Les bases du système Les bases du système d’information comptabled’information comptable

Comment construire une information financière intelligible

par tous ses utilisateurs?

Les objectifs de l’information comptablesLes objectifs de l’information comptables

Code du commerce, article L123Code du commerce, article L123 « les comptes annuels doivent être réguliers,

sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise »

- Des achats et des ventes

Conformes aux lois et

conventions

- Le résultat : bénéfice ou perte

Comptes annuels : Réguliers et sincères : Image fidèle :

La comptabilité est un ensemble de comptes qui font état :

La tenue des comptes doit être :

La comptabilité a pour objectif de valoriser à leur juste valeur économique :

- Des encaissements et décaissements

- Des créances et des dettes

- l’état de la trésorerie : situation financière

- Le bilan : état du patrimoine

Les conventions comptablesLes conventions comptables

L’objectifs de l’image fidèle est guidé par le respect des conventions définies par le Plan Comptable Général (PCG)

- Le coût historique : les biens sont comptabilisés à leur coût d’acquisition.

- La continuité d’exploitation : les comptes annuels (bilan et compte de résultat) sont valorisés en partant du principe que l’entreprise continue son activité.

- la périodicité des résultats : les résultat est calculé tous les douze mois à la fin de l’exercice comptable

- La règle de prudence : la valorisation des biens ne doit pas être surévaluée mais doit tenir compte des éventuelles dépréciations encourues.

La construction des comptes annuels

La création de l’entreprise : l’apport de capitaux

Les associés apportent le capital

Les établissements de crédits octroient des emprunts

10 000 €

5 000 €

LES RESSOURCESLES EMPLOIS

L’entreprise dépose sur son compte en banque 15 000 €

Total des emplois 15 000 € 15 000 €Total des ressources

La construction des comptes annuels

La création de l’entreprise : l’achat du matériel

Les associés apportent le capital

Les établissements de crédits octroient des emprunts

10 000 €

5 000 €

LES RESSOURCESLES EMPLOIS

L’entreprise prélève sur son compte en banque

15 000 €

Total des emplois 15 000 € 15 000 €Total des ressources

- 9 000 €

6 000 €

9 000 €Pour investir dans du matériel

Il reste sur le compte en banque

Compte en banque

L’activité : Achats et ventes de biens et de services

capital

emprunts

10 000 €

5 000 €

LES RESSOURCESLES EMPLOIS

9 000 €matériel

banque 6 000 €

Les fournisseurs, l’Etat livrent

6 000 €

LES CHARGES LES PRODUITS

Les achats de marchandises

Les achats de services

Du travail

Grâce à tous ces efforts des ventes sont réalisées :

ventes de marchandises

Ventes de services

5 000 €

1 000 €

1 500 €

8 500 €

100 €

Les salariés fournissent

1 500 €

Sont distribuées

Aux clients 8 600 €

Total des produitsTotal des charges 7 500 € 8 600 €

La trésorerie : les encaissements et décaissements

capital

emprunts

10 000 €

5 000 €

LES RESSOURCESLES EMPLOIS

9 000 €matériel

Banque 6 000 €

Fournisseurs Etat

LES CHARGES LES PRODUITS

Achats de marchandises

Achats de services

Rémunération du travail

ventes de marchandises

Ventes de services

5 000 €

1 000 €

1 500 €

8 500 €

100 €

Les salariés 1 500 €

Clients 8 600 €

Total des produitsTotal des charges 7 500 € 8 600 €

Encaissement des créances

4 800€3 800€

10 800 €Décaissement des dettes

1 000 €

5 000 €9 300 €1 500 €

6 000 €

4 300 €0 €

QUEL EST LE BILAN DE LA SITUATION ?

Capital

Emprunts

10 000 €

5 000 €

LES RESSOURCESLES EMPLOIS

9 000 €Matériel

Banque

Fournisseurs Etat

LES CHARGES LES PRODUITSAchats de marchandises

Achats de services

Rémunération du travail

ventes de marchandises

Ventes de services

5 000 €

1 000 €

1 500 €

8 500 €

100 €

Les salariés

Clients

Total des produitsTotal des charges 8 560 € 8 600 €

3 800€1 000 €

4 300 €0 €

VERIFIONS LE RESULTAT NE NOS EFFORTS

Stocks de marchandises - 740 €

Amortissement du matériel 1 800 €

Amortissement du matériel - 1 800 €

Stocks de marchandises 740 €

NOTRE ACTIVITE A PERMIS DE REALISER UN BENEFICE DE 40 €

Résultat de l’exercice 40 €

FAISONS LE BILAN DE LA SITUATION

PASSIFACTIF

9 000 €Matériel

Banque

Clients 3 800€

4 300 €

Amortis-sements

- 1 800 €

Stocks 740 € Résultat de l’exercice

Le bilan est un document de synthèse élaboré au terme d’un exercice comptable qui présente l’image fidèle du patrimoine de l’entreprise avec : A l’actif : l’ensemble des biens possédés par l’entreprise, l’emploi qu’elle a fait des capitaux qui lui sont confiés par ses partenaires financiers ou économiques. Au passif : l’ensemble des dettes de l’entreprise, ses ressources financières.

BILAN AU 31/12/N

7 200 €

Valeurnette

Valeurbrute

Total de l’actif 16 040 € 16 040 €Total du passif

Il y a nécessairement égalité entre les emplois à l’actif et les ressources au passif

C’est ce que le PCG appelle le principe de la partie double

CapitalEmprunts

10 000 €5 000 €

Fournisseurs EtatLes salariés

1 000 €

0 €

40 €

Valeurnette