Exercices Du 1er Degré

1

EXERCICES DU 1ER DEGRE 1er exercice Au début de mois Mai 2001 Brahim voudrait ouvrir une entreprise appelé CHEZ BRAHIM pour la création il apporte un épargne de : 400.000 DH Durant ce mois il achète : - Une magasin par.....................................................................................................200.000 DH - Un vélo moteur pour...............................................................................................15.000 DH - Des rayonnage et un comptoir .................................................................................40.000 DH - Des marchandises par.............................................................................................130.000 DH - Ouvert un compte à la banque et il dispose .............................................................10.000 DH Etablir le bilan de Brahim en DH / 2001 Réponse1

BILAN AU 31/05/2001

Actif Passif

200.000

15.000

40.000

130.000

10.000

5.000

400.000

Magasin

Moto

Aménagement

Marchandises

Banque

Caisse

Total actif

400.000

Apport

Total passif 400.000

2ème exercice Le 1er janvier 2001 la situation actif et passif de l’entreprise BARATEX se présente ainsi :

- Un fond commercial......................................................................................300.000 DH - Une machine industrielle ................................................................................250.000 DH - Des véhicules utilitaires..................................................................................350.000 DH - Divers mobiliers de bureaux...........................................................................100.000 DH - Divers matériels de bureaux..........................................................................40.000 DH - Des micro-ordinateurs...................................................................................60.000 DH - Un stock de Marchandises ............................................................................200.000 DH - Un stock de produits finis ..............................................................................120.000 DH

2

- Des fonds déposés en banque .......................................................................50.000 DH - Des fonds déposés au centre chèque postaux.................................................35.000 DH - Des espèces en caisse ...................................................................................15.000 DH Elle a emprunté à un organisme financier un crédit a long terme 700.000 , les clients lui doivent 35.340et le personnel 10.000 elle doit donner à ses fournisseurs 45.200 et a la CNSS 20.140. Etablir le bilan au 1/1/2001 du BARATEX ? Réponse2

Bilan au 1/1/2001

ACTIF PASIIF ACTIF IMMOBILISE

Immobilisation incorporelles Fonds commercial Immobilisation corporelles Istallat tech Mat.Out Materiel de transport Mobiliers. Mat Bur et Am. divers

300.000 250.000 350.000 200.000

FINANCEMENT PERMANANT Capitaux propres Capital social Dettes de financement Autre dettes de financement

800.000 700.000

ACTIF CIRCULANT Stocks Marchandises Produit Créance de l’actif circulant Clients et comptes rattachés Personnel débiteurs

200.000 120.000 35.340 10.000

PASSIIF CIRCULANT dettes du passif circulant Frs Cptes rattachés Organisme sociaux

45.200 201.40

TRESORERIES ACTIFS Trésorerie actifs Banque et compte débiteurs Caisse

8500 1500

TOTAL ACTIF 1.565.340 TOTAL PASSIF 1.565.340 Mobiliers + Mat bur + amen divers= 100.000 + 40.000 + 60.000 = 200.000 Banque + trésorier gle + chèques postaux = 50.000 + 35.000 = 80.000 Capital = 1.565.340- 765.340 = 800.000

3

3ème exercice

BILAN AU 1/9

Actif Passif

200.000 60.000 320.000 30.000 40.000

650.000

Fond de commerce Matériel Marchandises clients Caisse

Total actif

Capital Emprunt fournisseurs

Total passif

500.000 100.000 50.000

650.000

* Le 2/9 achats de marchandises 16000 DH - 6000 réglé en espèces - le reste à crédit * le 5/9 ventes de marchandises à 12000 DH ( crédit d’achat de ces marchandises) 9000 - 5000 réglé en espèces - le solde à crédit 1er établir le bilan en 2/9 2ème établir le bilan en 5/9

Réponse3

BILAN AU 2/9

Actif Passif

200.000 60.000 336.000 30.000 34.000

660.000


Total actif


Total passif

500.000 100.000 60.000

660.000

6000 DH en espèce caisse 40000 – 6000 = 34000 Achat de Mses 16.000 10000 DH à crédit Frs 50000 + 10000 = 60.000

4

BILAN AU 5/9

Actif Passif

200.000 60.000 327.000 37.000 39.000

663.000


Total actif

Capitaux propres Capital Résultat Structure nette Emprunt fournisseurs

Total passif

500.000 3000 503.000 100.000 60.000

663.000

7000 crédit Clt 30000 + 7000 = 37000 Ventes de Mses 9000 Mses 3000 bénéfice 5000 en espèce caisse 34000 + 5000 = 39000 Mses 336.000 – 9000 = 327000 Remarque chez le Fournisseur on achète et au Client on vend

4ème exercice

BILAN AU 1/4

Actif Passif

Construction Mobilier Marchandises Clients Banque Caisse

Total actif

300.000 40.000 250.000 30.000 50.000 20.000

690.000


Total passif

500.000 130.000 60.000

690.000

Le 2/4 achat de Mses 27000 DH - 4000 réglé en espèces - 10000 DH par chaque - le reste à crédit . le 5/4 vente de Mses 15000 DH ( coût d’achats 10000DH) - 3500 réglé en espèces

5

- 6000 DH par chèque - Le reste à crédit . T.A : établir le bilan de 2/4 établir le bilan de 5/4 Réponse 4

BILAN AU 2/4

Actif Passif


Total actif

300.000 40.000 277.000 30.000 40.000 16.000

703.000


Total passif

500.000 130.000 73.000

703.000

4000 caisse

Achat Mse 27000 DH 10000 Banque 13000 FRS

BILAN AU 5/4

Actif Passif


Total actif

300.000 40.000 267.000 35.500 46.000 195.00

708.000

Capitaux propre Capital Résultat Structure nette Emprunt fournisseurs Total passif

500.000 5000 505.000 130.000 73.000 708.000

3500 caisse

Vente MSE 15000 DH 6000 Banque 5500 client Stock de M/se

6

5ème exercice Brahim possède un local à 800 000 DH du matériel à 50 000DH du mobilier à 40 000 DH son stocks de marchandise est évalué à 640 000 DH il encaissé 20 000 et à la banque 30 000 ses dette envers les fournisseurs sont de 70000et les créances sur les clients sont de 90000 DH Dresser le bilan de Brahim Réponse 5

BILAN de BRAHIM

Actif Passif

Local Matériel Mobilier Marchandises Clients Banque Caisse

Total actif

800.000 50.000 40.000 640.000 90.000 30.000 20.000 1.670.000

Capital fournisseurs

Total passif

1.600.000 70.000

1.670.000

6 ème exercice Le 1/1/93 la situation de l’entreprise RETEX se présente ainsi :

- Fond commercial : 400.000 - Mobiliers : 60.000 - Aménagement divers : 50.000 - Marchandises : 500.000 - Avoir en banque : 80.000 - Caisse : 30.000

Le 1/09/92 il avait emprunté : 200.000 Le 31/12/92 i avait rembourser 25% de ces emprunts Les créances sur les clients : 50.000 Les dettes envers les fournisseurs : 20000

1) TAF : dresser le bilan de RETEX au 1/1 93 2) Le 3/1/93 achat de M/se : 70.000 - 25000 payé par chèque bancaire - 15000 en espèces - le reste à crédit le 10/1/93 : acquisition d’un bureau à 4000 règle par chèque bancaire Dresser le nouveau bilan après les deux opérations ?

7

Réponse 6

Bilan au 1/1/93

Actif Passif

Fond commercial Mobilier aménagement Marchandises Clients Banque Caisse

Total actif

400.000 60.000 50.000 500.000 50.000 80.000 30.000 1.170.000


Total passif

1.000.000 150.000 20.000

1.170.000

Capital = 1.170.000 – 150.000 – 20.000 = 1000.000 Bien – dettes

Bilan au 31/1/93 Actif Passif

Fond commercial Mobilier Aménagement Marchandises Clients Banque Caisse

Total actif

400.000 64.000 50.000 570.000 50.000 51.000 15.000 1.200.000

Capital Emprunt Fournisseurs

Total passif

1.000.000 150.000 50.000

1.200.000

M/se : 500.000 + 70.000 = 570.000 Bqe : 80.000 – 25.000 – 4.000 = 51 000 Caisse : 30.000 - 15.000 = 15.000

6 ème exercice bis Le 1/1/94 Moussa engage un commerce 1.000.000 dont 8000 en espèces et le reste déposé à la BCM.

- 5/1 l’achat d’un fond commercial à 80.000 DH - 9/1 Aménagement à 20.000 DH

- 10/1 Il achète divers mobilier à 30.000 DH

tous ces achat sont règle par chèque bancaire.

8

- 15/1 il achète 340.000 DH de marchandise 40000 règles es espèce 100.000 par chèque le reste à crédit

- 21/1 Moussa acquiert une camionnette à 180.000DH réglés par chèque.

TAF : dresser le bilan de construction au 1/1/94 Dresser le nouveau bilan après toutes ces opérations ? Réponse 6 bis a)


Banque Caisse

Total actif

920.000 80.000 1.000.000

Capital Total passif

1.000.000 1.000.000

b) Bilan au 20/1 Actif Passif

Fond commercial Mobilier Aménagement Marchandises Camionnettes Banque Caisse

Total actif

80.000 30.000 20.000 340.000 180.000 510.000 40.000 1.200.000

Capital Fournisseurs

Total passif

1.000.000 200.000

1.200.000

7 ème exercice Les éléments du bilan RADI AU 1/6/94 Construction : 1.000.000, matériel et outillages : 2.500.000 Matériel et mobiliers de bureau : 120.000 ; matières premiers : 150.000 Produit finis : 50.000, créance clients : 60.000 ; en banque : 100.000 En espèces dans la caisse : 20.000 TAF :

a) dresser le bilan de RADI au 1/06/94 ? b) suivant la situation au 30/6/94 on a

- matières première : 200.000 - produit finis 90.000 - clients 100.000 - avoir en banque 250.000 dettes envers les fournisseurs : 150.000 dresser le bilan au 30/12/94 ?

9

Réponse 7

a) Bilan au 1/6/94 Actif Passif

Constructions Matériels et outillages Mobiliers Matière 1er Produits finis Clients Banque Caisse

Total actif

100.000 2500.000 120.000 150.000 50.000 60.000 100.000 20.000 4.000.000

Capital

Total passif

4.000.000

4.000.000

b) Bilan au 3/6/94 Actif Passif

Constructions Matériels et outillages Mobiliers Matière 1er Produits finis Clients Banque Caisse

Total actif

100.000 2500.000 120.000 200.000 90.000 100.000 250.000 20.000 4.280.000

Capital Résultat Structure nette Fournisseurs

Total passif

4.000.000 130.000 4130.000 150.000

4.280.000

8 ème exercice la situation de la maison de commerce ETALE se présente au 1/10/95 comme suit : - construction : 260.000 - marchandises : 40.000 - clients : 30.000 - machines à écrire : 15.000 - dettes fournisseurs : 40.000 - ordinateurs : 50.000 - banque : 60.000 - caisse : 30.000 TAF : calculer le capital et présenter le bilan

10

Réponse 8


Constructions Marchandises Machine à écrire ordinateur Clients Banque Caisse

Total actif

260.000 40.000 15.000 50.000 30.000 60.000 30.000 485.000

Capital Dettes Fournisseurs

Total passif

445.000 40.000

485.000

Capital = 485.000 – 40.000 = 445.000

8 ème exercice bis Trois personnes décident de constituer une société Mr FADILI apporte les éléments suivants : Magasin : 450.000 marchandises : 50.000 machines de bureau : 30.000 ordinateurs : 60.000 créance clients : 15000 dettes fournisseurs 45000 emprunt :120.000 Mr ROLI apporte : 2 voitures , 180.000 et 250.000 en espèces déposés en compte en banque de la société Mr HAMMADI apporte : 20.000 déposé dans la caisse TAF : - Calculer l’apport de MR FADILI . - Présentez le bilan social au 1/1/95

11

Réponse 8bis Bilan au 1/1/95 Actif Passif

Constructions Marchandises Matériel du bureau Matériel informatique Clients Matériel de transport Banque Caisse

Total actif

450.000 50.000 30.000 60.000 15.000 180.000 250.000 20.000 1.055.000

Capital Dettes Fournisseurs Emprunt

Total passif

890.000 45.000 120.000

1.055.000

Apport Mr FADILI Les biens : ( 450.000 + 50.000 + 30.000 + 60.000 + 15.000) Dettes : (45.000 + 120.000) Capital de Mr FADILI 605.000 – 165.000 = 440.000

9 ème exercice présentez le bilan de l’entreprise : - bâtiment : 400.000 - installation technique : 250.000 - matériel de transport : 140.000 - dettes fournisseurs : 40.000 - créance clients : 60.000 - banque : 180.000 - emprunt auprès de la banque : 250.000 - marchandises :90.000 - Caisse : 15000 - Matériel de bureau : 20.000 - Mobilier de bureau : 60.000 - Matériel informatiques : 120.000

12

Réponse 9

Bilan de l’E/se Actif Passif

Constructions Installation tech Marchandises Matériel du bureau Mobilier Matériel informatique Clients Matériel de transport Banque Caisse

Total actif

400.000 250.000 90.000 20.000 60.000 120.000 60.000 140.000 180.000 15000 1.335.000


Total passif

1.045.000 40.000 250.000

1.335.000

10 ème exercice

Présenter le bilan de l’entreprise Local : 350.000 Bureau et chaises 40.000 Voitures : 170.000 Marchandises : 80.000 Clients : 30.000 Machines de bureau : 150.000 Machine d’atelier : 340.000 Fournisseur : 90.000 Ordinateur : 40.000 Emprunt : 30.000

Réponse 10 Bilan de l’E/se

13

Actif Passif

Fond de commercial Marchandises Matériel du bureau Mobilier Matériel informatique Clients Matériel de transport Installation .M.O

Total actif

350.000 80.000 150.000 40.000 40.000 30.000 170.000 340.000 1.200.000


Total passif

1.080.000 90.000 30.000

1.200.000

11 ème exercice les éléments du bilan de l’entreprise AMALOU sont ainsi établis au 01/01/92 - construction............................................................................................................250.000 - matériel informatique...............................................................................................95.000 -Marchandises ..........................................................................................................350.000 - Matériel du bureau..................................................................................................80.000 - Mobilier .................................................................................................................20.000 - Matériel de transports.............................................................................................240.000 - Clients....................................................................................................................36.000 - Fournisseurs...........................................................................................................60.000 - Caisse ....................................................................................................................30.000 - Banque...................................................................................................................55.000 - Emprunt .................................................................................................................150.000 - Dépôt et cautionnement reçu...................................................................................8000 - Dépôt et cautionnement versé ................................................................................13.000 - Etat TVA due.........................................................................................................10.000 - Chèques postaux....................................................................................................20.000 Opérations de janvier 92 03/1 : Achats de M/se : 22.000, 2000 règles en espèce, 8000 par chèque bancaire , 4000 par chèque postal, le reste à crédit. 07/1 : Vente de M/se : 11000 ( coût d’achat : 8000) ; 5000 règle par chèque bancaire ; 2000 contre espèce le reste à crédit 12/1 :Reçu des clients ; 7000 ; 1500 en espèce ; 2500 par chèque postal le reste par chèque bancaire . 17/1 : Versé au divers fournisseurs 9000 ; 3200 en espèce le reste par virement bancaire 22/1 : Acquisition d’un bureau à crédit : 3000 ; de 4 chaises 250dh l’une , d’une machine à écrire 6000 25/1 : Remboursé par chèque bancaire le 1/10ème des emprunts 31/1 : Un client retourne 1000 dh de M/se ( coût d’achat : 800) Enregistrer les opérations dans les comptes schématiques Etablir le bilan final Etablir le bilan au 01/01/92

Réponse 11

14


23 Immobilisations Corporelles 232 Construction 234 Matériel de transport 235 Mobilier MB et AD 24-25 Immobilisations Financières 248 Autre créances financières 31 Stocks 311 Marchandises 34 Créance de l’actif circulant 342 Client Compte rattachés 51 Trésorerie Actif 514 Banque T.G et CP débiteurs 516 Caisse

Total actif

250.000 240.000 145.000 130.000 350.000 36.000 75.000 30.000 1.139.000

11 Capitaux Propres 111 Capital social ou pers 14 Dettes de financements 148 Autres Dettes de fina 44 dettes du passif circulants 441 Frs comptes rattachés 445 Etat créditeurs

Total passif

911.000 153.000

60.000 10.000

1.139.000

15

2321 bâtiments 2340 transport 2355.M.informatique 250.000 240.000 45.000 SD 240.000 SD 45.000 2351 Mobilier 2352 M. Bureau 2486 D et C versé 20.000 80.000 130.000 3000 SD 24.000 6000 SD 86.000 SD 130.000 1000 3111 M/ses 3421 Client 5146 chèques postaux 350.000 8000 36.000 7000 20.000 4000 22.000 4000 1000 2500 800 SD 364.800 SD 32.000 SD 18500 5161 Caisse 5141 Banque 5111 Ch P.F 30.000 55.000 5000 2.000 2000 8.000 3000 1500 3200 5800 SD 28.300 15000 SD 8000 SD 26.200 1111 Capital social 1481 Emprunt 1487 D et C reçus 911.000 150.000 8000 15.000 SC 8000 SC 911.000 SC 135.000 4411 FRS 1486 FRS D’immob 4456 TVA due 60.000 3000 10.000 9000 8000 1000 SC 10.000 SC 59.000 SC 10.000 6000 1991 Resultat 200 3000 SC 2800 s

SD 250.000

16

Bilan final Actif Passif

23 Immobilisations Corporelles 232 Construction 234 Matériel de transport 235 Mobilier MB et AD 24-25 Immobilisations Financières 248 Autre créances financières 31 Stocks 311 Marchandises 34 Créance de l’actif circulant 342 Client Compte rattachés 51 Trésorerie Actif 511 charge et valeur à encaissé 514 Banque T.G et CP débiteurs 516 Caisse

Total actif

250.000 240.000 155.000 13.000 364.800 32.000 8000 447.000 283.000 1.135.800

11 Capitaux Propres 111 Capital social ou pers 119 Résultat (bénéfice) Structure Nette 14 Dettes de financements 148 Autres Dettes de fina 44 dettes du passif circulants 441 Frs comptes rattachés 445 Etat créditeurs

Total passif

911.000 2800 913.800 153.000

59.000 10.000

1.135.800

12 ème exercice les éléments du bilan de la menuiserie ATLAS BOIS se présente ainsi au 01/01/94 Clients ......................................................................................................................20.000 Matières 1er .............................................................................................................140.000 Constructions............................................................................................................200.000 Matérielle et outillages...............................................................................................150.000 Matériel du bureau....................................................................................................45.000 Banque .....................................................................................................................45.000 Emprunt....................................................................................................................100.000 Caisse.......................................................................................................................10.000 Produit finis...............................................................................................................80.000 Fournisseurs..............................................................................................................90.000 Opération de janvier 94 04/01/ : vente de produits finis 15000 ( coût de production : 11000) 3000 contre espèce ; 7000 réglé par chèque le reste à crédit 08/01 versé aux fournisseurs 9000 ; 2000 en espèces 13/01 achats de matières 1er 21.000 ; 5000 payé en espèces, 6500 par chèques le reste à crédit 16/01 ATLAS BOIS retourne au fournisseurs SALHI 800 dh de marchandises non conforme à la commande 22/01 versé à LYDEC une caution de 600 dh en espèces 28/01 accordé à l’entreprise FIDA un prêt de 20.000 dh par 18 mois ( virement) TAF : Etablir le bilan au 01/01/94 Enregistrer les opérations dans les comptes schématiques Dresser le bilan au 31/01/94

17

Bilan 1/1/94 Actif Passif

23 Immobilisations Corporelles 232 Construction 234 installation technique M.O 235 Mobilier MB et AD 31 Stocks 311 Marchandises 311 produit finis 34 Créance de l’actif circulant 342 Client Compte rattachés 51 Trésorerie Actif 514 Banque T.G et CP débiteurs 516 Caisse

Total actif

200.000 150.000 45.000 140.000 80.000 20.000 45.000 10.000 690.000

11 Capitaux Propres 111 Capital social ou pers 14 Dettes de financements 148 Autres Dettes de fina 44 dettes du passif circulants 441 Frs comptes rattachés

Total passif

500.000 100.000 90.000

690.000

2321 bâtiment 2418 autre prêt 5141 banque 200.000 20.000 10.000 2000 SD 20.000 3000 5000 600 SD 5400 2332 M.O 2486 D et C versé M.bureau 150.000 600 45.000 3151 produit finis 3421 matière 1er 5161 caisse 80.000 11.000 140.000 800 45.000 7000 SD 69.000 21.000 SD 160.200 6500 SD 200 3421 Client charge et P.F 20.000 7000 5000 SD 7000 SD 25000

18

1111 Capital social 1481 emprunt 4411 fournisseurs 500.000 100.000 9000 90.000 SC 500.000 SC 100.000 800 9500 SC 89 700 Résultat 4000 SC 4000

Bilan au31/1/94 Actif Passif

23 Immobilisations Corporelles 232 Construction 233 installation tech M.O 235 Mobilier MB et AD 24-25 Immobilisations Financières 241 prêt Immobilisé 248 autre immobilisations financières 31 Stocks 311 Matières FB 315 Produits finis 34 Créance de l’actif circulant 342 Client Compte rattachés 51 Trésorerie Actif 511 charge et valeur à encaissé 514 Banque T.G et CP débiteurs 516 Caisse

Total actif

200.000 150.000 45.000 600 200.000 160.200 69.000 25.000 11.500 5.400 7.000 693.700

11 Capitaux Propres 111 Capital social ou pers 119 Résultat (bénéfice) Structure Nette 14 Dettes de financements 148 Autres Dettes de fina 44 dettes du passif circulants 441 Frs comptes rattachés

Total passif

500.000 4000 504.000 100.000

89.700

693.700

13 ème exercice le compte bancaire tenue par une entreprise présente un solde : 35.000 au 01/10/94 les opérations à la banque sont : 02/10 Règlement de salaire .......................................................................................12.000 07/10 Ventes de marchandises au comptant ..............................................................14.000 13/10 Règlement client par virement .........................................................................4500 17/10 Remise de chèque au fournisseur BRAHIM.....................................................2500 25/10 Avis de crédit relatif à des intérêts ....................................................................400 28/10 Règlement de loyer..........................................................................................2600 30/10 Retrait pour alimenter la caisse.........................................................................3400 31/10 Achat de marchandises au comptant ................................................................6500

19

TAF : Etablir le compte banque tenue par cette entreprise. Réponse 13 Débit 5141 Banque Crédit

Date Libellés D C SD SC

01/10 02/10 07/10 13/10 17/10 25/10 28/10 30/10 31/10

Solde à nouveau Règlement de salaire Vente de marchandises Règlement clients Remise de chèque au FRS Avis de crédit (intérêt) Règlement clients Alimentation de caisse Achat au comptant de M/ses

14.000 4500 400

12.000 2500 2600 3400 6500

35.000 23.000 37.000 41.500 39.000 39.400 36.800 33400 26.900

14 ème exercice l’entreprise AMAL à réalisé les opérations suivants en(DHS) 15/10 Espèce en caisse .............................................................................................5000 16/10 vente au comptant contre espèce .....................................................................1200 18/10 payé les frais téléphone et de transport.............................................................230 et 450 19/10 régler la facture N° 12 d’un fournisseur ...........................................................560 21/10 versé à la banque.............................................................................................1000 payé un achat au comptant de marchandises ...................................................780 22/10 vendu contre espèces un mobilier.....................................................................150 24/10 payé un achat au comptant au marchandises....................................................890 reçu un versement en espèce du client RAAFI .................................................560 26/10 Réglé un achat de fournitures de bureau...........................................................85 28/10 Réglé une quittance d’électricité......................................................................150 29/10 Payé un achat de timbre poste ........................................................................50 30/10 retiré de la banque..........................................................................................4000 versé au fournisseurs TALEB un acompte......................................................500 31/10 Payé les salaires du personne...........................................................................l250 Acheté au comptant une machine à écrire.........................................................1300 Etablir le compte caisse tenu par cette entreprise Calculer le solde au 31/10

20

Réponse 14 Débit 5161 Caisse Crédit

Date Libellés Montants Date Libellés Montants

15/10 16/10 22/10 24/10 30/10

Solde à nouveau Vente contre espèces Vente de mobilier Reçu un versement client Retrait de la banque Total

5000 1200 150 560 4000 10910

18/10 18/10 19/10 21/10 21/10 24/10 26/10 28/10 29/10 30/10 31/10 31/10

Frais de tel Frais de transport Règlement facture N°12 Versé à la banque Achat de marchandises Achat de marchandises Achat de fourn du bureau Règlement quitta d’ele Achat de timbre poste Versement au fournisseurs Payé le salaires person Achat mobilier du bureau Solde débiteur Total

230 450 560 1000 780 890 85 150 50 500 1250 1360 3665 10910

15 ème exercice l’entreprise BERRADA à effectuer les opérations suivantes avec la banque commercial du Maroc .. 01/10 solde débiteur à nouveaux................................................................................12.000 02/10 Versement en espèces venant de la caisse........................................................1650 chèque N°210 en règlement de frais de transport ............................................600 04/10 Chèque N° 211 en règlement de frais de fournisseurs A...................................320 06/10 Versement en espèces venant de la caisse........................................................900 07/10 Virement du client AMALOU en notre faveur..................................................685 10/10 Chèque N° 212 en règlement d’un achat au comptant ......................................730 12/10 Chèque N° 213 en retirait pour alimenter la caisse ...........................................500 13/10 Chèque N° 214 en règlement du loyer .............................................................450 14/10 Virement du client AHMED en notre faveur.....................................................150 15/10 La banque paye pour notre compte un fournisseur............................................475 TAF : Présenter le compte BCM et calculer le solde au 15/10. Réponse 15

21

Débit 5141 Banque BCM Crédit


01/10 02/10 02/10 04/10 06/10 07/10 10/10 12/10 13/10 14/10 15/10

Solde à nouveau Versement en espèce Chèque N°210 en Rég du Trans Chèque N°211 en Rég du FRS Versement en espèce de la caisse Virement du client AMALOU Chèque N°212 en reg d’achat Chèque N°213 pour alimente caisse Chèque N°214 en Rég du loyer Virement du client AHMED payé un FRS par notre banque

1650 900 685 11150

600 320 730 500 450 475

12.000 13650 13050 12730 13630 14315 13585 13085 12635 23785 23310

Le solde au 15/10 est débiteur de 23.310

16 ème exercice Une entreprise a réalisé les opérations avec le client DRISS 02/11 Vente à crédit de 10500 de marchandises. 09/11 Vente à crédit de 7500 de marchandises 12/11 le client retourne 1200 de M/ses détériorisées provenant de la vente du 02/11 15/11 le client règle en espèce 3400 17/11 accordé au client une réduction 300 TAF : présenter le compte client selon les 3 présentations types. Réponse 16 Présentation à colonne mariée Débit 5141 Banque BCM Crédit


02/11 09/11 12/11 15/11 17/11

Vente de M/ses à crédit Vente de M/ses à crédit Retour de M/ses du 2/11 Règlement du client en espèce Réduction accordé au client

10500 7500

1200 3400 300

10500 18000 16800 13400 13100

22

Présentation détaillé Débit 5141 Banque BCM Crédit

Date Libellés Montant Date Libellés Montant 02/11 09/11

Vente de M/ses à crédit Vente de M/ses à crédit Total

10500 7500 18000

12/11 15/11 17/11

Retour de M/ses du 2/11 Règlement du client en espèce Réduction accordé au client SD Total

1200 3400 300 13120 18000

Présentation schématique Débit 3421 client crédit 105 00 1200 7500 3400 300 18000 4900 SD 1310

17 ème exercice les postes du bilan de l’entreprise SALHI sont établis au 1/194 Construction................................................................................................................250.000 Emprunt.......................................................................................................................300.000 Fournisseurs d’immobilisations......................................................................................120.000 Dépôts et cautionnement reçus .....................................................................................30.000 Matériel de transport....................................................................................................160.000 Marchandises...............................................................................................................550.000 Fournisseur et compte rattaché ....................................................................................32.000 Autres créances financière ( D et C versé ) ...................................................................20.000 Mobilier du bureaux.....................................................................................................40.000 Matériel du bureaux .....................................................................................................100.000 Matériels informatiques.................................................................................................100.000 Banque TG CP débiteur ...............................................................................................50.000 Caisse..........................................................................................................................120.000 TAF : établir le bilan au 1/1/94 Les opérations du janvier 94 2/1 Réglé en espèce les factures d’électricité : 700 de téléphone : 1000 ; les achats de timbres fiscaux : 150. de timbre postaux : 60 les services du plombier Said 250 5/1 payé par chèque bancaire les vignettes d’automobiles : 2200 ; la patente :1500 ; les honoraires de l’avocat : 4500 ; les primes d’assurances : 10.000 7/1 Enregistrement des ventes de la première semaine 64.000 ; 20.000 contre espèce , 25.000 réglé par chèque dont 8000 encaissé immédiatement par la banque le reste à crédit

23

10/1 Achat de marchandises : 35.000 ; 11.000 réglé en espèce , 6000 par virement bancaire, 9000 par chèque ; le reste à crédit 15/1 Remise à la banque des chèques reçus le 7/1 pour l’encaissement 20/1 Réglé en espèce une amende fiscale de 800 22/1 Enregistrement des ventes des2 derniers semaines : 83.000 ; 17000 contre espèce ; 2500 réglé par chèque , le reste à crédit 24/1 Reçu de la banque un avis de crédit concernant la remise à l’encaissement du 15/1 26/1 Remise des chèques enregistré le 21/1 à la banque pour l’encaissement 28/1 Achat du marchandises :56.000 10.000 réglé en espèce ; 23000 par chèque ; le reste à crédit 29/1 Reçu un avis de crédit concernant l’encaissement des chèques remis les 26/1 30/1 Retour de marchandises par le client FOUAD : 3000 et retourné au fournisseur OMAR 1500 de marchandises 31/1 Réglé par chèque 14000 de dettes fournisseurs et reçu des clients 17000 par virement Stocks de marchandises au 31/1/94 : 500.000 TAF : Enregistrer ces opérations dans les comptes ? Dresser la balance des soldes au 31/1 Etablir le C.P.C au 31/1 Etablir le bilan au 31/1 Réponse 17 2321 bâtiment 2340 matériel transports 2351 Mobilier bureau 250.000 160.000 40.000 2352 matrièl de bureau 2355 matriel info 2480 dépôt caut versés 100.000 100.000 20.000 3311 marchandises 51111 chèque en P.F 51112 chèque à l’encaiss 550.000 17000 17000 17000 17000 25000 25000 25000 25000 3421 clients 6111 achat de M/ses 5141 banque 19.000 17000 700 50.000 14000 41.000 3000 25000 2200 8000 1500 17000 4500 17000 10.000 6000 23000 9000 6114 variation des stocks 6125 Achat non stocké 550.000 550.000 35000 1500 56.000

24

6133 entretient repa 6134 prime d’assurance 6136 rémtion d’I et H 250 10.000 4500 6161 impôt taxe directe 6145 frais postaux tel 6167 Impôt et taxe D.A 1500 1000 2200 150 6585 pénalité amande 5161 Caisse 1111 capital 800 120.000 7000 908.000 20.000 1000 17.000 150 60 250 11.000 800 10.000 1481 emprunt oblig 1486 d’immobilisation 1487 dépôt caut reçu 300.000 120.000 30.000 4411 fournisseurs 7111 ventes de M/ses 1500 32.000 3000 64.000 14000 9000 83000 230.000

25

Balance au 31/01 N° Comptes SD SC

1117 1481 1486 1487 2321 2340 2351 2352 2355 2486 3111 3421 4411 5141 5161 6111 6114 6125 6133 6134 6136 6145 6161 6167 6583 7111

Capital personnel emprunt obligatoire fournisseur d’immobilisation dépôt et cautionnement reçu bâtiment matériel de transport mobilier de bureau matériel du bureau matériel informatique dépôt et cautionnement versé marchandises clients fournisseur banque caisse achat de marchandises variation des stocks de M/ses achat non stocké de M/ses entretient et réparation primes d’assurance rémunération et honoraires frais postaux et frais de telec impôts et taxes directes impôts et taxes directes assimilés pénalité et amandes fiscales pénales vente de marchandises

908.000 300.000 120.000 30000 48.500 144.000

250.000 160.000 40.000 100.000 20.000 500.000 40.000 46800 133.040 89.500 50.000 700 250 10.000 45.00 1060 1500 2350 800

26

Bilan au31/01

Actif Passif

23 Immobilisations Corporelles 232 Construction 234 matériel de transport 235 Mobilier MB et AD 24-25 Immobilisations Financières 248 autre immobilisations financières 31 Stocks 311 Marchandises 34 Créance de l’actif circulant 342 Client Compte rattachés 51 Trésorerie Actif 514 Banque T.G et CP débiteurs 516 Caisse 61 charge d’exploitation 611 achat revendu de M/ses 612 achat consommé M1er 613/14 autre charge externe 616 impôt et taxes 65 charge non courantes 658 autre charge non courantes

Total actif

250.000 160.000 240.000 20.000 500.000 40.000 46.800 133.040 139500 700 15810 3850 800 1.550.500

11 Capitaux Propres 111 Capital social ou pers 14 Dettes de financements 148 Autres Dettes de fina 44 dettes du passif circulants 441 Frs comptes rattachés 71 produit d’exploitation 711 Vente de marchandises

Total passif

908.000 450.000 48.500 144.000 1.550.500

27

Opération

Propre à l’exercice

Concernant l’ex précédent

Totaux de l’ex 3=2+1

Totaux de L’ex précèdent 4

71 Produits D’exploitations 711 Vente De M/Ses 712 vente de biens et service produits (C.A) 713 variation des stocks de produits +/- 714 Immobilisation produite par l’ent/ses pour elle même 716 subvention d’exploitations 718 autres produits d’exploitations 719 reprises d’exploitations transfert de charges

144.000

TOTAL I 144.000 61 charge d’exploitation 611 achats revendu (2) de M/ses 612 achats revendu (2) M et F 613/614 autre charges externes 616 impôt et taxes 617 charges de personnels 618 autres charge d’exploitations 619 dotation d’exploitations

139.500 700 15.810 3850

TOTAL II 159.860

81 Résultat d’exploitations III ( I-II ) - 15860

73 produits financières 732 produits de titres de participations et autre titres immobilisés 733 gaines de charges 738 intérêt autres charges financière 739 reprises financier transfert de charge

TOTAL IV 0.000 63 charge financier 631 charge d’intérêts 638 autres charge financières 639 dotation financières

TOTAL V 0.000

83 Resultat Financiere ( IV-V)

0.000

84 Resultat courant ( III +VI) - 15860

28

75 produit non courants 751 produit des cessions d’immobilisations 756 subvention d’équilibres 757 reprise sur subventions d’investissements 758 autre produit non courants 759 reprise non courant transfert de charges

TOTAL VIII 0.000

65 charge non courantes 651 valeur nette d’amortissement des immobilisations 656 subvention accordés 658 autres charges non courantes 659 dotations non courantes aux amortissement et provision

800

TOTAL IX 800

Résultats non courantes (VIII-IX) -800

Résultats avant impôts (VII+IX) -16660

Impôts sur les Résultats (VIII-IX) 0.000

Resultats net (XI-XII)

-16660

TOTAL DES PRODUITS ( I +IV+VIII) TOTAL DES CHARGES (II+ V+ XII) RESULTAT NET= TOTAL DES PRODUITS - TOTAL DES CHARGES N.B : variation des stocks = stocks final – stocks initial Augmentation(+) Diminution (-) 18 ème exercice la situation de l’entreprise au 1/1/95 frais préliminaires : 40.000 fond de commercial : 100.000 mobiliers 20.000 matriél du bureau : 30.000 emprunt au près des établissement de crédit 150.000 marchandises 400.000 clients : 13.000 ; dépôts et cautionnement versé 12.000, dépôts et cautionnement reçus 10.000 client effet ç recevoir 20.000 FRS effets à payé 25000 ; CNSS 10.000 ; TVA due 24000 TVA récupérable sur charges : 14000 ;fournisseurs : 17000 ; fournisseurs d’imm 80.000 clients emballage consignés 2000 : banque 70.000 caisse 10.000 TAF : Etablir le bilan au 01/1/95 Ouverture du journal générale

29

Réponse 18


21 Immobilisations en non valeur 211 frais préliminaire 22 Immobilisations Incorporelles 223 fonds commercial 23 Immobilisations Corporelles 235 Mobilier MB et AD 24-25 Immobilisations Financières 248 autres créances financières 31 Stocks 311 Marchandises 34 Créance de l’actif circulant 342 Client Compte rattachés 345 état débiteurs 51 Trésorerie Actif 514 Banque T.G et CP débiteurs 516 Caisse

Total actif

40.000 100.000 50.000 12.000 400.000 33.000 14.000 70.000 10.000 729.000

11 Capitaux Propres 111 Capital social ou pers 14 Dettes de financements 148 Autres Dettes de fina 44 dettes du passif circulants 441 Frs comptes rattachés 442 clients créditeurs 444 organismes sociaux 445 Etat créditeurs

Total passif

411.000 240.000 42.000 2000 10.000 24.000

729.000

30

Le journal général

01/01/95 2110 2230 2350 2352 2486 3111 3421 3425 3455 5141 5161 1111 1481 1486 1487 4411 4415 4425 4441 4456

Frais de construction Fond commercials Mobilier de bureau Matériel du bureau Dépôts et cautionnement versé Marchandises Clients Clients effets à recevoir Etat TVA récupérable/charge Banque Caisse Capital social Emprunt /etablis FRS d’immo Dépôt et cautio reçus Fournisseurs FRS effets à payer Clients dettes pour embla Etat CNSS Etat TVA due

40.000 100.000 20.000 30.000 12.000 400.000 130.000 25.000 14.000 70.000 10.000

411.000 150.000 80.000 10.000 17.000 25.000 2.000 10.000 24.000

19 ème exercice le 5/1 adresse au client Ahmed la facture N° 17 montant HT 20000 remise 10% TVA 20% port ( TTC 342 ) TVA 14% le port est payé par l’entreprise au départ ( en espèce) mais à la charge du client . le 7/1 Ahmed retourne 8000 de M/ses facture d’avoir N° 6 le 9/1 adressé à Ahmed la facture d’avoir N°9 comprenant un rabais HT 200 ( TVA : 20%) le 10/1 il règle le solde en espèce sous déduction d’un escompte de 2%. TAF : procéder au calcule qui convient pour établir le journal Réponse 19 M/ses 200.000 Port TTC 342 Rabais 200 Remise%10 2000 18000 Port HT - 300 TVA 20% + 40 20%(TVA) +3600 TVA 14% 42 240 Net à payer 21600

31

05/1 6142 Transport 300 34552 TVA récupérable/charge 42 5161 caisse 342 d° 34 21 client Ahmed 21942 7111 ventes M/ses 18000 4455 TVA facturé 3642 6142 Transport 300 facture N° 17 07/01 7111 vente de M/ses 720 4455 TVA facturé 144 3421 client Ahmed 864 facteur d’avoir N° 6 09/01 7119 R.R.R accordé 200 34552 TVA récupérable/charge 40 3421 client Ahmed 240 facteur d’avoir N° 9 10/01 5161 Caisse 20421,24 4455 TVA facturé 69,46 6386 escompte accordé 347,3 3421 client Ahmed 20838 client Ahmed Escompte TTC : 20838x2% =416.76 21942 864 TVA / 69.46 240 Escompte HT : 347.3 SD 20838

20 ème exercice Enregistrer les factures suivantes : 2/1/88 : adressé la facture N° FV 125 au client HAKIM montant brute 1500 ; remise 10% ; escompte de règlement 2% TVA : 20% ; le port 80 ; l’emballage 110 TVA / 20% (tt en DH) 5/1/88 reçu la facture suivante d’un fournisseur : montant brute de M/ses :6000 remise 10%

32

rabais 5% ; escompte de règlement 2% TVA 20% le port 120 emballage 70 ; TVA : 20% (tt en DH) 8/1/88 Adressé au client Hakim un facture d’avoir concernant des M/ses qu’il a retourné sur notre vente du 2/1/88 montant brute des M/ses retourné : 500 (tt en DH) . 12/1/88 Reçu de fournisseur une facture d’avoir ou il nous accorde un rabais de 60 DH TVA 20% Réponse 20 02/01 3421 client Hakim 1783.8 6386 escompte accordé 27 7111 vente de M/ses 1323 4455 TVA facture 297.8 71276 port et FA facturé 80 4425 emballage et consigne 110 facture N° 125 05/01 6111 achat de M/ses 5027.4 34552 TVA récupérable /charge 1036.28 6142 port 120 3413 FRS créance pour emballage à vte 70 4411 Fournisseurs 6151.08 facteur N°.. 08/01 escompte obtenus 102,6 7111 vente de M/ses 441 4455 TVA facturé 88.2 3421 client Hakim 520.2 6386 escompte accordé 9 facture d’avoir N° .. 12/01 Fournisseur 72

RRR Accordé 60 TVA / charge 12 MB : 1500 Port : 80 MB : 6000 port 120 Remise : 150 TVA : 11.2 Remise : 150 TVA 16.8 Net comptable : 1350 pttc 91.2 Rabais : 270 pttc 136.8 Escompte : 27 Net comptable : 5130 emballage 70 Net financier : 1323 emballage 110 Escompte : 102.6 TVA 14 TVA : 264.6 TVA : 22 Net financier : 5027.4 ettc 84 Net à payé : 1587.6 ettc 132 TVA : 1005.48 Net à payé : 6032.88

33

Comptabilité des salaires (exercices)

34

Exercice 21 Présenter et comptabiliser le bulletin de paie d’un salarie qui perçoit un salaire mensuel brute imposable de 4800 il a 3 personnes à charge et il est soumit au régimes de la CNSS et participe à une assurance groupe au taux de 2% moitié à charge de l’employeur et participe aussi à la CIMR au taux de 6% moitie à charge de l’employeur. Il supporte des prélèvement pour le remboursement d’un emprunt par le logement économique 1100 il a prélève au cour du mois une avance sur salaire de 700 dh Réponse 21 A/ Cotisation CNSS : 4800 x 3.26% = 156.48 B/ Cotisation CIMR : 4800 x 6% x ½ = 144 C/ Cotisation Ass / groupe : 4800 x 2% x ½ = 48 SNI = ( SBI – FP – CNSS – CIMR – Ass/ groupe – Remu .emprunt ) SNI = (4800 – 816 – 156.48 – 144 – 48 – 1100 ) = 2535, 57 IGR avant charge familiales : ( 2535.52 x 21%) – 355 =177,45 IGR après charge familiales : 177.45 – (3 x 15 )= 132.45 Salaire Net : 4800 – 156.48 – 144 – 48 – 132.45 = 4319.07 Rémunération due : SN – avance – rem emprunt = 4319.07 – 700 – 1100 = 2519.07 6171 Rémunération du personnels 4800 4432 Rémunération due aux personnels 2519.07 4441 CNSS 156.48 4443 CIMR 144 4445 Ass/groupe 48 4452 Etat IGR 132 3431 Acompte et avance au personnels 700 4488 Emp 1100

Suivant Bulletin de paie

Exercice 22 : La situation familiale d’un salaire est :

- marie 4 enfants - heures normal mensuelles : 208 taux horaire 36 dh/h - heure supp : 12 h majoré de 50% et 6h majoré de 100% - prime d’ancienneté 15% - Avantage 600 - Indemnité de transport justifié 350 - CIMR 5% - Assurance groupes 1.5% plafond 120 dh - Retenue crédit logement 2400 dont 1100 d’intérêt

35

- Opposition 240 - Avance prise en espèce le 03 / 04 300 dh

TAF : Journalier le salaire brute le 25 / 04 Le salaire net a été payé en espèce le 27 / 04 Les dettes sociales et fiscales ont été payé le 30/04 Réponse 22 Salaire brute global (SBG) Salaire de base : 208 x 36 = 7488 dh Heures supp ( 36 + 36x50%) x12 1080 dh ( 36 + 36 x100%) x 6 prime d’ancienneté : 7488 + 1088 x 15% = 1285, 20 dh transport justifié = 350 avantage = 600 SBG……………………………………... 10803.20 Salaire brut imposable SBI SBI = 10803.20 – 350 = 10453.20 Cotisation salariales CNSS : 5000 x 3.26% = 163 CIMR : (10453.20 – 600 ) x 5% = 492.66 Ass/ gr: 10453.20 – 600) x 1.5 % = 147, 79 ( plafond 120 dh ) Elément exonéré

CNSS : SBI x 3.26% = 163 CIMR : (SBI-AV) x tx = 492.66 Ass/ gr: (SBI-AV) x tx = ( plafond 120 dh ) Frais prof (SBI-AV) x 17% = 1675.04 Crédit log (SBI-retenus) x 10% = 800.25 Transport justifié ………………….350 SNI = 10803.20 – 163 – 492.66 – 120 – 1675.04 – 800.25 – 350 Salaire net imposable ……………………………………..7202.5 Déduction pour charge familiales 5x 15 =75 IGR (SNI x 44% )- 1225 – 75 = 1868.99 Salaire net SN = 10803.2 – 5584.65 = 5218.55

36

Charges patronale CNSS

10803.20 x 8.87 % = 958.24 5000 x 6.52 % = 326 10803.20 x 1.6% = 172.85 CIMR 10803.20 x 5% = 504.16 Ass/gr 10803.20 x 1.5% = 162.04

Exercice 23: Un salarié ayant 3 personnes à charge perçoit un salaire mensuel brute imposable de 2800. il soumis au régime de CNSS et participe à une assurance groupe à raison de 2% du salaire BI . il cotise à la CIMR au taux de 3% du salaire BI . TAF :Présenter et comptabilisé le bulletin de paie Réponse 23 SBI…………………………………………………2800 Frais pers( 2800x 17%)……………………………- 476 CNSS ( 2800x3.26%)………………………………- 91.28 CIMR (2800x3%)…………………………………..- 84 Ass/gr (2800x2%)......................................................- 56 SNI est donc............................................................2092.72 IGR = ( 2092.72 x 21%) – 355 – (3x15) = 39,47 6171 Rémunération du personnels 2800 4432 Rémunération due aux personnels 2529.25 4441 CNSS 91.28 4443 CIMR 84 4448 Ass/groupe 56 4452 Etat IGR 39.47 Suivant Bulletin de paie

37

Entreprise …….. Bulletin de nom ; prénom ………………….. Paie N° CNSS Eléments Base Taux Gains Retenus Salaire Brute Imposable 2800 CNSS 2800 3.26% 91.28 CIMR 2800 3% 84 Ass/gr 2800 2% 56 IGR 39.47 Salaire Net: 2529.25

Exercice 24: Un salarié marié ayant 3 enfants à charge perçoit un salaire mensuel brute de 9000 dh il est soumis au régime de la CNSS et cotise à la CIMR au taux de 8% du salaire brute dont la moitie à charge de l’employeur .il participe à une assurance groupe à raison de 2% du salaire brute dont la moitie à charge de l’employeur ce salaire bénéficié en autre de divers avantage en nature soit de 800 DH TAF : Présenter et comptabiliser le bulletin de paie Calculer et comptabilise les charges patronales . Réponse 24 SBI…………………………………………………9000 Frais pers( 9000 – 800) x 17%…………………….1394 CNSS ( 5000x3.26%)………………………………163 CIMR (8000x4%)…………………………………..360 Ass/gr (8000x1%)......................................................90 SNI est donc............................................................6993 IGR = ( 6993 x 44%) – 1225 – (4x15) = 1791.92 Charge patronales Allocation familiales : 900 x 8.87 % = 798.3 Prestation sociales : 5000 x 6.52 % = 326 Frais personnels : 900 x 1.6 = 144

CIMR : 9000 x 4% = 360 Ass/gr : 9000 x 1% = 90 Total ................................................1718.3

38

Entreprise …….. Bulletin de nom ; prénom ………………….. Paie N° CNSS Eléments Base Taux Gains Retenus Salaire Brute Imposable 9000 CNSS 5000 3.26% 163 CIMR 9000 4% 360 Ass/gr 9000 1% 90 IGR 1791.92 Salaire Net: 6595.08

6171 Rémunération du personnels 9000 4432 Rémunération due aux personnels 6595.08 4441 CNSS 163 4443 CIMR 360 4448 Ass/groupe 90 4452 Etat IGR 1791.92 Suivant Bulletin de paie 6174 charge social 1628.3 4441 CNSS 1268.3 4443 Caisse de retraite 360 cotisation patronales d° 6176 charge sociales divers 90 4448 autre organismes sociaux 90 Exercice 25: Un salarié perçoit un salaire mensuel brute de 22.000 DH il a 6 personnes a charges et soumis au régime de la CNSS et cotise à la CIMR à raison de 6% de salaire brute imposable, il paye une assurance groupe à raison de 1% du salaire brute imposable son employeur lui retient sur son salaire 4200 DH pour les remboursements d’un emprunt contracté pour la construction d’un logement pour habitation principale ce prélèvement comprend 1900 DH d’intérêt . La cotisation CIMR et Ass/gr sont repartie entre employeur et employé à part égales TAF :

39

Présenter et comptabiliser le bulletin. Calculer et comptabiliser les charges patronales. Réponse 25 SBI…………………………………………………22000 Frais pers( 22000 x 17%)…………………………..2000 CNSS ( 5000x3.26%)………………………………163 CIMR (22000x3%)…………………………… ... .660 Ass/gr (22000x 0.5%).................................................110 Internet d’emprunt .........................................................1900 SNI est donc............................................................17167 IGR = ( 17167 x 44%) – 1225 – (6x15) = 6238.48

Entreprise …….. Bulletin de nom ; prénom ………………….. Paie N° CNSS Eléments Base Taux Gains Retenus Salaire Brute Imposable 22000 CNSS 5000 3.26% 163 CIMR 22000 3% 660 Ass/gr 22000 0.5% 110 IGR 6238.48 Crédit logement 4200 22.000 11371,48

Salaire net : 10628.52

Charge patronales CNSS Allocation familiales : 2200 x 8.87 % = 1951.40 Prestation sociales : 5000 x 6.52 % = 326 Frais personnels : 2200 x 1.6 % = 352 CIMR : 660 Ass/gr : 110

40

6171 Rémunération du personnels 22000 4432 Rémunération due aux personnels 10628.52 4441 CNSS 163 4443 CIMR 660 4448 Ass/groupe 110 4452 Etat IGR 6238.48 4488 Divers créances 4200

Suivant Bulletin de paie 6174 charge social 3289.4 4441 CNSS 2629.4 4443 cotisation patronales 660 d° 6176 charge sociales divers 110 4448 autre organismes sociaux 110

Documents

Exercices Du 1er Degré