจำยของชำวตำงดำวทไมใชผพ�ำนกในสหรฐอเมรกำและบรษทตำงชำต) บทท 3 จะประกอบไปดวยมำตรำท 1441 ถง 1464

บทท 4 บทท 4 หมำยถงบทท 4 ของประมวลรษฎำกรสหรฐอเมรกำ (ภำษทบงคบใหมกำรรำยงำนส�ำหรบบำงบญชตำงประเทศ) บทท 4 จะประกอบดวยมำตรำท 1471 ถง 1474สถำนะในบทท 4 ค�ำวำสถำนะในบทท 4 หมำยถงสถำนะของบคคลทเปนบคคลสหรฐอเมรกำ บคคลในสหรฐอเมรกำทระบ คนตำงดำว FFI ทเขำรวม FFI ทถกพจำรณำวำมกำรปฏบตตำมกฎขอบงคบ ผจดจ�ำหนำยทจ�ำกด เจำของผไดรบผลประโยชนทไดรบกำรยกเวน FFI ทไมไดเขำรวม สถำบนกำรเงนในอำณำเขต NFFE ทไดรบกำรยกเวน หรอ NFFE ทไมไดด�ำเนนงำนFFI ทถกพจำรณำวำมกำรปฏบตตำมกฎขอบงคบ ภำยใตมำตรำท 1471(b)(2) FFI บำงแหงจะถกพจำรณำวำมกำรปฏบตตำมกฎขอบงคบในบทท 4 อยแลว โดยไมจ�ำเปนตองท�ำขอตกลง FFI กบกรมสรรพำกร อยำงไรกตำม FFI ทถกพจำรณำวำมกำรปฏบตตำมกฎขอบงคบบำงแหงจะตองลงทะเบยนกบกรมสรรพำกรและขอรบ GIIN FFI เหลำนเรยกวำ FFI ทถกพจำรณำวำจดทะเบยน ดมำตรำกฎขอบงคบ 1.1471-5(f)(1)นตบคคลทยกเวน นตบคคลธรกจทมเจำของเดยวและไมใชองคกรภำยใตกฎขอบงคบมำตรำ 301.7701-2(ข) จะยกเวนในฐำนะนตบคคลแยกจำกเจำของ โดยทวไป นตบคคลทไดรบกำรยกเวนจะไมตองยนแบบฟอรม W-8BEN-E นไปยงตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย เจำของนตบคคลดงกลำวจะตองยนเอกสำรทเหมำะสมแทน (ตวอยำงเชน แบบฟอรม W-8BEN-E หำกเจำของนนเปนนตบคคลตำงประเทศ) อยำงไรกตำม ถำนตบคคลทยกเวนไดรบกำรช�ำระเงนทหกภำษ ณ ทจำยได เปน FFI ภำยนอกประเทศองคกรของเจำของเดยวนน หรอม GIIN ของตนเอง เจำของตำงประเทศของนตบคคลนนจะตองกรอกสวนท 2 ของแบบฟอรม W-8BEN-E เพอจดท�ำเอกสำรสถำนะตำมบทท 4 ของนตบคคลทยกเวนซงไดรบกำรช�ำระเงน

นตบคคลบำงประเภททไดรบกำรยกเวนเพอวตถประสงคดำนภำษของสหรฐอเมรกำอำจถอวำเปนผพ�ำนกตำมสนธสญญำเพอวตถประสงคในกำรอำงสทธประโยชนจำกสนธสญญำภำยใตสนธสญญำภำษทเกยวของหรออำจถอวำเปน FFI ภำยใต IGA ทเกยวของ นตบคคลแบบผสมทอำงสทธประโยชนจำกสนธสญญำดวยตนเองจะตองกรอกแบบฟอรม W-8BEN-E โปรดดท นตบคคลแบบผสม ใน ค�ำแนะน�ำพเศษ ซงอยในสวนถดไป

นตบคคลทไดรบกำรยกเวนซงมเจำของอยในสหรฐอเมรกำ หรอนตบคคลทไดรบกำรยกเวนซงมเจำของเปนชำวตำงชำตทไมสำมำรถกรอกสวนท 2 (เชน เนองจำกอยในประเทศเดยวกนกบเจำของเดยวนนและไมม GIIN) อำจยนแบบฟอรมนตอ FFI เพอจดประสงคในกำรจดท�ำเอกสำรของตนเองส�ำหรบบทท 4 โดยเฉพำะ ในกรณเชนนน นตบคคลทยกเวนควรจะกรอกสวนท 1 เสมอนกบวำเปนเจำของสทธประโยชน และไมควรกรอกบรรทดท 3บญชกำรเงน บญชกำรเงนไดแก:• บญชเงนฝำกทอยในกำรดแลของ FFI• บญชรกษำควำมปลอดภยทอยในกำรดแลของ FFI• ผลประโยชนจำกหนทนหรอหนสน (ยกเวนผลประโยชนทมกำรแลกเปลยนเปนประจ�ำในตลำดหลกทรพยจดทะเบยน) ในนตบคคลดำนกำรลงทนและบรษททถอหนใหญบำงแหง ศนยบรหำรเงน หรอสถำบนกำรเงนตำมทก�ำหนดไวในมำตรำกฎขอบงคบ 1.1471-5(e)• สญญำประกนมลคำเงนสดบำงประเภท และ• สญญำรำยป

ตำมวตถประสงคของบทท 4 จะมขอยกเวนบญชตำงๆ เชน บญชเงนฝำกทไดรบกำรยกเวนภำษบำงประเภท สญญำประกนชวตแบบก�ำหนดระยะเวลำ บญชทครอบครองโดยทรพยมรดก

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017) -5-

บญชทครอบครองโดยคนกลำง และสญญำรำยปบำงประเภท ขอยกเวนเหลำนอยภำยใตเงอนไขบำงประกำร ดมำตรำกฎขอบงคบ 1.1471-5(b)(2) บำงบญชอำจไมรวมอยในค�ำจ�ำกดควำมของบญชทำงกำรเงนภำยใต IGA ทมผลบงคบใชสถำบนกำรเงน โดยทวไป สถำบนกำรเงนหมำยถงนตบคคลทเปนสถำบนรบฝำก สถำบนรกษำควำมปลอดภยแบบเปด นตบคคลดำนกำรลงทน หรอบรษทประกน (หรอบรษททครอบครองบรษทประกน) ซงออกประกนมลคำเงนสดหรอสญญำรำยป ดมำตรำกฎขอบงคบ 1.1471-5(e)

นตบคคลกำรลงทนจะประกอบกำรในเขตทไมเพยงแตเปนสถำบนรบฝำก สถำบนดแลทรพยสน หรอบรษทประกนทระบทไมไดถกปฏบตเหมอนเปนสถำบนกำรเงน แตจะเปน NFFE ในอำณำเขต ถำนตบคคลดงกลำวไมมคณสมบตเปน NFFE ทยกเวนตำมทอธบำยในกฎขอบงคบมำตรำ 1.1472-1(c)(1) (รวมทง NFFE ในอำณำเขตทไดรบกำรยกเวน) จะตองเปดเผยเจำของทส�ำคญในสหรฐอเมรกำโดยใชค�ำจ�ำกดควำมน (ใชเกณฑ 10 เปอรเซนต) ภำยใตกฎขอบงคบมำตรำ 1.1473-1(b)(1)สถำบนกำรเงนตำงประเทศ (FFI) สถำบนกำรเงนตำงชำต (FFI) จะหมำยถงนตบคคลตำงชำตทเปนสถำบนกำรเงนนตบคคลทท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวน นตบคคลจะถอวำท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวนเกยวกบรำยไดทมกำรอำงสทธประโยชนจำกสนธสญญำโดยทเจำของผลประโยชนในนตบคคลตองพจำรณำถงสวนแบงรำยไดของตนทช�ำระใหกบนตบคคลในปจจบนแบบแยกตำงหำก ไมวำจะมกำรจดสรรหรอไมกตำม และตองก�ำหนดลกษณะของรำยไดเสมอนวำเปนรำยไดจำกแหลงรำยไดทนตบคคลสรำงขนโดยตรง ตวอยำงเชน หำงหนสวน กองทนทรสตสำมญ ทรสตธรรมดำ หรอผอปถมภทรสตโดยทวไปแลวจะถอวำเปนท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวนเกยวกบรำยไดทไดรบนตบคคลทท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวน นตบคคลทท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวนเปนหำงหนสวนตำงประเทศ (นอกเหนอจำกหำงหนสวนตำงประเทศทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย) ทรสตธรรมดำหรอผอปถมภทรสตตำงประเทศ (นอกเหนอจำกทรสตตำงประเทศทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย) หรอส�ำหรบกำรช�ำระเงนทมกำรลดหรอยกเวนอตรำกำรหกภำษ ณ ทจำยทมกำรรองเรยนสทธประโยชนภำยใตสนธสญญำภำษ หรอนตบคคลทถอวำเปนนตบคคลทท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวน เกยวกบกำรช�ำระเงนตำมเขตอ�ำนำจศำลของผถอผลประโยชนชำวตำงชำต ชำวตำงชำตรวมถง องคกรตำงประเทศ หำงหนสวนตำงประเทศ ทรสตตำงประเทศ ทรพยมรดกตำงประเทศ และบคคลอนใดทไมใชบคคลสหรฐอเมรกำ และยงรวมไปถงสำขำหรอส�ำนกงำนตำงประเทศของสถำบนกำรเงนสหรฐอเมรกำหรอองคกรหกบญชสหรฐอเมรกำหำกสำขำตำงประเทศดงกลำวเปนคนกลำงทมคณสมบตครบถวน โดยทวไปแลว กำรช�ำระเงนทช�ำระใหกบสำขำสหรฐอเมรกำของชำวตำงชำตจะเปนกำรช�ำระเงนใหกบชำวตำงชำตGIIN ค�ำวำ GIIN (Global Intermediary Identification Number) หมำยถงหมำยเลขประจ�ำตวคนกลำงนำนำชำต GIIN เปนหมำยเลขประจ�ำตวทก�ำหนดใหกบนตบคคลทไดลงทะเบยนกบ IRS ตำมวตถประสงคของบทท 4นตบคคลแบบผสม นตบคคลแบบผสม คอบคคลใดๆ (ทไมใชบคคลธรรมดำ) ทถอวำเปนนตบคคลททท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวนเพอวตถประสงคของสถำนะภำยใตหลกจรรยำบรรณ แตไมถอวำเปนทท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวนโดยในประเทศทสหรฐอเมรกำท�ำสนธสญญำภำษเงนไดเอำไว สถำนะนตบคคลแบบผสมจะสมพนธกบกำรอำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำ

นตบคคลแบบผสมก�ำหนดใหมกำรแสดงสถำนะตำมบทท 4 หำกมกำรรบกำรช�ำระเงนทสำมำรถหกภำษ ณ ทจำยไดขอตกลงระหวำงรฐบำล (IGA) ขอตกลงระหวำงรฐบำล (IGA) หมำยถง IGA แบบจ�ำลอง 1 หรอ IGA แบบจ�ำลอง 2 ส�ำหรบรำยชอเขตกำรปกครองทจ�ำกดในฐำนะวำมผล IGA แบบจ�ำลองท 1 หรอแบบจ�ำลองท 2 โปรดดท www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Pages/FATCA-Archive.aspx

IGA แบบจ�ำลอง 1 หมำยถงขอตกลงระหวำงสหรฐอเมรกำหรอกระทรวงกำรคลง และรฐบำลตำงประเทศ หรอตวแทนอยำงนอยหนงรำย ในกำรปฏบตใช FATCA ผำนกำรรำยงำนโดย FFI กบรฐบำลตำงประเทศหรอตวแทนของรฐบำลดงกลำว ตำมดวยกำรแลกเปลยนขอมลทรำยงำนกบ IRS FFI ในเขตกำรปกครองตำม IGA แบบจ�ำลอง 1 ซงท�ำกำรรำยงำนบญชไปยงรฐบำลในเขตกำรปกครองจะถอเปน กำรรำยงำน FFI ตำมแบบจ�ำลอง 1

IGA แบบจ�ำลองท 2 หมำยถงสญญำหรอขอตกลงระหวำงสหรฐอเมรกำหรอกระทรวงกำรคลง และรฐบำลตำงประเทศหรอตวแทนอยำงนอยหนงรำยเพอน�ำ FATCA ไปใชผำนกำรรำยงำนของ FFI โดยตรงไปยงกรม IRS ตำมขอก�ำหนดในสญญำทท�ำกบทำง FFI และเสรมดวยกำรแลกเปลยนขอมลระหวำงรฐบำลหรอตวแทนของรฐบำลดงกลำวกบ IRS FFI ในเขตกำรปกครองตำม IGA แบบจ�ำลอง 2 ซงท�ำขอตกลงของ FFI เกยวกบสำขำคอ FFI ทเขำรวม แตอำจถกเรยกวำเปน FFI รปแบบกำรรำยงำนท 2

ค�ำวำ FFI ตำม IGA ทตองรำยงำน หมำยถงทง FFI รปแบบกำรรำยงำนท 1 และ FFI รปแบบกำรรำยงำนท 2FFI ทไมไดเขำรวม FFI ทไมไดเขำรวมหมำยถง FFI ทไมใช FFI ทเขำรวม FFI ทถกพจำรณำวำมกำรปฏบตตำมกฎขอบงคบ หรอเจำของผไดรบผลประโยชนทไดรบกำรยกเวนFFI ทไมตองรำยงำนซงอยใน IGA FFI ตำม IGA ทไมตองรำยงำนคอ FFI ทพ�ำนกอย หรอตงอย หรอกอตงอยในเขตกำรปกครองตำม IGA รปแบบท 1 หรอรปแบบท 2 ทตรงตำมเงอนไข:• สถำบนทำงกำรเงนทไมตองรำยงำน อธบำยไวในหมวดหมพเศษในภำคผนวก 2 ของ IGA แบบจ�ำลอง 1 หรอแบบจ�ำลอง 2• FFI ทจดทะเบยนซงผำนกำรพจำรณำแลววำจ�ำเปนตองปฏบตตำม อธบำยไวในสวนของกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-5(f)(1)(i)(A) ถง (F)• FFI ทรบรองซงผำนกำรพจำรณำแลววำจ�ำเปนตองปฏบตตำม อธบำยไวในกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-5(f)(2)(i) ถง (v) หรอ• เจำของผรบผลประโยชนกำรยกเวน อธบำยไวในกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-6FFI ทเขำรวม FFI ทเขำรวมเปน FFI ทยอมรบทจะปฏบตตำมขอก�ำหนดของขอตกลง FFI ของ FFI ทกสำขำ นอกเหนอจำกสำขำทเปน FFI แบบจ�ำลอง 1 ทมกำรรำยงำนหรอสำขำสหรฐอเมรกำ ค�ำวำ FFI ทเขำรวมยงรวมถง FFI รปแบบกำรรำยงำนท 2 และสำขำของ QI ของสถำบนกำรเงนสหรฐอเมรกำ ยกเวนในกรณทสำขำดงกลำวเปน FFI รปแบบกำรรำยงำนท 1ผรบเงนทเขำรวม ผรบเงนทเขำรวมหมำยถงบคคลใดๆ ทยอมรบบตรช�ำระเงนเพอเปนกำรช�ำระเงน หรอยอมรบกำรช�ำระเงนจำกองคกรช�ำระหนบคคลทสำมในกำรช�ำระหนของธรกรรมเครอขำยของบคคลทสำม เพอวตถประสงคขงสวนท 6050Wผรบเงน ผรบเงนโดยทวไปแลวหมำยถงบคคลทมกำรจำยเงนให ไมวำบคคลดงกลำวนนจะเปนเจำของผไดรบผลประโยชนหรอไมกตำม ส�ำหรบกำรช�ำระเงนไปยงบญชสถำบนกำรเงน ผรบเงนนนโดยทวไปแลวจะหมำยถงเจำของบญชทำงกำรเงน โปรดดกฎขอบงคบมำตรำ 1.1441-1(b)(2) และ 1.1471-3(a)(3)

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017)-6-

นตบคคลช�ำระหนกำรช�ำระเงน (PSE) นตบคคลช�ำระหนกำรช�ำระเงน คอนตบคคลทซอผขำยหรอองคกรช�ำระหนบคคลทสำม ภำยใตมำตรำ 6050W โดยทวไปแลว PSE ตองรำยงำนกำรช�ำระเงนทเปนกำรช�ำระหนกำรท�ำธรกรรมบตรช�ำระเงน หรอกำรท�ำธรกรรมเครอขำยบคคลทสำม อยำงไรกตำม PSE ไมจ�ำเปนตองรำยงำนกำรช�ำระเงนทจำยใหกบเจำของสทธประโยชน ซงจดท�ำเอกสำรในฐำนะชำวตำงชำตดวยแบบฟอรม W-8 ทเหมำะสมคนกลำงทมคณสมบตครบถวน (QI) คนกลำงทมคณสมบตครบถวน (QI) เปนบคคลทเปนคสญญำของขอตกลงกบ IRS ทอธบำยไวในกฎขอบงคบมำตรำ 1.1441-1(e)(5)(iii) ผคำอนพนธทมคณสมบตครบถวน (QDD) คอ QI ทตกลงส�ำหรบขอก�ำหนดกำรรำยงำนและกำรหกภำษ ณ ทจำยอยำงหนง ตำมกฎขอบงคบมำตรำ 1.1441-1(e)(6)เจำของบญชทฝำฝน ผถอบญชทฝำฝนรวมถงนตบคคล (นอกเหนอจำกนตบคคลทถอเปน FFI ทไมเขำรวม) ทไมปฏบตตำมขอก�ำหนดของ FFI ในกำรรกษำบญชส�ำหรบกำรจดท�ำเอกสำรและขอมลส�ำหรบก�ำหนดวำบญชนนเปนบญชสหรฐอเมรกำหรอไม ดมำตรำกฎขอบงคบ 1.1471-5(g)นตบคคลแบบผสมแบบผนกลบ นตบคคลแบบผสมแบบผนกลบ คอบคคลใดๆ (นอกเหนอจำกบคคลทวไป) ทไมไดท�ำหนำทผำนรำยไดภำยใตหลกกฎหมำยภำษของสหรฐอเมรกำ แตท�ำหนำทผำนรำยไดภำยใตกฎหมำยของเขตกำรปกครองทสหรฐอเมรกำมสนธสญญำภำษรำยไดดวย ดแบบฟอรม W-8IMY และค�ำแนะน�ำประกอบส�ำหรบขอมลเกยวกบนตบคคลแบบผสมแบบผนกลบทท�ำกำรอำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำในนำมของเจำของบคคลสหรฐอเมรกำทระบ บคคลสหรฐอเมรกำทระบ เปนบคคลสหรฐอเมรกำใดๆ นอกเหนอจำกบคคลทระบไวในมำตรำกฎขอบงคบ 1.1473-1(c)เจำของทส�ำคญในสหรฐอเมรกำ เจำของทส�ำคญในสหรฐอเมรกำ (ตำมทระบในกฎขอบงคบมำตรำ 1.1473-1(b)) หมำยถงบคคลสหรฐอเมรกำทระบใดๆ ท• มหนมำกกวำ 10 เปอรเซนตทงทำงตรงและทำงออม (ดวยกำรลงคะแนนหรอมลคำ) ในองคกรตำงประเทศ• มผลก�ำไรหรอดอกเบยตนทนมำกกวำ 10 เปอรเซนตทงทำงตรงและทำงออมในหำงหนสวนตำงประเทศ• ถกปฏบตเปนเจำของทรสตตำงประเทศสวนใดสวนหนงในมำตรำ 671 ถง 679 หรอ• มผลก�ำไรจำกผลประโยชนมำกกวำ 10 เปอรเซนตทงทำงตรงและทำงออมในทรสตบคคลสหรฐอเมรกำ บคคลสหรฐอเมรกำมค�ำนยำมอยในมำตรำ 7701(a) (30) รวมถงหำมหนสวนในประเทศ องคกร และทรสต

! ขอควรระวง

บรษทประกนตำงชำตทออกเงนรำยปหรอสญญำประกนภยในมลคำเงนสดทเลอกทจะไดรบกำรปฏบตเปนบคคลสหรฐอเมรกำเพอวตถประสงคในกำรช�ำระภำษแหงรฐแต

ไมไดรบอนญำตใหท�ำธรกจในสหรฐอเมรกำจะไดรบกำรปฏบตเปน FFI ตำมวตถประสงคของบทท 4 อยำงไรกตำม เพอวตถประสงคในกำรยนเอกสำรตำมวตถประสงคของบทท 3 และบทท 4 บรษทประกนดงกลำวจะไดรบอนญำตใหสำมำรถใชแบบฟอรม W-9 เพอรบรองสถำนะของบคคลสหรฐอเมรกำได ในท�ำนองเดยวกน สำขำตำงประเทศของสถำบนกำรเงนสหรฐอเมรกำ (นอกเหนอจำกสำขำทด�ำเนนธรกจเปนคนกลำงทมคณสมบตครบถวน) ทไดรบกำรปฏบตเปน FFI ภำยใต IGA ทบงคบใชจะไดรบอนญำตใหสำมำรถใชแบบฟอรม W-9 เพอรบรองสถำนะของบคคลสหรฐอเมรกำตำมวตถประสงคของบทท 3 และบทท 4 ได

กำรช�ำระเงนทสำมำรถหกภำษ ณ ทจำยได มกำรก�ำหนดกำรช�ำระเงนทสำมำรถหกภำษ ณ ทจำยไดในกฎขอบงคบมำตรำ 1.1473-1(a) ส�ำหรบกำรยกเวนทสำมำรถใชไดตำมค�ำจ�ำกดควำมของกำรช�ำระเงนทสำมำรถหกภำษ ณ ทจำยได โปรดดทมำตรำกฎขอบงคบ 1.1473-1(a)(4) (เชน กำรยกเวนกำรช�ำระเงนทไมใชกำรด�ำเนนกำรทำงกำรเงนบำงรำยกำร)ตวแทนผท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย บคคลสหรฐอเมรกำหรอชำวตำงชำตใดกตำมทควบคม ไดรบ เกบรกษำ จ�ำหนำยโอน หรอช�ำระเงนซงมำจำกแหลงเงนได FDAP ของสหรฐอเมรกำทตองถกหกภำษ ณ ทจำยบทท 3 หรอ 4 จะถอเปนตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย ตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยอำจเปนบคคล บรษท หำงหนสวน ทรสต สมำคมควำมรวมมอ หรอนตบคคลอนๆ รวมถง (แตไมจ�ำกดเพยง) คนกลำงตำงชำต หำงหนสวนตำงชำต และสำขำในสหรฐอเมรกำของธนำคำรและบรษทประกนตำงชำตบำงแหง

ตำมวตถประสงคของมำตรำ 1446 ตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย คอหำงหนสวนทท�ำกำรคำหรอธรกจในสหรฐอเมรกำ ส�ำหรบหำงหนสวนทจดทะเบยนในตลำดหลกทรพย ตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยอำจเปนหำงหนสวน ผแทนทครอบครองผลประโยชนแทนชำวตำงชำต หรอทงสองอยำง โปรดดมำตรำกฎขอบงคบ 1.1446-1 ถง 1.1446-6

ค�ำแนะน�ำเฉพำะสวนท 1 – ขอมลเจำของผไดรบผลประโยชนบรรทดท 1 กรอกชอของคณ หำกคณเปนนตบคคลหรอสำขำทไดรบกำรยกเวน ไมตองระบชอธรกจของคณ แตใหปอนชอตำมกฎหมำยของเจำของของคณ (หรอ หำกคณเปนสำขำ นตบคคลทคณเปนสวนหนง) (ดนตบคคลทไดรบกำรยกเวนหลำยประกำรหำกเกยวของ) อยำงไรกตำม หำกคณคอนตบคคลทไดรบกำรยกเวนทเปนนตบคคลแบบผสมทอำงสทธประโยชนจำกสนธสญญำ โปรดด นตบคคลแบบผสมในค�ำแนะน�ำเฉพำะซงอยในสวนถดไป

เคลดลบ

หำกผถอบญชยนแบบฟอรมนใหกบ FFI เพอวตถประสงคในกำรจดท�ำเอกสำรแตเพยงอยำงเดยว คณในฐำนะผถอบญชและคณไมไดรบกำรช�ำระเงนท

สำมำรถหกภำษ ณ ทจำยได หรอจ�ำนวนทรำยงำนได (ตำมทก�ำหนดในกฎขอบงคบมำตรำ 1.1441-1(e)(3)(vi)) คณควรระบสวน I โดยแทนทกำรอำงอง "เจำของผรบผลประโยชน" ดวย "ผถอบญช"

! ขอควรระวง

ผถอบญชทมชอในบญชไมจ�ำเปนตองเปนผถอบญชตำมวตถประสงคของบทท 4 ดค�ำจ�ำกดควำมกอนหนำ หรอ ส�ำหรบบญชท FFI ม ซงครอบคลมโดย IGA แบบจ�ำลอง

ท 1 หรอแบบจ�ำลองท 2 โดยค�ำนงถงบญช ค�ำจ�ำกดควำมของผถอบญชใน IGA ทเกยวของ เพอก�ำหนดวำคณเปนผถอบญชหรอไม ถำคณถอบญชกบ FFI และไมแนใจวำค�ำจ�ำกดควำมของ "ผถอบญช" ภำยใต IGA ใชกบบญชของคณหรอไม ใหปรกษำกบ FFI ทรองขอแบบฟอรมนบรรทดท 2 หำกคณเปนองคกร ใหกรอกชอประเทศขององคกรของคณ หำกคณเปนนตบคคลประเภทอน ใหกรอกชอประเทศทคณสรำง จดกำรหรอก�ำกบดแลนตบคคลของคณโดยใชกฎหมำยของประเทศนนบรรทดท 3 ถำคณเปนนตบคคลทยกเวนซงไดรบกำรช�ำระเงนทหกภำษ ณ ทจำยได ใหใสชอของคณในบรรทดท 3 หำกคณ:

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017) -7-

1) ไดลงทะเบยนไวกบ IRS และไดรบ GIIN ทสมพนธกบชอตำมกฎหมำยของนตบคคลทไดรบกำรยกเวน 2) เปน FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 1 หรอ FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 2 และ 3) ไมใชนตบคคลแบบผสมทใชแบบฟอรมนเพอใชสทธประโยชนตำมสนธสญญำ

! ขอควรระวง

ถำคณไมจ�ำเปนตองระบชอตำมกฎหมำยของนตบคคลทยกเวน อยำงไรกตำม คณอำจตองกำรแจงตวแทนกำรหกภำษ ณ ทจำยซงคณเปนนตบคคลทยกเวนซงไดรบกำร

ช�ำระเงนหรอมบญช โดยระบชอของนตบคคลทยกเวนใน บรรทดท 10 หำกคณตองกำรรำยงำนชอของนตบคคลทไดรบกำรยกเวนทถอบญชทตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยขอแบบฟอรมนเพอวตถประสงคส�ำหรบเปนขอมลเทำนน (ซงหมำยควำมวำ นตบคคลทไดรบกำรยกเวนไมไดรำยงำนในบรรทดท 1 หรอในสวนท 2 ของแบบฟอรมน) คณอำจตองปอนชอนตบคคลทไดรบกำรยกเวนในบรรทดท 3บรรทดท 4 ท�ำเครองหมำยหนงชองทถกตอง กำรท�ำเครองหมำยในชอง แสดงวำคณรบรองวำคณมคณสมบตตำมประเภททระบ คณตองท�ำเครองหมำยในชองทตรงกบประเภทของคณ (ตวอยำงเชน องคกร หำงหนสวน ทรสต หรอทรพยมรดก ฯลฯ) ตำมหลกปฏบตดำนภำษของสหรฐอเมรกำ (ไมใชตำมกฎหมำยของประเทศตำมสนธสญญำ) หำกคณยนแบบฟอรม W-8BEN-E ใหกบ FFI เพอวตถประสงคในกำรจดท�ำเอกสำรของคณแตเพยงอยำงเดยวตำมวตถประสงคในบทท 4 ในฐำนะผถอบญชของบญชทรกษำโดย FFI คณไมจ�ำเปนตองกรอกบรรทดท 4

หำกคณเปนหำงหนสวน นตบคคลทไดรบกำรยกเวน ทรสตธรรมดำ หรอผอปถมภทรสตทรบกำรช�ำระเงนทนตบคคลอำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำ คณตองท�ำเครองหมำยในชอง "หำงหนสวน" "นตบคคลทไดรบกำรยกเวน" "ทรสตธรรมดำ" หรอ "ผอปถมภทรสต" ส�ำหรบกรณดงกลำว คณจะตองเลอกชอง "ใช" เพอระบวำคณเปนนตบคคลแบบผสมทตองกำรอำงสทธตำมสนธสญญำ คณอำจเลอกเฉพำะชอง "ไม" หำก (1) คณเปนนตบคคลทยกเวน หนสวน ทรสตธรรมดำ หรอผอปถมภทรสต และใชแบบฟอรมเพอวตถประสงคในกำรจดท�ำเอกสำรของตนเองในฐำนะผถอบญชของ FFI เทำนน และแบบฟอรมนไมเกยวของกบกำรช�ำระเงนทหกภำษ ณ ทจำยได หรอจ�ำนวนเงนทรำยงำนได หรอ (2) คณใชแบบฟอรมนเพอวตถประสงคในกำรจดท�ำเอกสำรสถำนะของคณในฐำนะผรบเงนทเขำรวมส�ำหรบวตถประสงคของสวนท 6050W เทำนน ในกรณเชนนน คณไมจ�ำเปนตองกรอกบรรทดท 4 แตคณอำจเลอกชอง "ไม" ถำคณเลอกทจะกรอกบรรทดท 4 คณยงตองใชแบบฟอรม W-8IMY เพอจดท�ำเอกสำรของตวคณเองในฐำนะผถอบญชของ FFI

! ขอควรระวง

เฉพำะนตบคคลทไดรบยกเวนภำษภำยใตสวนท 501(c) ทควรเลอกชอง "องคกรทไดรบยกเวนภำษ" ส�ำหรบวตถประสงคของบรรทดท 4 องคกรดงกลำวควรใชแบบ

ฟอรม W-8BEN-E เฉพำะเมออำงอตรำลดหยอนของกำรหกภำษ ณ ทจำยภำยใตสนธสญญำรำยได หรอขอยกเวนบทบญญตอนๆ นอกเหนอจำกสวนท 501(c) หรอถำใชแบบฟอรมนเพอวตถประสงคในกำรจดท�ำเอกสำรของตนเองในฐำนะผถอบญชกบ FFI เทำนน อยำงไรกตำม หำกคณเปนมลนธเอกชน คณควรท�ำเครองหมำยใน "มลนธเอกชน" แทน "องคกรทยกเวนภำษ"บรรทดท 5 เลอกชองทตรงกบสถำนะตำมบทท 4 ของคณ คณตองระบสถำนะตำมบทท 4 ในแบบฟอรมนเฉพำะเมอคณเปนผรบเงนของกำรช�ำระเงนทหกภำษ ณ ทจำยได หรอก�ำลงจดท�ำเอกสำรสถำนะของบญชทำงกำรเงนทคณถอกบ FFI ทรองขอแบบฟอรมน ในกำรเลอกชองทอยในบรรทดน จะถอวำคณรบรองวำคณมคณสมบตตรงตำมกำรจดประเภทนในประเทศทคณพ�ำนกอย

เคลดลบ

ส�ำหรบสถำนะสวนใหญของบทท 4 คณจ�ำเปนตองกรอกสวนเพมเตมของแบบฟอรมนเพอยนยนวำคณเปนไปตำมขอก�ำหนดของสถำนะทระบไวในบรรทดท 5 ตรวจสอบ

ใหแนใจวำคณไดกรอกสวนทจ�ำเปนในแบบฟอรมน กอนเซนชอและยนใหกบตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย โปรดด นตบคคลทยนเอกสำรรบรองภำยใต IGA ทมผลบงคบใช ภำยใตค�ำแนะน�ำพเศษ ซงอยในสวนถดไปFFI ทครอบคลมภำยใต IGA และนตบคคลทเกยวของIGA FFI ทท�ำกำรรำยงำนซงตงอยใน หรอจดตงขนภำยใตกฎหมำยของเขตกำรปกครองทครอบคลมภำยใต IGA แบบจ�ำลอง 1 ควรเลอก "FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำน 1" FFI ทท�ำกำรรำยงำนซงตงอยใน หรอจดตงขนภำยใตกฎหมำยของเขตกำรปกครองทครอบคลมภำยใต IGA แบบจ�ำลอง 2 ควรเลอก "FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำน 2" ถำคณไดรบกำรจดกำรในฐำนะ FFI ทถอวำมกำรลงทะเบยนภำยใต IGA ทเกยวของ คณควรเลอก "FFI ทไมตองรำยงำนซงอยใน IGA" ไมใช "FFI ทถอวำมกำรลงทะเบยน" และระบ GIIN ของคณ

โดยทวไปแลว ถำคณไดรบกำรจดกำรในฐำนะ FFI ทไมตองรำยงำนซงอยใน IGA ภำยใต IGA ทเกยวของ คณควรเลอก "FFI ทไมตองรำยงำนซงอยใน IGA" แมวำคณจะเปนไปตำมคณสมบตส�ำหรบสถำนะทถอวำมกำรปฏบตตำมกฎขอบงคบ หรอเปนเจำของสทธประโยชนทยกเวน ภำยใตขอบงคบตำมบทท 4 ในกรณดงกลำว คณไมจ�ำเปนตองเลอกสถำนะทเกยวของของคณภำยใตขอบงคบนน แตควรระบ GIIN ของคณในบรรทดท 9 หำกม หำกคณเปน FFI ทมเอกสำรสทธแสดงควำมเปนเจำของ ซงถอวำเปน FFI ตำม IGA ทไมตองรำยงำนภำยใต IGA ทมผลบงคบใช คณตองกำเครองหมำย "FFI ทมเอกสำรสทธแสดงควำมเปนเจำของ" และกรอกสวนท 10 ใหสมบรณ

FFI ทเกยวของกบ FFI ตำม IGA ทตองรำยงำน และถอวำเปน FFI ทไมไดเขำรวมในประเทศทพ�ำนกอำศยของตน ควรเลอก "FFI ทไมไดเขำรวม" ในบรรทดท 5

ถำคณเปน FFI ในเขตกำรปกครองทไดรบกำรจดกำรวำม IGA ทมผล คณไมควรเลอก "FFI ทเขำรวม" แตควรเลอก "FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 1" หรอ "FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 2" ตำมทเหมำะสม โปรดด www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Pages/FATCAArchive.aspxส�ำหรบรำยชอเขตกำรปกครองทม IGA ทมผลบงคบใชอยองคกรไมหวงผลก�ำไรทครอบคลมภำยใต IGAหำกคณเปนนตบคคลทไมแสวงผลก�ำไรทกอตงขนและคงสภำพในเขตกำรปกครองทถอวำม IGA ทมผลบงคบใช และคณเปนไปตำมขอก�ำหนดของ "NFFE ทมผล" ภำยใตภำคผนวก I ของ IGA ทมผลบงคบใช คณตองไมท�ำเครองหมำยในชองในบรรทดท 5 หำกคณยนแบบฟอรมนใหกบ FFI เพอวตถประสงคในกำรจดท�ำเอกสำรของตวคณในฐำนะผถอบญช แตใหคณยนหนงสอรบรองสถำนะของคณภำยใต IGA โปรดด นตบคคลทยนเอกสำรรบรองภำยใต IGA ทมผลบงคบใช ภำยใตค�ำแนะน�ำพเศษ ซงอยในสวนถดไปบญชทไมใชบญชกำรเงนถำคณยนแบบฟอรมนเพอจดท�ำเอกสำรบญชทคณถออยกบสถำบนกำรเงนตำงชำต ซงไมใชบญชกำรเงนภำยใตกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-5(b)(2) ใหเลอกชอง "บญชทไมใชบญชกำรเงน" ในบรรทดท 5บรรทดท 6 ปอนทอยทพ�ำนกอำศยถำวรของนตบคคลทระบในบรรทดท 1 ทอยพ�ำนกอำศยถำวรของคณคอทอยในประเทศทคณแจงวำเปนถนพ�ำนกอำศยเพอวตถประสงคทำงภำษเงนไดของ

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017)-8-

ประเทศดงกลำว หำกตองกำรยนแบบฟอรม W-8BEN-E เพอขอใชสทธอตรำลดของ หรอขอรบกำรยกเวนจำก กำรหกภำษ ณ ทจำยภำยใตสนธสญญำภำษเงนได คณตองระบสถำนะกำรเปนผพ�ำนกอำศยในลกษณะตำมทสนธสญญำก�ำหนดไว อยำแสดงทอยของสถำบนกำรเงน (ยกเวนในกรณทคณเปนสถำบนกำรเงนซงเปนกำรแจงทอยของคณเอง) ตไปรษณย หรอทอยทใชเพอกำรจดสงไปรษณยเพยงอยำงเดยวเทำนน ยกเวนกรณทเปนทอยเดยวทคณใช และทอยดงกลำวปรำกฏอยในเอกสำรรำยละเอยดองคกรของคณ (เชน ทอยจดทะเบยนของคณ) หำกคณไมมสถำนะพลเมองผเสยภำษในประเทศใดๆ ทอยพ�ำนกอำศยถำวรของคณคอสถำนททคณมส�ำนกงำนหลกอยบรรทดท 7 กรอกทอยส�ำหรบสงไปรษณยของคณ เฉพำะในกรณทไมใชทอยเดยวกบทอยในบรรทดท 6บรรทดท 8 ปอนหมำยเลขประจ�ำตวนำยจำง (EIN) ในสหรฐอเมรกำของคณ EIN เปนหมำยเลขประจ�ำตวผเสยภำษสหรฐอเมรกำ (TIN) ของนตบคคล ถำคณไมม EIN ใหสมครเพอขอรบดวยแบบฟอรม SS-4 ใบสมครหมำยเลขประจ�ำตวพนกงำน หำกคณตองขอรบ TIN สหรฐอเมรกำ

หนสวนในหำงหนสวนซงท�ำกำรคำขำยหรอท�ำธรกจในสหรฐอเมรกำ มแนวโนมทจะจดประเภทวำมสวนเกยวของโดยตรงกบรำยไดทหกภำษได หนสวนจ�ำเปนตองยนคนภำษรำยไดรฐบำลกลำงสหรฐอเมรกำ และตองม TIN

คณตองยน TIN สหรฐอเมรกำ ถำคณ:• อำงกำรยกเวนจำกกำรหกภำษ ณ ทจำยภำยใตสวนท 871(f) ส�ำหรบเงนรำยปหนงๆ ทไดรบภำยใตแผนกำรทมคณสมบตครบถวน หรอ• ตองกำรขอใชสทธภำยใตสนธสญญำภำษเงนได และไมไดแจง TIN ตำงประเทศไวบนบรรทดท 9ข

อยำงไรกตำม คณไมจ�ำเปนตองแสดง TIN เพอขอใชสทธประโยชนตำมสนธสญญำส�ำหรบรำยกำรเงนไดตอไปน:• เงนปนผลและดอกเบยจำกหนและภำระหนสนซงมกำรซอขำยแลกเปลยนอยอยำงตอเนอง• เงนปนผลจำกหลกทรพยใดๆ ทไถถอนคนได ซงออกโดยบรษทกำรลงทนทจดทะเบยนตำมกฎหมำยบรษทกำรลงทนมำตรำ 1940 (กองทนรวม)• เงนปนผล ดอกเบย หรอคำลขสทธจำกหนวยงำนผลประโยชนทไดประโยชนในทรสตกำรลงทนในหนวยงำน (Unit Investment Trust) ทมกำรเสนอขำยตอสำธำรณชน (หรอเคยเสนอขำยในตอนทออก) และจดทะเบยนกบ SEC ภำยใตกฎหมำยหลกทรพย (Securities Act) ป 1933 และ• เงนไดทเกยวกบสนเชอของหลกทรพยใดกตำมดำนบน

ดกฎขอบงคบมำตรำ 1.1441-1(e)(4)(vii) ส�ำหรบกรณอนทคณตองยน TIN สหรฐอเมรกำ

เคลดลบ

หำกคณจ�ำเปนตองใช EIN คณควรสมครเพอขอรบผำนทำงออนไลน แทนกำรยนแบบฟอรมกระดำษ SS-4 ส�ำหรบขอมลเพมเตม โปรดด IRS.gov/EIN

บรรทดท 9ก ถำคณเปน FFI ทเขำรวม, FFI ทถกพจำรณำวำจดทะเบยนทตองปฏบตตำม (รวมถง FFI ทไดรบกำรสนบสนน ทอธบำยในระเบยบกรมคลง), FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 1, FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 2, NFFE ทตองรำยงำนโดยตรง, ผจดกำรทรพยสนแบบมกำรบนทกทเปนบคคลตำงชำต ซงยนแบบฟอรมนส�ำหรบกำรจดกำรทรพยสนหรอ NFFE ทตองรำยงำนโดยตรงทไดรบกำรสนบสนน คณตองใส GIIN ของคณ (ตำมประเทศทคณพ�ำนกอำศย) ในบรรทดท 9ก หำกคณเปนผดแลทรพยสนของควำมไววำงใจดแลเอกสำรและคณเปนคนตำง

ประเทศทคณควรให GIIN ทคณไดรบเมอคณลงทะเบยนเปน FFI ทเขำรวมโครงกำรหรอรำยงำนรน 1 FFI หำกสำขำของคณเปนฝำยรบกำรช�ำระเงน และจ�ำเปนตองระบถงในสวนท 2 คณจะไมจ�ำเปนตองแจง GIIN บนบรรทดท 9ก น ใหแจง GIIN ของสำขำของคณ (หำกม) ในบรรทดท 13 แทน

คณตองระบ GIIN ของคณในบรรทดท 9 หำกคณเปน IGA FFI ทไมตองรำยงำน ซง (1) ถอวำลงทะเบยนทไดรบกำรพจำรณำใหปฏบตตำมภำยใตภำคผนวก II ใน IGA แบบจ�ำลองท 2 ทมผลบงคบใช หรอ (2) FFI ทลงทะเบยนทไดรบกำรพจำรณำใหปฏบตตำมภำยใตกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-5(f)(1)

เคลดลบ

หำกคณอยในระหวำงกระบวนกำรจดทะเบยนกบทำง IRS เพอเปน FFI ทเขำรวม, FFI ทถอวำมกำรลงทะเบยนใหปฏบตตำม (รวมถง FFI ทไดรบกำรสนบสนน), FFI

ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำน 1, FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำน 2, NFFE ทตองรำยงำนโดยตรง หรอ NFFE ทตองรำยงำนโดยตรงทไดรบกำรสนบสนน หรอ FFI ทอยใน IGA ทไมตองรำยงำน แตยงไมไดรบ GIIN คณอำจกรอกขอมลลงในบรรทดนโดยเขยนวำ "applied for" (ไดท�ำกำรสมครไปแลว) อยำงไรกตำม ผทรองขอแบบฟอรมนจำกคณจะตองไดรบ GIIN ของคณและยนยนควำมถกตองภำยใน 90 วนบรรทดท 9ข หำกคณยนแบบฟอรม W-8BEN-E เพอท�ำเอกสำรของตวคณเองในฐำนะผถอบญชของบญชทำงกำรเงน (ตำมทระบในกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-5(b)) ทคณถอในส�ำนกงำนสถำบนทำงกำรเงนของสหรฐอเมรกำ (รวมถงสำขำ FFI ของสหรฐอเมรกำ) และคณไดรบรำยไดทมำจำกสหรฐอเมรกำทรำยงำนไดบนแบบฟอรม 1042-S ทเกยวของกบแบบฟอรมน คณ ตอง ระบ TIN ทออกใหกบคณโดยเขตกำรปกครองทคณเปนผพ�ำนกทตองเสยภำษตำมทระบในบรรทดท 6 เวนเสยแตวำ:• คณไมไดรบกำรออก TIN (รวมถงหำกเขตกำรปกครองไมออก TIN) หรอ• คณระบตวเองอยำงเหมำะสมวำเปนรฐบำล ธนำคำรกลำงผออกธนบตร หรอองคกรระหวำงประเทศ ในบรรทดท 4 หรอคณเปนผพ�ำนกทมทรพยสนในสหรฐอเมรกำ

หำกคณยนแบบฟอรมนเพอจดท�ำเอกสำรบญชทำงกำรเงนทอธบำยขำงตน แตคณไมไดปอน TIN ในบรรทดท 9ข และคณไมใชรฐบำล ธนำคำรกลำงผออกธนบตร หรอองคกรระหวำงประเทศ หรอผพ�ำนกทมทรพยสนในสหรฐอเมรกำ คณตองระบตวแทนทท�ำกำรหกเงนภำษ ณ ทจำย พรอมกบค�ำอธบำยวำท�ำไมคณจงไมไดรบกำรออก TIN ส�ำหรบวตถประสงคน ค�ำอธบำยทระบวำคณไมไดก�ำหนดตำมกฎหมำยใหรบ TIN ในเขตกำรปกครองของผพ�ำนกทตองเสยภำษของคณ ค�ำอธบำยนอำจเขยนลงในบรรทดท 9ข ภำยในกรอบของแบบฟอรม หรอขอควำมแนบแยกตำงหำกทสงพรอมกบแบบฟอรม หำกคณเขยนค�ำอธบำยในบรรทดท 9ข คณตองยอใหเปน "ไมไดก�ำหนดตำมกฎหมำย" หำมเขยนวำ "ไมมผลบงคบใช"

นอกจำกน หำกคณไมใชแบบฟอรมนในกำรจดท�ำเอกสำรบญชทำงกำรเงนทอธบำยขำงตน คณอำจระบ TIN ทเขตกำรปกครองของผพ�ำนกทตองเสยภำษของคณออกใหคณในบรรทดท 9ข เพอวตถประสงคในกำรอำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำ (แทนกำรระบ TIN ของสหรฐอเมรกำในบรรทดท 6ข หำกก�ำหนด)

เคลดลบ

บรรทดท 9ก และ 9ข ควรจะใส GIIN หรอ TIN ตำงประเทศ ตำมทเหมำะสม คณอำจตองใชตวอกษรขนำดเลกลงเมอกรอกแบบฟอรม ถำ GIIN หรอ TIN ตำง

ประเทศไมพอทจะใสในชองวำงทใหไว คณอำจใส GIIN หรอ TIN ตำงประเทศซงระบไวชดเจนในทอนบนแบบฟอรม หรอใน

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017) -9-

เอกสำรแยกทแนบไวดวยกน ตรำบใดท GIIN หรอ TIN ตำงประเทศนนมกำรระบอยำงชดเจนวำเปนของบรรทดท 9ก หรอ 9ข ตำมล�ำดบ ตวอยำงเชน GIIN ทเขยนดวยลำยมอ ซงเขยนไวนอกบรรทดท 9a พรอมลกศร ชไปยงบรรทดท 9a ถอเปนกำรระบ GIIN ทเหมำะสมส�ำหรบวตถประสงคนบรรทดท 10 บรรทดนมไวใหคณหรอตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย หรอ FFI เพมขอมลอำงองใดๆ ทเปนประโยชนกบตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย ในกำรจดท�ำเอกสำรผไดรบผลประโยชน ตวอยำงเชน ตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยซงจ�ำเปนตองเชอมโยงแบบฟอรม W-8BEN-E กบแบบฟอรม W-8IMY เฉพำะอำจตองกำรใชบรรทดท 10 ในกำรเพมหมำยเลขหรอรหสอำงอง ทจะท�ำใหกำรเชอมโยงนนชดเจน คณยงอำจตองกำรใชบรรทดท 10 ในกำรแจงหมำยเลขบญชทคณท�ำกำรยนแบบฟอรม หำกคณเปนเจำของเพยงคนเดยวของนตบคคลทยกเวนอำจใชบรรทดท 10 ในกำรแจงตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย ซงบญชทท�ำกำรช�ำระเงนหรอเครดตนน เปนชอของนตบคคลทยกเวน (ยกเวนในกรณทจ�ำเปนตองแจงชอของนตบคคลทยกเวนในบรรทดท 3)

คณอำจสำมำรถใชบรรทดท 10 ในกำรระบรำยไดจำกสญญำหลกตำมประมำณ ซงไมไดเกยวของอยำงมผลกบกำรท�ำกำรคำหรอธรกจในสหรฐอเมรกำ

สวนท 2 – นตบคคลทไดรบกำรยกเวนหรอสำขำทไดรบกำรช�ำระเงนกรอกสวนท 2 ส�ำหรบนตบคคลทยกเวนซงม GIIN ของตนเองและไดรบกำรช�ำระเงนทหกภำษ ณ ทจำยได หรอส�ำหรบสำขำ (รวมทงสำขำทเปนนตบคคลทยกเวน ซงไมม GIIN) ซงด�ำเนนกำรในเขตกำรปกครองอนนอกเหนอจำกประเทศทพ�ำนกอำศยซงระบในบรรทดท 2 ตวอยำงเชน สมมตวำบรษท ABC Co. ซงเปน FFI ทเขำรวม พ�ำนกอำศยอยในประเทศ A ด�ำเนนกำรผำนสำขำในประเทศ B (ซงเปนเขตกำรปกครอง IGA ตำมแบบจ�ำลองท 1) และสำขำนนไดรบกำรจดกำรในฐำนะ FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 1 ภำยใตขอก�ำหนดของ IGA แบบจ�ำลองท 1 ของประเทศ B บรษท ABC Co. ไมควรปอน GIIN ของตวเองในบรรทดท 9 และสำขำทอยในประเทศ B ควรกรอกสวนท 2 น โดยกำรระบวำตวเองเปน FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำน IGA 1 และแจง GIIN ของตวเองไวในบรรทดท 13 หำกสำขำในประเทศ B ทไดรบกำรช�ำระเงนเปนนตบคคลทไดรบกำรยกเวน คณอำจจ�ำเปนตองแจงชอตำมกฎหมำยไวในบรรทดท 3

เคลดลบ

ถำนตบคคลทยกเวนไดรบกำรช�ำระเงนทหกภำษ ณ ทจำยได ม GIIN ของตนเอง ควรจะกรอกสวนท 2 ไมวำจะอยในประเทศเดยวกนกบเจำของเดยวทระบไวในสวนท

1 หรอไมหำกคณมสำขำ/นตบคคลทไดรบกำรยกเวนหลำยรำยทไดรบ

กำรช�ำระเงนจำกตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยเดยวกน และขอมลในสวนท 1 เหมอนกนส�ำหรบแตละสำขำ/นตบคคลทไดรบกำรยกเวนทจะไดรบกำรช�ำระเงน ตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยอำจยอมรบแบบฟอรม W-8BEN-E เดยวจำกคณโดยมก�ำหนดกำรแนบทรวมถงขอมลสวนท 2 ทงหมดส�ำหรบสำขำ/นตบคคลทไดรบกำรยกเวน แทนกำรแยกแบบฟอรม W-8BEN-E ส�ำหรบระบแตละสำขำ/นตบคคลทไดรบกำรยกเวนทไดรบกำรช�ำระเงนทเกยวของกบแบบฟอรมและกำรจดสรรกำรช�ำระเงนใหกบแตละสำขำ/นตบคคลทไดรบกำรยกเวนบรรทดท 11 ท�ำเครองหมำยหนงชองทถกตอง หำกไมมชองทเกยวของกบนตบคคลทไดรบกำรยกเวน คณไมจ�ำเปนตองกรอก

สวนน หำกคณท�ำเครองหมำย FFI แบบจ�ำลอง 1 ทมกำรรำยงำน FFI แบบจ�ำลอง 2 ทมกำรรำยงำน หรอ FFI ทเขำรวม คณตองกรอกบรรทดท 13 (ดดำนลำง) หำกสำขำของคณเปนสำขำของ IGA FFI ทมกำรรำยงำนทไมสอดคลองกบขอก�ำหนดของ IGA ทมผลบงคบใช หรอระเบยบขอบงคบภำยใตบทท 4 (นตบคคลทเกยวของ) คณตองท�ำเครองหมำย "สำขำทถอเปน FFI ทไมเขำรวม"บรรทดท 12 ปอนทอยของสำขำหรอนตบคคลทไดรบกำรยกเวนบรรทดท 13 ถำคณเปน FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 1, FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 2 หรอ FFI ทเขำรวม คณตองใส GIIN ในบรรทดท 13 ของสำขำของคณทไดรบกำรช�ำระเงนนน หำกคณเปนนตบคคลทไดรบกำรยกเวนทกรอกสวนท 1 บรรทดท 3 ของแบบฟอรมน และไดรบกำรช�ำระเงนทเกยวของกบแบบฟอรมน ใหกรอก GIIN ของคณ ไมตองปอน GIIN ของคณในบรรทดท 9 หำกคณเปนสำขำในสหรฐอเมรกำ ใหกรอก GIIN ทสำมำรถใชไดกบสำขำอนๆ ของ FFI (รวมถงในประเทศทพ�ำนกอำศย)

เคลดลบ

หำกคณอยระหวำงกำรด�ำเนนกำรลงทะเบยนสำขำของคณกบ IRS แตไมไดรบ GIIN คณอำจตองระบบรรทดนโดยเขยนวำ "applied for" (ไดท�ำกำรสมครไปแลว)

อยำงไรกตำม ผทรองขอแบบฟอรมนจำกคณจะตองไดรบ GIIN ของคณและยนยนควำมถกตองภำยใน 90 วน

สวนท 3 – กำรใชสทธประโยชนจำกสนธสญญำภำษบรรทดท 14ก หำกคณตองกำรใชสทธอตรำลด หรอขอรบกำรยกเวนจำกกำรหกภำษ ณ ทจำย ภำยใตสนธสญญำภำษเงนได จะตองกรอกประเทศทคณพ�ำนกอำศยอยตำมวตถประสงคของสนธสญญำเงนได และเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำเปนผพ�ำนกอำศยของประเทศนนบรรทดท 14ข หำกคณตองกำรใชสทธอตรำลด หรอขอรบกำรยกเวนจำกกำรหกภำษ ณ ทจำย ภำยใตสนธสญญำภำษเงนได จะตองเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำ:• ไดรบรำยกำรเงนไดซงมกำรขอใชสทธประโยชนตำมสนธสญญำ และ• เปนไปตำมขอจ�ำกดของเงอนไขสทธประโยชนทอยในสนธสญญำ หำกม

อำจไดรบรำยกำรเงนไดจำกนตบคคลทไดรบรำยกำรเงนได หรอโดยผไดรบผลประโยชนในนตบคคล หรอในบำงสถำนกำรณ ทงสองอยำง รำยกำรเงนไดทช�ำระใหกบนตบคคล จะถอวำไดรบจำกนตบคคล เฉพำะเมอนตบคคลนนไมไดท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวนตำมกฎหมำยในเขตกำรปกครองของนตบคคล ในสวนทเกยวกบรำยกำรเงนได จะถอวำไดรบรำยกำรของเงนไดทช�ำระใหกบนตบคคล ตำมผไดรบผลประโยชนในนตบคคลเฉพำะเมอ:• ผไดรบผลประโยชนไมไดท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวนในเขตกำรปกครอง ในสวนทเกยวกบรำยกำรเงนได และ• ตำมกฎหมำยในเขตกำรปกครองของผไดรบผลประโยชนในสวนทเกยวกบรำยกำรเงนไดนน ถอวำนตบคคลนนท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวน รำยกำรเงนไดซงช�ำระโดยตรงไปยงนตบคคลประเภทเฉพำะทระบไวในสนธสญญำ ในฐำนะผพ�ำนกอำศยของเขตกำรปกครองตำมสนธสญญำ จะถอวำไดรบโดยผพ�ำนกอำศยของเขตกำรปกครองตำมสนธสญญำนน

ขอจ�ำกดเงอนไขสทธประโยชนตำมสนธสญญำ ถำคณเปนผทพ�ำนกอำศยในตำงประเทศซงเขำรวมสนธสญญำรำยไดกบสหรฐอเมรกำ ทมมำตรำขอจ�ำกดสทธประโยชน (LOB) คณ

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017)-10-

ตองเลอกชองกำเครองหมำยหนงในบรรทดท 14b คณสำมำรถเลอกชองหนงๆ เฉพำะเมอมำตรำขอจ�ำกดสทธประโยชนในสนธสญญำนนรวมถงเงอนไขทสอดคลองกบชองกำเครองหมำยในซงคณใชเพออำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำ สนธสญญำบำงชนดอำจไมรวมกำรทดสอบทกประเภทซงชองกำเครองหมำยใหไว ตวอยำงเชน "บรษททผำนกำรทดสอบสทธประโยชนอนพนธ" โดยทวไปแลวใชไมไดส�ำหรบบรษททพ�ำนกอำศยในประเทศตำมสนธสญญำซงไมใชสมำชกของ EU, EEA หรอ NAFTA นอกจำกน มำตรำ LOB ในสนธสญญำแตละมำตรำทมกำรทดสอบเฉพำะดงรำยกำรดำนลำงอำจมขอก�ำหนดพเศษทตองผำน ซงแตกตำงจำกขอก�ำหนดในสนธสญญำอนในเรองกำรทดสอบเดยวกน ดงนน คณตองเลอกมำตรำ LOB ตำมสนธสญญำทเกยวของส�ำหรบขอก�ำหนดเฉพำะทสมพนธกบกำรทดสอบแตละอยำง โดยทวไปแลว ใชชอง LOB เพยงชองเดยวในกำรอำงกำรยกเวนตำมสนธสญญำ แมวำกำรเลอกมำกกวำหนงชองจะเพยงพอในกำรอำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำส�ำหรบรำยกำรรำยไดนน

กำรทดสอบแตละอยำงสรปไวทดำนลำงส�ำหรบควำมสะดวกโดยทวไปของคณ แตอำจไมใชส�ำหรบท�ำกำรก�ำหนดขนสดทำยทคณตองผำนในกำรทดสอบ LOB แทนทจะเปนอยำงนน คณตองตรวจสอบขอควำมของมำตรำ LOB เพอก�ำหนดวำกำรทดสอบใดสำมำรถท�ำไดภำยใตสนธสญญำนนและขอก�ำหนดพเศษของกำรทดสอบเหลำนน ดตำรำงท 4 ขอจ�ำกดสทธประโยชน ไดท IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Tax-Treaty-Tables ส�ำหรบสรปกำรทดสอบส�ำคญๆ ภำยในมำตรำขอจ�ำกดสทธประโยชน ซงเกยวของกบกำรจดท�ำเอกสำรกำรอำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำของนตบคคลใดๆ • รฐบำล - จะผำนกำรทดสอบนถำนตบคคลนนเปนรฐทท�ำสญญำ หนวยงำนยอยทำงกำรเมองของรฐบำล หรอหนวยงำนผมอ�ำนำจในทองถน• กำรจดกำรทรพยสนบ�ำนำญหรอกองทนบ�ำนำญ ทไดรบกำรยกเวนภำษ - กำรทดสอบนโดยทวไปแลวก�ำหนดวำผไดรบผลประโยชนหรอผเขำรวมเกนครงหนงในกำรจดกำรทรพยสนหรอกองทนนนเปนผพ�ำนกอำศยในประเทศทพ�ำนกอำศยของกำรจดกำรทรพยสนหรอกองทนนนเอง• องคกรทไดรบยกเวนภำษอนๆ - กำรทดสอบนโดยทวไปแลวก�ำหนดวำผไดรบผลประโยชน สมำชก หรอผเขำรวมจ�ำนวนเกนครงหนงขององคกรทำงศำสนำ กำรกศล วทยำศำสตร ศลปะ วฒนธรรม หรอกำรศกษำ จะตองเปนผพ�ำนกอำศยในประเทศทพ�ำนกอำศยขององคกรนน• องคกรทจดทะเบยนตอสำธำรณะ - กำรทดสอบนโดยทวไปแลวก�ำหนดใหระดบชนหลกของหนขององคกรจะตองมกำรแลกเปลยนเปนหลกและเปนประจ�ำในตลำดหนซงเปนทยอมรบในประเทศทพ�ำนกอำศย ในขณะทสนธสญญำอนอำจอนญำตใหมกำรแลกเปลยนในสหรฐอเมรกำหรอในประเทศตำมสนธสญญำ หรอในประเทศทสำมบำงประเทศ หำกสถำนทหลกของกำรบรหำรจดกำรคอประเทศทพ�ำนกอำศย• บรษทสำขำขององคกรทจดทะเบยนตอสำธำรณะ - กำรทดสอบนโดยทวไปแลวก�ำหนดวำจะตองมควำมเปนเจำของกำรลงคะแนนและมลคำหนของบรษทมำกกวำ 50% ทงโดยตรงและโดยออม โดยบรษทไมเกนหำแหงซงเปนองคกรทจดทะเบยนตอสำธำรณะและผำนกำรทดสอบองคกรทจดทะเบยนตอสำธำรณะ ตรำบใดทบรษททงหมดในเครอกำรเปนเจำของเปนผพ�ำนกอำศยในสหรฐอเมรกำหรอประเทศทพ�ำนกอำศยเดยวกนกบบรษทสำขำนน• บรษททผำนกำรทดสอบกำรเปนเจำของและกำรทดสอบกำรกดเซำะฐำนภำษ - กำรทดสอบนโดยทวไปแลวก�ำหนดวำจะตองมควำมเปนเจำของกำรลงคะแนนและมลคำหนของบรษทมำกกวำ 50% ทงโดยตรงและโดยออม โดยบคคลทวไป รฐบำล นตบคคล

ทไดรบยกเวนภำษ และองคกรทจดทะเบยนตอสำธำรณะซงพ�ำนกอำศยในประเทศเดยวกนกบบรษทนน ตรำบใดทบรษททงหมดในเครอกำรเปนเจำของเปนผพ�ำนกอำศยในประเทศทพ�ำนกอำศยเดยวกน และรำยไดรวมไมเกน 50% ของบรษทเพมขนหรอช�ำระแลวทงโดยตรงและโดยออม ใหแกบคคลทจะไมใชผถอหนทด ส�ำหรบวตถประสงคของกำรทดสอบกำรเปนเจำของ• บรษททผำนกำรทดสอบสทธประโยชนอนพนธ - กำรทดสอบนโดยทวไปแลวจ�ำกดส�ำหรบสนธสญญำของประเทศใน NAFTA, EU และ EEA และอำจน�ำไปใชกบสทธประโยชนทงหมดหรอเฉพำะรำยไดบำงรำยกำร (ดอกเบย เงนปนผล และคำลขสทธ) โดยทวไปแลวจะก�ำหนดวำตองมควำมเปนเจำของกำรลงคะแนนรวมและมลคำหนของบรษทมำกกวำ 95% โดยตรงหรอโดยออม โดยผรบผลประโยชนเทยบเทำไมเกนเจดรำย (เจำของสงสดซงเปนผพ�ำนกอำศยในประเทศ EU, EEA หรอ NAFTA และมสทธไดรบสทธประโยชนทเหมอนกนภำยใตสนธสญญำของตนกบสหรฐอเมรกำ ภำยใตกำรทดสอบกำรเปนเจำของอยำงหนงทรวมอยในมำตรำ LOB (นอกเหนอจำกกำรทดสอบกำรเปนเจำของหนและกำรกดเซำะฐำนภำษ)) นอกจำกนน กำรทดสอบนก�ำหนดวำรำยไดรวมนอยกวำ 50% ของบรษทจะตองมกำรช�ำระหรอเพมขนโดยตรงหรอโดยออม ใหแกบคคลทไมใชผรบผลประโยชนเทยบเทำ• บรษททมรำยกำรรำยไดทผำนกำรทดสอบกำรท�ำกำรคำหรอธรกจอยำงตอเนอง - กำรทดสอบนโดยทวไปแลวก�ำหนดวำบรษทจะตองด�ำเนนกำรคำหรอธรกจอยำงตอเนองในประเทศทพ�ำนกอำศย นนหมำยควำมวำกจกรรมตำงๆ ในประเทศนนจะตองมควำมส�ำคญเมอเทยบกบกจกรรมในสหรฐอเมรกำ หำกผช�ำระเงนเปนบคคลทเกยวของ และไดรบรำยไดโดยมควำมเชอมโยงกบหรอโดยมไดตงใจกบกำรคำหรอธรกจนน• ไดรบกำรก�ำหนดโดยชอบดวยควำมสขมรอบคอบ - กำรทดสอบนก�ำหนดวำบรษททไดรบกำรก�ำหนดโดยชอบ ทใหสทธประโยชนจำกหนวยงำนทมอ�ำนำจในสหรฐอเมรกำ ซงแมวำบรษทจะไมผำนกำรทดสอบ LOB ทมวตถประสงคเฉพำะในสนธสญญำทเกยวของ บรษทกยงสำมำรถอำงสทธประโยชนทรองขอ เวนแตสนธสญญำหรอค�ำอธบำยทำงเทคนคระบโดยเฉพำะเปนอน คณไมสำมำรถอำงสทธประโยชนตำมดลยพนจไดในขณะทคณมกำรอำงสทธประโยชนตำมดลยพนจซงรอด�ำเนนกำรอย• อนๆ — ส�ำหรบกำรทดสอบ LOB อนๆ ซงไมอยในรำยกำรดำนบน (เชน กำรทดสอบส�ำนกงำนใหญ) ระบกำรทดสอบอนทใช หรอใส N/A หำกสนธสญญำนนไมมมำตรำ LOB ตวอยำงเชน ถำคณผำนกำรทดสอบส�ำนกงำนใหญภำยใตสนธสญญำภำษรำยไดสหรฐอเมรกำ-เนเธอรแลนด คณควรจะเขยนวำ "กำรทดสอบส�ำนกงำนใหญ มำตรำ 26(5)" ในชองวำงทใหไว

หำกนตบคคลทตองกำรใชสทธประโยชนตำมสนธสญญำในฐำนะตวแทนของตนเอง นตบคคลนนควรกรอกแบบฟอรม W-8BEN-E หำกผไดรบผลประโยชนในนตบคคล ทถอวำมกำรท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวนในเขตกำรปกครองของผไดรบผลประโยชนเปนผใชสทธตำมสนธสญญำ ผไดรบผลประโยชนควรกรอกแบบฟอรม W-8BEN (หำกเปนบคคล) หรอแบบฟอรม W-8BEN-E (หำกเปนนตบคคล) ในฐำนะตวแทนของตนเอง ตำมฐำนะผพ�ำนกอำศยในสนธสญญำทเหมำะสม และนตบคคลทท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวนควรเชอมโยงแบบฟอรม W-8BEN หรอแบบฟอรม W-8BEN-E ของผไดรบผลประโยชนกบแบบฟอรม W-8IMY ทกรอกโดยนตบคคลทท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวน (โปรดด นตบคคลแบบผสม ใน ค�ำแนะน�ำพเศษ ซงอยในสวนถดไป)

! ขอควรระวง

คณอำจไมสำมำรถใชสนธสญญำภำษเงนไดเพอลดจ�ำนวนภำษของรำยกำรเงนได ซงนตบคคลทถอวำเปนบรษทในประเทศตำมวตถประสงคดำนภำษของ

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017) -11-

สหรฐอเมรกำไดรบได ดงนน ทงบรษทในประเทศและผถอหนจะไมไดรบสทธประโยชนในกำรลดภำษเงนไดสหรฐอเมรกำในสวนของรำยกำรเงนไดทบรษทไดรบจำกแหลงทมำในสหรฐอเมรกำ

เคลดลบ

หำกคณเปนนตบคคลทไดรบรำยไดในฐำนะผพ�ำนกอำศยของประเทศตำมสนธสญญำ คณสำมำรถเลอกชองนไดหำกสนธสญญำภำษเงนไดทมผลบงคบใชไมมขอ

ก�ำหนด "ขอจ�ำกดเกยวกบสทธประโยชน"บรรทดท 14c ถำคณเปนองคกรตำงประเทศทอำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำ ภำยใตสนธสญญำภำษรำยไดทบงคบใชกอนวนท 1 มกรำคม 1987 (และไมไดมกำรเจรจำใหม) ในเรอง (ก) เงนปนผลจำกแหลงในสหรฐอเมรกำซงจำยใหคณโดยองคกรตำงประเทศอน หรอ (ข) ดอกเบยจำกแหลงในสหรฐอเมรกำซงจำยใหคณโดยกำรคำหรอธรกจในสหรฐอเมรกำขององคกรตำงประเทศอน โดยทวไปแลวคณตองเปน "ผพ�ำนกอำศยทมคณสมบตครบถวน" ของประเทศตำมสนธสญญำ ดมำตรำท 884 ส�ำหรบค�ำจ�ำกดควำมของผลประโยชนทจำยโดยกำรแลกเปลยน หรอกำรท�ำธรกจในสหรฐอเมรกำของบรษทตำงประเทศ ("ผลประโยชนของสำขำ") และกฎระเบยบอนๆ ทมผลบงคบใช

โดยทวไป จะถอวำบรษทตำงประเทศเปนผพ�ำนกอำศยทมคณสมบตครบถวนของประเทศใดประเทศหนง เมอเปนไปตำมเงอนไขตอไปน• มควำมเปนเจำของท 50% และผำนกำรทดสอบกำรกดเซำะฐำนภำษ (base erosion test)• มกำรแลกเปลยนเปนหลกและเปนประจ�ำผำนตลำดหลกทรพยจดทะเบยนในประเทศทตนพ�ำนกอำศยอยหรอในสหรฐอเมรกำ• มกำรแลกเปลยนหรอกำรท�ำธรกจอยำงตอเนองในประเทศทตนเองพ�ำนกอำศยอย• ไดรบค�ำตดสนจำก IRS วำเปนผพ�ำนกอำศยทมคณสมบตครบถวน ดกฎขอบงคบมำตรำ 1.884-5 ส�ำหรบขอก�ำหนดทตองปฏบตตำมเพอใหผำนกำรทดสอบแตละครงเหลำน

! ขอควรระวง

หำกคณตองกำรใชสทธประโยชนตำมสนธสญญำภำยใตสนธสญญำภำษเงนได ซงมผลบงคบใชหลงวนท 31 ธนวำคม 2529 อยำเลอกชอง 14c ใหเลอกชอง 14b แทน

บรรทดท 15 บรรทดท 15 จะตองใชเฉพำะเมอคณอำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำซงก�ำหนดวำคณตองผำนเงอนไขทไมไดครอบคลมโดยกำรเปนตวแทนทคณท�ำในบรรทดท 14c (หรอใบรบรองอนๆ ในแบบฟอรม) บรรทดนโดยทวไปแลวไมเกยวของกบกำรอำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำภำยใตมำตรำดอกเบยหรอเงนปนผล (นอกเหนอจำกเงนปนผลทอยภำยใตอตรำสทธพเศษตำมกำรเปนเจำของ) ของสนธสญญำหรอมำตรำรำยไดอน เวนแตมำตรำดงกลำวก�ำหนดใหมกำรเปนตวแทนเพมเตม ตวอยำงเชน สนธสญญำบำงฉบบอนญำตใหมอตรำศนยกบเงนปนผล ส�ำหรบผพ�ำนกอำศยทมคณสมบตครบถวนบำงรำยซงตรงตำมขอก�ำหนดเพมเตม เชน เปอรเซนตกำรเปนเจำของ ชวงเวลำกำรเปนเจำของ และเมอผพ�ำนกอำศยนนผำนกำรทดสอบผสมผสำนภำยใตมำตรำ LOB ทเกยวของ คณควรระบมำตรำและยอหนำหรอวรรคยอยเฉพำะทเกยวของในสนธสญญำ และคณควรใชชองวำงนเพอระบขอก�ำหนดทคณผำนภำยใตมำตรำตำมสนธสญญำทระบ

รำยกำรตอไปนคอตวอยำงบคคลทควรกรอกขอมลในบรรทดน• องคกรทไดรบกำรยกเวนซงตองกำรใชสทธประโยชนตำมสนธสญญำ ภำยใตมำตรำองคกรทไดรบกำรยกเวนของสนธสญญำทท�ำรวมกบแคนำดำ เมกซโก เยอรมน และเนเธอรแลนด• องคกรตำงประเทศทอำงอตรำสทธพเศษทใชไดกบเงนปนผลตำมกำรเปนเจำของหนในเปอรเซนตทระบ ในนตบคคลทจำย

เงนปนผลและเปนเจำของหนเปนระยะเวลำทก�ำหนด บคคลดงกลำวควรระบเปอรเซนตกำรเปนเจำของและระยะเวลำทพวกเขำเปนเจำของหน ตวอยำงเชน ภำยใตสนธสญญำสหรฐอเมรกำ-อตำล ในกำรอำงอตรำเงนปนผล 5% องคกรในอตำลจะตองเปนเจำของหนลงคะแนนจ�ำนวน 25% เปนเวลำ 12 เดอน

นอกจำกน ตวอยำงเชน ถำคณมคณสมบตครบถวนและอำงอตรำศนยกบกำรจำยเงนปนผลภำยใตมำตรำ 10(3) ของสนธสญญำภำษรำยไดสหรฐอเมรกำ-เยอรมน คณควรกรอกบรรทดท 15 วำ "มำตรำ 10(3)", "0" และ "เงนปนผล" ในชองวำงทใหไว ในชองวำงทใหไวส�ำหรบกำรอธบำย คณอำจเขยนวำคณเปนเจำของสทธประโยชนของเงนปนผล คณเปนผพ�ำนกอำศยในเยอรมน คณเปนเจำของหนโดยตรงจ�ำนวน 80% ขนไปของพลงกำรลงคะแนนของบรษททจำยเงนปนผลเปนเวลำ 12 เดอน สนสดลงในวนทก�ำหนดสทธในกำรไดรบเงนปนผล และคณพอใจกบเงอนไขของมำตรำ 28(2)(f)(aa) และ (bb) และมำตรำ 28(4) ของสนธสญญำโดยค�ำนงถงเงนปนผลนนๆ• บคคลทตองกำรใชสทธประโยชนตำมสนธสญญำกบคำลขสทธ ในกรณทสนธสญญำนนก�ำหนดอตรำกำรหกภำษ ณ ทจำยทแตกตำงกนตำมคำลขสทธประเภทตำงๆ• บคคลทอำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำส�ำหรบดอกเบยอนนอกเหนอจำกอตรำทใชโดยทวไป ตวอยำงเชน ภำยใตสนธสญญำสหรฐอเมรกำ-ออสเตรเลย อตรำดอกเบยทใชโดยทวไปคอ 10% ภำยใตมำตรำ 11(2) อยำงไรกตำม ดอกเบยอำจยกเวน จำกกำรหกภำษ ณ ทจำย หำกเปนไปตำมเงอนไขทระบภำยใตมำตรำ 11(3)

สวนท 4 ถง 28 – กำรรบรองสถำนะตำมบทท 4คณตองกรอกเพยงหนงสวนในสวนท 4 จนถง 28 เพอรบรองสถำนะของคณในบทท 4 (หำกก�ำหนด) คณจะไมจ�ำเปนตองกรอกขอมลกำรรบรองสถำนะตำมบทท 4 หำกคณไมใชผจำยของกำรช�ำระเงนทสำมำรถหกภำษ ณ ทจำยได หรอเจำของบญชทเปดบญชไวกบ FFI ทรองขอแบบฟอรมน ระบสวน (หำกม) ทคณควรกรอกโดยองตำมชองทคณเลอกในบรรทดท 5 นตบคคลทเลอก FFI ทไมไดเขำรวม, FFI ทเขำรวม, FFI ทถอวำมกำรลงทะเบยน (นอกเหนอจำก FFI ทไดรบกำรสนบสนน), FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 1, FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 2, หรอ NFEE ทตองรำยงำนโดยตรง (นอกเหนอจำก NFFE ทตองรำยงำนโดยตรงทไดรบกำรสนบสนน) ในบรรทดท 5 ไมจ�ำเปนตองกรอกใบรบรองใดๆ ในสวนท 4 ถงสวนท 23IGA แทนกำรรบรองทอยในสวนท 4 จนถง 28 ของแบบฟอรม W-8BEN-E ในบำงกรณคณอำจตองระบกำรรบรองเพมเตมใหกบตวแทนท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย โปรดด นตบคคลทยนเอกสำรรบรองภำยใต IGA ทมผลบงคบใช ภำยใตค�ำแนะน�ำพเศษ ซงอยในสวนถดไป

สวนท 4 - FFI ทไดรบกำรสนบสนนบรรทดท 16 หำกคณเปน FFI ทไดรบกำรสนบสนนทอธบำยไวในสวนระเบยบขอบงคบ 1.1471-5(f)(1)(i)(F) ปอนชอของนตบคคลทท�ำกำรสนบสนนทยอมรบวำจะด�ำเนนกำรสอบทำนธรกจ กำรรำยงำน และขอผกมดกำรหกภำษ ณ ทจำย (หำกมผลบงคบใช) แทน FFI ทไดรบกำรสนบสนนทระบในบรรทดท 1 คณตองระบ GIIN ของคณในบรรทดท 9บรรทดท 17 คณตองท�ำเครองหมำยในชองเพอยนยนวำคณเปนนตบคคลกำรลงทนทไดรบกำรสนบสนนหรอบรษทตำงชำตทมกำรควบคมและไดรบกำรสนบสนน (ภำยในควำมหมำยของสวนท 957(a)) และคณพอใจในขอก�ำหนดทเกยวของส�ำหรบสถำนะน

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017)-12-

สวนท 5 – ธนำคำรในทองถนทถอวำไมไดจดทะเบยนและผำนกำรรบรองแลวบรรทดท 18 หำกคณเปนธนำคำรในทองถนทถอวำไมไดจดทะเบยนและผำนกำรรบรองแลว จะตองเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำเปนไปตำมขอก�ำหนดทงหมดของสถำนะทถอวำผำนกำรรบรองแลว

สวนท 6 – FFI ทอนโลมใหไดรบกำรรบรองดวยบญชมลคำต�ำเทำนนบรรทดท 19 หำกคณเปน FFI ทถอวำไดรบกำรรบรองแลวทมบญชมลคำต�ำเทำนนจะตองเลอกชองดงกลำว เพอรบรองวำเปนไปตำมขอก�ำหนดทงหมดของกำรจดประเภททถอวำผำนกำรรบรองแลวน

สวนท 7 – สอกำรลงทนแบบไมเปดเผยทถอวำไดรบกำรรบรองแลวบรรทดท 20 กรอกชอนตบคคลทใหกำรสนบสนนของคณ ซงยนยอมปฏบตตำมกำรสอบทำนธรกจ กำรรำยงำนและขอผกมดในกำรหกภำษ ณ ทจำยของนตบคคลทระบไวในบรรทดท 1 เสมอนวำนตบคคลในบรรทดท 1 เปน FFI ทเขำรวม คณตองกรอก GIIN ของนตบคคลทใหกำรสนบสนนของคณในบรรทดท 9กบรรทดท 21 หำกคณเปนสอกำรลงทนแบบไมเปดเผยทไดรบกำรสนบสนนจะตองเลอกชองดงกลำว เพอรบรองวำเปนไปตำมขอก�ำหนดทงหมดของสถำนะทถอวำไดรบกำรรบรองน

สวนท 8 – บรษทดำนกำรลงทนหนชวตจ�ำกดทถอวำไดรบกำรรบรองแลวบรรทดท 22 หำกคณเปนนตบคคลดำนกำรลงทนหนชวตจ�ำกดจะตองเลอกชองดงกลำว เพอรบรองวำเปนไปตำมขอก�ำหนดทงหมดของสถำนะทถอวำไดรบกำรรบรองน

สวนท 9 – นตบคคลกำรลงทนบำงแหงทไมคงไวซงบญชกำรเงนบรรทดท 23 หำกคณเปน FFI ทเปนสถำนบนกำรเงนเพยงอยำงเดยว เนองจำกคณไดอธบำยในสวนระเบยบขอบงคบ 1.1471-5(e)(4)(i)(A) และคณไมไดคงไวซงบญชกำรเงน คณตองท�ำเครองหมำยในชองเพอยนยนวำคณตรงตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบสถำนะทรบรองแลวซงผำนกำรพจำรณำแลววำจ�ำเปนตองปฏบตตำม

สวนท 10 – FFI ทไดรบกำรบนทกโดยเจำของบรรทดท 24ก หำกคณเปน FFI ทไดรบกำรบนทกโดยเจำของ คณจะตองเลอกชองดงกลำว เพอรบรองวำเปนไปตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบสถำนะน และยนแบบฟอรมนใหกบสถำบนกำรเงนในสหรฐอเมรกำ FFI ทเขำรวม FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 1 หรอ FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 2 ซงยนยอมปฏบตหนำทเปนตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยทไดรบกำรแตงตงส�ำหรบคณ โปรดดกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-5(f)(3) ส�ำหรบขอมลเพมเตมเกยวกบ FFI ทไดรบกำรบนทกโดยเจำของ รวมถงตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยทไดรบกำรแตงตงบรรทดท 24ข เลอกชองเพอรบรองวำคณไดใหเอกสำรหรอจะใหเอกสำรทก�ำหนดในใบรบรอง รวมทงเอกสำรรำยงำนของเจำของ FFI และเอกสำรทถกตองส�ำหรบแตละบคคลทระบในเอกสำรรำยงำนของเจำของ FFI ดงทอธบำยในบรรทดท 24b

บรรทดท 24ค เลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำคณไดยน หรอจะยนจดหมำยของผตรวจสอบบญช (แทนขอมลทจ�ำเปนตองใชในบรรทดท 24b) ซงจะเปนกำรปฏบตตำมขอก�ำหนดทอยในบรรทดน

เคลดลบ

เลอกชองในบรรทดท 24b หรอ 24c เพยงชองเดยว อยำเลอก TIP ทงสองชอง

บรรทดท 24ง เลอกชองดงกลำวหำกคณไมมผไดรบผลประโยชนชวครำว หรอคลำสทไดรบกำรก�ำหนดใหมผไดรบผลประโยชนทไมมกำรระบไว ในขณะทใบรบรองนไมจ�ำเปน ขอควำมกำรรำยงำนของเจำของทใหไวโดย FFI ทไดรบกำรบนทกโดยเจำของ จะยงคงใชกำรไดตลอดไปส�ำหรบวตถประสงคตำมบทท 4 เมอไมมกำรเปลยนแปลงสถำนกำรณโดยค�ำนงถงพนธะนอกประเทศ (ตำมทระบในกฎขอบงคบมำตรำ 1.6049-5(c)(1)) เฉพำะเมอใหใบรบรองน และยอดบญชของบญชทงหมดทถอโดย FFI ซงไดรบกำรบนทกโดยเจำของ กบตวแทนกำรหกภำษ ณ ทจำย มคำไมเกน 1,000,000 ดอลลำร ภำยหลงวนท 30 มถนำยน 2014 หรอในวนสดทำยของปปฏทนซงบญชนนเปด และวนสดทำยของปปฏทนตอมำแตละปกอนกำรช�ำระเงน ทใชกฎรวมบญชของกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-5(b)(4)(iii)

สวนท 11 – ผจดจ�ำหนำยทจ�ำกดบรรทดท 25ก หำกคณเปนผจดจ�ำหนำยทจ�ำกดจะตองเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำไดมกำรปฏบตตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบสถำนะนบรรทดท 25ข และ 25ค เลอกชองทเหมำะสมเพอรบรองสถำนะของคณ อยำเลอกทงสองชอง

! ขอควรระวง

ผจดจ�ำหนำยทจ�ำกดสำมำรถรบรองเฉพำะในสวนของบญชทมกำรด�ำเนนกำร ซงเกยวของกบขอตกลงดำนกำรจดจ�ำหนำยรวมกบกองทนทจ�ำกด ผจดจ�ำหนำยทจ�ำกด

ซง ในสวนทเกยวของกบขอตกลงดำนกำรจดจ�ำหนำยดงกลำว ไดรบกำรช�ำระเงนซงอยภำยใตกำรหกภำษ ณ ทจำยตำมบทท 3 หรอกำรช�ำระเงนทสำมำรถหกภำษ ณ ทจำยได ควรกรอกแบบฟอรม W-8IMY แทนแบบฟอรมน ยกเวนในขอบเขตทวำผจดจ�ำหนำยไดรบผลประโยชนในสวนทเกยวของกบขอตกลงดงกลำว ในฐำนะผไดรบผลประโยชน

สวนท 12 – FFI ทไมตองรำยงำน IGAบรรทดท 26 ท�ำเครองหมำยชองทระบทคณถอวำเปน FFI ทไมตองรำยงำนซงอยใน IGA คณตองระบ IGA ทเกยวของโดยใสชอของเขตกำรปกครองทม IGA ไดรบกำรจดกำรในฐำนะมผลอยกบสหรฐอเมรกำ และระบวำเปน IGA แบบจ�ำลองท 1 หรอแบบจ�ำลองท 2 คณยงตองแจงหมวดหมเฉพำะของ FFI ทระบไวในภำคผนวกท 2 ของ IGA ใหกบตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย ในกำรระบ FFI ประเภทเฉพำะทอธบำยในภำคผนวกท 2 คณควรใชภำษำจำกภำคผนวกท 2 ซงอธบำยสถำนะของคณใน IGA นนไดดทสดและเฉพำะเจำะจงทสด ตวอยำงเชน ระบวำ "นตบคคลกำรลงทนทเจำของสทธประโยชนทยกเวนเปนเจำของทงหมด" แทนทจะใสวำ "เจำของสทธประโยชนทยกเวน" ถำคณเปน FFI ทไมตองรำยงำนซงอยใน IGA ทอำงสถำนะทถอวำมกำรปฏบตตำมกฎขอบงคบ ภำยใตขอบงคบตำงๆ คณตองระบในบรรทดนวำคณมคณสมบตครบถวนภำยใตสวนใดของขอก�ำหนด

ถำคณเปนสถำบนกำรเงนทไมตองรำยงำน ภำยใต IGA ทเกยวของเนองจำกคณมคณสมบตครบถวนในฐำนะ FFI ทไดรบกำรบนทกโดยเจำของ ภำยใตขอบงคบตำงๆ อยำเลอก "FFI ทไมตองรำยงำนซงอยใน IGA" แตคณตองเลอก "FFI ทไดรบกำรบนทกโดยเจำของ" และกรอกสวนท 10 แทนทจะกรอกสวนท 12 น

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017) -13-

ดค�ำแนะน�ำในบรรทดท 9ก เมอรองขอใหม GIIN ส�ำหรบ FFI ทไมตองรำยงำนซงอยใน IGA (รวมถงผจดกำรทรพยสนและผจดกำรทรพยสนแบบมกำรบนทกทเปนบคคลตำงชำต)

สวนท 13 - รฐบำลตำงประเทศ รฐบำลของดนแดนทสหรฐอเมรกำครอบครอง หรอธนำคำรกลำงทออกในตำงประเทศบรรทดท 27 หำกคณเปนรฐบำลตำงประเทศหรอหนวยงำนยอยทำงกำรเมองของรฐบำลตำงประเทศ (รวมทงตวแทนและหนวยงำนยอยทเปนเจำของทงหมด) รฐบำลของดนแดนทสหรฐอเมรกำครอบครอง หรอธนำคำรกลำงทออกในตำงประเทศ (แตละอยำงเปนไปตำมทระบในกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-6) คณตองเลอกชองนและรบรองวำเปนไปตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบสถำนะน (รวมทงไมไดด�ำเนนกจกรรมกำรเงนและกำรคำในประเภททอธบำยไวในบรรทดน ยกเวนเทำทอนญำตภำยใตกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-6(h)(2))

เคลดลบ

หำกคณเปนรฐบำลตำงประเทศหรอหนวยงำนยอยทำงกำรเมองของรฐบำลตำงประเทศ (รวมทงตวแทนและหนวยงำนยอยทเปนเจำของทงหมด) รฐบำลของดนแดน

ทสหรฐอเมรกำครอบครอง หรอธนำคำรกลำงทออกในตำงประเทศ คณควรกรอกเฉพำะแบบฟอรม W-8BEN-E น ส�ำหรบกำรช�ำระเงนซงคณไมไดอำงกำรน�ำไปใชของสวนท 115(2), 892, หรอ 895 มเชนนนคณควรใชแบบฟอรม W-8EXP

สวนท 14 – องคกรระหวำงประเทศบรรทดท 28ก เลอกชองนเพอรบรองวำคณเปนองคกรระหวำงประเทศตำมทระบไวในมำตรำ 7701(a)(18)

เคลดลบ

หำกคณเปนนตบคคลทไดรบกำรแตงตงเปนองคกรระหวำงประเทศโดยรฐก�ำหนด (ตำม 22 U.S.C. 288 ถง 288f) ใหเลอกชอง 28a อยำงไรกตำม หำกคณตองกำร

ใชสทธกำรยกเวนจำกกำรหกภำษ ณ ทจำย เพอวตถประสงคของบทท 3 ใหใชแบบฟอรม W-8EXPบรรทดท 28ข หำกคณเปนองคกรระหวำงประเทศ ในลกษณะนอกเหนอจำกองคกรระหวำงประเทศทระบไวในบรรทดท 28a คณตองเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำคณไดปฏบตตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบสถำนะน

สวนท 15 – แผนกำรเกษยณทไดรบกำรยกเวนบรรทดท 29ก, ข, ค, ง, จ และ ฉ หำกคณเปนแผนกำรเกษยณทไดรบกำรยกเวน คณตองเลอกชองทเหมำะสมเพอรบรองวำไดปฏบตตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบสถำนะน

สวนท 16 – นตบคคลทผไดรบผลประโยชนทไดรบกำรยกเวนเปนเจำของทงหมดบรรทดท 30 หำกคณเปนนตบคคลทผไดรบผลประโยชนทไดรบกำรยกเวนเปนเจำของทงหมด คณตองเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำไดปฏบตตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบสถำนะน คณจะตองแสดงเอกสำรของเจำของทระบไวในบรรทดน ซงก�ำหนดวำเจำของโดยตรงหรอเจำหนโดยตรงของนตบคคล เปนผไดรบผลประโยชนทไดรบกำรยกเวนตำมทระบไวในกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-6(b)

สวนท 17 – สถำบนกำรเงนในอำณำเขตบรรทดท 31 หำกคณเปนสถำบนกำรเงนในอำณำเขต คณตองเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำคณไดมกำรปฏบตตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบสถำนะน

สวนท 18 – นตบคคลกลมไมหวงผลทำงกำรคำทไดรบกำรยกเวนบรรทดท 32 หำกคณเปนนตบคคลกลมไมหวงผลทำงกำรคำทไดรบกำรยกเวน คณตองเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำคณไดปฏบตตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบสถำนะน

สวนท 19 – บรษทเพงเรมธรกจทไมใชสถำบนกำรเงนและไดรบกำรยกเวนบรรทดท 33 หำกคณเปนบรษทเพงเรมธรกจทไมใชสถำบนกำรเงนและไดรบกำรยกเวน คณตองเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำคณไดปฏบตตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบสถำนะน คณจะตองระบวนทคณจดตงขน หรอวนทกรรมกำรบรษทของคณลงมต (หรอด�ำเนนมำตรกำรทเทยบเทำ) เพออนมตสำยธรกจใหม (ซงไมสำมำรถเปนของสถำบนกำรเงนหรอ NFFE ทไมไดด�ำเนนงำน)

สวนท 20 – นตบคคลทไมใชสถำบนกำรเงนทไดรบกำรยกเวน ซงอยระหวำงกำรช�ำระบญชหรอลมละลำยบรรทดท 34 หำกคณเปนนตบคคลทไมใชสถำบนกำรเงนทไดรบกำรยกเวน ซงอยระหวำงกำรช�ำระบญชหรอลมละลำย คณตองเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำคณไดปฏบตตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบสถำนะน คณจะตองแจงวนทซงคณยนแผนกำรช�ำระบญช แผนกำรปฏรปองคกร หรอเอกสำรกำรลมละลำย

สวนท 21 – 501(c) องคกรบรรทดท 35 หำกคณเปนนตบคคลทอำงสถำนะตำมบทท 4 ในฐำนะองคกรดงสวนท 501(c) ตำมกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-5(e)(5)(v) คณตองเลอกชองนและระบวนท IRS ออกจดหมำยก�ำหนดใหแกองคกร หรอใหส�ำเนำขอคดเหนจำกทนำยควำมในสหรฐอเมรกำรบรองวำคณมคณสมบตครบถวนในฐำนะองคกรดงสวนท 501(c) (โดยไมค�ำนงวำองคกรนนเปนสถำบนเอกชนตำงประเทศหรอไม)

เคลดลบ

อยำงไรกตำม หำกคณเปนองคกรตำมมำตรำ 501(c) ทตองกำรใชสทธกำรยกเวนจำกกำรหกภำษ ณ ทจำยเพอวตถประสงคของบทท 3 ใหใชแบบฟอรม W-8EXP

สวนท 22 – องคกรไมหวงผลก�ำไรบรรทดท 36 หำกคณเปนองคกรไมหวงผลก�ำไร (ทไมใชนตบคคลซงอำงสถำนะตำมบทท 4 ในฐำนะองคกรดงสวนท 501(c) ตำมกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-5(e)(5)(v)) คณตองเลอกชองนเพอรบรองวำคณเปนไปตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบสถำนะน

องคกรไมหวงผลก�ำไรภำยใต IGA หำกคณเปนนตบคคลทตงขนและคงอยในเขตกำรปกครองทไดรบกำรจดกำรในฐำนะวำมผล IGA และทอธบำยในภำคผนวก 1 วำเปนองคกรไมหวงผลก�ำไรซงเปน NFFE ทด�ำเนนงำนอย โปรดด นตบคคลทยนเอกสำรรบรองภำยใต IGA ทมผลบงคบใช ภำยใต ค�ำแนะน�ำพเศษ ซงอยในสวนถดไป

สวนท 23 – NFFE ทจดทะเบยนเปนบรษทมหำชน หรอบรษทในเครอ NFFE ของบรษทมหำชนบรรทดท 37ก หำกคณเปน NFFE ทจดทะเบยนตอสำธำรณะ คณ

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017)-14-

ตองเลอกชองนเพอรบรองวำคณไมใชสถำบนกำรเงนและระบชอของตลำดหลกทรพยทมกำรซอขำยหนของ NFFE ตอสำธำรณะบรรทดท 37ข หำกคณเปน NFFE ทเปนสมำชกของกลมขยำยในเครอเดยวกนกบนตบคคลทจดทะเบยนตอสำธำรณะ ในสหรฐอเมรกำหรอตำงประเทศ คณตองเลอกชองน แจงชอของนตบคคลทจดทะเบยนตอสำธำรณะ และระบตลำดหลกทรพยทมกำรแลกเปลยนหนของนตบคคลทจดทะเบยนตอสำธำรณะ ดกฎขอบงคบมำตรำ 1.1472-1(c)(1)(i) เพอก�ำหนดวำหนของนตบคคลนน มกำรแลกเปลยนอยำงสม�ำเสมอภำยในตลำดหลกทรพยจดทะเบยนหรอไม (ใชค�ำวำ "นตบคลในสหรฐอเมรกำ" แทนส�ำหรบ NFFE ตำมควำมเหมำะสมเพอทดสอบวำนตบคคลดงกลำวไดจดทะเบยนตอสำธำรณะหรอไม)

สวนท 24 – NFFE ในอำณำเขตทไดรบกำรยกเวนบรรทดท 38 หำกคณเปน NFFE ในอำณำเขตทไดรบกำรยกเวน คณตองเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำคณไดปฏบตตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบกำรจดประเภทน ดกฎขอบงคบมำตรำ 1.1472-1(c)(1)(iii) ส�ำหรบค�ำจ�ำกดควำมของ NFFE ในอำณำเขตทไดรบกำรยกเวน

สวนท 25 – NFFE ทด�ำเนนงำนอยบรรทดท 39 หำกคณเปน NFFE ทด�ำเนนงำนอย คณตองเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำคณไดปฏบตตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบสถำนะน รวมทงกำรทดสอบทรพยสนและรำยไดแบบไดเปลำ ตำมทระบไวในเอกสำรรบรองของสวนน เพอวตถประสงคในกำรสมครรบกำรทดสอบน รำยไดแบบไดเปลำจะประกอบไปดวยเงนปนผล ดอกเบย คำเชำ คำลขสทธ เงนรำยป และรำยไดแบบไดเปลำในบำงรปแบบอนๆ ดกฎขอบงคบมำตรำ 1.1472-1(c)(1)(iv)(A) ส�ำหรบ รำยละเอยดเพมเตมเกยวกบค�ำจ�ำกดควำมของรำยไดแบบไดเปลำ และดกฎขอบงคบมำตรำ 1.1472-1(c)(1)(iv)(B) ส�ำหรบขอยกเวน จำกค�ำจ�ำกดควำมของรำยไดแบบไดเปลำส�ำหรบรำยไดบำงประเภท

สวนท 26 – NFFE ทไมไดด�ำเนนงำนบรรทดท 40ก หำกคณเปน NFFE ทไมไดด�ำเนนงำน คณตองเลอกชองดงกลำว เพอรบรองวำคณไมใชสถำบนกำรเงน และไมไดท�ำกำรรบรองสถำนะของคณวำเปน NFFE ทจดทะเบยนตอสำธำรณะ เครอ NFFE ของบรษททจดทะเบยนตอสำธำรณะ NFFE ในอำณำเขตทไดรบกำรยกเวน NFFE ทด�ำเนนงำนอย NFFE ทตองรำยงำนโดยตรง หรอ NFFE ทตองรำยงำนโดยตรงทไดรบกำรสนบสนนหมำยเหต หำกคณเปน NFFE ทไมไดด�ำเนนกำร แตในควำ มจรงคณไดจดกำร FFI บำงประเภทอย (ดกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-5(e)(4)(i)(B)) คณตองไมกรอกบรรทดท 40ก เนองจำกจะถอวำคณเปนสถำบนทำงกำรเงนและไมใช NFFE ทไมไดด�ำเนนกำร

เคลดลบ

ถำคณเปน NFFE ทอำจมคณสมบตในฐำนะ NFFE ทด�ำเนนงำนอย (หรอ NFFE อนๆ ทอธบำยในสวนอนของแบบฟอรมน) คณยงสำมำรถเลอกบรรทดท 40ก และเปด

เผยเจำของทส�ำคญในสหรฐอเมรกำ หรอรบรองวำคณไมมเจำของทส�ำคญในสหรฐอเมรกำบรรทดท 40ข เลอกชองนเพอรบรองวำคณไมมเจำของทส�ำคญในสหรฐอเมรกำบรรทดท 40ค หำกคณไมท�ำเครองหมำยในชองและท�ำกำรรบรองในบรรทดท 40ข คณตองท�ำเครองหมำยในชอง 40ค น

และกรอกสวนท 29 ใหสมบรณเพอระบและกรอกชอ ทอย และ TIN ของเจำของทส�ำคญในสหรฐอเมรกำแตละรำยของคณหมำยเหต ถำคณเปน NFEE ทยนแบบฟอรม W-8BEN-E ตอ FFI ทไดรบกำรจดกำรในฐำนะ FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 1 หรอ FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 2 คณยงสำมำรถใชสวนท 29 เพอรำยงำนบคคลสหรฐอเมรกำทควบคม (ตำมทระบใน IGA ทเกยวของ) กำรอำงองตอ "บคคลสหรฐอเมรกำทควบคม" ในสวนนและสวนท 29 จะน�ำมำใชเฉพำะเมอแบบฟอรมนมกำรยนตอ FFI ทไดรบกำรจดกำรในฐำนะ FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 1 หรอ FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 2 เทำนน

สวนท 27 – FFI ในเครอทไดรบกำรยกเวนบรรทดท 41 หำกคณเปน FFI ในเครอทไดรบกำรยกเวน คณตองเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำคณไดปฏบตตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบกำรจดประเภทน กำรจดประเภทนจะใชเฉพำะกบ FFI ในเครอทไดรบกำรยกเวน ซงเปนเจำของบญชเงนฝำกตำมทระบไวในเอกสำรรบรองของสวนน และจดท�ำเอกสำรตนเองกบทำงสถำบนกำรเงนซงเปนผดแลบญชเงนฝำก คณจะไมมสทธตำมกำรจดประเภทน หำกคณไดรบจำกหรอเปนผท�ำกำรช�ำระเงนทสำมำรถหกภำษ ณ ทจำยไดใหกบบคคลใดๆ ทไมใชสมำชกของกลมขยำยในเครอ ยกเวนสถำบนรบฝำกทระบไวในประโยคกอนหนำน ดกฎขอบงคบมำตรำ 1.1471-5(e)(5)(iv) ส�ำหรบขอก�ำหนดทงหมดของสถำนะน

สวนท 28 – NFFE ทตองรำยงำนโดยตรงทไดรบกำรสนบสนนบรรทดท 42 และ 43 หำกคณเปน NFFE ทรำยงำนโดยตรงทไดรบกำรสนบสนน คณตองปอนชอของนตบคคลทสนบสนนในบรรทดท 42 และท�ำเครองหมำยในชองเพอรบรองวำคณไดปฏบตตำมขอก�ำหนดทงหมดส�ำหรบกำรจดประเภทน คณตองระบ GIIN ของคณในบรรทดท 9ก

สวนท 29 - เจำของทส�ำคญในสหรฐอเมรกำ ของ NFEE ทไมไดด�ำเนนงำนถำคณระบตวคณเองวำเปน NFFE ทไมไดด�ำเนนงำน (รวมทงนตบคคลกำรลงทนทเปน NFFE ในอำณำเขต แตไมใช NFFE ในอำณำเขตทไดรบกำรยกเวน ภำยใตกฎขอบงคบมำตรำ 1.1472-1(c)) ทมเจำของทส�ำคญในสหรฐอเมรกำอยำงนอยหนงรำยในสวนท 26 คณตองระบเจำของทส�ำคญในอเมรกำแตละรำย แจงชอ ทอย และ TIN ของเจำของทส�ำคญในสหรฐอเมรกำแตละคนในคอลมนทสมพนธกน คณอำจแนบขอมลนในเอกสำรแยก ซงยงคงอยภำยใตเอกสำรบทลงโทษเดยวกนและใบรบรองอนๆ ทท�ำขนในสวนท 30 ถำคณเปนบคคลสหรฐอเมรกำทควบคมซงตองรำยงำน (ตำมทระบใน IGA ทเกยวของ) ตอ FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 1 หรอ FFI ตำมแบบจ�ำลองกำรรำยงำนท 2 ซงคณมบญชดวย ทรองขอขอมลกำรเปนเจำของดวยแบบฟอรมน คณอำจใชชองวำงนเพอรำยงำนบคคลดงกลำว หรอแนบไวในเอกสำรแยก

สวนท 30 - ใบรบรองจะตองมกำรเซนชอและลงวนทในแบบฟอรม W-8BEN-E โดยผแทนหรอเจำหนำททไดรบอนญำตจำกผไดรบผลประโยชน ผจำยทเขำรวม (ส�ำหรบวตถประสงคของมำตรำ 6050W) หรอเจำของบญชของ FFI ทรองขอแบบฟอรมน คณตองเลอกชองดงกลำวเพอรบรองวำคณมอ�ำนำจหนำทตำมกฎหมำยในกำรเซนชอแทนนตบคคลทระบไวในบรรทดท 1 ซงเปนผไดรบผลประโยชน

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017) -15-

ของรำยได หำกตวแทนซงด�ำเนนกำรแทนโดยมหนงสอมอบฉนทะอยำงถกตองเปนผกรอกแบบฟอรม W-8BEN-E จะตองแนบใบมอบฉนทะหรอส�ำเนำทระบกำรมอบอ�ำนำจใหตวแทนในกำรกรอก ด�ำเนนกำรและยนแบบฟอรมมำพรอมกบแบบฟอรมดวย คณอำจสำมำรถใชแบบแบบฟอรม 2848 กำรมอบอ�ำนำจและกำรประกำศตวแทน เพอวตถประสงคนได ตวแทน รวมถงเจำของสทธประโยชน ผจำย หรอเจำของบญช (ตำมควำมเหมำะสม) อำจตองรบผดตำมบทลงโทษ ในกรณทแบบฟอรมนนมควำมผดพลำด เปนเทจ หรอถกปลอมแปลง หลงจำกเซนชอในแบบฟอรม W-8BEN-E จะถอวำผแทน เจำหนำท หรอตวแทนทไดรบอนญำตของนตบคคลยนยอมทจะยนแบบฟอรมใหมภำยใน 30 วนหลงจำกเกดกำรเปลยนแปลงสถำนกำรณ ซงสงผลกระทบตอควำมถกตองของแบบฟอรม

ตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยจะอนญำตใหคณยนแบบฟอรมนดวยลำยมอชออเลกทรอนกส ลำยมอชออเลกทรอนกสตองระบวำแบบฟอรมดงกลำวไดลงลำยมอชอโดยบคคลทไดรบอนญำตใหกระท�ำกำรดงกลำว (ตวอยำงเชน มเวลำและวนทประทบตรำบนขอควำมทลงชอทำงอเลกทรอนกสในแบบฟอรมน) กำรพมพชอของคณลงในบรรทดลำยมอชอเฉยๆ นนไมใชลำยมอชออเลกทรอนกสกำรท�ำธรกรรมผำนนำยหนำหรอกำรแลกเปลยนสนคำ เงนไดจำกกำรท�ำธรกรรมผำนนำยหนำ หรอกำรแลกเปลยนสนคำ จะอยภำยใตกฎกำรรำยงำนและกำรหกภำษ ณ ทจำยส�ำรอง ยกเวนเมอมกำรยนแบบฟอรม W-8BEN-E หรอแบบฟอรมแทน เพอแจงใหนำยหนำหรอผแลกเปลยนสนคำทรำบ วำคณเปนชำวตำงชำตทไดรบกำรยกเวน

คณจะเปนชำวตำงชำตทไดรบกำรยกเวนในปปฏทนท:• คณเปนบรษท หำงหนสวน ทรพยมรดก หรอทรสตตำงประเทศ และ• คณไมเคยมสวนเกยวของ และไมมแผนกำรทจะมสวนเกยวของในกำรท�ำกำรคำหรอท�ำธรกจในสหรฐอเมรกำ ซงมสวนเกยวของโดยตรงกบผลประโยชนทไดจำกกำรท�ำธรกรรมกบนำยหนำหรอกำรแลกเปลยนสงของในระหวำงปดงกลำว

ค�ำแนะน�ำพเศษนตบคคลแบบผสมทตองกำรใชสทธตำมสนธสญญำหำกคณเปนนตบคคลแบบผสมทตองกำรใชสทธตำมสนธสญญำ ในฐำนะผพ�ำนกอำศยแทนตวคณเอง คณสำมำรถท�ำไดตำมทสนธสญญำภำษทมผลบงคบใชอนญำต คณตองกรอกแบบฟอรม W-8BEN-E ใหเสรจเพอรองขอใชสทธตำมสนธสญญำในลกษณะทอธบำยไวในค�ำแนะน�ำสวนท 3 และกรอกสวนท 1 เพอกำรระบเพมเตมดำนลำง โปรดทรำบวำคณตองไมกรอกบรรทดท 5 ทระบสถำนะของคณตำมบทท 4 เวนเสยแตวำคณเปนนตบคคลทไดรบกำรยกเวนทถอวำเปนผไดรบกำรช�ำระเงนเพอวตถประสงคของบทท 4

หำกคณเปนนตบคคลทท�ำหนำทผำนรำยไดไปยงหนสวน ซงไดรบกำรช�ำระเงนทสำมำรถหกภำษ ณ ทจำยได คณควรยนแบบฟอรม W-8IMY ส�ำหรบนตบคคล พรอมทงเอกสำรรำยงำนกำรหกภำษ ณ ทจำย (หำกจ�ำเปน) ทก�ำหนดสถำนะตำมบทท 4 ของหนสวนหรอเจำของแตละคนของคณ ขอมลทจดสรรไมตองมในเอกสำรรำยงำนกำรหกภำษ ณ ทจำย ยกเวนแตวำมหนสวนหรอเจำของมำกกวำหนงรำยทอยภำยใตกำรหกภำษ ณ ทจำย ตำมบทท 4 (เชน FFI ทไมเขำรวม) ถำคณเปนนตบคคลทยกเวนซงอำงสทธประโยชนตำมสนธสญญำในกำรช�ำระเงนทเปนกำรช�ำระ

เงนทสำมำรถหกภำษ ณ ทจำยได เวนแตคณไดรบกำรจดกำรในฐำนะผรบเงนส�ำหรบวตถประสงคตำมบทท 4 และม GIIN ของคณเอง เจำของเดยวของคณควรยนแบบฟอรม W-8BEN-E หรอแบบฟอรม W-8BEN (ตำมทเกยวของ) ตอตวแทนกำรหกภำษ ณ ทจำยไปพรอมกบแบบฟอรมน คณหรอตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยอำจใชบรรทดท 10 เพอแจงตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยใหท�ำกำรเชอมโยงแบบฟอรมทงสองบรรทดท 1 กรอกชอตำมกฎหมำยของคณ (ก�ำหนดโดยกำรอำงองไปยงตวตนทำงกฎหมำยในประเทศทคณกอตงนตบคคลหรอองคกร)บรรทดท 2 กรอกชอประเทศทคณสรำง จดกำรหรอก�ำกบดแลนตบคคลของคณภำยใตกฎหมำยของประเทศดงกลำวบรรทดท 3 เวนวำงบรรทดนไว เพอวตถประสงคในกำรกรอกแบบฟอรมนในฐำนะนตบคคลแบบผสมซงตองกำรใชสทธตำมสนธสญญำ (รวมทงนตบคคลทไดรบกำรยกเวน) จะถอวำคณเปนผไดรบผลประโยชน และควรระบไวในบรรทดท 1บรรทดท 4 เลอกชองทตรงกบนตบคคลทไดรบกำรยกเวน หำงหนสวน กำรจดกำรทรพยสนแบบมผให (Grantor Trust) หรอกำรจดกำรทรพยสนทวไป (Simple Trust) คณจะตองเลอกชองดงกลำว เพอแสดงวำคณเปนนตบคคลแบบผสมทตองกำรใชสทธตำมสนธสญญำ และกรอกขอมลในสวนท 3 ดวยบรรทดท 5 ปลอยบรรทดนใหวำง เวนแตในสถำนกำรณตำมทอธบำยขำงตนบรรทดท 6, 7 และ 8 กรอกขอมลในบรรทดท 6, 7 และ 8 ตำมทก�ำหนดไวในค�ำแนะน�ำเฉพำะกอนหนำนบรรทดท 9ข หำกประเทศทคณพ�ำนกอำศยเพอวตถประสงคดำนภำษ ไดออกหมำยเลขประจ�ำตวผเสยภำษใหกบคณ ใหกรอกไวทน อยำงกรอกหมำยเลขประจ�ำตวผเสยภำษของเจำของของคณบรรทดท 10 บรรทดอำงองนมไวเพอเชอมโยงแบบฟอรม W-8BEN-E นเขำกบใบรบรองกำรหกภำษอนหรอเอกสำรอนทใชรวมกน ซงยนตำมวตถประสงคของบทท 4 ตวอยำงเชน หำกคณเปนหำงหนสวนทตองกำรใชสทธตำมสนธสญญำ คณอำจตองกำรใหขอมลส�ำหรบตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย เพอเชอมโยงแบบฟอรม W-8BEN-E นเขำกบแบบฟอรม W-8IMY และเอกสำรของเจำของทคณยน เพอวตถประสงคในกำรก�ำหนดสถำนะตำมบทท 4 ของเจำของของคณ

คณจะตองกรอกขอมลในสวนท 3 และ 30 ตำมค�ำแนะน�ำเฉพำะดำนบน กรอกขอมลในสวนท 2 ตำมควำมเหมำะสมนตบคคลแบบผสมแบบผนกลบตำงประเทศนตบคคลตำงประเทศแบบผสมประเภทพลกผน (Reverse) ควรยนเฉพำะแบบฟอรม W-8BEN-E ส�ำหรบกำรช�ำระเงนทไมตองกำรใชสทธประโยชนตำมสนธสญญำในฐำนะตวแทนของเจำของ และจะตองยนสถำนะตำมบทท 4 ในขณะทไดรบกำรช�ำระเงนทสำมำรถหกภำษ ณ ทจำยได นตบคคลตำงประเทศแบบผสมประเภทพลกผน (Reverse) ตำงประเทศทตองกำรใชสทธประโยชนตำมสนธสญญำ ในฐำนะตวแทนของเจำของ ควรยนแบบฟอรม W-8IMY กบทำงตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำย (รวมทงสถำนะตำมบทท 4 เมอไดรบกำรช�ำระเงนทสำมำรถหกภำษ ณ ทจำยได) พรอมทงเอกสำรรำยงำนกำรหกภำษ ณ ทจำย และแบบฟอรม W-8BEN หรอ W-8BEN-E (หรอหลกฐำนกำรจดท�ำเอกสำรภำยใตขอบเขตทไดรบอนญำต) ในฐำนะตวแทนของเจำของแตละรำยทตองกำรใชสทธตำมสนธสญญำ โปรดดแบบฟอรม W-8IMY และค�ำแนะน�ำทมำพรอมกนส�ำหรบขอมลเพมเตม

ค�ำแนะน�ำส�ำหรบแบบฟอรม W-8BEN-E (ฉบบ 7-2017)-16-

นตบคคลทยนเอกสำรรบรองภำยใต IGA ทมผลบงคบใชFFI ในเขตกำรปกครองของ IGA ซงคณมบญชดวย อำจใหใบรบรองสถำนะตำมบทท 4 อยำงอนแกคณทไมใชดงแสดงในสวนท 4 ถง 28 เพอใหเปนไปตำมขอก�ำหนดกำรสอบทำนธรกจภำยใต IGA ทเกยวของ ในกรณดงกลำว คณสำมำรถแนบเอกสำรรบรองอนกบแบบฟอรม W-8BEN-E น แทนกำรกรอกใบรบรองซงจ�ำเปนตองด�ำเนนกำรในสวนท 4 ถง 28 ในกรณทคณ: (1) พจำรณำวำใบรบรองนนสะทอนสถำนะของคณส�ำหรบวตถประสงคตำมบทท 4 ไดถกตอง หรอภำยใต IGA ทเกยวของ (2) ตวแทนกำรหกภำษ ณ ทจำยมกำรใหเอกสำรลำยลกษณอกษรแกคณ วำไดใหใบรบรองเพอเปนไปตำมขอก�ำหนดกำรสอบทำนธรกจในฐำนะ FFI ทเขำรวม หรอ FFI ทถอวำมกำรลงทะเบยน ภำยใต IGA ทเกยวของ ตวอยำงเชน นตบคคล A ทด�ำเนนกำรในประเทศ A มบญชกบ FFI ในประเทศ B ประเทศ B ม IGA แบบจ�ำลองท 1 ทมผล FFI ในประเทศ B อำจขอใหนตบคคล A ยนใบรบรองสถำนะตำมบทท 4 ตำมขอก�ำหนดของ IGA ของประเทศ B เพอใหเปนไปตำมขอก�ำหนดกำรสอบทำนธรกจและกำรจดท�ำเอกสำรภำยใต IGA ของประเทศ B

คณสำมำรถยนเอกสำรรบรองของ IGA ทเหมำะสมรวมกบแบบฟอรมน หำกคณตองกำรก�ำหนดสถำนะตำมบทท 4 ของคณ ภำยใตค�ำจ�ำกดควำมใน IGA ทมผลบงคบใช และเอกสำรรบรองของคณมกำรระบเขตกำรปกครองทถอวำม IGA ทมผลบงคบใชอย และมกำรระบสถำนะของคณวำเปน NFFE หรอ FFI ตำม IGA ทมผลบงคบใช อยำงไรกตำม ถำคณพจำรณำสถำนะของคณภำยใตขอ IGA ทเกยวของในฐำนะ NFEE คณยงตองพจำรณำวำคณเปน NFEE ทไดรบกำรยกเวนภำยใตกฎขอบงคบ เพอกรอกแบบฟอรมน เวนแตคณไดรบใบรบรองอนจำก FFI ตำมทอธบำยในยอหนำทแลว ซงครอบคลมใบรบรองของคณในฐำนะ NFEE (เชน "NFEE ทด�ำเนนงำนอย") ตำมทระบใน IGA ทเกยวของ นอกจำกน คณตองปฏบตตำมเงอนไขของสถำนะของคณภำยใตกฎหมำยของเขตกำรปกครอง IGA ซงคณอยภำยใต หำกคณพจำรณำสถำนะของคณภำยใต IGA นน ถำคณไมสำมำรถใหใบรบรองในสวนท 4 ถง 28 หรอถำคณเปนนตบคคลไมหวงผลก�ำไรซงเปนไปตำมค�ำจ�ำกดควำมของ "NFEE ทด�ำเนนงำนอย" ภำยใต IGA ทเกยวของ อยำเลอกชองในบรรทดท 5 อยำงไรกตำม ถำคณพจำรณำสถำนะของคณภำยใตค�ำจ�ำกดควำมของ IGA นน และสำมำรถรบรองกบสถำนะตำมบทท 4 ซงรวมอยในแบบฟอรมน คณไมจ�ำเปนตองใหใบรบรองตำงๆ ทอธบำยในยอหนำน เวนแตก�ำหนดโดย FFI ทคณยนแบบฟอรมนให

ใบรบรองใดๆ ทใหภำยใต IGA ทเกยวของ ยงอยภำยใตกำรลงโทษของเอกสำรบทลงโทษและใบรบรองอนๆ ทท�ำขนใน สวนท 30

นตบคคลทยนเอกสำรรบรองอนหรอเพมเตมภำยใตกฎขอบงคบหำกคณมคณสมบตครบถวนซงไมไดแสดงในแบบฟอรมน คณอำจแนบใบรบรองทเกยวของส�ำหรบสถำนะดงกลำวจำกแบบฟอรม W-8 อนๆ ซงใบรบรองทเกยวของปรำกฏ หำกใบรบรองทเกยวของไมปรำกฏในแบบฟอรม W-8 ใดๆ (เชน หำกมระเบยบขอบงคบใหมส�ำหรบสถำนะเพมเตมและแบบฟอรมนยงไมมกำรอพเดทใหสอดคลองกบสถำนะ) แลว คณอำจตองยนเอกสำรแนบเพอรบรองวำคณมคณสมบตส�ำหรบสถำนะทเกยวของตำมทอธบำยไวในสวนของระเบยบขอบงคบเฉพำะ เพมกำรอำงองไปยงขอก�ำหนดทมผลบงคบใชภำยในกฎขอบงคบดงกลำว ใบรบรองทแนบใดๆ ดงกลำวกลำยมำเปนสวนส�ำคญของแบบฟอรม W-8BEN-E น และอยภำยใตกำรลงโทษของเอกสำรบทลงโทษและใบรบรองอนๆ ทท�ำขนในสวนท 30

ประกำศกฎหมำยกำรลดปรมำณงำนเอกสำร เรำสอบถำมขอมลบนแบบฟอรมน เพอด�ำเนนงำนตำมประมวลรษฎำกรของสหรฐอเมรกำ คณจ�ำเปนตองใหขอมลเหลำน เรำจ�ำเปนตองตรวจสอบใหแนใจวำคณจะปฏบตตำมกฎหมำยเหลำน และเพอชวยใหเรำสำมำรถค�ำนวณและจดเกบภำษไดในจ�ำนวนทถกตอง

คณไมจ�ำเปนตองใหขอมลบนแบบฟอรมทรองขอ ซงอยภำยใตกฎหมำยลดปรมำณงำนเอกสำร ยกเวนหำกแบบฟอรมดงกลำวมหมำยเลขควบคม OMB อยำงถกตอง จะตองมกำรเกบรกษำบญชหรอบนทกขอมลทเกยวกบแบบฟอรมหรอค�ำแนะน�ำไว ตรำบใดทขอมลอำจมสวนส�ำคญในกำรด�ำเนนงำนตำมประมวลรษฎำกรสหรฐอเมรกำ โดยทวไปกำรคนภำษและขอมลกำรสงคนจะถกเกบไวเปนควำมลบตำมทมำตรำ 6103 ก�ำหนดไว

เวลำทใชในกำรกรอกและยนแบบฟอรมนจะแตกตำงกนไปตำมสถำนกำรณของแตละคน เวลำเฉลยโดยประมำณจะอยท: กำรเกบรกษำบนทก 12 ชม. 40 นำท เรยนรเกยวกบกฎหมำย หรอแบบฟอรม 4 ชม. 17 นำท กำรจดเรยมและกำรสงแบบฟอรม 8 ชม. 16 นำท

หำกคณมควำมคดเหนเกยวกบควำมถกตองของกำรประมำณกำรดำนเวลำเหลำน หรอมขอเสนอแนะในกำรท�ำใหแบบฟอรมนซบซอนนอยลง เรำพรอมทจะยนดรบฟง คณสำมำรถสงควำมคดเหนจำก IRS.gov/FormComments คณสำมำรถเขยนจดหมำยและสงถงเรำไดท Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224 อยำสงแบบฟอรม W-8IMY ไปทส�ำนกงำนน ใหสงใหตวแทนทท�ำกำรหกภำษ ณ ทจำยของคณแทน

ประกำศโครงกำรลดปรมำณงำนเอกสำร