Institut Suprieur de Commerce et dAdministration des EntreprisesApprciation du contrle interne Cycle Achats/ Fournisseurslabor par :Mlle. ALAOUI IlhamProfesseur encadrantM. MOUNTASSIRMmoire de fin dtudesEn option financeSous le thme :Tutrice de stage:Mme. SLAOUI AfafeAnne universitaire: 2004- 2005Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 1 Tout dabord, je tiens ddier ce mmoire ma mrepour lui exprimer mon amour sincre et ma profondegratitude pour lducation et linstruction quelle madonne,sondvouementetsonsoutienprcieux.Ce mmoire est ddi galement M.AbdelmajidBOUHID qui sans sa prsence et son sacrifice je nauraispulemenertermedelamanirequift.Ma reconnaissance va galement mon encadrantM.Mountassir dont la comptence et la patience montinculqulapassiondutravail. Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 2Mes remerciementstouteslespersonnesayantcontribudeprsoudeloinaubondroulementetlarussitedecemmoire.JadresseunremerciementparticulierMonsieurMountassir,monencadrantdestagelISCAEquiaorientmestravauxverslabonnevoie,MadameSlaouiAfafe,monencadranteMARJANEHolding qui ma t dune grande aide tout au long des deux moisde stage, ainsi qu lensemble de lquipe audit interne qui maaccueillie en son sein et tout particulirementMonsieur RouissiZakaria, Directeur dAudit interne et Mlle Loulidi Mounia,Auditeurinterne.Je tiens aussi remercier tout le personnel de lentrept dekhyayta,ainsiquelepersonneldumagasinMARJANEBouregreg.Enfin, je ne pourrai clore cette liste sans remercier le corpsenseignantdelISCAEpourlaqualitdesonenseignement. MERCI.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 3Ddicaces..1Remerciements....2Introduction.6Partiethorique:.....9Chapitre1:Lauditinterne.10Section1:RledelauditinterneA. Ncessitdunepolitiquedaudit.10B.Normesgnralesetspcifiquespourlapratique.11Section2:LesdiffrentstypesdelauditinterneA. Auditsdergularit,deconformitetdefficacit..12B.Auditfinancier,oprationneletstratgique.13Chapitre2:LecontrleInterne..14Section1:DfinitionsetPrincipesA. Dfinitions.14B.Lesobjectifsducontrleinterne.....17C.LesPrincipesduContrleInterne..19D. LaspcificitducontrleinternedanslagrandeDistribution20Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 4Section2:LaDmarchesuiviepourlvaluationduContrleInterne...24 Partiepratique:LvaluationduContrleInterne.25Chapitre1:PrisedeconnaissancegnraledeMARJANEHOLDING..25Section1:LesecteurdelagrandedistributionauMAROC.25Section2:PrsentationdeMARJANEHOLDING.29Chapitre2:EvaluationduContrleInterneauseinducycleAchatsFournisseurs...38 IntrtducircuitAchatsFournisseurs.38 PrsentationdudpartementAchatsauseindeMARJANEHOLDING.39Section1:LesAchatsLocaux..41ARecueildelexistant:saisiedelaprocdure.41BTestsdeconformit...51CEvalutationprliminaireduCIauseinducycle.53DTestsdepermanence74EEvaluationdfinitiveduContrleInterne94Section2:LesAchatslimport98ARecueildelexistant:saisiedelaprocdure..99Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 5BTestsdeconformit.109CEvalutationprliminaireduCIauseinducycle...109DTestsdepermanence......119EEvaluationdfinitiveduContrleInterne.....123Conclusion:.125+ EvaluationFinaleducycleAchatsFournisseurs.Bibliographie126Annexes127Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 6. Laudit interne est une fonction en pleine volution, centre sur les enjeuxmajeursdelentreprise:lamatrisedesrisques,ledveloppementdedispositifsetduneculturedecontrle,etlarecherchedefficacitetdeperformance.Cest galement une fonction indpendante et impartiale lintrieur delorganisation, gnralement rattache la direction gnrale et au service delensembledesmembresdelorganisation.Enfin,cestuneactivitdontlafinalitestdaiderlorganisationatteindresesobjectifs.Elle se caractrise par la mise en uvre dune approche mthodique quidbouche sur une prise de position quant la situation constate, et des conseilspouramliorerlefonctionnementetlaperformancedelorganisation.Laudit interne est un acteur majeur du dispositif de matrise des risques, ducontrle interne et du gouvernement dentreprise. En ce qui concerne la matrisedes risques, il a pour vocation de contribuer lidentification et lvaluation desrisques auxquels lentreprise est expose, accompagner la mise en place dundispositifglobaldegestiondesrisques,etvaluerlefficacitetlapertinencedecedispositif,notammentducontrleinterne.Le contrle interne est un processus mis en uvre par le conseildadministration,lesdirigeantsetlepersonnelduneorganisation,destinfourniruneassuranceraisonnablequantlaralisationdesobjectifssuivants: ralisationetoptimisationdesoprations; fiabilitdesinformationsfinancires; conformitauxloisetauxrglementationsenvigueur.

Do la ncessit de lapprciation du systme de contrle interne en vuedidentifier, dans les zones risques, les contrles internes sur lesquels lauditeursouhaitesappuyerafindallgersesproprescontrles; Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 7Les contrles internes sur lesquels lauditeur dcide de ne pas sappuyer etqui donneront lieu des contrles tendus correspondent aux points faibles dusystme mais galement ceux des points forts qui, bien que prvus, nefonctionnentpas.Ayant fait un tri entre les contrles internes sur lesquels sappuyer et ceuxsur lesquels ne pas sappuyer, dans les zones risques parfaitement dlimites, ilimporte maintenant dlaborer un programme de travail en vue de rechercher leslmentsprobants.Dans cette phase, lapprciation du contrle interne se fait en rpartissantlentrepriseencircuitsquireprennentlesdiffrentsprocessusdelentreprisedont,lasectionventeclients,trsorerie,achatfournisseurs Ltape qui suit et celle de lobtention des lments probants suffisants etapproprispourfonderlassuranceraisonnablepermettantlauditeurdeformulersonopinion.Deux types dobjectifs peuvent tre poursuivis lors de la mise en uvre decettephase:1/ Si le risque est survenu, lobjectif sera de mesurer lincidence significative(ounon)surlescomptesannuelsdesconsquencesapparentesdurisquesurvenu.2/ Si, apparemment, aucun risque nest survenu, lobjectif sera daffirmer,avec plus ou moins dassurance, ventuellement en fixant a priori le risque de setromper,quelescomptesconcernssontrguliersetsincres.Cest au niveau de lapprciation du contrle interne de la section achatsfournisseursquemontravailtrouvesoncontexte.Cechoixsejustifiepourdeuxraisonsbienvalables:Dabordparcequelafonctionachatsestunefonctioncldanslesentreprisesde la grande distribution .En effet, cette fonction a pris son essor dans nosentreprises , il ya une quinzaine dannes. Depuis les annes 90, la monte enpuissance de la fonction achats sest acclre et ceci dans tous les secteursconomiques. Dune fonction oprationnelle axe principalement sur lesapprovisionnements ,elle est devenue une fonction stratgique dont la matriseconditionne les enjeux majeurs de lentreprise savoir, sa prennit, sacomptitivitetsondveloppement.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 8Lepoidsdesachatsreprsente4070%duchiffredaffairesselonlesecteurdactivit do la ncessit absolue de matriser cette fonction .En effet, nombreuxrisquessontassociscettefonctiondontlerisquedefraudenestpaslemoindre,il est donc impratif que cette fonction dispose dun systme de contrle interneparticulirement efficace et il appartient laudit interne de sen assurerrgulirement.Je ne prtends pas que la section achats fournisseurs sur laquelle porteramon mmoire a plus de poids que les autres sections car chaque circuit est unmaillonindispensablelachane.Cependant, dans le souci de prsenter un travail qui sapproche plus de laralitetquitraiteplusdelaspectpratiqueetayanteffectumonstageauprsdunpionnier de la grande distribution alimentaire et non alimentaire savoirMARJANE Holding , jai eu loccasion dassister des missions daudit deplusieursdesesmagasins,danslesquellesjaipuvoirdeplusprlestapessuiviesdanlapprciationducontrleinternedediffrentessectionsetplusfrquemmentla section achats fournisseurs , ce qui a entran une certaine matrise de cetteprocdure,etcestdailleurspourcettedeuximeraisonquemonchoixsestportsurcettesectionpourenfairemonthmedemmoire.Nanmoins, il serait judicieux de signaler que la dmarche adopte pourlapprciationducontrleinternedelasectionachatsfournisseursnesloignepasbeaucoupdecelleappliquepourlerestedessections.Effectivement, la mthodologie et les instruments retenus demeurentinchangsmaisentenantcomptedesparticularitsdechaquesection.Lemmoireseraprsentendeuxpartiesdontlapremireseraentirementconsacreuneprsentationthoriquedelauditinterneetducontrleinterne.Dansladeuximepartiedecetravail,jemepencheraisurlaspectpratiqueen mettant en avant les principaux instruments susceptibles de mener bienlapprciationducontrleinternerelatiflasectionachatsfournisseurs.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 9Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 10Chapitre1:LauditinterneSection1:RledelauditinterneLaudit interne na pas la responsabilit dassurer les quilibres maisuniquementdevrifierquelesconditionspropreslesmaintenirsontrunies.Ceci constitue une diffrence essentielle avec le contrle de gestion quisurveillera en permanence le niveau des stocks, alors que lauditeur internevrifieraponctuellementquelorganisationestdenatureoptimiserceniveauetfourniruneinformationfiableaucontrleurdegestion.Dans le mme ordre dides, lauditeur interne na pas non plus pour missionde restaurer les quilibres dont il a constat la rupture, car ceci relve de laresponsabilit de la hirarchie en charge du secteur en question qui dispose desmoyenshumainsetmatrielsncessaires,ousefforcedelesacqurir.Plusieurs thoriciens de lentreprise affirment quil est prfrable de grer lesincertitudes et les dsordres plutt que daspirer tout organiser et rationaliser,ainsilauditeurapourrledecontribuergrerledsordrecratifdanslamesureo il vrifie la fiabilit de linformation sur laquelle le management appuie sesdcisions,rassurecederniersurlaprotectiondupatrimoinedontilalagarde,etsepenchesurlefficacitdufonctionnementlentreprise.Par ailleurs, on parle souvent de scurit et de risque, pour dire que lauditinterne est lennemi de laventure et du risque, quil a pour but de tout rguler etnormaliser.certes,lauditinternemetlaccentsurlancessitderduireIesrisquesapparents ou latents, mais cela doit sentendre dans une perspective dynamique:laudit interne sattache ce que les risques identifiables soient correctementcouverts de manire concentrer les ressources sur le risques dentreprendre, quiestlaraisondtredelentreprise.Lauditinterneestlafonctionchargedvaluerleniveaudecontrleinterne de lorganisation, cest une fonction indpendantedvaluationpriodiquedesoprationspourlecomptedesdirectionsgnrales.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 11Cela est dans la logique des choses puisque lquilibre est dautant mieuxassurquilpoursuitsamarcheenavant.A.Ncessitdunepolitiquedaudit:Ilestcertainquetouslesdirigeantsnesontpasconscientsdelancessitdunepolitique daudit lintrieur de lentreprise, cest pourquoi lattente vis vis delauditinterneestvariable.Aux yeux de certains, l audit interne aura plutt pour but de dtecter toutemalhonntet, fraude ou incomptence, alors que dautres en escompteront unsurplusdefficacitouderentabilitdesoprations.Cesdeuxattentespeuventtrelerefletdunevisionlunepessimisteetlautreoptimistedelhommeetdumondealorsquellessontenfaitindissociables.Lessentiel est alors de reconnatre que tout actif comme toute activit de 1organisation est sujette risque et donc susceptible dtre audit. il serait doncdommageabledelaisserhorsduchampsdelauditcertainesactivitssousprtextede sa fragilit ou sa spcificit par rapport lentreprise, la rserve des suprieurshirarchiques pourrait donner aux autres quil y a deux poids et deux mesures etpeut comporter des risques considrables dans la mesure o ces secteurs dedirection sont particulirement exposs et l audit pourrait justement y treapprciable.Ainsi, certains refusent de concevoir lide que les dcisions stratgiquespuissenttreauditablesaummetitrequunegestiondeproductionouunetenuedecaisse,puisquelefaitquellesrelventdusommetdelahirarchieleurconfreunesortedimmunitenraisondeleurcomplexit,queseulecettehirarchieestenmesuredapprhender.Cetargumentnestnullementconcevableparlalogiqueducontrleinterne,encoremoinssilonconsidrelesrisquesinhrentsauxdcisionsstratgiquespouvanttrelespluslourdsdeconsquences.Finalement,lamiseenplacedunfullaudit,requiertquelesespritsysoientprparsetlestechniquesmatrises,maislessentielestdeprendreconscienceducheminquiresteparcourirpouryparvenir.Cestlobjetdunevritablepolitiquededveloppementdelauditinterne.B.Normes gnrales et spcifiques pour la pratique professionnelledelauditinterne:voirannexesMmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 12Section2:lesdiffrentstypesdelauditinterneA. Auditsdergularit,deconformitetdefficacit:Audit de rgularit: il sagit de vrifier si les informations figurent sur lesdocuments de lentreprise en respect des principes lgaux et comptables et desnormes et rglementations labores par les organisations professionnellescomptentes.Audit de conformit: Le but de ce type d audit est de vrifier lexistence et lerespectdesprocduresetrglesdelentreprise.Auditdefficacit:Danscecaslauditeursintresseparticulirementlapertinencedesprocduresmisesenplaceparlentrepriseenvuedenamliorerlefficacit.Ilestnoterquecestroistypesdauditsontindissociablesdanslapratique.En effet, il ne serait point. suffisant dapprendre que linformation est rgulire sielle nest pas efficace. A contrario, on ne pourrait affirmer lefficacit duneorganisationsiellenestpasenconformitaveclesloisetlesrglesdemanagementdans la mesure o cette efficacit serait sujette aux risques que comporte la nonobservation de ces rgles. On conclue donc que laudit dune organisation ne peutconclurequesilcomprendcesdiffrentesfacettesetquillesintgreloccasiondechaquemission.B. Auditfinancier,oprationneletstratgique:Auditfinancieretcomptable:Selonunextraitdesnormesdervisioncomptabledelordre des expertscomptables et des comptables agres en France (OECCA),laudit comptable et financier est un examen auquel procde un professionnelcomptentetindpendantenvuedexprimeruneopinionmotivesurlargularitetlasincritdubilanetdescomptesdersultatduneentreprise.Cestgalementuncontrledelinformationfinanciremanantduneentitjuridique effectu en vue dexprimer une opinion sur cette information , [normesdelInternationalFederationofAccountants{IFAC)].Audit oprationnel: Il sagit de contrler la bonne application des procdures degestion en vue de les amliorer, pour cela, Laudit oprationnel peut aller jusqu exigerlamiseenuvredecontrlesspcifiquesvisantlefficacitdesoprations.Audit stratgique: ce type daudit rsulte du fait de lexistence dune fortecorrlationentrelemodedemanagementdelentrepriseetletypedaudit.Eneffet,une entreprise dont le management est trs centralisateur demanderait sonauditeur de vrifier en priorit la bonne implication des normes, faute de quoi ilMmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 13seraitamenmesurerlampleurdesdviations,dvaluerlesrisquesencourusetformulerdesrecommandationsquiseraientleplussouventunsimplerappeldelobligationderespecterlesrgles.Enrevanche,uneentreprisedcentralisepiloteselon des principes de dlgation de responsabilit, dans le cadre dune politiqueclaire pour tous donnant place la crativit et ladaptation sans imposer deprocdures ses collaborateurs, impliquerait que laudit interne d apprcier si lesmthodes utilises sont propres assurer la scurit et l efficacit dans le respectdespolitiquesdemanagement.Endautrestermes,onpeutaffirmerquilpeutyavoirautantdauditsinternesquedentreprises,maisuneseuledfinitionmontreenfaitleurcorrlationaveclemodle de gestion de lentreprise.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 14Chapitre2:LecontrleinterneSection1:DfinitionetPrincipesdebaseduContrleInterneADfinitionsduContrleInterne:Plusieurs dfinitions ont t donnes avant la rdaction de louvrage ducongrs 1977 de lordre Franais des experts comptables et comptables agrsportantsurlecontrleinterne.Danstouteslesdfinitions,celuiciapparatcommetant un tat de fait existant dans lentreprise mais qui doit, par linterventionhumainedevenirdlibr,cestdireconstituerunsystme.Louvragecitcidessusadonnladfinitionsuivante: Lescommentairesdelanorme2102delaCNCC(franaise)luiontdonnladfinitionsuivante:Le Contrle Interne est lensemble des scurits contribuant lamatrise de lentreprise. Il a pour but dassurer la protection, lasauvegardedupatrimoineetlaqualitdelinformation,dunepartetdelautre, lapplication des instructions de la direction et de favoriserlamlioration des performances. Il se manifeste par lorganisation, lesmthodes et procdures de chacune des activits de lentreprise pourmaintenirlaprennitdecelleci.Le Contrle Interne est constitu par lensemble des mesures decontrle, comptable ou autre, que la direction dfinit, applique etsurveille, sous sa responsabilit, afin dassurer la protection dupatrimoine et la fiabilit des enregistrements comptables et descomptesannuelsquiendcoulent.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 15DfinitionduC.O.S.O.:committeeofsponsoringorganizationsofthetreadwaycommission:DfinitiondelaDirectiondelentrepreneurshipetdelagestiondentreprisesauQubec:DfinitiondeFranceRvision:(cabinetdauditfranais)Le contrle interne est le processus mis en uvre par le conseildadministration,lesdirigeantsetlepersonnelduneorganisation,destinfournirlassuranceraisonnablequantauxobjectifssuivants:laralisationetloptimisationdesoprationslafiabilitdesoprationsfinancireslaconformitauxloisetauxrglementationsenvigueur Le systme de contrle interne est lensemble des lignes directrices,mcanismes de contrle et structure administrative mis en place par ladirection,envuedassurerlaconduiteordonneetefficacedesaffairesdelentreprise.Le contrle interne consiste en lorganisation rationnelle de lacomptabilitetdesservicesadministratifsvisantprvenirleserreurs,lesfraudesetlesdtournements. Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 16Dfinitiondelouvrage:lecommissaireauxcomptesdanslessocitsfranaisesDfinitiondelouvragelecontrleinterne:Dfinitiondelouvragecontrleinterneetvrification:Lecontrleinternecomptablersulteduchoixetdelamiseenuvredemthodes,demoyenshumainsetmatrielsadaptslentrepriseetpropresprvenir,outoutaumoinsrvler,sansretardleserreursetlesfraudes. Le contrle interne est lensemble des scurits contribuant lamatrise de lentreprise. Il a pour but dun ct dassurer laprotection, la sauvegarde du patrimoine et la qualit delinformation,delautre,lapplicationdesinstructionsdeladirectionet de favoriser lamlioration des performances. Il se manifeste parlorganisation des mthodes et procdures de chacune des activitsdelentreprisepourmaintenirlaprennitdecelleci. Cest lensemble des lignes directrices et mcanismes tablis etmaintenus par la direction en vue de faciliter la ralisation de sonobjectif et dassurer, dans le mesure du possible, la conduiteordonneetefficacedesaffairesdelentit.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 17BLesObjectifsduContrleInterne:Les quelques dfinitions cites cidessus ne sont pas les seules; il y en adautresbiensur,maistoutesinsistentsur: Larecherchedelaprotectiondupatrimoine. Larecherchedelafiabilitdelinformationcomptable.LeContrleInterneviseainsiassurerlafiabilitdesenregistrementsetdescomptes annuels qui en dcoulent. Ces enregistrements sont effectus lintrieurdescycles: AchatsFournisseurs. VentesClients. Stocks. PaiePersonnel. Immobilisations. Trsorerie.Pour une scurit du fonctionnement des systmes, il est souhaitable quuncertaine nombre de conditions soient respectes pour chacun de ces cycles , cesconditionssontprsentesdansletableauquisuit:Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 18Cycles MissiondusystmedeContrleInterneAchatsFournisseurs.LeCIdoitpermettredassurerque:+Touslesachatsdelentreprisesontcorrectementautorissetcomptabiliss.+Lesachatscomptabilisscorrespondentdesdpensesrellesdelentreprise.+Cesdpensessontfaitesdanslintrtdelentrepriseetconformmentsonobjet.+Touslesavoirsobtenirsontenregistrs.+Touteslesdettesconcernantlesmarchandisesetservicesreussontenregistrsdanslabonnepriode.+LesengagementsprisparlentrepriseetdevantfigurerdanslesETICssontcorrectementrepris.VentesClients.LeCIdoitpermettredassurerque:+Touslesproduitsexpdisetservicesrendussontfactursetenregistrssurlabonnepriode.+Lesprixpratiqus(bruts,remises)sontdmentautoriss.+Touslesrisquesdepertessurventesontprovisionns.Stocks.LeCIdoitpermettredassurerque:+Touslesstocksdelentreprisesontcomptabiliss.+Cesstockssontcorrectementvalus.+Cesstockssontcorrectementprotgs.+Lesengagementhorsbilanconcernantlesstockssontcorrectementsaisis.PaiePersonnel.LeCIdoitpermettredassurerque:+Lespersonnesfigurantsurlelivredepaieontbiendroitleurrmunration.+Lesrmunrationssontcorrectementcalcules.+Lepaiementdesrmunrationssefaitavecunescuritsuffisante.+Toutesleschargesrelativesaupersonnelsontcorrectementcomptabilises.+Lesdispositionslgalesenmatiredepersonnelsontrespectes.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 19CLesPrincipesduContrleInterne:Lecontrleinternereposesuruncertainnombrederglesdeconduiteoudeprceptesdontlerespectluiconfreraunequalitsatisfaisante:Qlorganisation:Elledoittrepralable,adapteetadaptable,vrifiable,formaliseetdoitcomporterunesparationconvenabledesfonctions.Qlintgration:Lesprocduresmisesenplacedoiventpermettrelefonctionnementdunsystmedautocontrlemisenuvrepardesrecoupements,descontrlesrciproques.Qlapermanence:lamiseenplacedelorganisationdelentrepriseetdesonsystmedergulation(lecontrleinterne)supposeunecertaineprennitdesessystmes.Qluniversalit:Ceprincipesignifiequelecontrleinterneconcernetouteslespersonnesdanslentreprise,entouttempsetentoutlieu.Cestdirequilnedoitpasyavoirdepersonnesexcluesducontrleparprivilge,nidedomainesrservsoudtablissementsmisendehorsducontrleinterne.Immobilisations.LeCIdoitpermettredassurerque:+Touteslesimmobilisationssontcorrectementautorisesetcomptabilises.+Touteslesimmobilisationssontcorrectementvalues.+Laprotectiondesactifsestassure.+Lesengagementshorsbilansontcorrectementsaisis.Trsorerie.LeCIdoitpermettredassurerque:+Touteslesrecettessontintgralementetrapidementremisesenbanque.+Leseffetssontcorrectementsuivis.+Touteslesrecettessontcomptabilises.+Touslesrglementsmisparlentreprisesontjustifis,autoriss,transmisleurbnficiairesetcomptabiliss.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 20Qlindpendance:Ceprincipeimpliquequelesobjectifsducontrleinternesontatteindreindpendammentdesmthodes,procdsetmoyensdelentreprise.Qlinformation:Elledoitrpondrecertainscritrestelsquelapertinence,lutilit,lobjectivit,lacommunicabilitetlavrifiabilit.Qlharmonie:Ilsagitdeladquationducontrleinterneauxcaractristiquesdelentrepriseetdesonenvironnement.Lecontrleinternedoittrebienadaptaufonctionnementdelentreprise.D.laspcificitducontrleinternedansladistributionAvantdeparlerdelaspcificitducontrleinternedanslesentreprisesdelagrande distribution ,il serait judicieux de signaler les diffrents risques qui sontliescetteactivitetquipeuventsersumerdansletableau+voirannexes En effet, lorganisation de la fonction contrle interne dans la distribution reposesurunestructurepyramidale. 1erniveau:lesigesocialSontmissouscontrleausigesocial:-Le respect de la rglementation concernant le contrle interne, matrialis parlexistencedudossierpermanentthmatique.-Lecontrledelorganisation.-Lorganisation de la fonction contrle interne est spcifique selon le degrdautonomie des units de ventes. Ainsi, trois types dorganisation peuventcohabiter: Magasinsdpendantdelautoritdusigepourlesachatsetapprovisionnements,pourlesprixdeventeappliqueretpourleshorairesdouverture; Pointsdeventepartiellementautonomes,dontlagestiondoitsinscrirelintrieurdebudgetsfixs;Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 21 Pointsdeventetrslargeautonomiedegestiondontlesrsultatsnesontsaisisdanslescomptesdelentreprisequenfindexercice.Onyrencontrelesspcificitssuivantes: Unegrandediversitdesliensentrelentrepriseetlescentralesdachats Plusieurs modes de calcul concernant la TV A. En effet, ladministrationtolre que lassiette soit constitue par les sorties dentrepts vers lesmagasins,chiffresauxprixdeventeousurlesrecettesventilesenfonctiondeseslivraisons.Exemplesdoprationssuiviesparlinformatique:Suividesmouvementsdemarchandisesenamontdesmagasins;Facturation et livraison aux magasins avec la particularit de la prfacturation;Saisiedesencaisses; Ventilation du chiffre daffaires au travers des achats et des livraisons, parrayon,familledarticles,etc.Rotationdesstocks;Suividelamarge;Analysedesfrais.Lecontrledesimmobilisations: Le nombre important de matriels ou dagencements de faible valeurunitaire,parfoisrpartisendenombreuxpointsdeventegographiques Lesprtsconsentisauxgrants; Lenombreetlimportancedesloyersoudescrditsbails.Le contrle des fournisseurs et notamment des achats lors de la rception et durglementdesfournisseurs.Ondistinguecependantdiversmouvements: Leslivraisonsdirectesparlesfournisseursauxpointsdeventeimposesparlesige; Lagestionautonomeetlexcutiondesoprationsenhypermarchs; Les achats directs (principalement pour les denres prissables) par desprocdureslocales.Lecontrledupersonnel.Lecontrledesstocks.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 222meniveau:lentrept Lecontrledelagestiondesstocks. Le contrle des modes dencaissement particuliers selon la nature (bons derductions,bonscadeaux,timbresristournes...). 3meniveau:peuttresoitlemagasinSuprette: Larceptionmarchandise; Lecontrledesfactures; Lecontrledesrecettes; Linventaire.ceniveauetpourlesmagasinsdonnsengrance,lesprincipauxdocumentsdecontrleutilisssont: Les comptes de grance o chaque criture est appuye dune picecomptable (relev de livraison, changements de prix, retours demballage,etc.); Les feuilles de caisse, hebdomadaires, dcadaires, de quinzaines oumensuellesaccompagnesdepicesjustificativesdepaiement; Les relevs dinventaire marchandises tablis soit systmatiquement(inventaire de contrle), soit loccasion de cessions, cestdire dechangementdegrancepourarrterlasituationdugrantsortant.Supermarchs Le contrle marchandise: la rception des marchandises fait lobjet dun contrlequantitatif et qualitatif dans certains cas. Compte tenu du volume, les bons delivraisonsontremplacsparuncahierdesentres; Lecontrledesfactures:lesfacturesarriventsouventavecquelquessemainesderetard, cest pourquoi les bons de livraison et de transport sont classs.Apparaissent donc des diffrences entre les quantits livres et les quantitsfactures, et entre les prix annoncs et ceux figurant sur la facture (dues auxristournessurfacturesouauxristournesversespartrimestre) Le contrle des recettes: les ventes donnent lieu des paiements comptant,Espces, chques, bons de rduction, bons de collectivit (mairie, comitdentreprise), etc. Linformatique permet donc de ventiler chacun des articlesenregistrs par rayon et par famille. La feuille de caisse indique par catgories devaleur les espces reues ainsi que les montants des chques et autres modes depaiement.Cesinformationssontconfirmesparunticketrcapitulatifditparlescaissesenregistreuses;Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 23 Le contrle des stocks (inventaire): Les spcificits des inventaires dans ce typedemagasinssont:olenombreimportantderfrences(marchandises,etemballages)olaparticipationdupersonnelauxoprationsdinventaire,olechiffragedelinventaire,quipeuttrefaitenpartieouentotalitauprixdachat.oLesmoyensdecontrlesont:lescalendriersremisparlacentraleoulesfournisseurs pour faciliter le chiffrage de la valeur par lintermdiaire du prixdachat, des documents prtablis portant la liste des produits inventorier, dessystmesdesaisiesdirectesinterprtsdistanceparunordinateurquiditeltatdesstocks; Lecontrledesbudgets.HypermarchsAchats / Fournisseurs: avec une grande autonomie, ces tablissements cumulentdesfonctionsdesigeetdemagasinsdevente;Rceptionmarchandise:lesprocduressontsemblablescellesdesentrepts;Contrledesfactures:lesprocduressontsemblablescellesdesentrepts.Contrledesrecettes:lecontrledesrecettesseffectueselonlesmmesprincipesquepourlessupermarchs;Inventaire: le contrle des inventaires seffectue selon les mmes principes quepourlessupermarchsMmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 24Section2:LadmarchesuiviedanslapprciationduContrleInterne:La dmarche utilise par lauditeur dans son apprciation, ou valuation duContrleInternerelatifauxprincipauxcyclesdoprationsetlmentsdactifoudepassif qui en rsultent comporte deux tapes: lapprciation de lexistence duContrleInterneetlapprciationdelapermanenceduContrleInterne.Cettedmarchepeuttrersumedansleschmaquisuit:1Saisiedesprocdures.2Testsdeconformit 3EvaluationprliminaireduContrleInterne. 4Testsdepermanence.5Evaluationdfinitivedusystme.Utilisation des mmorandums, de diagrammes ou de manuels de procdures. Suivi de quelques transactions pour sassurer de la comprhension et de la ralit du systme. Points forts Conceptuels. Faiblesses de conception. Tests pour sassurer que les points forts sont appliqus. Points forts du systme. Faiblesses dapplication. Faiblesses du systme. Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 25Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 26Chapitre1:PrisedeconnaissancegnraledeMARJANEHOLDINGSection1:LesecteurdelagrandedistributionauMAROCLa grande distribution reprsente moins de 10% du commerce de dtail auMaroc,maissacroissanceestrapideetlacouverturedeszonesurbainessamplifie.Etatdeslieux:Lactivit commerciale reprsente 12,9% du PIB marocain. Tous commercesconfondus,lepayscompteplusde600000pointsdevente,dontlasuperficievariede quelques mtres plusieurs milliers de mtres carrs. Ce secteur compte1,2milliondesalarisdont800000environenmilieuurbain.Lmergencedelagrandedistributionestrcente.Lespremiershypermarchssonteneffetapparusen1991.Jusqulafindesannes1990,cestessentiellementladistribution prdominance alimentaire qui sest dveloppe, encore que trslentement. Depuis 19992000, on assiste un rel dcollage de ce secteur et lapparitiondenseignesdegrandedistributionspcialise.Nanmoins,lastructurecommerciale marocaine demeure encore largement traditionnelle puisque le paysne compte que 200 magasins dont la surface dpasse 300 m2 et 17 hypermarchs(surfacesuprieure2500m2),dont6cash&carry.A lorigine, les GMS se sont principalement concentres dans la zoneCasablanca Rabat (60% des units et 66% de la surface de vente en 2001) quibnficie dinfrastructures modernes et dun pouvoir dachat suprieur enmoyenne au reste du pays. Depuis 2003 cependant, les grandes surfaces sedveloppent dsormais dans des villes considres comme secondaires(Knitra,Khourigba)ouaupouvoirdachatpluslimit(Fs,Tanger). Chiffresclsdusecteur:Environnementconomique Population :29,1Millionsdhabitants(dont16,3Murbains)PIBcourant(2001) :350MilliardsdeDhsCroissanceduPIB :+4%Inflation :+2,1%Tauxdechmageurbain:20,1%Tauxdemotorisation :12%desmnagesMmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 27Radioscopiedesgrandessurfaces:Rpartitionparvilleville Pointsdevente En%CASABLANCA 27 33RABAT 22 27MARRAKECH 8 10TANGER 5 6OUARZAZATE 4 5AGADIR 4 5ELJADIDA 4 5TETOUAN 2 3FES 3 4MEKNES 1 1TOTAL 80 100LesrseauxdanslessocitsdedistributionNomdelasocit EnseigneNombredepointsdeventeSecteurdactivitMarjaneHoldings.aMarjane 8AlimentaireetnonalimentaireHoldingMakroMoroccoMtro 5AlimentaireetnonalimentaireGroupeYnna AswakSalam 2AlimentaireetnonalimentaireHypers.a LabelVie 5AprdominancealimentaireAcimas.a Acima 6AprdominancealimentaireMmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 28Cramer Cramer 4 ElectromnagerComptoirmtallurgiquemarocainComptoirdellectromnager12 ElectromnagerBatam Batam 5 ElectromnagerCasaGalerie CasaGalerie 7 habillementKita Kita 12 AmeublementKaoba Kaoba 6 AmeublementMobilia Mobilia 11 AmeublementPoidssurlemarchdeladistribution: Intervenants Spcificits EffectifPoidssurlemarchdeladistributionEpiceriesduquartierSurface2000m2Commerceenrseau157%Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 29Section2:prsentationduholdingMARJANEA. Contextedelentreprise:MARJANE S.A Directoire et Conseil de Surveillance est la holding dedistributionMARJANEdugroupeONA,premiergroupeindustrieletfinancierduMaroc. La socit compte 149 personnes fin 2003 et prvoit 182 personnes fin2004.Aujourdhuilattedeneufhypermarchs(MarjaneRabatBouregreg,MarjaneCasa Californie, Marjane Marrakech Mnara, Marjane Ain Sebaa, Marjane HayRiad, Marjane Agadir Founty, Marjane Tanger Madina, Marjane Fs Agdal etMarjaneMohammdia),MARJANErenforcesastratgiededveloppementparunpartenariatenjanvier2001avecAUCHAN,deuximegroupefranaisdelagrandedistribution qui exploite plus de 300 hypermarchs et 600 supermarchs. Cettealliance vise, entre autre, poursuivre le dveloppement des hypermarchsMarjanesurleterritoiremarocainetlacrationdunechanedesupermarchs.Larussitedecesmagasinsestlieessentiellementaudiscountetaucaractreinnovant du concept au Maroc, et du fait quil rponde un fort besoin daccs desproduitsetdesmarquesdiversifies,pourunepopulationattireparlesmodesdeconsommationmodernesetdesprixattractifs.Les performances des magasins sont lies dune part un contexte gnral dumarchmarocain(peuporteuraujourdhuidansledomainedelaconsommation),etdautrepartunmanagementplusoumoinsefficacesurleterrain.Les objectifs de lentreprise sont bien entendu axs sur le prix, la dynamiquecommerciale, mais galement laccessibilit aux produits dimportation, et lensemble des marques marocaines, la qualit (respect des normes dhygine,packaging)etleservice(informationclaire,accueil,garantie).La concurrence nest pas encore dveloppe au Maroc, mais risque de ledevenirdanslesannesvenir.Le sige de MARJANE S.A. est situ CASABLANCA sur le site du magasinMARJANECALIFORNIE.La Prsidence du Directoire est assure par Monsieur TajeddineGUENNOUNI.LaDirectiondelaFormationestassureparMonsieurRomainDEMAEGDT.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 30B. lesactionnaires:LesactionnairesdeMARJANEsont:1GroupeONA:Fonden1919,ONAestlepremierGroupeindustrieletfinancierprivauMaroc.Sa politique de dveloppement lui a permis de se positionner en acteur majeurdans plusieurs secteurs dactivits cls du pays, ainsi quen partenaire privilgidesplusgrandsoprateursinternationaux:Premirecapitalisationboursiredupays,ilaralisen2002,unchiffredaffairesde 25 911 millions de dirhams et un rsultat net consolid part du Groupe de 58millions de dirhams. Avec plus de 30 000 collaborateurs, il opre au Maroc et linternational dans quatre mtiers stratgiques : Mines et Matriaux deconstruction,Agroalimentaireetboissons,Distribution,ActivitsFinancires1GroupeAUCHAN:En1961GrardMulliezaouvertsonpremiermagasinRoubaix(Nord),danslequartierdesHautsChamps.La stratgie de croissance Auchan repose sur une implantation valeur ajoutepour ses clients, en France travers la cration de centres commerciaux et linternationaltraverslesrachatsetpartenariats.17me groupe de distribution dans le Monde, il a ralis en 2002, un chiffredaffairesde27,6Milliardsdeuros,unrsultatnetconsolidpartduGroupede292millionsdeurosavec895millionsdeclients. Avec plus de 160 000 collaborateurs, il opre en France et linternational dansprincipauxmtiers:Hypermarchsetsupermarchs.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 31C. ActivitsdeMARJANEHOLDING:Cre en 1990, MARJANE est lenseigne pionnire de la grande distribution auMaroc.Sonconceptdhypermarchestloriginedesvolutionssuivantes:-largediffusionduprincipedulibreservice,-baissedesprixpropossauxconsommateurs,-accessibilitdelargesgammesdeproduits,-Conceptdetoutsouslemmetoitpaiementunique.Marjane a par ailleurs dvelopp un concept global de centre commercialintgrant,auxctsdelespacehypermarch,unegaleriedeboutiquesvariesainsiquune batterie de services sur les parkings, tels que les stations dessence ou lesexpositions automobiles. Lensemble constituant de vritables ples de vie et decommercelapriphriedesvilles.Aujourdhui Marjane est un moteur de dynamisation et dinnovation dansson secteur et accompagne lmergence de nouveaux modes de vie et deconsommation. Par ailleurs, Marjane contribue lvolution des modes dedistribution en dveloppant une Direction Approvisionnement et Logistique etaccompagnelvolutiondesesfournisseurslocaux.Dansunsoucidoptimisationfiscale,Marjaneaopten2002pourunestratgiedintgration des nouveaux sites dans Marjane holding et a procd partir dejanvier2004unereconfigurationenlocationgrancedesanciensmagasinsentitindpendante.D. Indicateurssocioconomiquesdelentreprise: Donnesadministratives:Raisonsociale COFARMA.S.A.SAaucapitalde 371500000DhRegistredecommerce 63513Patente 35502622Identificationfiscale 01085086NdaffiliationlaCNSS 2109892Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 32Examendeleffectif-Evolutiondeleffectifdepuislesquatrederniresannes:Anne Effectif20002001200220032004(Prvisions)5060130149182-Mobilitinterne:Le Groupe propose des perspectives intressantes de carrire par promotioninterne, particulirement en raison des ouvertures de magasins (62promotions surFset61mutationssurMohammdia).-Encadrement:Le Taux dencadrement est trs important. Il y a 62 cadres par rapport leffectifglobalsoituntauxdencadrementde41.6%.-Avantagessociauxetfinanciers:ToutlepersonnelestdclarlaCNSSetbnficiedetouslesavantageslgauxetsociaux (Mutuelle et CIMR). Il existe peu de personnel occasionnel ou temporaire2% en moyenne sauf sur la priode de congs annuels. Tout le personnel a unsalaireauSMIGetbnficiedeprimesannuelles.leschiffresclsdelentreprise:Chiffredaffairesttc:2919MDHRsultatdexploitation:19.8MDHNombredeclients:11206326CaddieMoyen:238DHE.Structureetorganigramme:ORGANIGRAMMEHOLDING:+voirannexesMmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 33ORGANNIGRAMMEDUMAGASINDescriptifdelorganisationdumagasin:Lorganisation du magasin comprend deux quipes places sous le contrle de ladirectionmagasin,etquisont:LesfonctionnelsLesoprationnelsQLesorganesfonctionnels:Dpartement ressources humaines: Vu limportance du facteur humain dansllaborationdesrsultatsdelentreprise,ilestfondamental,voirvitaldemotiversonpersonneletlegrerconvenablementafindatteindrelesobjectifsfixs.Ledirecteurdesressourceshumainesestconsidrcommelagentexcutifdelastratgiedelasocit,ilsoccupeprincipalementde:Direction Magasin Les fonctionnels Contrle de gestion Scurit Ressources humainesTechniqueDcoration Caisses StationInformatique Les oprationnels Produits frais Produits grande consommation Bazar Textile quipements de la maison Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 34-lamotivationetlanimationdelquipe-Lagestiondesconflitsinternes-Lapplicationdurglementinterne-Larpartitiondescongs-Lvaluationdupersonnel-Lerecrutementetlelicenciement-LadistributiondessalairesDpartement rception marchandise: La rception des marchandises seffectuequotidiennement de 7h du matin 16h .ce dpartement a pour mission les tchessuivantes:-Larceptiondetouteslesentresdemarchandisesdestinesaumagasin.-Lepointdecontrledesmarchandisesenqualitetquantit.-Lemarquagedesproduitsnecomportantpasdegencode.Dpartementcaisse:Commetoutautredpartement,cedernierestgrparunchefde dpartement assist des superviseurs et les caissires, il se compose de quatreservices:Lacaissecentrale:cettecaissesecharge:Duplanningdesaffectationsdescassiers,DelagestiondespausesDelaprparationdesfonds(variantentre200et2000DHS),DesprlvementsdecaisseDelasupervisiondescaissesDelannulationdeslignesencasderreurdecassiersDelinterventionlorsdunproblmelacaisse,DuremplissagedutableauduCAparheureEtducontrledufondducoffreLa caisse dconsigne: elle est considre comme une caisse ngative, la caissirercupre les produits dj facturs pralablement et rembourse le client. Lacaissire termine sa journe en remplissant le relev journalier de la caisseindividuelleoutoutelaventilationespceestmarque,ainsiquelesprlvementsde la journe les montants des carres et chques (les chques sur et hors placedpassant les 2500 doivent etre autoriss par le chef de dpartement enpermanence.Lacaissecoffre:elleestassurepardessuperviseursleurstachesconsistent:RaliserletraitementdelarecetteLa dsignation des carts en vrifiant le montant espce des caisses et lemontantdesespcessurlesfeuillesdejourneVerserlesfondslabanqueTraiterleschquessurethorsplaceMmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 35ContrlerlesjournauxdescaissiresencasdcartimportantRemplirlesfeuillesrcapitulativesContrlerlesfondsenfindejourneEnregistrer les feuilles de suivi des caisses qui connaissent des carts .cescartsseronttraitsselonleurimportance.Lacaissengative:elleestspcialementcrepourleremboursementdesclientsencasde:NonsatisfactionDerreursdeprixDerreursdhtesseCrationdavoirquidoiventdpasserles500Dhoufairepartiedumatriellectromnageravecunvaliditmaximumdunmois.Dpartement daccueil: la scurit: Ce dpartement joue un rle trs importantdans le maintien dun bon droulement dactivit au sein du magasin ,il a encharge:Le maintien de lordre interne de lentreprise ,de la discipline et delassiduitLecontrledelarceptionmarchandisesLasurveillancedespassageslacaisseLintervention en cas de problmes et la rsolution des conflits qui veulentperturberlimagedelenseigne.LecontrleetlinspectiondetouteslescaissiresDpartement informatique: Pour ce dpartement ,il est la partie motrice dumagasin ,utile, ncessaire, cest un dpartement qui est riche par ses moyenstechniquesethumains.ilestdirigpardeuxpersonnesdontlerleest:Limpression de ltat journalier du magasin et le contrle de tous les moyensinformatiquesencasdepanne.Dpartement comptabilit: Le rle de ce service est dordre financier, il soccupedeplusieurstaches:Quotidiennes:Consiste dans le traage dun tableau dans lequel figure le solde bancaireauprsdesbanquesContrledesrecettesquotidiennes:comparaisonentrerecettesinformatiquesetrellesetfaireressortirlcartSuivi des encaissements, des chques ,des cartes bancaires et des clientsdiffrsSuividesloyersboutiques(lagaleriemarchande)SuivideschquesimpaysMmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 36ContrledecaisseSuividesrclamationsbancairesMensuelles:SuividesfraisgnrauxPrparationdurapportfinancierSuividesrecouvrementsimpaysSituationdesarriresgaleriesmarchandesContrle de la paie du personnel et affectation analytique par rayon encollaborationaveclechefdepersonnel.DclarationdelaTVAmensuelleContrle de gestion: Ce service supervise les travaux de tous les rayons .Sesprincipalestachessont:Llaboration dun tableau de bord journalier tabli par rayon etdpartement.ilconsisteenuncumuljournalierpermettantainsidavoiruneidesurlvolutionduchiffredaffaire.Le cumul des marges par dpartement. Elles sont prserves sous formesjournalires,mensuellesetcumules,ceniveauontrouve:Contrle de la marge des produits frais par inventaires effectus tous lesquinzejoursContrledelastationdeserviceAFRIQUIAContrledelacantineContrledelarceptionmarchandiseContrledescotsdesarticleserrons,inconnusouladiffrencedesprix.Lesuividestransfertsdestockentrediffrentsmagasins..ContrlefactureServicecomptabilitgnrale:Ceservicesechargedela:Comptabilisationdesfacturesdesachats,desfraisgnraux,desrecettesetdesdpensesparcaisse,deseffetspayer,desimmobilisations,etdelatrsorerieAnalysedescomptesLargularisationDclarationdelaTVAmensuelleFairedesrapprochementsbancaires.Dpartement technique: Couvre avec ses moyens techniques ltat stable dumagasincontretoutvnementsoudaincommeunincendiesurvenudanslesbiensouuneexplosionoudesdgtsdeau.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 37QLesorganesoprationnels:Dpartement des produits de grande consommation: contient quatre rayons quisont:LeliquideLpicerieBiscuiterieetconfiserieDroguerie,parfumerieethygine(DPH).Dpartement des produits frais: gr par deux chefs de dpartement (march etAPLS),contientlesrayonssuivants:BoucherieVolailleSurgelsEpicesetolivesFruitsetlgumesTraiteurmarchBoulangerieetptisserieCrmerieetcharcuterieDpartementbazar:ilestscindenquatrerayons:BricolageMnageLibrairie/papeterieJouets/loisirs/sportsDpartementGPEM:Ilcontienttroisrayons:GrandlectromnagerPetitlectromnagerAudiovisuelDpartementtextile:ilcontientquatreprincipauxrayons:HommesetfemmesBbsetenfantsMaroquinerieBlancMmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 38Chapitre2:EvaluationduContrleInterneauseinducycleAchatsFournisseursIntrtducircuitachatsfournisseurs:Les circuits significatifs sont les circuits qui traitent des donnes ayant uneincidencesignificativesurlescomptesannuels.Ainsi,enfonctiondesparticularitsde chaque entreprise, les domaines et systmes significatifs pourront tre le cycleachatfournisseur,oubienpersonnelpaie,productionstocks...Nanmoins, certains circuits revtent une importance grandissante danstoutes les entreprises vu quil sagit dun circuit dterminant pour lefonctionnementdelentreprise.Eneffet,lecircuitachatsfournisseursprsenteuneimportanceindniableausein de toute entreprise commerciale ou industrielle , PME ou multinationale .Cetattraittientlapositionstratgiquedelafonctionachatsdanslentreprise.Eneffet,bienacheterpermetlentreprisedamliorersesrsultatsfinanciers,techniques et par consquent lui donner un avantage durable par rapport laconcurrence.Parailleurs,cecircuitreprsenteungrandintrtdufaitdesrisquesinhrentsauprocessusdachatluimme.Effectivement,cesrisquesvontdeladtectiondubesoin et donc le risque dune commande plus importante voire inutile , au choixdu fournisseur qui reprsente un risque dachat un prix suprieur celui dumarchjusqularceptiondelamarchandiseavecunrisquededtournementoudenonconformitlacommandeetc.En outre, le circuit achats fournisseurs, a une importance particulire car ilestenrelationdirecteaveclesautrescircuits,ilinfluenceladterminationdescotsetdoncagitsurleniveaudeventes,ilintervientgalementauniveaudelagestiondesstocksetdoncauneincidencedirectesurlecircuitdesapprovisionnementsAinsi,cestaucontrleinterneinstaurparlentreprisedassurerlecontrledesoprationsdachat.Cecontrleconcernelastructuredelorganisation,lechoixetlamiseenuvredemthodesetdeprocduresenvuedassurerlesconditionsdunebonnegestion,laprservationdupatrimoineetlafiabilitdelinformation. Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 39PrsentationdeLadirectionAchatsauseinduholding:Lorganisation de lactivit des magasins MARJANE peut se prsenter commesuit: LachanedesmagasinsMARJANEselivrentlacommercialisationdedeuxtypesde produits savoir: les produits locaux et les produits imports , ces derniersrelventdelaresponsabilitdelentreptetneseronttraitsdansleuraspectlilimportetquiimpliquetoutcequiatraitladouane,dufaitquemamissionsestdroule principalement au niveau des magasins pour ce qui est delapprovisionnement et du sige pour ce qui est du choix des fournisseurs etproduitslocauxainsiquelecontrlefactureyaffrant.Choixproduit/FournisseurAcheteurExpressiondunbesoinclient CommandeChefderayon/chefdedpartementLivraisonFournisseurs,rceptionmarchandisesStockageRceptionmarchandisesChefderayon LivraisonFournisseur,entrept MiseenrayonChefderayon,ELSDtournementverslaconcurrenceClient ConsommationclientEncaissementHtessedecaisse ChoixduproduitClient insatisfaitsatisfaitMARJANECLIENTMmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 40Le graphe suivant reprend les types dachats qui se font au niveau deMARJANE Il est noter que pour les achats locaux, une slection du couple fournisseurs/produit est faite au niveau du sige et que les commandes de marchandisestablies par les magasins suivent cette slection , cest en effet la direction desachatsquilacontrledansunsoucidescurisationdesressourcesachats. DiagrammedelaDirectionAchats:AchatsAchatdeproduitsimports(EntreptMARJANE) AchatdeproduitslocauxProduitsnonfoodProduitsfoodhorsboucherie,volaille,poissonnerieouFLEG(fruitsetlgumes) Boucherie,Volaille,PoissonnerieouFLEGDirecteurdesAchatsAcheteurDpartementPGCAcheteurDpartementPFAcheteurDpartementTEXTILEAcheteurDpartementBAZARAcheteurDpartementEQUIPEMENTMAISONSecrtairedesAchatsMmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 41Premiresection:lesachatsdesproduitslocauxARecueildelexistant:SaisiedelaprocdureachatsdesproduitslocauxEntretienverbalaveclespersonnessuivantes:LasecrtairedudpartementachatsauniveauduholdingLadjointdudirecteurmagasinQSlectionfournisseursetproduits:centraliseauniveaudusigeduholdingCette slection se fait pendant des runions de file au niveau du sige et ceune fois par mois et par famille de produits, pour dcider du rfrencementfournisseur/produit qui rpondrait le mieux aux attentes de lorganisation ,dumarchetduclient.Cechoixdoitrespecterunenchanementprcisdtailldanslaprocduredurfrencement,quilsagisse:-dunrfrencementdunnouveaufournisseur-dunrfrencementdunnouveauproduitEtcecipourlesdeuxtypesdachatsquiexistentetquisont: -Lesachatslocauxcestdirepouvanttrefournisparlesfournisseurslocaux;-LesachatslimportgrsparlentreptMARJANE;Rferencementdunfournisseur:Lacheteurtudielesoffresdufournisseursurlabase: desdemandesspontaneseffectuesparlesfournisseurs, dunerecherchedesfournisseursproposantdesproduitsvendusparlaconcurrencemaispasparMarjaneoulasuitedunemiseplat,ventuellementdesvisiteseffectueschezlefournisseurpourvoirsilesnormesdhyginesontrespectes,lesconditionsdestockage,lassortimentpropos,etc.Ilprocdeensuitelangociationdesconditionscommercialesrelatives: auprixetlaqualitduproduitpropos audroitdentreetcooprationscommerciales, lalivraisondelensembledesmagasins,etc.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 42Lexhaustivitdesoffresestremiselafile.Elleestcomposedundirecteurdefilede lacheteur et des chefs du dpartement concern, La file porte une attentionparticulire:Auxattentesdumarchparrapportauproduitproposetsonprix,Alaqualitdeceproduit:desdmonstrationssonteffectues.Silafileestintresseparlerfrencementdecefournisseur,undossierestprparpour le comit commercial. Ce dossier est constitu dune fiche de rfrencementdunouveaufournisseur,prparparlacheteur.Lecomitcommercial,composdudirecteurgnraldudirecteurdesachatsetdesdirecteurs des magasins, tudie toutes les demandes de rfrencement proposesparlafilequelquesoitledpartementconcernmmeencasderejetdudossierparla file. Les critres de validation sont identiques ceux de la file. Le comitcommercialprocdegalementunarbitrageencasdedsaccordauseindelafile.Lacheteurprparelaccordaveclefournisseurpourlapriodeallantdeladatedesignaturelafindelanne.Cetaccordretraceendtails:lesconditionsgnralesdevente,lescooprationscommerciales,lesconditionsdeventespcifiques,desinformationscomplmentairessurlesnormestechniquesetleserviceaprsventepourledpartementGPEM(grandetpetitlectromnager)Sur la base de cet accord, un contrat est sign par le fournisseur, lacheteur et ladirection.Lacheteurprpareundossierdesuividufournisseurcompos: destarifsannuels descourriers, despromotionsIlsaisitlesrfrencesdufournisseurdansCOLD.Lavalidationdelasaisiepermetlinitialisation dun numro didentification du fournisseur dans le systme degestioncommerciale,auquellacheteurassocielenumrodedpartementconcern.Un listing des modifications faisant apparatre les nouveaux produits est dit ettransmisladirectiondesachatsetauxdirecteursdemagasin.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 43RfrencementdunproduitLacheteurtudielesoffresproduitscorrespondants: uncomplmentdegamme, unremplacementdeproduits, uneabsencedelagamme.La file ne valide que les dossiers correspondant une absence de gamme. Lesautres offres sont traites au niveau de lacheteur .Elle tudie loffre et lesconditionsngociesparlacheteuretporteuneattentionparticulire: auxattentesdumarchparrapportauproduitproposetsonprix, laqualitdeceproduit:desdmonstrationssonteffectues, laconformitaveclassortiment(positionnementprix).LacheteursaisitdansGOLD: ladsignationduproduitetlenumrodidentificationdufournisseur, legencode, leprixdachatouderevient leprixdevente, lecoderelatifauproduitetlastructure(dpartement,rayon,famille,etc.),etc.La validation de la saisie permet linitialisation dun numro didentification duproduitdanslesystmedegestioncommerciale.Cettevalidationpermetgalement: dditer un listing des modifications faisant apparatre les nouveaux produitstransmisladirectiondesachatsetauxdirecteursdemagasin, dincrmenterlesystmedescaissesduprixdunouveauproduitQCommandemagasin:Lemagasindistingueentredeuxtypesdecommande: +lescommandesdestock:produitsfraisetnonfoodproduitsfrais(boucherie,volaille,poissonnerieetFLEG(fruitsetlgumes)) +lescommandespourlesoprationsponctuelles.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 44_Lescommandesdestock:-Produitsfraisetnonfood:LemagasinutiliseunlogicielGOLDSTOCKquitablitchaquefindesemaine:un cadencier par article et famille de produit indiquantles quantitsvenduessurladerniresemaineetlestockthorique.Unlistingderupturedestock.-Le chef de rayon analyse ses besoins en fonction du cadencier et de laconsultationdustockphysiqueenrserveetdelanalysedesstatistiquesdevente.Il rectifie la quantit commander en fonction des commandes non encore livreset remplit le cadencier puis le transmet la secrtaire commerciale pour la saisiesurGOLD.Pour diter aprs le bon de commande qui doit tre valid et vis par le chefdpartementsiilestinfrieur50000DHS,etsildpasse50000DHS,lasignaturedudirecteurdemagasindevientobligatoire.Lasecrtairecommercialefaxelebondecommandeaufournisseur;Une copie des bons de commandes rceptionner le lendemain est transmisechaque soir par le service commercial de chaque dpartement au secrtariat de larceptionmarchandises;LesystmeGOLDattribuepourchaquecommandeunnumrosquentiel.-Produits frais (boucherie, volaille, poissonnerie et FLEG (fruits etlgumes))Chaquefindejourne,leChefdeRayon:contactelefournisseur(boucherie,volaille,poissonnerieouFLEG)quiluicommuniquelalistedesarticlesdisponibles, ngocielesprixaveclefournisseur, dterminelaquantitrceptionnerlelendemain, remplitsonbondecommandemanuel, faxelebondecommandeaufournisseur.Le lendemain matin, lassistante du dpartement PF (produits frais) modifie surGOLDlesprixdachatdesarticlesdesrayons(boucherie,volaille,poissonnerieouFLEG).Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 45_Lescommandespouroprationsponctuelles:Danslecadredesoprationsponctuellesquepeutconnatrelemagasintellesque les promotions internes ou les collections saisonnires., cest le chef dedpartement qui prpare la commande sur la base de son budget (historique,engagement,etc.)aveclaccorddudirecteurdemagasin.Puislacommandesuitlemmeprocessusdescommandesdestock;QLarceptionmarchandises:+voirleschartflowenannexes-ProduitsfraisetnonfoodLechefderayontablitunplanningdelivraisonjournalier,quiesttransmisparlasuiteauchefdedpartementrceptionmarchandisesetcecilaveilledeladatedelarceptionprvuedelamarchandise.LechefdedpartementRMenassureladiffusionlensembledesrceptionnaires.Lejourdelalivraisondelamarchandise,letransporteurseprsentedanslesairesderceptionmunisduBCMarjaneetduBLfournisseuretduncertificatsanitairelorsquilsagitdunerceptiondeproduitsfrais.LeservicerceptionmarchandisereoitlebondecommandeGOLDetditelebonderceptionMarjane.Le rceptionnaire doit se munir du bon de commande (BC) (sign par le chef derayon),dubonderception(BR),dufaxetdubondelivraison(BL)Lerceptionnaire:ouvre les colis, identifie les rfrences des produits et procde au contrlecomptage ou pesage. Il vrifie que les normes de qualit prdfinies pour chaquetypedeproduitsontrespectesainsiquelesdateslimitesdeconsommation(DLC);contrle les quantits livres par rapport au bon de rception avantlacheminementdelamarchandiseverslarserve.reporte manuellement les quantits reues sur le bon de rception et apposesasignature.remetlesdocumentsauserviceadministratifdelarception.Lagent de saisie de la rception marchandises saisit sur GOLD les quantitsfigurantsurlebonderceptionetditeleBRV.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 46LacopieduBLcachetetlacopiedubondecommande,ainsiqueleBRVsontclasssdansundossierconservauniveaudelaRM.1Danslecasdesrceptionsnoncommandesounonattendues:Le rceptionnaire se doit dinformer le chef de rayon ou le chef de dpartementoprationnel pour acceptation ou refus, dans ce dernier cas le rceptionnaire doitremplirmanuellementunbonderetourdfinitiflecacheteretleremettrelagentdesaisieRMpourlesaisirsurGOLD.Dans le cas dun litige quantit, un bon de retour immdiat ou une demande deconfirmationdequantitadresse&valideparlaRMdumagasindoittrefaxechaquematinaucontrlefactureauniveaudusige.Lesbonsderetourdoiventtreagrafsaudossier.-Produits frais (boucherie ,volaille ,poissonnerie et FLEG (fruits etlgumes))Le Chef de Rayon assiste la rception des articles boucherie, volaille etpoissonnerie pour le contrle qualit. Il reporte les quantits rceptionnes sur lebondecommandemanuel.Lagent de rapprochement cachette le BL fournisseur et remplit le bordereau derception.Le bon de commande manuel est transmis lassistante du dpartement PF pourditionduBCGOLDdanslheure.LeBCGOLDagrafaubondecommandemanuelestensuiteremislagentdesaisiedelaRMpourditionduBRV.QDptdelafacture1Fournisseursdsirantrcuprerleurtitredepaiementausige:casgnralLes fournisseurs doivent dposer leur facture chez lagent de scurit de MarjaneHolding.Cederniercachetteladatederceptionsurlafacture.1 Fournisseurs dsirant rcuprer leur titre de paiement en magasin: produitsfrais(boucherie,volaille,poissonnerieetFLEG(fruitsetlgumes))Le jour de la rception marchandises, le fournisseur doit dposer la facture aucomptabledumagasin.Cederniercachetteladatederceptionsurlafacture.Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 47LecomptablemagasinscannelafactureetlenvoieaucontrleurfacturesPFparemailsousformatfichierAcrobatenonmodifiable. QContrlefactures:-ProduitsnonfoodLeservicecontrlefacturesditechaquematinlesdocumentsrelatifsauxlivraisonsdelaveille,savoir: lejournaldesrceptions, lesbonsderetourdfinitif.Lescontrleurs:o Effectuent le suivi des factures non parvenues, ditent les BRV relatifs auxfacturespartirdunumrodubondecommande,auxquelsilsjoignentlesbonsderetour(dfinitifouimmdiat).o saisissent le pied de facture et le taux de TVA correspondant puis dgagent lescarts.1Danslecasdundossierenlitige:Lescontrleursrcuprentlesdossiersfournisseurs(enlitige)correspondantleurportefeuilleetsignentlafeuilledmargementreprenantlensembledecesdossiers.Pour chaque dossier en litige, le contrleur saisit la facture ligne par ligne etidentifieladiffrenceentantqucartsurprixoucartsurquantit:- Les demandes et confirmations se feront par fax ou par email ( imprimer) etserontannexesaudossier.- Lors de la confirmation du prix, lacheteurdoit prciser si lcartprovient dunepromotion,laquelle,sadureetlesmagasinsconcerns.- Si les prix du systme savrent errons, lacheteur doit effectuer la correctiondansGOLD.-Confirmationsetcorrectionsdoiventtreeffectuesimprativementdansles48h.Lecontrleurfacturespasselescorrectionssachantquellespeuventtrede4types(A,B,CouD): Les carts de type A (n2) et B (n3) impliquent que les donnes fournisseursontjustes: Mmoire de fin dtudes Marjane Holding ISCAE 48A:PrixfournisseurQuantitGoldLes cartsde typeC(n4) et D (n5) impliquent que les donnesdu systmeGoldsontjustes:C:PrixGold>PrixfournisseurQuantitGold>QuantitfournisseurD:PrixGold