Audit général semestre 6 2013

7/27/2019 Audit gnral semestre 6 2013

1/80

Audit gnral

Professeur : Mme Kaoutar EL MENZHI

1

Semestre 6 Option : Gestion des entreprises

Universit Mohammed V SouissiFacult des Sciences JuridiquesEconomiques et Sociales Rabat


2/80

Ce que lon dit propos de laudit

2

Laudit, cest comme lodeur du gaz :

cest rarement agrable, mais celapeut souvent viter lexplosion

Il vaut mieux penser les changementsque changer les pansements

Prof. K. EL MENZHI


3/80

Conceptions multiples

3

Prof. K. EL MENZHI

Contrle politique

Contrle administratif

Contrle juridictionnel

Contrle a posteriori

Contrle de rgularit

Contrle dinspection

Contrle interne

Contrle externe

Contrle sur pice

Contrle sur place

Contrle de gestion

Contrle conventionnel

Contrle dopportunit

Contrle pralable


4/80

4

une dmarche dinvestigation et dvaluation motive et

indpendante dun systme, partirdun rfrentiel, incluant

un diagnostic et conduisant ventuellement des

recommandations

Audit, dfinition

Prof. K. EL MENZHI


5/80

5

Evaluation : lauditeur est une personne comptente, exprimente qui

met un jugement. Il ne se contente pas de prendre une photographie de

lexistant. Il donne son opinion sur la ralit quil dcrit.

Motive : lauditeur doit prouver ce quil avance par la collecte de

preuves. Lexamen utilise :o des outils mthodologiques propres lauditeur;

o des techniques de contrle (manire doprer) relatives laudit

concern ;

o des procdures daudit (ensemble de travaux) conues par lauditeurpour les besoins du dossier

Indpendante : lauditeur doit se prmunir contre toute pression,

ingrence, corruption ; il doit tre honnte et objectif.

Audit, mots clsProf. K. EL MENZHI


6/80

6

Systme ou objet de lexamen :

o comptes annuels, semestriels ou autres

o branche dactivit, unit de production, fonction dans lentreprise

o processus (ensemble dactivits), procdure (ensemble de rgles

de fonctionnement)

Le jugement que lauditeur met porte sur lexistence de

dfaillances, de risques, de gestion insuffisante.

Il ne met pas en cause laudit.

Il incombe la direction de rechercher les responsabilits et

de tirer les consquences des dysfonctionnements mis en

lumire parlaudit.

Audit, mots cls

Prof. K. EL MENZHI


7/807

Rfrentiel : il sagit de rfrentiels internes (politique de lentreprise) ou

externes (rglementation).

Diagnostic : examen et analyse de faits, de situations et dinformations, et

ce par le recours une approche rigoureuse et par lapplication dune

mthodologie scientifique.

Recommandations : lauditeurdoit avoir pour objectif final, la proposition

de recommandations et de solutions devant permettre de pallier aux

risques courus parlentreprise.

Audit, mots cls

Prof. K. EL MENZHI


8/808

Laudit consiste donc :

1. valuer la ralit sur la base dune rfrence

2. dgager les points forts et les points faibles

3. tablir un rapport

4. proposer des recommandations en vue de faire autrement etpartant de faire mieux

Audit, ce quil faut retenir

Prof. K. EL MENZHI


9/80

Le contrle interne, ne pas confondre aveclaudit

9

le contrle interne est un processus mis en uvre par le conseil

dadministration, les dirigeants et le personnel dune organisation

quelque niveau que ce soit, destin leur donner en permanence une

assurance raisonnable que :

- les oprations sont ralises, scurises, optimises et permettent

lorganisation datteindre ses objectifs de base, de performance, de

rentabilit et de protection du patrimoine ;

- les informations financires et oprationnelles sont fiables ;

- les lois, rglementations et les directives de lorganisation sont

respectes

Committee Of Sponsoring Organizations of the treadway commission 1992

Prof. K. EL MENZHI


10/80

Le contrle interne, mots cls

10

Processus

Conseildadministration

Ensemble de phases organises dans le tempsgrce auxquelles un tat est atteint

(consignes dexcution des tches, les documentsutiliss, leur contenu, leur diffusion, leur

conservation, les autorisations et approbations, la

saisie et le traitement des informations)

Son rle est dorienter et fixer les objectifs

stratgiques de lorganisation et dapporter des

conseils sur la conduite des affaires

Il dfinit ses attentes en matire dintgrit et

dthique par le choix des personnes auxquelles il

confie la direction

Prof. K. EL MENZHI


11/8011

Dirigeants Sont directement responsables de lensemble desactivits de lorganisation y compris de son systme de

contrle interne :

- le directeur gnral montre la voie suivre auxmembres de son quipe de direction et supervise lafaon dont ils contrlent lactivit

- les directeurs des diffrentes units mettent enuvre les procdures de contrle interne et les

dveloppent chacun son niveau et vrifient sielles sont cohrentes avec les objectifs gnraux

de lorganisation

- le directeur financier joue un rle important dansla mesure o ses activits de contrle sontexerces sur la structure non seulement de haut enbas mais galement de faon transversale


Prof. K. EL MENZHI

f


12/8012

Personnel Produit des informations utilises par le systmede contrle interne et accomplit des tchesncessaires pour assurer le contrle interne

Assuranceraisonnable

Le contrle interne aussi bien conu et aussi bienappliqu soit-il ne peut garantir 100% auxdirigeants la ralisation des objectifs delorganisation


Prof. K. EL MENZHI

P f K EL MENZHI


13/8013

1. Scurit des actifs (actifs corporels, actifs incorporels :

savoir-faire, image, rputation)

2. Qualit des informations

o Pertinentes

o Exhaustives

o Fiables et vrifiables

o Disponibles

3. Respect des directives

4. Optimisation des ressources

Le contrle interne, objectifs

Prof. K. EL MENZHI

P f K EL MENZHI


14/80

14

organisation

permanence

intgration

la qualit dupersonnel

informationsparation

desfonctions

universalit

harmonie

indpendance

PRINCIPESGENERAUX

DU CI

Le contrle interne,principesProf. K. EL MENZHI

P of K EL MENZHI


15/80

1- Principe

dorganisation

Toute entreprise doit tre organise rationnellement ; Ses structures doivent tre dcrites dans un organigramme ; Ses procdures doivent tre crites et rassembles dans un

manuel.

2-Principe desparation des

fonctions

Ce principe se pose avec acuit partir du moment o la taille delentreprise est grande et o il existe des dlgations de pouvoir

Labsence de sparation des fonctions entrane la possibilit defrauder sans que la fraude puisse tre dtecte par des contrlesroutiniers.

3 - Principe

dintgration(dauto- contrle)

Le principe dintgration implique le respect de procdurespermettant le bon droulement successif des taches routinires.(recoupements, rapprochements, ).

Prof. K. EL MENZHI

15

Prof K EL MENZHI


16/80

16

Principe de sparation de fonctions, exemple

Prof. K. EL MENZHI

Dans un processus dachat, interviennent diffrents acteurs :

linitiateur (responsable su service oprationnel qui tablit unedemande dachat)

le service des achats, qui reoit la demande, slectionne lefournisseur et tablit le bon de commande

le responsable, qui approuve la commande

le magasinier, qui rceptionne la marchandise achete, lastocke et la met disposition du service oprationnel

le service comptable, qui enregistre la facture

le trsorier qui signe le chque en rglement de la facture

Prof K EL MENZHI


17/80

4 - Principe depermanence

Ce principe signifie que la procdure doit non seulement treapplique lorsquelle est cre mais doit tre respecte enpermanence et adapte lvolution de lenvironnement.

5 - Principeduniversalit

Le principe duniversalit signifie que le CI concerne toutes lespersonnes dans lentreprise, en tout temps et en tout lieu.

6 - Principedindpendance

Il implique que les objectifs du CI sont atteindre indpendammentdes mthodes, procds et moyens de lentreprise (vrifier quelinformatique nlimine pas certains contrles intermdiaires).

Prof. K. EL MENZHI

17

Prof K EL MENZHI


18/80

7principedinformation

Daprs ce principe ,le CI doit rendre linformation utile ,pertinente,

objective, communicable et vrifiable.

8principedharmonie

Le CI doit tre adapt son environnement en fonction delimportance des risques et du cot de sa mise en ouvre

9principe de laqualit dupersonnel

Un bon contrle interne ncessite un personnel qualifi

Prof. K. EL MENZHI

18

P f K EL MENZHI


19/80

19

dirigeants (qua-t-on fait ? peut-on faire mieux ?)

actionnaires actuels (rsultats, situation financire, peut-

on faire mieux ?)

actionnaires potentiels (dois-je acheter ?)

salaris (quels sont les rsultats auxquels nous sommes

intresss ?)

fournisseurs (serai-je pay ?) clients (serai-je servi durablement ?)

Etat (rsultat fiscal)

Le pourquoi de laudit

Prof. K. EL MENZHI

P of K EL MENZHI


20/80

20

Qualits morales des auditeursProf. K. EL MENZHI

IntgritObjectivit et sens

de la mesure

courage

Prof K EL MENZHI


21/80

21

Qualits intellectuelles des auditeurs

Prof. K. EL MENZHI

Discernement Esprit de synthse

Esprit critique Facults danalyse,dobservation, de

dductionSang froid

Prof K EL MENZHI


22/80

22

Comptences et professionnalisme

Prof. K. EL MENZHI

Domaines de comptences

o Risqueso Processus et procdureso Systmes dinformation

o Logique opratoireo Conception et fonctionnement dedispositifs et mcanismes de

pilotage, de surveillance et decontrle

Manifestation duprofessionnalisme

o Organisation et conduite delaudit

o Structuration et matrise de lamission

Prof K EL MENZHI


23/80

23

Principes de comportementProf. K. EL MENZHI

IndpendanceSecret

professionnel

Discrtion

Confraternit

Rgles dexercice

professionnel

Prof. K. EL MENZHI


24/80

Audit : diffrents types

24

Selon lvolution des

pratiques daudit

Audit dergularit ou de

conformit

Audit defficacit

Audit demanagement

Vrification de la bonne applicationdes rgles internes de lorganisatio

Veille lapplication correctedes dispositions lgales etrglementaires

Apprciation de la qualit desrgles et procdures mises en plac

analyse des rsultats par rapportaux objectifs

examen du cot des rsultatsobtenus

examen de la qualit des rsultatsobtenus

examen de la politique delorganisation

vrification de la cohrence entrela politique et les moyens mis enuvre

Prof. K. EL MENZHI


25/80

25


Moyens

OrganisationRessources

Inputs

(ressources

humaines,quipements,

biens et services

acquis, etc.)

=

=

Finalits

Biens et services

produits

Outputs

=

=

=

Princi

pe

d

co

nomie

Princip

ede

ffi

cacit

Principe defficience

Audit defficacit

Prof. K. EL MENZHI


26/80


26

Les 3 E

Economie

se procurer lesressources ncessairesau moindre cot

Efficience Efficacit

non gaspillage desressources obtenues capacit delorganisation atteindreses objectifs

minimiser les inputs

maximiser le rapportoutput/input

ouminimiser le rapport

input/outputEx : production parpersonne employe

outputs obtenusoutputs attendus>=1

Prof. K. EL MENZHI


27/80

27

Selon le champcouvert

Audit financier

Auditoprationnel

Audit stratgique


Prof. K. EL MENZHI


28/80

28

Audit financier

Examen auquel procde un professionnel

comptent et indpendant en vue dexprimer

une opinion motive sur la rgularit, la

sincrit et la fidlit avec laquelle les comptes

annuels dune entit traduisent sa situation

financire, en tenant compte du droit et des

usages du pays o lentit a son sige


Prof. K. EL MENZHI


29/80

29

Audit financier

Rgularit

Sincrit

Image fidle

Conformit aux rgles et auxnormes comptables

valuation correcte et juste desvaleurs comptables et apprciationraisonnable des risques et desdprciations

Principe respecter lorsque largle ou le principe gnralementadmis nexiste pas ou est

insuffisant pour traduire la ralit


Prof. K. EL MENZHI


30/80

30

Audit financier

Exerc dansle cadre de

Son champdapplication

peut-tre

Se rfre

dispositions lgales : commissariataux comptes, inspection gnraledes finances, Cour des comptes,etc.

contrat demand par les dirigeants,ou tiers intresss : cabinetsdaudits

aux principes comptablesgnralement admis

limit un aspect ou gnral

aux normes daudit gnralement

acceptes


Prof. K. EL MENZHI


31/80

31

Audit oprationnel

Examen systmatique des activits dune organisation en fonction de

ses finalits et objectifs, en vue de :

- sassurer de la qualit et du degr dactualisation de la

documentation

- tester la qualit, la fluidit et le bon fonctionnement des circuitsde collecte, de cheminement et de traitement de linformation

- contrler la bonne application des procdures (dont lamatrialisation et la traabilit des oprations) et lefonctionnement des mesures prventives et des scurits

-valuer les performances (qualit, scurit, efficacit etefficience)


Prof. K. EL MENZHI


32/80

32

Audit oprationnel

Champ couvert

Audit des ressourceshumaines

Audit des assurances

Audit juridique

Audit fiscal

Audit commercial

Audit des achats

Audit informatique

Audit de scurit

Audit marketing

Audit des finances


Prof. K. EL MENZHI


33/80

33

Audit oprationnel

Proccupations

organisation de lentit :

- organisation des services

- systme de contrle interne

- procdures de travail

- dfinition des fonctions

- relations avec lenvironnementexterne

gestion de lentit : apprciation desperformances et valuation desmthodes et instruments de gestion


Prof. K. EL MENZHI


34/80

34

Audit oprationnel

Dfaillances misesen vidence

Absence de formalisationdes finalits delorganisation

Difficile comprhensionde la politique de la

direction par ceux quilexcute

Impossibilit de faireconcider les objectifs etles ralisations suite

lirralisme des objectifs


Prof. K. EL MENZHI


35/80

35

Audit stratgique

value la pertinence de la stratgie eu gard diffrents facteurs tels lvolution de lenvironnement

externe, ltat de lorganisation interne ou les

ressources disponibles


ffProf. K. EL MENZHI


36/80

36

Audit stratgique

tude rtrospective sur une longue priode des

rsultats obtenus partir des politiques mises en

uvre

apprciation de la cohrence et du maintien des

politiques long terme

confrontation des valuations quantitatives et leurs

probabilits respectives


Prof. K. EL MENZHI


37/80

Audit : statut de lauditeur

37

Auditeur interne Auditeur externe

Salari oufonctionnaire de

lorganisation

Professionnelexerant titre

libral

titre lgal

CAC

titrecontractuel

Cabinets daudit

Prof. K. EL MENZHI


38/80

38

Fonction audit interne, structure centralise

Prof. K. EL MENZHI


39/80

39

Fonction audit interne, organisation dcentralise

Prof. K. EL MENZHI


40/80

Audit interne : dfinition de lIIA

40

est une activit indpendante et objective qui donne une

organisation une assurance raisonnable sur le degr de

matrise de ses oprations, lui apporte ses conseils pour les

amlioreret contribue crer de la valeur ajoute

il aide cette organisation atteindre ses objectifs en valuant

par une approche systmatique et mthodique, ses processus

de management des risques, de contrle et de

gouvernement dentreprise et en faisant des propositions

pour renforcer leur efficacit

Institue of Internal Auditors 2000

A dit i t ti it t tiProf. K. EL MENZHI


41/80

Audit interne, une activit part entire

41

est une activit indpendante et objective qui donne

une organisation une assurance raisonnable sur

le degr de matrise de ses oprations, lui apporte

ses conseils pour les amlioreret contribue crer

de la valeur ajoute

Activit daudit

interne

mene par diffrentsintervenants

assure par un service, une division, unequipe de consultants

le responsable de laudit interne doitobtenir lassistance et lavis dune sourcecomptente si les auditeurs internes nepossdent pas les comptencesncessaires pour sacquitter de tout oupartie de leur mission (Norme 1210 A1)

Prof. K. EL MENZHI


42/80

Audit interne, une activit part entire

42

est une activit indpendante et objective qui donne une organisation une assurance raisonnable sur



de la valeur ajoute

Activit daudit

interne

de natures diverses

assurance

conseil

valeurajoute

Laudit interneProf. K. EL MENZHI


43/80

L audit interne,

assure sur le degr de matrise des oprations

43

est une activit indpendante et objective qui donne

une organisation une assurance raisonnable sur



de la valeur ajoute

Assurance sur ledegr de matrise

Plus fort quuneopinion

Rpond au besoinde confiance

Exige des diligencesaccrues


44/80

L dit i t id l ti d lProf. K. EL MENZHI


45/80

Laudit interne, aide la cration de valeur

45

est une activit indpendante et objective qui donne une

organisation une assurance raisonnable sur le degr de

matrise de ses oprations, lui apporte ses conseils pour les

amlioreret contribue crer de la valeur ajoute

Crer de la valeurajoute

Une information fiable :- dans le domaine financier etoprationnel

- sur le management desrisques

- sur la prise en charge desobjectifs

Des conseils pour lamliorationde la matrise :

- efficaces

- que le management pourramettre en uvre

Laudit interne une force de propositionProf. K. EL MENZHI


46/80

Laudit interne, une force de proposition

46

il aide cette organisation atteindre ses objectifs en

valuant par une approche systmatique et mthodique,

ses processus de management des risques, de contrle

et de gouvernement dentreprise et en faisant des

propositions pour renforcer leur efficacit

Aider atteindre lesobjectifs

Rfrence constante auxobjectifs de lorganisation

audits de processus plutt

que de fonctions

Aide

Large ventail de services,notamment le conseil

Une force de proposition

Laudit interne aide la gestion des risquesProf. K. EL MENZHI


47/80

Laudit interne, aide la gestion des risques

47

il aide cette organisation atteindre ses objectifs en

valuant par une approche systmatique et mthodique, ses

processus de management des risques, de contrle et de

gouvernement dentreprise et en faisant des propositions

pour renforcer leur efficacit

Processus de

management desrisques

risques financiers,oprationnels, stratgiques

notion dopportunit

laudit se tourne vers le futurproactif

laudit au cur dumanagement


48/80

L dit i t d t l dProf. K. EL MENZHI


49/80

Laudit interne sparer du contrle de

gestion

49

Audit interne Contrle de gestion

Proccupations

Mode

dintervention

Mthode

Objectif ultime

Comment fonctionne ce qui existe ?

Comment lamliorer ?

Action intermittente (par intervalles

de temps)

Va des problmes rencontrs enpratique leurs causes etconsquences

Contrle lapplication des directives,la fiabilit des informations

Audite la fonction contrle degestion

O voulons-nous aller ?

Par o passer ?

Responsabilit permanente

Va des indicateursgnraux aux paramtresparticuliers

Planifie et suit lesoprations et leurs rsultats

Analyse le budget duservice audit interne

Investigue le pass pour trouver ce

quon aurait pu faire mieux et

lappliquer lavenir

Pour matriser lavenir

(plan), analyse le pourquoi

du prsent (carts)

L dit i t ti d li tiProf. K. EL MENZHI


50/80

Laudit interne, prrogative de linspection

gnrale

50

Audit interne Inspection

Rgularit/

efficacit

Mthodes/

objectifs

Contrle le respect des rgleset leur pertinence

Remonte aux causes pour

laborer des recommandations

veiller la conformit des actes degestion avec les dispositions lgaleset rglementaires

amliorer le fonctionnement etlefficacit des services deladministration travers unerationalisation de lorganisation etdes procdures

donner une porte dissuasive auxmesures disciplinaires prises suite

inspection

Sen tient aux faits et identifie lesactions visant redresser lesanomalies et amliorer la gestion(contrle a posteriori)

L dit i t ti d li tiProf. K. EL MENZHI


51/80

51

Laudit interne, prrogative de linspection

gnrale

Audit interne Inspection

Evaluation

Service rendu

Considre que le responsable

est toujours responsable etdonc critique les systmes etnon les hommes : value lefonctionnement des systmes

Dtermine les responsabilits et fait

sanctionner les responsables :value le comportement deshommes parfois leurs comptenceset leurs qualits

Privilgie le contrle et

lindpendance des inspecteurs

Privilgie le conseil et donc lacoopration avec les audits

Prof. K. EL MENZHI


52/80

52

Justification

Mission de base des

inspections gnralesdes ministres

o information du ministre

Missions classiques o inspection et investigation

Nouveaux mtiers o audit interne, valuation et conseil

Atouts des IGM o positionnement hirarchique

o matrise des domaines risques

Valeur ajoute o dtection de la fraude

o lutte contre le gaspillage

o promotion de lintgrit

o respect de la lgalit et de la rgularit

Normes dexercice o indpendance, impartialit, objectivit,

comptence

Normes pour la pratique professionnelle deProf. K. EL MENZHI


53/80

53

o es pou a p at que p o ess o e e delaudit interne

Objectifs o prciser le rle et les responsabilits de laudit interne

o dfinir les critres dorganisation et dapprciation deson fonctionnement

o amliorer sa pratique

Composition o Normes de qualification : caractristiques que doiventprsenter les organisations et les personnesaccomplissant des activits daudit.

o Normes de fonctionnement : dcrivent la nature desactivits daudit interne et dfinissent des critres dequalit permettant dvaluerles services fournis.

Conditions de mise en place dune structureProf. K. EL MENZHI


54/80

54

p

audit interne

Cadre formalispour lexercice du

mtier dauditeur

o une structure rattache au plus haut niveau de lahirarchie

o une charte qui prcise :

la position de laudit interne

les relations formalises avec lexcutif delorganisation, le conseil dadministration, le comitdaudit

les accs aux informations, aux fichiers

o un plan financ par le budget



55/80

55

p

audit interne

Domaines decomptences desauditeurs internes

o dans les annes 1990 : recrutement parmi lescomptences comptables

o actuellement : recherche de comptences polyvalentes(multi domaines : commercial, technique, systmedinformation)

o dans les annes venir : des comptencescomplmentaires et pointues, rares dans lentreprise(auditeurs scurits informatiques, auditeurs aveccomptence juridique internationale)



56/80

56

p

audit interne

Profil desauditeurs internes

o savoir faire :

conomie, droit commercial, finance, fiscalit,systmes de gestion

langues trangres

o aptitudes : analyse, conception (analyse du risque,rsolution des problmes), synthse, sens critique

o savoir acqurir : volution du mtier, des secteursdactivit de lentreprise, outils (internet, benchmark)

oSavoir tre : qualits relationnelles et decommunication



57/80

57

p

audit interne

Profil derecrutement

o auditeurs (junior et senior)

o responsables ou chefs de mission recruts parmi descandidats prsentant une comptence professionnellefonctionnelle pousse (finance, commercial, systmedinformation, technique, scurit). Il est responsable

de bout en bout : lancement

plan dapproche et analyse des risques

plan de travail

restitutions

suivi des recommandations



58/80

58

p

audit interne

Mission daudit o quipes gomtrie variable :

avec des auditeurs

avec des experts de certains domaines

avec comptences externes lorganisation

o recherche systmatique des meilleures pratiques :

internes avec les spcialistes des domaines

externes, par des dmarches de benchmarking



59/80

59

audit interne

Formation o formation initiale

o formation continue (respect des normes, respect duguide daudit)

o formation personnelle (auditeurs ont la responsabilitde maintenir jour leurs connaissances)

o rapport de performance des audits

o observations continues sur les rsultats obtenus dansle travail

o entretiens annuels dvaluation

valuation descomptences

Prof. K. EL MENZHI


60/80

60

Mission daudit, les trois phases

Rle de laudit dans la dmarche du contrleProf. K. EL MENZHI


61/80

Rle de l audit dans la dmarche du contrle

interne

61

Rle historique de laudit contrler la conformit desoprations aux rgles delentreprise et aux lois

lutter contre la fraude

veiller en particulier au bonenregistrement comptable

Son nouveau rle en sus, tre un lment moteurdans la dmarche contrleinterne

suscite la mise en place dundispositif de contrle interne

value celui-ci en permanence

Prof. K. EL MENZHI


62/80

Le contrle interne COSO1, dmarche

62

Dfinition des valeursde lE/se

Analyse des facteurs

pouvant entraver la

ralisation des objectifs

Ensemble des

dispositifs conduisant

lchec des risques

Circulation de linfo

ncessaire la

ralisation des activits

Adaptation permanente

aux volutions

Environnement de contrle

Evaluation des risques

Activits

de

contrles

Inform

atio

net

com

munic

atio

nInform

ationetcom

munication

Pilotage

Sensibilisation lancessit du CI

Le contrle interne liens entre les objectifs etProf. K. EL MENZHI


63/80

Le contrle interne, liens entre les objectifs etles lments de contrle

Le CI sapplique

lentreprise dans son

ensemble ou lune

quelconque de ses

units ou activits

Les cinq lments du CI sont tous applicables et

jouent tous un rle important dans la ralisation

des objectifs oprationnels47

63

Le contrle interne COSO2, objectifsProf. K. EL MENZHI


64/80

64

Stratgie

ConformitNotion plus large : dispositions

lgislatives et rglementaires ;

respect de toutes les rgles tantinternes quexternes y compris

le rfrentiel comptable

OprationsUtilisation conomique et

efficace des ressources :

aspect performance etsauvegarde du patrimoine

ReportingFiabilit des informations internes et

externes, financires et non financires

Les objectifs du

contrle interne et de

la gestion des risquesdentreprise

Le contrle interne COSO2, objectifs


65/80


66/80

Zoom sur le risque interneProf. K. EL MENZHI


67/80

Zoom sur le risque interne

67

Risque Interne Lis lorganisation :

absence de procduresformalises

absence doutils de pilotage

permettant le contrle de lactivit et

la dtection des anomalies

Lis aux ressources humaines :

responsabilits non dfinies

comptences insuffisantes

Lis aux systmes dinformation :

dfaillance des systmes

piratage des donnes sensibles

Zoom sur le risque externeProf. K. EL MENZHI


68/80

Zoom sur le risque externe

68

Risque Externe Lis aux partenaires externes :

fournisseurs (non-conformit desapprovisionnements)

clients (cessation de paiementdun client important)

organismes publics

Lis aux conditions du march :

avances technologiques

conjoncture conomiqueLis aux volutions lgislatives ourglementaires :

loi relative lenvironnement


69/80

Plus concrtement Prof. K. EL MENZHI


70/80

Les risques lis la dficience managriale

70

Exemple decirconstances oudvnements pouvant

gnrer des risques pourlorganisation direction entre les mains dune seule

personne, sans comit ou conseil de

surveillance organisation dont la structure complexene semble pas justifie

dficiences majeures du contrleinterne systmatiquement ngligesalors quelle pourraient tre corriges

taux de rotation lev desresponsables comptables et financiers

changements frquents de conseilsjuridiques ou dauditeurs

etc.

questions concernant lintgrit ou lacomptence de la direction


71/80

Liens entre les objectifs et les lments duProf. K. EL MENZHI


72/80

72

Liens entre les objectifs et les lments ducontrle interne


73/80

C l h t f i i t ti it

Prof. K. EL MENZHI


74/80

Cycle achats-fournisseurs, risques et activitsde contrle

74

Objectifs du contrleinterne

achat rpond aux besoinsde lentreprise

les quantits

commandes sontoptimales

les personnes qui le

dclenchent sontautorises le faire

valuation des risques

achats excessifs (cots destockage levs, pertes dues auvieillissement et dtrioration desproduits)

achats insuffisants

Activits de contrle

Etape 1 : dclenchement de la commande

demande dachat doit tre tabliepar services initiateurs et transmiseau service achat

bon de commande tabli, par leservice achat, en plusieursexemplaires pr numrots partirdes demandes dachat

sparation des fonctions relatives

aux commandes avec la rception,le stockage, lexpdition,lenregistrement et le paiement

mission des bons de commandepar des personnes autorises, parcrit, avec montant maximum dfini

choix du fournisseur sur la basedu rapport qualit/prix


Prof. K. EL MENZHI


75/80

75



dlais de livraison prvus

sont respects

livraisons acceptes sur la

base dune demandeexistante

livraisons conformes lacommande


rception de marchandises nonconformes

rception de marchandises enmauvais tat

Activits de contrle

Etape 2 : acceptation et traitement des livraisons

tablissement dun bon derception pour chaque rception(pr numrots)

existence dun contrle derception

- contrle de spcification

(type de marchandise) et dequantit (rapprochement bonde commande et bon derception)

- contrle de qualit (fait parun technicien)


76/80


Prof. K. EL MENZHI


77/80

77



factures contrles avantpaiement

paiement autoris

factures non payesplusieurs fois


factures payes plusieurs fois

Activits de contrle

Etape4: paiement des factures

comparaison des lmentsfigurant sur la facture (prix, quantit,qualit) avec bon de rception etbon de commande

porter mention bon payer surloriginal

annulation de la facture paye parmention pay avec rfrence dupaiement


78/80


79/80

Le comit daudit, garantie de lefficacit du

t d t l i t

Prof. K. EL MENZHI


80/80

systme de contrle interne

Liens avec leresponsable delaudit interne

o le responsable de laudit est soit membre du comitdaudit, soit invit permanent (USA, Royaume Uni)

o des runions prives entre directeur de laudit et leprsident du comit daudit sont recommandes (USA)

o il est destinataire automatique de certains rapports

(rapport annuel du contrle interne, rapport sur le respectdes lois et rglements)

tendue des

pouvoirs ducomit

o il peut dclencher des missions spciales :

fraudes

violation des rglements intrieurs

illgalits

Documents

Audit général semestre 6 2013