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7/30/2019 principaux_impots.doc

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LES PRINCIPAUX IMPOTS

IMPOTS / TAXES ASSIETTE / BASIS OF ASSESSMENT TAUX / RATES

Impt sur les Revenus (IR)Impt annuel sur les bnfices et revenus

des personnes physiques ou morales.

(Art. 01.01.01 du CGI et suivants)

Income Tax

Annual tax relating to business profits

and income of individuals or corporate

bodies (Article 01.01.01 of the General

Tax Code and the following ones)

Revenus raliss par les personnes physiques oumorales non soumises lIRSA dont le chiffre

daffaires hors taxe est suprieur ou gal Ar.

20.000.000 ou par celles optant pour le rgime durel

Income gained by individuals or corporate bodies

not subjected to Tax on Employment Income or

Similar Income whose net turnover is superior or

equal to 20,000,000 Ariary or by individuals orcorporate bodies opting for the actual assessment

basis taxation system

IR: 25% pour la gnralit des entreprises

Minimum de perception :

. 100.000 Ar + 5/oo CA : Activits agricole, artisanale, minire,htelire, tourisme, industrielle ou de transport (*)

. 320.000Ar + 5/oo CA : Autres activits

. 1/oo CAHT pour les contribuables vendant des carburants au dtail.

Institutions de microfinance mutualistes : affranchissement de lIR et

du minimum de perception pendant les cinq premiers exercices

compter de leur date de constitution dfinitive et rduction de 50%

jusquau 10me exerciceInstitutions de microfinance non mutualistes :

affranchissement de lIR et du minimum de perception pendant lescinq premiers exercices compter de leur date de constitution

dfinitive.

IR: 10% sur le montant des sommes payes en rmunration des

prestations de toute nature matriellement fournies ou effectivement

utilises Madagascar

Income Tax: 25% for the majority of businesses

Minimum levy:

100,000 Ariary + 5 of the turnover: agricultural, hand-crafted, mining, hotel, tourism, industrial or transportactivities

320,000 Ariary + 5 of the turnover: other activities

1 of the net turnover for tax payers who carryout fuel retail salesactivity


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Mutual microfinance institutions:

Stamping of Income tax and minimum levy during the first five

accounting periods starting from the definite date of establishment and50% reduction until the 10 th account period

Non-mutual microfinance institutions:

Stamping of Income tax and minimum levy during the first fiveaccounting periods starting from the definite date of establishment

Income Tax: 10% of the amount of sums paid as payment of any

services concretely supplied or truly utilised in Madagascar

Impt Synthtique (IS)

(art. 01.02.01 du CGI et svts)

Synthetic Tax

(Article 01.02.01 of the General Tax Code

and the following ones)

Personnes physiques ou morales et entreprises

individuelles exerant une activit indpendante etdont leur chiffre daffaires annuel, revenu brut ou gain

estim hors taxee st infrieur ou gal 20.000.000 Ar

Individuals or corporate bodies carrying out

independent activities and whose estimated annualturnover, gross income or net gain is inferior or equal

to 20,000,000 Ariary

Taux : 6%

Minimum de perception : 16. 000 Ar

Rate : 6%

Minimum levy: 16,000 Ariary

Impt sur les Revenus Salariaux et

Assimils (IRSA)

(art.01.03.02 du CGI et svts)

Tax on Employment Income or Similar

Income



Salaires, rmunrations, indemnits diverses,avantages en nature (vhicule, loyer, domestique,

autres)

Salaries, remunerations, miscellaneous indemnities,

benefits in kind (car, rent, household staff, others)

. RI < Ar 100.000 = Ar 200

. RI < Ar 140.000 = Ar 500

. RI < Ar 160.000 = Ar 2.000

. RI < Ar 180.000 = Ar 4.000

. RI >Ar 180.000 = 25%

Impt sur les Revenus des Capitaux

Mobiliers (IRCM)

(Art.01.04.01 du CGI et svts)

.Intrts, revenus, produits des emprunts

. Intrts des bons de caisse

. Tantimes, jetons de prsence, frais et autres

rmunrations ladministrateur ou aux membres


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Tax on Income from Assets of Immovable

Property



du conseil dadministration

. Lots et primes de remboursement aux cranciers

et porteurs dobligations des socits et entreprises

. Revenus des crances, dpts, cautionnements

. Revenus de placements dans les institutions

financires

. Intrts des comptes courants crditeursdactionnaires ou associs

Interests, income, corporate bonds;

Interests on loan notes;

Profit sharing bonus, directors fees, miscellaneous

costs and other remuneration to the director or

members of the Board of Directors;

Redemption premiums to creditors and companies

bond holders and businesses;

Income from loans, deposits and securities;

Income from investments in financial institutions;Credit interests from shareholders or partners current

accounts.

25%

Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA)

(Art.06.01.01 du CGI et svts)

Value-Added Tax (VAT)



. Toute personne ou organisme dont chiffre

daffaires annuel hors taxe suprieur ou gal

200.000.000 Ar

. Assujettissement sur option : personnes dont

chiffre daffaires annuel hors taxe infrieur

200.000.000 Ar avec comptabilit certifie par

commissaire aux comptes

Any individuals or organisations whose net annual

turnover is superior or equal to 200,000,000 Ariary

Optional Taxability: any individuals whose net annualturnover is inferior to 200,000,000 Ariary and whose

accounts are certified by an auditor

0% pour les oprations dexportation

20% taux de droit commun

0% for export operations

20% common law rate


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Impt sur les plus-values immobilires

(IPVI)

(Art. 01.05.01 du CGI et svts)Tax on capital gains from real property



Plus-values ralises par les personnes physiques

lors cession titre onreux de biens immobiliers

Realised capital gains by individuals which derive fromthe transfer of real property

25%

Impt Foncier sur les Terrains (IFT)

(art.10.01.01 du CGI et svts)Tax on lands

(Article.10.01.01 of the General Tax Code

and the following ones )

Impt sur la valeur estimative du terrain, en

fonction de la culture pratique

Tax on the lands estimated value according to the

crops produced

Tarif exprim en Fmg/ha (1re cat. 5me cat.)

1% valeur vnale (6me cat.)

Rate indicated in Ariary/ha (1stto 5th category)

1% of market value (6th category)

Impt Foncier sur la proprit btie

(IFPB)

(art.10.02.01 du CGI et svts)

Real property tax on developed land(Article 10.02.01 of the General Tax Code


Bas sur la valeur locative (fixe par la

Commission dvaluation)

Based on rental value (set by the evaluationCommittee)

Taux vot par la Commune

Taux maxima : 10%

Taux minima : 5%

Minimum de perception : Ar 2.000/immeuble

Rate voted by the municipalityMaximum rate : 10%

Minimum rate : 5%

Minimum levy : 2,000 Ar/building

Impt de licence sur les alcools et les

produits alcooliques


Tax licence on spirits and alcoholic

beverages(Article 10.06.01 of the General Tax Code


D sur la vente des produits alcooliques

Due from sales of alcoholic beverages

Tarif suivant catgorie des licences (2 catgories) :

Maxima : 200.000 Ar

Minima : 100.000 Ar

Etablissements de nuit : majoration de 50%

Taux de licence foraine : 5000 Ar/24h

Rate according to the licence category (2 categories) :

Maximum: 200,000 AriaryMinimum: 100,000 Ariary

Night clubs: 50% increaseLicence rate for stallholder: 5000 Ariary/24 hrs

Droit daccises (DA)


Droit peru sur certains produits, fabriqus ou

imports tels que : boissons alcooliques, tabacs,

communication par tlphonie

Taux : de 5 326%

(suivant tableau DA)


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Indirect taxes and similar charges (excise)



Duties perceived from manufactured or imported

products such as alcoholic beverages, tobacco and

telephony communication

Rate : from 5 to 326%

(according to the excise table)

Prlvement sur les produits des jeux


Levy on gambling revenues



Prlvement libratoire de la TVA effectu sur :

. produit des jeux dargents pratiqus dans les

cercles, maisons de jeux. toute opration offerte au public faisant natre

lesprance dun gain acquis par voie du sort y

compris gain de pari mutuel de toute nature,

sweep, sweepstake

VAT deduction at source made on:

Revenues from gambling taking place in gambling

clubs and houses;

any operation offered to the public raising hope

for winnings acquired by laws of fate includingwinnings from parimutuel of any kind, sweep

and sweepstake

30%

Droits denregistrement

(Art. 02.01.01 du CGI et svts)

Registration duties



Droits assis sur lenregistrement de tous les actes

entranant le transfert de biens proportionnels la

valeur des biens

Duties assessed from the registration of all deeds that

lead to the property transfer in proportion to the

property value

Immeubles : 6%

Bail dure limite : 1% et 2%

Cession de parts : 2%

Actes de socits : 0,5% sur capitalMin. de perception : 10.000 Ar

Building : 6%

Fixed-term lease : 1% to 2%

Stock transfer: 2%Companies deeds: 0,5% on capital

Minimum levy: 10,000 Ariary

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