Projet de Loi de Finances 2014 - Rapport sur les dépenses Fiscales

7/22/2019 Projet de Loi de Finances 2014 - Rapport sur les dpenses Fiscales

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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013 SOMMAIRE

SOMMAIRE

Liste des tableaux ............................................................................................................. 2

Liste des abrviations ....................................................................................................... 3

Introduction ....................................................................................................................... 4

Chapitre I : Prsentation globale des drogations fiscales ........................................ 9Section 1 : Ventilation des drogations par type dimpt .................................. 10Section 2 : Ventilation des drogations selon le secteur dactivit ................... 10Section 3 : Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocationconomique, sociale ou culturelle. ........................................................................ 12

Section 4 : Ventilation des drogations selon l'objectif ....................................... 12Section 5 : Ventilation des drogations selon le bnficiaire ............................. 13

Chapitre II : Prsentation de la matrice des mesures values ............................... 14Section 1 : Dpenses fiscales relatives la T.V.A .................................................. 14Section 2 : Dpenses fiscales relatives lI.S ......................................................... 22Section 3 : Dpenses fiscales relatives lI.R ......................................................... 26Section 4 : Dpenses fiscales relatives aux D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A .................. 30Section 5 : Dpenses fiscales relatives aux T.I.C................................................... 35

S ti 6 D fi l l ti D I 35


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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013 LISTE DES TABLEAUX

LISTE DES TABLEAUXTableau 1:Evolution du nombre de mesures drogatoires ...................................................... 5Tableau 2:Evaluation des mesures drogatoires ....................................................................... 5Tableau 3:Evaluation par impt ................................................................................................... 6Tableau 4:Principaux bnficiaires .............................................................................................. 7Tableau 5:Principaux secteurs d'activit .................................................................................. 7Tableau 6:Ventilation des mesures drogatoires selon les types de drogation .................. 9

Tableau 7:Nombre des mesures drogatoires par impt ....................................................... 10Tableau 8:Ventilation des mesures drogatoires par secteur d'activit .............................. 11Tableau 9:Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique,sociale ou culturelle. .................................................................................................................... 12Tableau 10:Ventilation des mesures drogatoires selon leur objectif .................................. 12Tableau 11:Ventilation des mesures drogatoires selon la nature des bnficiaires. ........ 13Tableau 12: Evolution du nombre de mesures values ........................................................ 14Tableau 13:Mesures drogatoires de la T.V.A values ......................................................... 14

Tableau 14:Mesures drogatoires de l'I.S values ................................................................. 22Tableau 15:Mesures drogatoires de l'I.R values ................................................................ 26Tableau 16:Mesures drogatoires des D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A values ............................ 30Tableau 17:Mesures drogatoires des T.I.C values ............................................................. 35Tableau 18:Mesures drogatoires des D.I values ................................................................ 35Tableau 19:Dpenses fiscales par impt et par anne .......................................................... 36Tableau 20:Dpenses fiscales par rapport aux recettes ........................................................ 37Tableau 21:Dpenses fiscales par secteur et par impt ........................................................ 38

T bl 22 D fi l ff t t i bili 39


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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013 LISTE DES ABREVIATIONS

LISTE DES ABREVIATIONS

A.D.I.I : Administration des Douanes et Impts Indirects

A.L.E.M : Agence des logements et quipements militaires

Art. : Article de loi

C.A : Chiffre d'affaires

C.D.G : Caisse de Dpt et de Gestion

C.I.M.R : Caisse interprofessionnelle marocaine des retraites

D.E.T : Droits d'enregistrement et de timbreD.I : Droits dimportation

F.E.C : Fonds d'quipement communal

G.I.E : Groupement d'intrt conomique

I.R : Impt sur le revenu

I.S : Impt sur les socits


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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013 INTRODUCTION

INTRODUCTION

De nombreuses drogations continuent marquer le systme fiscal sousforme dexonrations, rductions, abattements ou taux prfrentiels.

Les drogations reprsentent un enjeu budgtaire important. Elles sontappeles dpenses fiscales parce que leur effet sur le budget de lEtatest comparable celui des dpenses publiques.

Connatre le cot budgtaire des dpenses fiscales devient ncessairepour une meilleure transparence financire du budget gnral de lEtat etpour une plus grande rationalisation en matire dallocation desressources.

Llargissement de lassiette a permis la consolidation de la part desrecettes fiscales dans les recettes ordinaires qui est passe de 81,9 % en2002 8 % 20 2


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Le tableau ci-dessous donne lvolution des mesures drogatoires entre2012 et 2013.

Tableau 1:Evolution du nombre de mesures drogatoires

Impt

2012 2013 Variation 13/12

Mesuresrecenses

PartMesuresvalues

Mesuresrecenses

PartMesuresvalues

Recens. Evaluat.

Taxe sur laValeur Ajoute 127 31,6% 115 127 30,8% 115 0,0% 0,0%

Impt sur lesSocits

92 22,9% 64 95 23,1% 65 3,3% 1,6%

Impt sur leRevenu

83 20,6% 40 86 20,9% 43 3,6% 7,5%

DroitsdEnregistrementet de Timbre

90 22,4% 55 94 22,8% 69 4,4% 25,5%

Taxes IntrieuresdeConsommation

7 1,7% 7 7 1,7% 7 0,0% 0,0%

Droits dedouane

3 0,7% 3 3 0,7% 3 0,0% 0,0%

Total 402 100,0% 284 412 100,0% 302 2,5% 6,3%

i i l b d d 402 20 2 4 2


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Sans les droits de douane et les taxes intrieures de consommation, la partdes dpenses fiscales est passe de 4,1 % du PIBen 2012 3,5 % en 2013.

Concernant la part des dpenses fiscales dans les recettes des imptsconsidrs (I.S, I.R, T.V.A et D.E.T), elle est passe de 20,6 % en 2012 18,6 %en 2013.

Les exonrations totales (19.572 MDHS) reprsentent 57,3 % du total desmesures values, suivi des rductions de taux raison de 24 % (8.204MDHS).

La baisse constate au niveau des dpenses fiscales values au titre del'anne 2013 par rapport l'anne 2012 est de 5,7 %. Elle est dueessentiellement la baisse des rsultats dclars comme le cas desentreprises exportatrices, de lAgence Tanger-Med et de lALEM.

Par impt, ces dpenses se prsentent comme suit :

Tableau 3:Evaluation par impt

En millions de DHS

Impt2012 2013 Variation

13/12Montant Part Montant Part

Taxe sur la Valeur Ajoute 14 221 46,2% 14 035 41,1% -1,3%Impt sur les Socits 9 843 20,2% 7 059 20,7% -28,3%

I t l R 3 815 14 1% 4 104 12 0% 7 6%


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dpenses affrentes aux activits immobilires constituent 45,4 % du totaldes dpenses lies aux DET.

Par bnficiaire, ces dpenses se prsentent comme suit :

Tableau 4:Principaux bnficiaires

Bnficiaires2012 2013

Nombre Montant Part Nombre Part Montant Part

- Entreprises 178 22 366 61,7% 184 44,7% 20 428 59,8%

dont : PromoteursImmobiliers

18 2 940 8,1% 18 4,4% 2 760 8,1%

Exportateurs 13 4 389 12,1% 13 3,2% 3 622 10,6%

- Mnages 107 9 238 25,5% 111 26,9% 9 880 28,9%

- Services Publics 56 4 440 12,3% 56 13,6% 3 612 10,6%

- Autres 61 194 0,5% 61 14,8% 253 0,7%

Total 402 36 238 100,0% 412 100,0% 34 173 100,0%

En 2013, les mesures drogatoires recenses bnficient pour 44,7 % auxentreprises et pour 26,9% aux mnages, soit un taux daccroissement de3,4% et de 3,7% respectivement par rapport 2012.

Lvaluation des dpenses fiscales par secteur dactivit se prsentecomme suit :


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Secteurs d'activit

2012 2013

Mesures

recenses

Mesures

values Montant

Mesures

recenses Part

Mesures

values Montant Part

-Industrie automobileet chimique

5 5 433 5 1,2% 5 382 1,1%

-Tourisme 4 4 446 4 1,0% 4 362 1,1%-Rgions 28 19 1 564 27 6,6% 19 355 1,0%-Edition, imprimerie 4 4 245 4 1,0% 4 211 0,6%-Autres Secteurs 83 48 947 83 20,1% 51 957 2,8%

Total 402 284 36 238 412 100% 302 34 173 100%

A cet gard, on constate toujours la prdominance des drogations auprofit des activits immobilires. Au nombre de 46 mesures, celles valuestotalisent 6.075 MDHS en 2013. Elles reprsentent 17,8 % des dpensesfiscales values en 2013.

Les dpenses fiscales se rapportant lexonration de tous impts et taxes

au profit des programmes de logements sociaux en cours, slvent 2.741 MDHS (45,1% du total des dpenses relatives aux activitsimmobilires), dont 1.401 MDHS pour la T.V.A, 856 MDHS pour les D.E,469 MDHS pour l'I.S, et 15 MDHS pour lI.R.

Les mesures additionnelles en faveur des entreprises exportatrices totalisent3.622 MDHS en 2013 de dpenses, la part de celles relatives l'I.S est de88,5 %.


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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013 PRESENTATION GLOBALE

CHAPITRE I:PRESENTATION GLOBALE DES DEROGATIONS FISCALES

Le prsent rapport recense 412 mesures fiscales drogatoires rcapitulesen annexe. Elles se prsentent sous la forme dexonrations totales,partielles ou temporaires, de rductions, dabattements, de dductions, detaxation forfaitaire et de facilits de trsorerie.

Tableau 6:Ventilation des mesures drogatoires selon les types dedrogation

En millions de DHS

Dsignation

2012 2013

Nombre Part Montant Part Nombre Part Montant Part

ExonrationsTotales

252 63% 20 301 56% 260 63,1% 19 572 57,3%

Rductions 64 16% 8 360 23% 66 16,0% 8 204 24,0%Exonrations

Temporaires ouPartielles

26 6% 5 708 16% 25 6,1% 4 620 13,5%

% % % %


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Section 1 : Ventilation des drogations par type dimpt

Tableau 7:Nombre des mesures drogatoires par impt

Impt2012 2013

Nombre Part Nombre Part

Taxe sur la Valeur Ajoute 127 31,6% 127 30,8% Impt sur les Socits 92 22,9% 95 23,1% Impt sur le Revenu 83 20,6% 86 20,9% Droits dEnregistrement et

de Timbre90 22,4% 94 22,8%

Taxes Intrieures deConsommation

7 1,7% 7 1,7%

Droits de douane 3 0,7% 3 0,7%Total 402 100,0% 412 100,0%

En 2013, les mesures fiscales drogatoires recenses lies aux imptsindirects reprsentent 33,2 % du total, dont 30,8 % pour la T.V.A, 1,7 % pourles taxes intrieures de consommation et 0,7 % pour les Droits de Douanes.Quant aux impts directs, ils totalisent 44 % des mesures incitatives dont23,1 % au titre de lI.S et 20,9 % au titre de lI.R. Concernant les Droits


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Section 2 : Ventilation des drogations selon le secteur dactivit

Tableau 8:Ventilation des mesures drogatoires par secteur d'activit

Secteurs d'activitMesures

recenses en2012

Mesuresrecenses en

2013Part

Mesuresvalues en

2013

Sant et action sociale 52 52 12,6% 38 Activits Immobilires 44 46 11,2% 36 Intermdiation Financire 40 44 10,7% 33 Agriculture, pche 31 31 7,5% 24 Rgions 28 27 6,6% 19 Prvoyance Sociale 18 18 4,4% 14 Transport 19 21 5,1% 16 Industries alimentaires 14 14 3,4% 14 Services publics 16 17 4,1% 8 Exportation 13 13 3,2% 9 Electricit et gaz 4 4 1,0% 4 Edition, imprimerie 4 4 1,0% 4
http://localhost/var/www/apps/conversion/s.noumir/Local%20Settings/Temporary%20Internet%20Files/Application%20Data/Microsoft/Word/Tableaux%20du%20rapport.xls#RANGE!A20#RANGE!A20http://localhost/var/www/apps/conversion/s.noumir/Local%20Settings/Temporary%20Internet%20Files/Application%20Data/Microsoft/Word/Tableaux%20du%20rapport.xls#RANGE!A20#RANGE!A20


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Section 3 : Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation

conomique, sociale ou culturelle.

Tableau 9:Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocationconomique, sociale ou culturelle.

Type d'activit 2011 Part 2012 Part 2013 Part

Activits Economiques 219 54,9% 221 55,0% 228 55,3%Activits Sociales 166 41,6% 166 41,3% 168 40,8%Activits Culturelles 14 3,5% 15 3,7% 16 3,9%

Total 399 100,0% 402 100,0% 412 100,0%

En 2013, le nombre de mesures incitatives porte pour 55,3 % sur les activitsconomiques, pour 40,8 % sur les activits sociales et pour 3,9 % sur lesactivits culturelles.

Section 4 : Ventilation des drogations selon l'objectif

Tableau 10:Ventilation des mesures drogatoires selon leur objectif

ObjectifMesures

recensesen 2012

Mesuresrecenses

en 2013Part

Mesuresvaluesen 2013


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On remarque que les mesures drogatoires recenses concernent

principalement la facilitation de laccs au logement (40 mesures, soit9,7%), la promotion de lconomie sociale (36 mesures, soit 8,7 %), lamobilisation de lpargne intrieure (34 mesures, soit 8,3 %), ledveloppement du secteur agricole (28 mesures, soit 6,8 %), lallgementdu cot de la sant (28 mesures soit 6,8 %) et le soutien du pouvoir dachat(27 mesures, soit 6,6 %).

Section 5 : Ventilation des drogations selon le bnficiaire

Tableau 11:Ventilation des mesures drogatoires selon la nature desbnficiaires.

BnficiairesMesures

recenses en

2012

Mesuresrecenses en

2013

PartMesures

values en

2013

Entreprises 162 168 40,8% 133Mnages 107 111 26,9% 86Etat et Etablissements Publics 56 56 13,6% 31Associations-Fondations 52 52 12,6% 31


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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013 MATRICE DES MESURES EVALUEES

CHAPITRE II:PRESENTATION DE LA MATRICE DES MESURES EVALUEES

Le nombre de dpenses fiscales qui ont fait lobjet dune estimation slve 302 mesures rparties comme suit :

Tableau 12: Evolution du nombre de mesures values

Impt

2012 2013

Mesuresvalues

PartMontanten MDHS

Mesuresvalues

PartMontanten MDHS

-Taxe sur la Valeur Ajoute 115 40,5% 14 221 115 38,1% 14 035- Impt sur les Socits 64 22,5% 9 843 65 21,5% 7 059- Impt sur le Revenu 40 14,1% 3 815 43 14,2% 4 104-Droits dEnregistrement et

de Timbre55 19,4% 5 676 69 22,8% 6 276

-Taxes Intrieures deConsommation

7 2,5% 1 186 7 2,3% 1 135


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Code Mesure incitative 2012 2013

40.091.07

Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des laits etcrmes de lait frais conservs ou non, concentrs ou non, sucrs ounon, aux laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le beurre defabrication artisanale non conditionn, l'exclusion des autresproduits drivs du lait.

213 216

40.091.08Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du sucre brut(de betterave, de canne et les sucres analogues-saccharose-).

635 508

40.091.09Exonration de la vente des dattes conditionnes produites auMaroc ainsi que les raisins secs et les figues sches.

32 33

40.091.10Exonration de la vente des produits de la pche l'tat frais,congels, entiers ou dcoups et exonration de l'importation desproduits de la pche maritime marocaine.

101 102

40.091.11 Exonration de la vente de la viande frache ou congele. 1 267 1 282

40.091.12Exonration de l'huile d'olive et des sous-produits de la triturationdes olives fabriqus par des units artisanales.

74 79

40.091.13Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des bougies etparaffines entrant dans leur fabrication, lexclusion de celles usage dcoratif et des paraffines utilises dans leur fabrication.

24 24

40.091.14Exonration de la vente du bois en grumes, corcs ou simplementquarris, le lige l'tat naturel, les bois de feu en fagots ou scis petite longueur et le charbon de bois.

55 56

40.091.16Exonration des ventes des tapis d'origine artisanale de productionlocale.

10 10

40.091.17 Exonration des ventes portant sur les mtaux de rcupration 27 18Exonration des ventes des ouvrages en mtaux prcieux fabriqus


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40.091.28 Exonration des oprations d'exploitation des douches publiques,de hammams et de fours traditionnels. 65 70

40.091.291Exonration des livraisons soi-mme de construction dont lasuperficie couverte n'excde pas 300 m.

155 160

40.091.30Exonration des oprations de construction de logements ralisspour le compte de leurs adhrents par les cooprativesd'habitation dont la superficie couverte ne dpasse pas 300 m.

76 Supprime

40.091.31Exonration des oprations de crdit foncier et de crdit laconstruction se rapportant au logement social.

386 390

40.091.35Exonration des oprations et des intrts affrents aux avances etaux prts consentis l'Etat par les organismes autoriss cet effet.

2 001 2 239

40.091.36

Exonration des intrts des prts accords par les tablissementsde crdit et organismes assimils aux tudiants de l'enseignementpriv ou de la formation professionnelle et destins financer leurstudes.

Minimeimportance

40.091.37Exonration des prestations de services affrentes la restauration,au transport et aux loisirs scolaires fournis par les tablissements de

l'enseignement priv au profit des lves et des tudiants.

5 5

40.091.38Exonration des prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes, masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes,infirmiers, herboristes, sages-femmes.

257 276

40.091.39Exonration des prestations fournies par les exploitants de cliniques,maisons de sant ou de traitement.

146 157

40.091.40Exonration des prestations fournies par les exploitants delaboratoires danalyses mdicales.

57 61


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40.092.20

Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises,travaux et prestations de services destins tre livrs titre dedon par les personnes physiques ou morales marocaines outrangres, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissementspublics et aux associations reconnues dutilit publique soccupantdes conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ouen situation prcaire.

48 49

40.092.21

Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises,travaux et prestations de services destins tre livrs titre de

dons dans le cadre de la coopration internationale lEtat, auxcollectivits locales, aux tablissements publics et aux associationsreconnues dutilit publique, par les gouvernements trangers oupar les organisations internationales.

33 33

40.092.22Exonration des biens, marchandises, travaux et prestations deservices destins tre livrs titre de don aux gouvernementstrangers par le gouvernement du Royaume du Maroc.

1 1

40.092.23

Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises,

travaux et prestations de services financs par des dons de lUnionEuropenne. 18 2

40.092.24Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens,matriels et marchandises effectues par la Banque Islamique deDveloppement.

Minimeimportance

Minimeimportance

40.092.25Exonration l'intrieur et l'importation des biens mobiliers ouimmobiliers acquis par l'Agence Bat mal Al Qods Acharif.

Minimeimportance

Minimeimportance

40.092.26Exonration des oprations et des activits de Bank Al-Maghrib caractre non lucratif se rapportant aux missions qui lui sont 6 5


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40.092.33 Exonration des oprations de restauration des monumentshistoriques classs et des quipements de base d'utilit publiqueeffectues par des personnes physiques ou morales.

Minimeimportance

Minimeimportance

40.092.34Exonration des oprations de vente, de rparation et detransformation portant sur les btiments de mer.

13 15

40.092.35Exonration des ventes aux compagnies de navigation, auxpcheurs professionnels et aux armateurs de la pche de produitsdestins tre incorpors dans les btiments de mer.

4Minime

importance

40.092.36Exonration des oprations de transport international, desprestations de services qui leur sont lies ainsi que des oprationsde rparation, dentretien, de maintenance, de transformation,daffrtement et de location portant sur les diffrents moyens dudittransport.

31 31

40.092.38Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprationsralises par la socit Agence Spciale Tanger Mditerrane.

13 10

40.092.39

Exonration des biens et des services acquis ou lous par lesentreprises trangres de productions audiovisuelles,

cinmatographiques et tlvisuelles, l'occasion de tournage defilms au Maroc.

Minime

importance

Minime

importance

40.092.40

Exonration des biens et marchandises acquis l'intrieur par despersonnes physiques non rsidentes au moment de quitter leterritoire marocain et ce pour tout achat gal ou suprieur 2.000DHS.

22 22

40.092.41

Exonration des oprations d'acquisition de biens et servicesncessaires l'activit des titulaires d'autorisations de

96 150


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40.099.05Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur lesfournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leurcomposition.

14 6

40.099.06

Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur lesaliments destins lalimentation du btail et des animaux debasse-cour ainsi que les tourteaux servant leur fabrication lexclusion des autres aliments simples tels que crales, issues,pulpes, drches et pailles.

65 60

40.099.07

Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le

sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis etles sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion detous autres produits sucrs ne rpondant pas la dfinition ci-dessus.

252 258

40.099.08Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur lesconserves de sardines.

15 18

40.099.09Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le laiten poudre.

38 37

40.099.10 Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur lesavon de mnage.

11 11

40.099.11

Application du taux de 7% avec droit dduction sur la "voitureconomique" et tous les produits, et matires entrant dans safabrication ainsi que les prestations de montage de ladite voitureconomique.

169 141

Application du taux de 7% sur l'importation le mas et lorge, lestourteaux ainsi que les aliments simples tels que : issues, pulpes,


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40.123.07

Exonration l'importation des publications de propagande, telsque guides, dpliants, mme illustres, qui ont pour objet essentield'amener le public visiter un pays, une localit, une foire, uneexposition prsentant un caractre gnral, destines tredistribues gratuitement et ne renfermant aucun texte de publicitcommerciale.

Minimeimportance

Minimeimportance

40.123.09

Exonration l'importation des bateaux de tout tonnage servant la pche maritime, les engins et filets de pche, les rogues demorues et appts destins aux bateaux pcheurs ainsi que les

appareils aronautiques destins aux armateurs et auxprofessionnels de la pche en haute mer et utiliss exclusivementpour le reprage des bancs de poissons.

40 39

40.123.10

Exonration l'importation des btiments de mer, les navires,bateaux, paquebots et embarcations capables, par leurs propresmoyens, de tenir la mer, comme moyens de transport et effectuantune navigation principalement maritime.

36 35

40.123.12

Exonration l'importation des Animaux vivants de race pure des

espces quids, bovine et ovine ainsi que les caprins, lescamlids, les autruches et les ufs couver des autruches. 47 43

40.123.14Exonration l'importation des bulbes, oignons, tubercules, racinestubreuses, griffes et rhizomes en repos vgtatif.

8 7

40.123.16Exonration l'importation des poids chiches, lentilles et fves ltat naturel.

19 19

40.123.17 Exonration l'importation de l'or fin en lingots ou en barres.Minime

importanceMinime

importanceExonration de la T.V.A sur les monnaies ayant cours lgal, ainsi que


23/111


Section 2 : Dpenses fiscales relatives lI.S

Tableau 14:Mesures drogatoires de l'I.S values

En millions de DHS


13.006.02Exonration de la ligue nationale de lutte contre les maladiescardio-vasculaires.

7 7

13.006.03Exonration de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le

cancer.7 4

13.006.05 Exonration de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan. 13 10

13.006.06 Exonration de la Fondation Mohammed V pour la solidarit. 1 4

13.006.07Exonration de la Fondation Mohammed VI de promotion desuvres sociales de l'ducation formation.

1 1

13.006.08Exonration de l'Office National des uvres UniversitairesSociales et Culturelles.

Minimeimportance

Minimeimportance

13.006.10

Exonration des socits non rsidentes au titre des plus-values ralises sur les cessions de valeurs mobilires cotes la bourse des valeurs du Maroc, lexclusion de cellesrsultant de la cession des titres des socits prpondranceimmobilire.

22

13.006.11Exonration de la Banque Islamique de Dveloppement(B.I.D.)

1 1

13.006.12Exonration de la Banque Africaine de Dveloppement(B.A.D.)

62 21


24/111



l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus

ventuels y affrents..

13.006.26Exonration des socits installes dans la Zone franche duPort de Tanger au titre des oprations effectues lintrieurde ladite zone.

23 65

13.006.27Exonration de la Fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad pourl'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenusventuels y affrents.

Minimeimportance

Minimeimportance

13.006.28

Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'uneimposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priodepour les entreprises exportatrices de produits ou de services, l'exclusion des entreprises des mtaux de rcupration, quiralisent dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation.

3811 2954

13.006.30

Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'uneimposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priodedes entreprises htelires pour la partie de la base imposablecorrespondant leur chiffre daffaires ralis en devises

dment rapatries directement par elles ou pour leur comptepar l'intermdiaire d'agences de voyages.

205 214

13.006.31

Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'uneimposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priodedes socits de gestion des rsidences immobilires depromotion touristique pour la partie de la base imposablecorrespondant leur chiffre daffaires ralis en devisesdment rapatries directement par elles ou pour leur compte

Minimeimportance

Minimeimportance


25/111



13.006.41

Exonration de lI.S retenu la source des bnfices et

dividendes distribus par les titulaires d'une concessiond'exploitation des gisements d'hydrocarbures.

1

13.006.43Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autresproduits similaires servis aux O.P.C.V.M.

132 78

13.006.44Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autresproduits similaires servis aux fonds de placements collectifs entitrisation (F.P.C.T.).

Minimeimportance

Minimeimportance

13.006.46Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autresproduits similaires servis aux titulaires des dpts et tous autresplacements effectus en monnaies trangres convertiblesauprs des banques offshore.

Minimeimportance

Minimeimportance

13.006.48

Exonration de lI.S retenu la source des intrts perus parles socits non rsidentes au titre des prts octroys endevises par la banque Europenne d'Investissement (B.E.I)dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement.

14 14

13.006.49Les droits de location et les rmunrations analogues affrents laffrtement, la location et la maintenance daronefsaffects au transport international.

4 4

13.006.50

Rduction de lI.S 17,5% pour les entreprises miniresexportatrices et des entreprises minires qui vendent leursproduits des entreprises qui les exportent aprs leurvalorisation, compter de l'exercice duquel la premireopration d'exportation a t ralise.

125 153

Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social


26/111



13.006.55

Exonration totale de l'I.S pendant 10 ans des titulaires ou le

cas chant, chacun des co-titulaires de toute concessiond'exploitation des gisements d'hydrocarbures compter de ladate de mise en production rgulire de toute concessiond'exploitation.

Minimeimportance

Minimeimportance

13.006.56Exonration de lI.S, pendant 4 ans des socits exploitant lescentres de gestion de comptabilit agrs, suivant la date deleur agrment.

Minimeimportance

Minimeimportance

13.006.57

Rduction de lI.S 17,50% pour les entreprises, autres que les

tablissements stables des socits n'ayant pas leur sige auMaroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures oude service, les tablissements de crdit et organismesassimils, Bank Al-Maghreb, la Caisse de dpt et de gestion,les socits d'assurance et de rassurances, les agencesimmobilires et les promoteurs immobiliers raison desactivits exerces dans l'une des prfectures ou provinces quisont fixes par dcret.

12 1

13.006.59 Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des tablissementsprivs d'enseignement ou de formation professionnelle. 2 2

13.006.61

Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans au titre des revenuslocatifs raliss par les promoteurs immobiliers, personnesmorales, qui ralisent pendant une priode maximum de 3ans, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, desoprations de construction de cits, rsidences et campusuniversitaires constitus dau moins 50 chambres dont la

Minimeimportance

Minimeimportance


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13.010.21 Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biensd'quipement. 460 174

13.019.02Rduction de l'I.S de 10% pour les siges rgionaux etinternationaux ayant le statut "Casablanca Finance City" compter du premier exercice d'octroi dudit statut.

Minimeimportance

Minimeimportance

13.019.032Rduction de l'I.S 15% pour les socits qui ralisent un C.Ainfrieur ou gal 3 millions de dirhams hors taxe sur la valeurajoute.

546 504

13.247.01Abattement de lI.S de 25% pour les socits qui introduisentleurs titres en bourse par la cession d'actions existantes ou de50% pour les socits qui le font par augmentation de capital.Mesure proroge jusqu' 31 dcembre 2016.

18 15

13.247.02

Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes,activits et revenus affrents la ralisation de programmede construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum decinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la

premire autorisation de construire. Cette exonrationconcerne les logements faible valeur immobilire dont lasuperficie couverte est de cinquante (50) soixante 60 m etla valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC).

1 1

13.247.05

Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes,activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadredune convention conclue avec lEtat, d'un programme deconstruction de 500 logements sociaux, tal sur une priode

501 468


28/111



Fondation Cheikh Zad Ibn Soltane. importance importance

14.028.08Dduction des dons en argent ou en nature octroys laFondation Mohammed V pour la solidarit

2 2

14.028.15Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Spciale Tanger-Mditerran

Minimeimportance

Minimeimportance

14.028.19Dduction des dons en argent ou en nature octroys auxassociations de micro-crdit.

Minimeimportance

Minimeimportance

14.028.21

Dduction dans la limite de 10% du revenu globalimposable du montant des intrts affrents aux prts

accords aux contribuables par les tablissements decrdit et organismes assimils et par les uvres socialesainsi que par les entreprises en vue de lacquisition ou dela construction de logements usage dhabitationprincipale.

256 281

14.031.02

Les entreprises exportatrices bnficient pour le montantde leur C.A. l'exportation de lexonration totale du lI.Rpendant les 5 annes partir de la 1re opration

dexportation et dun taux rduit de 20% au-del.

152 160

14.031.04

Les tablissements hteliers bnficient, pour la partie dela base imposable correspondant leur CA ralis endevises, de lexonration totale de lI.R pendant 5 ans partir de la 1re opration dhbergement ralise endevises et dune rduction, et dun taux rduit de 20% au-del de cette priode.

70Minime

importance

14.031.05Les entreprises minires exportatrices bnficient d'un tauxrduit de 20% au titre de limpt sur le revenu.

Minimeimportance

Minimeimportance


29/111



14.047.04

Exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnfices

provenant des exploitations agricoles et de toute autreactivit de nature agricole non soumises la TaxeProfessionnelle.

870 840

14.057.06Exonration des pensions dinvalidit servies aux militaireset leurs ayants cause

50

14.057.07Exonration des rentes viagres et allocation temporairesaccordes aux victimes daccidents du travail.

88 95

14.057.08Exonration des indemnits journalires de maladies

daccident et de maternit et les allocations dcs.51 43

14.057.12Exonration des prestations servies au terme d'un contratd'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisationdont la dure est au moins gale 8 ans.

309 328

14.057.16

Exonration de l'indemnit de stage mensuelle bruteplafonne 6.000 dirhams pour une priode allant du 1er

janvier 2013 au 31 dcembre 2016 verse au stagiaire,laurat de lenseignement suprieur ou de la formationprofessionnelle, recrut par les entreprises du secteur priv.

47 40

14.059.02

Dduction du montant du revenu brut imposable desremboursements en principal et intrts des prtscontracts ou du cot dacquisition et la rmunrationconvenue davance dans le cadre du contrat Mourabaha pour l'acquisition de logements sociaux,destins l'habitation principale.

Minimeimportance

Minimeimportance

14.060.01Abattement forfaitaire de 55% sur le montant brutimposable des pensions et rentes viagres pour la 510 733


30/111



ralises au cours d'une anne civile qui n'excdent pas le

seuil de 30 000 dirhams.

14.068.04Exonration des intrts perus par les personnesphysiques titulaires de comptes dpargne auprs de lacaisse dpargne nationale.

86 84

14.068.05Exonration des intrts servis au titulaire dun plandpargne logement.

Minimeimportance

Minimeimportance

14.068.06Exonration des intrts servis au titulaire dun plandpargne ducation.

Minimeimportance

Minimeimportance

14.068.07 Exonration des revenus et profits de capitaux mobiliersraliss dans le cadre dun plan dpargne en actions.

Minimeimportance

Minimeimportance

14.068.08Exonration des revenus et profits de capitaux mobiliersraliss dans le cadre dun plan dpargne Entreprise.

Minimeimportance

14.073.01Application d'un taux rduit de 15% aux profits netsrsultant des cessions dactions cotes en bourse.

Minimeimportance

14.073.03Application d'un taux rduit de 15% au rachat ou au retraitdes titres ou de liquidits dun plan dpargne en actionsavant la dure prvue par la loi.

Minimeimportance Minimeimportance

14.076.00

Rduction de 80% du montant de l'impt d au titre despensions de retraite de source trangre etcorrespondant aux sommes transfres titre dfinitif endirhams non convertible.

171 148

Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes,activits et revenus affrents la ralisation de


31/111


Section 4 : Dpenses fiscales relatives aux D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A

Tableau 16:Mesures drogatoires des D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A values

En millions de DHS


Droits dEnregistrement

50.129.09Actes dacquisition des immeubles par les Associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes.

Minimeimportance

50.129.10Actes, crits et mutations qui profitent l'EntraideNationale et aux associations de bienfaisancesubventionnes par l'Entraide Nationale.

Minime

importance

50.129.11Actes, crits et mutations qui profitent au Croissant RougeMarocain et la Ligue nationale de lutte contres lesmaladies cardio-vasculaires.

Minimeimportance

50.129.12Actes et oprations affrents lactivit de la SocitSala Al jadida.

Minimeimportance

50.129.13Actes et oprations de la socit SONADAC pour laralisation des logements relevant des projets Annassim

Minimeimportance

Minimeimportance

50.129.14Actes et oprations de la Fondation Mohamed VI depromotion des uvres sociales de lducation-formation

Minimeimportance

Minimeimportance

50.129.15Actes et oprations de la Fondation Hassan II de luttecontre le cancer

Minimeimportance

Minimeimportance

50.129.16Actes et oprations de la Fondation Cheikh Zaid IbnSoltan

Minimeimportance

Minimeimportance


32/111



50.129.32

Constitution et augmentation de capital de l'Agence

spciale Tanger-Mditerrane. Bnficient du mmeavantage les socits intervenant dans la ralisation,l'amnagement, lexploitation et lentretien du projet dela zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerraneet qui s'installent dans les zones franches d'exportation.

2 5

50.129.34Prise en charge du passif en cas de fusion de socits paractions ou responsabilit limite.

Minimeimportance

Minimeimportance

50.129.35 Prise en charge du passif en cas d'augmentation decapital des socits dont les actions sont cotes enbourse.

Minimeimportance

50.129.36

Les actes relatifs aux variations du capital et auxmodifications des statuts ou des rglements de gestiondes Organismes de Placement Collectif en ValeursMobilires (O.P.C.V.M) et des Organismes de placementen capital risque.

Minimeimportance

50.129.37

Les actes relatifs la constitution des Fonds de

placements collectifs en titrisation, lacquisition dactifs, lmission et la cession dobligations et de parts, lamodification des rglements de gestion et aux autresactes relatifs au fonctionnement desdits fonds. Bnficiegalement de l'exonration, le rachat postrieur d'actifsimmobiliers par l'tablissement initiateur, ayant fait l'objetpralablement d'une cession au fonds dans le cadred'une opration de titrisation.

Minimeimportance


33/111



50.133.07 Taux rduit de 3% pour la premire vente de logementssociaux et de logements faible valeur immobilire 262 542

50.133.08Taux rduit 1,5% pour les antichrses et nantissementsde biens immeubles.

1 2

50.133.09Taux rduit 1,5%pour les actes portant constitutiond'hypothque ou de nantissement sur un fonds decommerce.

1 1

50.133.10Taux rduit 1,5%pour les louages d'industrie, marchs

pour constructions, rparations et entretiens.

Minime

importance

Minime

importance

50.133.11

Taux rduit de 1,5% pour les donations en ligne directe etentre poux, frres et surs, d'immeubles, de fonds decommerce, de parts dans les G.I.E, d'actions ou de partsde socits.

128 129

50.133.12

Taux rduit 1,5% pour les contrats, transactions,promesses de payer, arrts de comptes, billets, mandats,transports, cessions et dlgation de crances terme

,reconnaissances, celles de dpts de sommes chez desparticuliers, les oprations de crdit et tous autres actesou crits qui contiennent obligations de sommes.

23 27

50.133.13Taux rduit 1,5% pour les partages sans soulte ou plus-values de biens meubles ou immeubles entrecopropritaires, cohritiers et co-associs.

66 40

50.133.14Taux rduit 1,5% pour les actes de constitutions de rentessoit perptuelles, soit viagres et de pensions titreonreux.

Minimeimportance

Minimeimportance


34/111



50.133.25

Taux de 1% pour les constitutions ou les augmentations de

capital des socits ou des groupements d'intrtconomique ralises par apports nouveaux. Le mmetaux est applicable aux augmentations de capital parincorporation de rserves ou de plus-values rsultant de larvaluation de l'actif social.

407 223

50.133.26

Taux rduit 4% pour l'acquisition de locaux usaged'habitation, commercial, professionnel ou administratifpar des personnes physiques ou morales autres que les

tablissements de crdits et organismes assimils, Bank AlMaghrib, la C.D.G et les socits d'assurances et derassurance.

1 708 1 645

50.133.27Taux rduit 4% pour l'acquisition, titre onreux, deterrains rservs la ralisation d'oprations delotissement ou de construction de locaux.

388 304

50.135.01

Application d'un taux fixe de 1000 Dhs pour lesconstitutions et augmentations de capital des socits oudes groupements d'intrt conomique, ralises par

apports titre pur et simple, lorsque le capital souscrit nedpasse pas 500.000 Dhs.

98

50.247.01

Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes,activits et revenus affrents la ralisation deprogramme de construction de 200 logements en milieuurbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur unepriode maximum de cinq (5) ans compter de la datede la dlivrance de la premire autorisation de construire.

4 4


35/111



57.AAI.01

Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les

oprations dappel lpargne en vue de lacapitalisation.

140 130

57.AAJ.02Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur lesoprations ayant pour objet lacquisition dimmeubles aumoyen de la constitution de rentes viagres.

Minimeimportance

Minimeimportance

57.AAK.03

Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur lesoprations effectues par des entreprises faisant appel lpargne dans le but de runir des sommes verses par

des adhrents, soit en vue de les affecter des comptesde dpt portant intrt, soit en vue de la capitalisationen commun desdites sommes avec participation auxbnfices dautres socits gres ou administresdirectement ou indirectement par les entreprisesprcites.

187 187

57.AAL.04Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur lesoprations tontinires.

Minimeimportance

Minimeimportance

57.AAM.05 Taux rduit 7%, au lieu de 14% pour les oprationsd'assurance maritime et de transport maritime. 43 46

57.AAN.06Exonration des contrats dassurances contre lesaccidents du travail et les maladies professionnelles.

274 286

57.AAO.07Exonration des contrats dassurances passs avec leursmembres, par les socits ou caisses dassurancesmutuelles agricoles.

66


36/111


Section 5 : Dpenses fiscales relatives aux T.I.C

Tableau 17:Mesures drogatoires des T.I.C values

En millions de Dhs


07.163.00Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants auxnavigations maritimes destination de ltranger.

11 11

07.ABE.01

Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants

consomms au cours de navigations maritimes par lesbateaux de pche battant pavillon marocain.

724 660

07.ABF.02Exonration des carburants, combustibles et lubrifiantsconsomms au cours de navigations maritimes par les unitsde surveillance de la marine royale.

8 7

07.ABG.03Exonration des carburants, combustibles et lubrifiantsconsomms au cours de navigations maritimes par les enginsde servitudes portuaires.

1 1

07.ABH.04Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants devanttre consomms par les vedettes et canots de sauvetage devie humaine en mer relevant du ministre charg des pchesmaritimes.

Minimeimportance

Minimeimportance

07.ABI.05

Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants devanttre consomms par les embarcations dclares auprs desdlgations des pches maritimes et utilises pour la collecteet le ramassage des algues marines.

2 2


37/111

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013 PRESENTATION SYNTHETIQUE

CHAPITRE III:PRESENTATION SYNTHETIQUE DES DEPENSES FISCALES

La prsentation des dpenses fiscales par type dimpt, par secteur et parobjectif, permet dadosser lvaluation des dpenses fiscales la politiquefiscale et aux orientations conomiques du Gouvernement.

Section 1 : Dpenses fiscales par type dimpt

La ventilation des dpenses fiscales values par type dimpt permet deprciser la part des dpenses affrentes chaque impt et sa part dansles recettes propres de l'impt considr.

Par impt, ces dpenses se prsentent comme suit :

Tableau 19:Dpenses fiscales par impt et par anne

ImptEvaluation

2012Part

Evaluation2013

Part


38/111


Les dpenses fiscales estimes au niveau de limpt sur le revenu laissentapparatre un montant de 4.104 MDHS dont 2.587 MDHS en faveur des

mnages.Quand aux droits denregistrement et de timbre, le montant des dpensesfiscales y affrent est de 6.276 MDHS, soit 18,4 % de lensemble. Cellesrelatives aux activits immobilires sont de lordre de 2.849 MDHS, soit 45,4% du montant total des dpenses affrentes aux D.E.T.

Avec un montant de 1.135 MDHS, les taxes intrieures de consommation

interviennent pour 3,3 % dans lensemble des dpenses fiscales qui portentessentiellement sur le fuel et autres carburants utiliss par les centraleslectriques, la pche et le transport maritime.

Les dpenses fiscales relatives aux droits dimportation slvent 1.565.MDHS (soit 4,6 %) et concernent surtout les biens dquipement autitre des grands projets dinvestissement et les vhicules conomiques et

utilitaires.

Tableau 20:Dpenses fiscales par rapport aux recettes

Dsignation

2012 2013

Recettes DpensesPart

dpensesRecettesFiscales

DpensesRapport

dpenses


39/111


Les dpenses fiscales lies limpt sur le revenu reprsentent 12,5 % desrecettes fiscales au titre de cet impt.

Section 2 : Dpenses fiscales par secteur

Lvaluation des dpenses fiscales par secteur dactivit permet demesurer limportancedu dispositif incitatif et deffectuer des comparaisonsentre les diffrents secteurs.

Tableau 21:Dpenses fiscales par secteur et par impt

Dsignation2012 2013

T.V.A I.S I.R D.E.T T.I.C D.I Total T.V.A I.S I.R D.E.T T.I.C D.I Total

Activitsimmobilires

1 892 790 805 2 772 6 258 1 561 573 1 091 2 849 6 075

Mesuresprofitant

tous lessecteurs

201 2 023 47 974 1 286 4 531 144 1 459 51 1 284 1 369 4 308

Agriculture,pche

3 056 258 873 35 4 222 2 990 249 843 101 4 183

Exportations 207 4 013 152 16 4 389 207 3 206 160 49 3 622Scurit-Prvoyance

568 819 1 568 2 955 613 1 061 1 573 3 247

Indust.2 707 2 707 2 640 2 640


40/111


A. LimmobilierLe secteur immobilier bnficie de 17,8 % des dpenses fiscales valuesau titre de lanne 2013, pour un montant de 6.075 MDHS contre 6.258MDHS en 2012 (une baisse de 2,9%).

Tableau 22:Dpenses fiscales affrentes au secteur immobilier

En millions de DHS

Impt 2012 2013

Droits dEnregistrement et de Timbre 2 772 2 849Taxe sur la Valeur Ajoute 1 892 1 561Impt sur le Revenu 805 1 091Impt sur les Socits 790 573

Total 6 258 6 075

B.

Lagriculture et la pche

Tableau 23:Dpenses fiscales affrentes lagriculture et la pche

En millions de DHS

Impt 2012 2013

Taxe sur la Valeur Ajoute 3 056 2 990


41/111


Les dpenses fiscales affrentes la scurit et la prvoyance socialesont passes de 2.955 MDHS en 2012 3.247 MDHS en 2013, soit un taux

daccroissement de 9,9 %. Elles reprsentent 9,5 % des dpenses fiscalesvalues au titre de lanne 2013.

D. Les industries alimentairesTableau 25:Dpenses fiscales affrentes aux industries alimentaires

En millions de DHS

Impt 2012 2013

Taxe sur la Valeur Ajoute 2 707 2 640Total 2 707 2 640

Les dpenses fiscales relatives aux industries alimentaires concernent la TVAdont le montant est pass de 2.707 MDHS en 2012 2.640 MDHS en 2013,

soit une baisse de 2,5 %.E. Le transport

Tableau 26:Dpenses fiscales affrentes au secteur du transport

En millions de DHSImpt 2012 2013


42/111


estimes 725 MDHS en 2013 contre 773 MDHS en 2012, Soit une baisse de6,2 %.

G. Le tourismeTableau 28:Dpenses fiscales affrentes au secteur du tourisme

En millions de Dhs

Impt 2012 2013

Impt sur les Socits 205 214Impt sur le Revenu 241 148

Total 446 362

Le secteur du tourisme bnficie de 1,1 % des dpenses fiscales valuesau titre de lanne 2013, pour un montant de 362 MDHS.

Section 3 : Dpenses fiscales par objectif

Lestimation des dpenses fiscales par objectif permet dapprc ier le senspris par les rgimes drogatoires et leur adquation avec les orientationsdu Gouvernement en matire de politique conomique, financire etsociale.


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En matire de taxe sur la Valeur Ajoute, 56,6 % des dpenses fiscalesconcernent des objectifs conomiques et 41,9 % concernent des objectifs

sociaux.Au niveau de lImpt sur les Socits, les dpenses fiscales ontprincipalement cibl des objectifs conomiques pour 88,1 %.

Les dpenses fiscales relatives lImpt sur le Revenu profitent hauteurde 67,5 % aux objectifs conomiques et pour 32,5% aux objectifs sociaux.

Concernant les Droits dEnregistrement et de Timbre, 62,8% des dpensesconcernent des objectifs conomiques et 37,2% concernent des objectifssociaux.

Les dpenses fiscales, tous impts confondus, ont principalement cibl desobjectifs conomiques (69 %) et des objectifs sociaux (30,4 %).

Section 4 : Dpenses fiscales par bnficiaire

Tableau 30:Montant des dpenses fiscales values selon la nature desbnficiaires

En millions de DHS

Bnficiaires2012 2013

Nombre Montant Nombre Part Montant Part

Entreprises 178 22 366 184 44,7% 20 428 59,8%

Dont : Promoteurs Immobiliers 18 2 940 18 4,4% 2 760 8,1%


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Tableau 31: Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.S

BnficiairesNombremesures

recenses

NombreMesuresvalues

Evaluation2013

Part

Entreprises 52 41 6 887 97,6% Services Publics 18 10 118 1,7% Organismes internationaux 5 4 22 0,3% Autres 20 10 31 0,4%

Total 95 65 7 059 100,0%

Au titre de limpt sur les socits, les principaux bnficiaires des mesuresdrogatoires sont les entreprises qui totalisent un montant de dpensesfiscales de 6.887 MDHS en 2013, soit 97,6 %.

Tableau 32:Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.R.

BnficiairesNombre de

mesuresrecenses

Nombre demesuresvalues

Evaluation2013

Part

Mnages 38 21 2 587 63,0%


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2. Evaluation des dpenses fiscales relatives lapplication dutaux de 7% au lieu de 10%

Tableau 33:Estimation des dpenses lies lapplication du taux de 7% aulieu de 10%

En millions de DHS

Code Mesure incitative 2013

40.099.03Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur lavente et livraison des produits pharmaceutiques, les matirespremires et les produits entrant dans leur composition.

422

40.099.07

Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur lesucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, lescandis et les sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits sucrs ne rpondant pas la dfinition ci-dessus.

258

40.121.01Application du taux de 7% sur l'importation du mas, l'orgedestins la fabrication des aliments du btail et desanimaux de basse-cour.

190

40.099.01

Application du taux rduit de 7% avec droit dduction surl'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que lesprestations dassainissement fournies aux abonns par lesorganismes chargs de lassainissement.

155

Application du taux de 7% avec droit dduction sur la"voiture conomique" et tous les produits, et matires entrant


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3. Evaluation des dpenses fiscales relatives lapplication dutaux de 14% au lieu du taux de 20%

Tableau 34:Estimation des dpenses lies lapplication de 14%En millions de DHS


40.099.15Application du taux de 14% avec droit dduction sur lesoprations de transport de voyageurs et de marchandises.

322

40.099.14Application du taux de 14% avec droit dduction sur le th envrac ou conditionn.

259

40.099.17Application du taux de 14% avec droit dduction sur l'nergielectrique.

147

40.099.19

Application du taux de 14% sans droit dduction sur lesprestations de services rendues par tout agent dmarcheur oucourtier dassurances raison de contrats apports par lui uneentreprise dassurances.

131

40.099.18Application du taux de 14% avec droit dduction sur les

chauffe-eau solaires.

107

40.099.13Application du taux de 14% avec droit dduction sur lesgraisses alimentaires margarines et saindoux..

71

40.099.12Application du taux de 14% sur le beurre lexclusion du beurrede fabrication artisanale.

62

40.099.16

Application du taux de 14% avec droit dduction sur levhicule automobile pour le transport de marchandises dit vhicule utilitaire lger conomique ainsi que le cyclomoteur dit 20


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B. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.STableau 35: Estimation des dpenses lies certaines exonrations et

abattementsEn millions de DHS


13.006.28

Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'uneimposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priodepour les entreprises exportatrices de produits ou de services, l'exclusion des entreprises des mtaux de rcupration, qui

ralisent dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation.

2 954

13.247.08

Rduction de 20% de l'IS pour les socits procdent, entre le1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2013 inclus, uneaugmentation de leurs capital social. La rduction est gale 20% du montant de l'augmentation du capital ralis.

752

13.006.16Exonration des organismes de placement collectif envaleurs mobilires (O.P.C.V.M.).

742

13.019.03

Rduction de l'I.S 15% pour les socits qui ralisent un C.A

infrieur ou gal 3 millions de dirhams hors taxe sur la valeurajoute.

504

13.247.03

Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes,activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadredune convention conclue avec lEtat, d'un programme deconstruction de 500 logements sociaux, tal sur une priodemaximum de 5 ans.

468

13.006.54Exonration des revenus agricoles de lI.S jusqu'au 31

249


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13.006.50

Rduction de lI.S 17,5% pour les entreprises minires

exportatrices et des entreprises minires qui vendent leursproduits des entreprises qui les exportent aprs leurvalorisation, compter de l'exercice duquel la premireopration d'exportation a t ralise

153

13.006.15Exonration de l'Agence de logements et d'quipementsmilitaires (A.L.E.M.)

104

Sous total 6 713

Total des dpenses relatives l'I.S 7 059

Le tableau ci-dessous montre que la dpense fiscale est suprieure 100MDHS pour 12 mesures. Leur part reprsente 95,1 % dans le montant totaldes dpenses fiscales affrentes lI.Spour lanne 2013.

Les plus importantes dpenses fiscales sont celles relatives :

Aux entreprises qui ralisent dans lanne un chiffre daffaires lexportation (2.954 MDHS en 2013, soit 41,8 % du total des dpensesestimes en matire dI.S) ;

A la rduction de 20% de l'IS pour les socits qui procdent, entre le1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2013 inclus, une augmentationde leur capital social pour un montant de 752 MDHS en 2013, soit10,7 % des dpenses fiscales totales.

Aux organismes de placement collectif en valeurs mobilires


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C. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.RTableau 36:Evaluation de certaines dpenses fiscales lies lI.R

En millions de DHS


14.047.04Exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnficesprovenant des exploitations agricoles et de toute autre activitde nature agricole non soumises la Taxe Professionnelle.

840

14.060.01Abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut imposabledes pensions et rentes viagres pour la dtermination du revenunet imposable.

733

14.045.00

Exonration de lI.R retenu la source des intrts perus par lesnon rsidents au titre des prts consentis ltat ou garantis parlui, au titre des dpts en devises ou en dirhams convertibles etdes prts octroys en devises pour une dure gale ousuprieure dix ans.

424

14.063.03

Exonration du profit foncier ralis par le propritaire sur lacession de son logement occup titre dhabitation principale

pendant une priode gale ou suprieure 6 ans, quel que soitle prix de cession.

396

14.057.12Exonration des prestations servies au terme d'un contratd'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont ladure est au moins gale 8 ans.

328

14.028.21

Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable dumontant des intrts affrents aux prts accords auxcontribuables par les tablissements de crdit et organismes

281


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Les agriculteurs en ce qui concerne l'exonration jusquau 31 dcembre2013 des bnfices provenant des exploitations agricoles qui

occasionne des dpenses estimes 840 MDHS (20,5 % des dpensesau titre de l'I.R estimes en 2013).

Les retraits avec une dpense fiscale de 733 MDHS, soit 17,9 % desdpenses au titre de l'I.R estimes en 2013.

Les mnages essentiellement en ce qui concerne :- Lexonration du profit foncier ralis par le propritaire sur la cession

de son logement occup titre dhabitation principale pendant unepriode gale ou suprieure 6 ans, quel que soit le prix de cession(396 MDHS, soit 9,6%).

- Lexonration des prestations servies au terme d'un contratd'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la dureest au moins gale 8 ans pour un montant de 328 MDHS, soit 8 % dumontant des dpenses fiscales en matire dI.R.

-La dduction de 10% du revenu global imposable des intrtsnormaux pour lacquisition ou la construction de logement titredhabitation principale (281 MDHS, soit 6,8 % des dpenses totalesestimes au titre du mme impt).

- Labattement de 40 % sur les revenus fonciers (256 MDHS en 2013, soit6,2 % des dpenses totales estimes en matire dI.R).


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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013 ANNEXE I: METHODOLOGIE

ANNEXE I:METHODOLOGIE

Les drogations fiscales portent, soit sur lassiette imposable, soit sur les tauxdimposition et certaines drogations affectent la trsorerie de lentreprise :

Au niveau de lassiette fiscale, les mesures drogatoiresconcernent les exonrations totales ou partielles, les dductions,les abattements, les provisions en franchise dimpts ;

Au niveau des taux dimposition, les taux prfrentiels accords certaines activits sont considrs comme des dpensesfiscales ;

Les taxations diffres, les reports dimposition, les dductionsimmdiates, les amortissements dgressifs constituent desfacilits de trsorerie.

A. Elments de dfinition et objectifs

Les drogations constituent un enjeu fiscal important. Elles occasionnent unmanque gagner pour le Trsor et leur effet sur le budget de lEta t est


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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013 A NNEXE I:METHODOLOGIE

B. Elments mthodologiques

Ce rapport a t tabli par la Direction Gnrale des Impts (D.G.I) avecla collaboration de lAdministration des Douanes et Impts Indirects(A.D.I.I), et de la Direction des Etudes et des Prvisions Financires (D.E.P.F) :

Lapproche mthodologique retenue en matire de dpenses fiscalesrepose sur :

Lvaluation des rgimes drogatoires par rapport au rgimedimposition de base concernant les diffrents secteursdactivit ;

Larchitecture propre chaque impt en termes de taux et debase imposable.

Certaines dispositions dattnuation de taux ou de base imposable visant liminer la double imposition ou se conformer des pratiques

normalises au plan international, ne sont pas considres comme desdpenses fiscales.

1.PrimtreA linstar des annes prcdentes, la fiscalit locale et les prlvementssociaux ne seront pas inclus dans le primtre des dpenses fiscales carlinventaire les concernant nest pas encore disponible.


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8% (optionnel) sur le chiffre d'affaires ralis au titre detravaux immobiliers ou de montage effectus par les

socits trangres. Base imposable de rfrence

Report dficitaire ; Amortissement normal.

b. Impt sur le revenu

Taux de rfrence Barme de lI.R ; 20%, 25% et 30% appliqus aux profits fonciers ; 20% et 30% appliqus aux profits de capitaux mobiliers ; 10% pour les produits des actions, parts sociales et

revenus assimils, ainsi que les produits bruts perus parles personnes physiques non rsidentes ;

Taux libratoire de 30% appliqu aux rmunrations etindemnits occasionnelles.

Base imposable de rfrence Abattement pour frais professionnels plafonn 30.000

Dirhams ;


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d. Droits denregistrement

Taux de rfrence Taux de 6%, 3% et 2% Droits fixes de 200 Dirhams.

e. Taxe sur les contrats d'assurances

Taux de rfrence Taux de 14%

f. Droits dimportation

Taux de rfrence Taux de 2,5%.

Des exonrations ou des suspensions des droits dimportation sontaccordes certaines marchandises importes en vertu de dispositionsparticulires en raison de leur nature, de leur origine ou de leur destinationou, eu gard la qualit de limportateur.

Le systme de rfrence comprend galement le rgime fiscalconventionnel, au regard de la pratique universelle, des accords


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a. Mthode dvaluation des mesures drogatoires formalitpralable

Les mesures dexonration pour lesquelles une formalit est obligatoireconcernent principalement la T.V.A. Ces exonrations sont traites par lesservices de la Direction Gnrale des Impts sous deux formes :

- La dlivrance dattestations dexonration ;- Le remboursement de la T.V.A.

Lvaluation de limpact budgtaire de ces mesures est effectue aprs

centralisation de lensemble des demandes dexonration et deremboursement traites par les services de ladministration fiscale.

b. Mthode dvaluation des mesures drogatoires sous forme derduction des taux dimposition

Lvaluation de limpact budgtaire des mesures dexonration sous forme

de rduction des taux dimposition a consist appliquer aux basesdimposition des dclarations des contribuables bnficiant de cesexonrations, les taux normaux dimposition retenus par le systme derfrence.

c. Mthode dvaluation des mesures drogatoires sous forme dedductions et dabattements


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dpenses des mnages de 2007, et dautre part dans le Tableau desEntres Sorties de 2007.

Lestimation de la consommation globale des produits et servicesconcerns a t faite en tenant compte de lautoconsommation desmnages et des consommations intermdiaires des entreprises. Ladpense fiscale due aux exonrations a t estime en application dutaux rduit de 10% et du taux normal de 20%.

4.Codification des dpenses fiscalesLe code identifiant de chaque dpense fiscale est compos de septpositions :

Les deux premires positions identifient la nature de limptselon le numro de la nomenclature budgtaire ;

Les trois positions suivantes correspondent au numro delarticle du Code Gnral des Impts instituant la dpensefiscale ;

Les deux dernires positions contiennent un numro attribuselon le classement de la dpense fiscale lintrieur delarticle en question ou au niveau de la loi des finances.

Exemple : Le code attribu la mesure Exonration de la T.V.A des


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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013 ANNEXE II:MESURES DEROGATOIRES

ANNEXE II :TABLES DES MESURES DEROGATOIRES

1. Mesures drogatoires relatives la Taxe sur la Valeur Ajoute 572. Mesures drogatoires relatives lImpt sur les socits............723. Mesures drogatoires relatives lImpt sur le Revenu864.

Mesures drogatoires relatives auxDroits dEnregistrement etTimbre... 97

5. Mesures drogatoires relatives aux Taxes Intrieures laConsommation... ......................109

6. Mesures drogatoires relatives auxDroits dImportation..............110

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013 ANNEXE II : TABLES DES MESURES DEROGATOIRES


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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013 ANNEXE II:TABLES DES MESURES DEROGATOIRES

MINISTERE DE L'ECONOMIE ET DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS 57

1. Mesures drogatoires relatives la T.V.A

Tableau 37:Mesures drogatoires au titre de la T.V.A

CodeMode

d'incitationMesure incitative Rfrence Objectif

Secteursd'activit

Bnficiaires

40.089.01ExonrationTotale

Exclusion du champ d'application de la TVA des ventes etdes livraisons en l'tat effectues par les petitscommerants dont le chiffre d'affaires annuel est infrieur 2.000.000 Dhs.

Art.89Soutenir le Pouvoird'Achat

Autres SecteursPetits Fabricantset petitsPrestataires


Exonration de la vente l'intrieur et l'importation dupain.

Art.91 (I-A-1);123Soutenir le Pouvoird'Achat

Industriesalimentaires

Mnages


Exonration de la vente l'intrieur et l'importation ducouscous.



Mnages


Exonration de la vente l'intrieur et l'importation dessemoules.



Mnages


Exonration de la vente l'intrieur et l'importation desfarines.



Mnages

40.091.05 ExonrationTotale

Exonration de la vente l'intrieur et l'importation descrales.

Art.91 (I-A-1);123 Soutenir le Pouvoird'Achat


Mnages


Exonration de la vente l'intrieur et l'importation deslevures utilises dans la panification.



Mnages


Exonration de la vente l'intrieur et l'importation deslaits et crmes de lait frais conservs ou non, concentrsou non, sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons,ainsi que le beurre de fabrication artisanale nonconditionn, l'exclusion des autres produits drivs dulait.



Mnages

40.091.08Exonration

Totale

Exonration de la vente l'intrieur et l'importation dusucre brut (de betterave, de canne et les sucresanalogues-saccharose-).

Art.91(I-A-3);123Soutenir le Pouvoir

d'Achat

Industries

alimentairesEntreprises


Exonration de la vente des dattes conditionnesproduites au Maroc ainsi que les raisins secs et les figuessches.

Art.91(I-A-4)Dvelopper lesecteur Agricole

Agriculture,pche,aquaculture

Mnages



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CodeMode


Secteursd'activit

Bnficiaires


Exonration de la vente des produits de la pche l'tatfrais, congels, entiers ou dcoups et exonration del'importation des produits de la pche maritime

marocaine.

Art.91(I-A-5);123Dvelopper lesecteur Agricole


Pcheurs


Exonration de la vente de la viande frache oucongele.



Agriculteurs


Exonration de l'huile d'olive et des sous-produits de latrituration des olives fabriqus par des units artisanales.



Agriculteurs


Exonration des ventes l'intrieur et l'importation desbougies et paraffines entrant dans leur fabrication, lexclusion de celles usage dcoratif et des paraffinesutilises dans leur fabrication.

Art.91(I-C-1);123Soutenir le Pouvoird'Achat

Industrieautomobile etchimique

Mnages

40.091.14Exonration

Totale

Exonration de la vente du bois en grumes, corcs ousimplement quarris, le lige l'tat naturel, les bois de

feu en fagots ou scis petite longueur et le charbon debois.

Art.91(I-C-2)Dvelopper le

secteur Agricole

Agriculture,pche,

aquaculture

Agriculteurs


Exonration du Crin vgtal. Art.91(I-C-3)Dvelopper lesecteur Agricole


Agriculteurs


Exonration des ventes des tapis d'origine artisanale deproduction locale.

Art.91(I-C-4)Encouragerl'Artisanat

Secteur del'Artisanat

Petits Fabricantset petitsPrestataires


Exonration des ventes portant sur les mtaux dercupration

Art.91(I-C-5)Dvelopper lesecteur Minier

Extraction,exploitation etenrichissementde minerais

Entreprises


Exonration des ventes des ouvrages en mtaux prcieuxfabriqus au Maroc.

Art.91(I-D-1) Valoriser lesressourcesminires




Exonration des ventes de timbres fiscaux, papiers etimpressions timbrs, mis par l'Etat.

Art.91(I-D-2)Rduire lesCharges de lEtat

AdministrationPublique

Etat



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CodeMode


Secteursd'activit

Bnficiaires


Exonration des prestations ralises par les socits oucompagnies d'assurances qui relvent de la "Taxe sur lesContrats d'Assurances".

Art.91(I-D-3)Rduire le cotdes Prestations

Scurit etPrvoyanceSociale

Entreprises


Exonration l'intrieur et l'importation des journaux, despublications, des livres, de la musique imprime ainsi quedes CD-ROM reproduisant les publications et les livres.L'exonration s'applique galement aux ventes dedchets provenant de l'impression des journaux,publications et livres.

Art.91(I-E-1);123Promouvoir laCulture et lesLoisirs

Edition,imprimerie,reproduction

Auteurs-Artistes


Exonration des travaux de composition, d'impression etde livraison y affrents.



Auteurs-Artistes


Exonration des ventes l'intrieur et l'importation despapiers destins l'impression des journaux et publicationspriodiques ainsi qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur

une imprimerie.



Entreprises


Exonration des ventes l'intrieur et l'importation desfilms documentaires ou ducatifs qui ne sont pas importsdans un but lucratif.


ActivitsRcratives,Culturelles etSportives

EtablissementsdEnseignement


Exonration des ventes et prestations ralises par lespetits fabricants et les petits prestataires qui ralisent unchiffre d'affaires annuel gal ou infrieur 500.000dirhams.

Art.91(II-1)Soutenir le Pouvoird'Achat




Exonration des oprations d'exploitation des douchespubliques, de hammams et de fours traditionnels.

Art.91(II-2)Soutenir le Pouvoird'Achat

Autres SecteursPetits Fabricantset petitsPrestataires



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CodeMode


Secteursd'activit

Bnficiaires


Exonration des livraisons soi-mme de constructiondont la superficie couverte n'excde pas 300 m.

Art.91(III-1-a)Faciliter l'accs aulogement

ActivitsImmobilires

Mnages

40.091.31Exonration

Totale

Exonration des oprations de crdit foncier et de crdit

la construction se rapportant au logement social.

Art.91(III-2)Faciliter l'accs au

logement

Activits

Immobilires

Mnages


Exonration des oprations ralises par les cooprativeset leurs unions lorsque leurs activits se limitent lacollecte de matires premires auprs des adhrents et leur commercialisation ou lorsque leur chiffre daffairesannuel est infrieur 10.000.000 de dirhams si ellesexercent une activit de transformation de matirespremires collectes auprs de leurs adhrents.

Art.91(IV-1)Encouragerl'Artisanat


Coopratives


Exonration des prestations fournies par les associations but non lucratif reconnues d'utilit publique, les socitsmutualistes ainsi que les institutions sociales des salaris.

Art.91(IV-2)Dvelopperl'conomie sociale

ActivitsAssociatives

Associations-Fondations


Exonration des oprations d'escompte, de rescompte

et des intrts des valeurs de l'Etat et des titres d'empruntgarantis par lui ainsi que les diverses commissions allouespour le placement des mmes valeurs.

Art.91(V-1) Rduire le cot duFinancement AdministrationPublique Etat


Exonration des oprations et des intrts affrents auxavances et aux prts consentis l'Etat par les organismesautoriss cet effet.

Art.91(V-2)Rduire le cot duFinancement

AdministrationPublique

Etat


Exonration des intrts des prts accords par lestablissements de crdit et organismes assimils auxtudiants de l'enseignement priv ou de la formationprofessionnelle et destins financer leurs tudes.

Art.91(V-3)Rduire le cot duFinancement

EducationEtablissementsdEnseignement

1La Tva sur la livraison soi-mme de construction a t remplace par la contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi -mme de construction (LF2013).



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CodeMode


Secteursd'activit

Bnficiaires


Exonration des prestations de services affrentes larestauration, au transport et aux loisirs scolaires fournis parles tablissements de l'enseignement priv au profit des

lves et des tudiants.

Art.91(V-4)Rduire le cotdes Prestations



Exonration des prestations fournies par les mdecins,mdecins-dentistes, masseurs kinsithrapeutes,orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes, sages-femmes.

Art.91(VI-1)Rduire le cotdes Prestations

Sant et ActionSociale



Exonration des prestations fournies par les exploitants decliniques, maisons de sant ou de traitement.



Entreprises


Exonration des prestations fournies par les exploitants delaboratoires danalyses mdicales.



Entreprises


Exonration des ventes portant sur les appareillagesspcialises destins exclusivement aux handicaps.

Art.91(VI-2)Allger le cot dela sant


Mnages

40.091.42

Exonration

Totale

Exonration des oprations de contrle de la vue

effectues au profit des dficients visuels par desassociations reconnues d'utilit publique. Art.91(VI-2)Allger le cot de

la sant

Sant et Action

Sociale Mnages


Exonration des oprations de crdit effectues par lesassociations de micro-crdit au profit de leur clientle

jusqu'au 31/12/2016.Art.91(VII)

Rduire le cot duFinancement

IntermdiationFinancire

Mnages


Exonration des oprations ncessaires la ralisation duprogramme de travaux objet des associations d'usagersdes eaux agricoles.

Art.91(VIII)Dvelopper lesecteur Agricole


Agriculteurs


Exonration de l'ensemble des actes, activits ouoprations raliss par l'Office national des uvresuniversitaires sociales et culturelles.

Art.91(IX)Promouvoir laCulture et lesLoisirs



Exonration des oprations ralises par les centres de

gestion de comptabilit agres pendant un dlai dequatre ans courant compter de la date d'agrment.Art.91(X)

Modernisation dutissu conomique

Services fournis

principalementaux entreprises

Petits Fabricants

et petitsPrestataires

Documents

Projet de Loi de Finances 2014 - Rapport sur les dépenses Fiscales