cours comptabilité général

MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité

La Comptabilité La comptabilité vient du verbe : Compter1- Définition : CompterCompter calculer Résultat (Analyse)La comptabilité : c’est un calcul qui demande un résultat qu’on doit analyser

2- Projet

Capital

D’une seule personn e de plusieurs personnes

Entreprise Société

La Personne La Personne Entrepreneur Associé

Entreprise 3-Capital SociétéCapital Personnel Capital Social Les Apports

Apports en Apports en Apports en = CapitalNuméraire Industrie nature (Argent) - Diplômes - Local- Chèques. - Connaissances - Matériel - Espèce. - Expériences - Ordinateurs 4- cycle d’exploitation :

Entreprise

Commercial Industrielle

Exercice : compléter le tableau suivant :Désignations Apport nature Apport numéraire Apport industrie

Amal Jbira 1er année TSDI 2007/20081

Achat de la marchandi

Stock de marchandise

Stock diminue

La Command

Revendre de Marchandis

Achat duMatières

Stock de Matière

LaCommand

e

Stock deMatière diminue

Stock deProduit fini

LaFabrication


Voiture 50 000Local 100 000Chèque 80 000Bureau 30 000Diplôme 20 000Espèce 25 000PC 15 000Chèque 25 000Expérience 30 000Terrain 85 000

50 000100 000

-------80 000--------------

15 000--------------

85 000

-----------

80 000------------

25 000------

25 000--------------

----------------------------

20 000---------------------

30 000--------

Total apports 280 000 130 000 50 000capital 460 000

5-Etablir un Bilan : - Etablir un projet Bilan de Début Opérations comptables Bilan de finDébut (initial) Achats (final) fin1/Jan ventes 31/Déc Capital autres Résultat

Pert bénéfice

Bilan initialActif Montants Passif Montants



Frais préliminairesFonds commercialTerrainConstructionInstallation techniqueMatérielle et outillage Matérielle de transportMobilier de bureauMatérielle de bureauMatérielle informatique

Stock de MarchandiseClients

Banque caisse

15 000100 00020 00010 00060 00080 00015 00020 00030 00010 000

20 00015 000

60 00040 000

Capital

Emprunt

Fournisseurs

435 000

15 000

45 000

Total 495 000 Total 495 000Emprunt + fournisseurs = dettes (schulden)

La règle du Bilan Actif = Passif

Exercice : Soit les informations suivantes :- caisse : 60 000- clients : 35 000- Frais préliminaires : 15 000- banque : 80 000- Fournisseurs : 15 000- Bâtiment : 100 000- Matérielle de Bureau : 25 000- Stock de Marchandise : 10 000- Mobilier de Bureau : 35 000- Matérielle et outillage : 65 000- Emprunt : 10 000- Matérielle informatique : 35 000- Matérielle DE transport : 70 000- Capital : 300 000Établir le Bilan :

Actif = emploi Montants Passif = Ressources Montants



Actif immobiliséFrais préliminaires Bâtiment Mat et outillage Mat de transportMobilier de bureauMat de bureauMat informatiqueActif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise ClientActif circulant trésorerie BanqueCaisse

15 000100 00065 00070 00035 00025 00035 000

10 00035 000

80 00060 000

Capitaux propresCapital social Dettes de financementEmprunt Passif circulantfournisseurs

505 000

10 000

15 000

Total 530 000 Total 530 000 Total Actif = 530 000 Total dettes = 25 000Règle = A = P 530 000= 530 000 Capital= Actif - Dettes = 530 000 – 25 000 = 505 000 DH 1

Actif 2-1

22-2

1

Passif 2-1

2 2-2

Exercice II : Une société vous communique les données suivantes :- tables et bureaux : 45 000- stock de marchandise : 25 000- un local loué : 120 000- les frais d’étude de projet : 15 000- les machines et les outils de travail : 70 000



- un crédit de la banque : 20 000- la société doit payer a Saïd et Driss : 25 000- deux voitures pour 80 000- en caisse dans le compte deux chèques de : 60 000- Jamal et Farid doivent payer à la société : 50 000- photocopieur et une machine à écrire : 35 000- ordinateur et scanneur : 30 000- avoir argent liquide : 40 000- le capital de la société : 300 000Etablir le Bilan :

Résultat :

Bilan FinalActif = emploi Montants Passif = Ressources Montants

Actif immobiliséFrais préliminaires Bâtiment Mat et outillage Mat de transportMobilier de bureauMat de bureauMat informatiqueActif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise ClientActif circulant trésorerie BanqueCaisse

15 000120 00070 00080 00045 00035 00030 000

25 00050 000

60 00040 000

Capitaux propresCapital social Résultat (bénéfice)Dettes de financementEmprunt Passif circulantfournisseurs

300 000+ 225 000

20 000

25 000

Total 570 000 Total 570 000Actif = 570 000 Actif > Passif = Résultat Passif = 345 000 + - Bénéfice perte Résultat = actif – passif = 570 000 – 345 000 = + 255 000 Bénéfice Exercice 2 : un commerçant de meubles vous demande de classer les éléments suivants dans leurs places comptables :- des armoires : 35 000- bureaux : 35 000- bureau et chaise pour Directeur : 20 000- placards : 30 000- placard pour Directeur : 15 000



- un local bâti propriété : 200 000- trésorerie interne : 35 000- trésorerie externe : 45 000- fax et téléphone : 15 000- Ordinateur : 25 000- les accessoires de montage et démontage : 45 000- un crédit de Banque : 30 000- créance said : 35 000- dettes Rachid : 25 000Résultat de l’exercice :

Désignations St de march Mobi. bureauBureau chaise DirecteurPlacard Directeur PlacardsArmoiresbureaux

30 000125 00035 000

20 00015 000

Total 190 000 35 000

Bilan initialActif = emploi Montants Passif = Ressources Montants

Actif immobiliséFrais préliminaires constructionMat et outillage Mobilier de bureauMat de bureauMat informatiqueActif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise ClientActif circulant trésorerie BanqueCaisse

----200 00045 00035 00015 00025 000

190 00035 000

45 00035 000

Capitaux propresCapital Dettes de financementEmprunt Passif circulantfournisseurs

570 000

30 000

25 000

Total 625 000 Total 625 000Actif = 625 000 Dettes = 55 000Capital = actif – dettes = 625 000 – 55 000 = 570 000Capital = 570 000

L’étude du Plan Comptable marocainePCGM : Plan Comptable Général Marocain

PGNC : Plan Général de la Normalisation ComptableCapitaux permanant 1 classe (Masse)Capitaux propres 1 1 Rubrique Cap social ou propre 1 1 1 Poste



Cap social 1 1 1 1 Compte Cap social en nature 1 1 1 1 1 Compte divisionnaire Cap social en numéraire 1 1 1 1 2 sous-compteCap social en industrie 1 1 1 1 3

Classe 2

classe 1

Classe 3

Classe 5

classe 4

Capitaux propres1 Dettes de financement 2 1 Actif Immobilisé en non valeur (frais préliminaires) 2 2 Actif Immobilisé Incorporelle (Fond commercial)2 2 3 Actif Immobilisé corporelle 2 4 Actif Immobilisé financement (prêt) 3 3 1 Stock de Marchandise 3 4 Créance

4 4 4 1 Fournisseurs

5 5 1 Trésorerie

Exercice : 61456 : compte de charges.1 : charges 614 : autres charges externes6145 : rais postaux et frais de télécommunication (PTT)


Actif Passif

Actif immobilisé

Actif circulant (H.T)

Actif circulant (T)

Capitaux propres

Dettes financement

Passif circulant

= =

7

11 Classe 1

14 Classe 4


Exercice 2 : Compléter le tableau suivant Comptes Numéros

Capital personnelMatérielle informatiqueFournitures de bureauMatérielle de transport caisseEntretient et réparation Gains de change Frais postaux et de télécommunication Achat de fournitures de BureauBanque ClientFournisseurs Terrain bâtiFonds commercialVent de marchandise au MarocVents de produits et accessoiresCoût d’achat de marchandiseAchat de matière premièreCaisse nationale de sécurité sociale (CNSS)CNSSMutuelleFournisseur DrissClient jawadBMCEWAFA BanqueService bancaire Cadeaux à la clientèleMédecin de travaille et pharmacieIntérêt de prêtsFournisseur jamalClient SaidMobilier de bureau

1117235531227234051616133733061227

612245141342144112313223071117127933161214441

44414445

44111342111

514151412614761447617667381144112342122351

Exercice :


Comptes numérosOutillageEmpruntEtat patenteOrganismes sociauxTaxes sur les véhiculesFrais de téléphoneCharges d’intérêt

23324148144522444061673

614456310

8

Action = سهمActionnaire = مساهم


Votre société à 2 types de clients : grossistes et détaillants Les grossistes sont de 3 : le Nord, le Sud et l’Est.- les grossistes de Nord sont de Tétouan et Tanger.

- les grossistes de Sud sont de Marrakech, Agadir et Ouarzazate. - Les grossistes de l’Est sont de Oujda

les grossistes de Tanger sont : Rachid, Outman et Driss. Les grossistes de Tétouan sont : Jamal et Saïd Les grossistes de Marrakech sont : Idrissi, Mourad et EL Arbi. Les grossistes d’Agadir sont : Hamid et Jamal. Les grossistes de Ouarzazate sont : Issmail. Les grossistes de Oujda sont : Alami et Abid.

Les clients détaillants sont de 2 types : - les clients de Casa et les client de Chaoun :

Les détaillants de Casa sont Aziz et Amri. Les détaillants de Chaoun sont : Jawad Khalid et Mouhamed.

Coder les clients.Résultat :

Clients 3421

3421 1 clients grossistes 3421 2 clients détaillants

gr Nord gr Sud gr Est cl Casa cl Chaoun 342111 342112 342113 342121 342122

tanger Tét Mar Agad Ourz Oujda Aziz Amri Jawad Md Kalid34211111 3421112 3421121 3421122 3421123 3421131


Ala

mi 3

42

11

31

2A

bid

34

211

31

1

Issmail

342

11

23

1

Ham

id

342

11

22

2Ja

mal 3

42

11

22

1Id

rissi 3

42

11

21

3M

oura

d

342

11

21

2El A

rbi

342

11

21

1Ja

mal 3

42

11

12

2Saïd

34

211

12

1R

ach

id

342

111

11

3O

utm

an

342

111

11

2

342

12

23

342

12

22

342

12

21

342

12

12

342

12

11

9

Exercice : nous avons 8 véhicules dans la société : 2 poids lourd et 6 touristiques- les poids lourds : un camion et un car de transport du personnel.- les touristes : 3 pour la Direction et 3 pour les ateliers. - les voitures d’administration : 2 pour le Directeur et une pour le vice Directeur. - les voitures de Directeur : un Puejot 307 et Dacia. - la voiture du vice Directeur : Dacia . - les voitures d’ateliers : une pour l’atelier de production les 2 autres pour la distribution.Coder les voitures


Résultat

Voitures 2340

Poids lourd touristes 23401 23402

Camion car de Direction Ateliers 234011 transport 234021 234022 234012

2 pour 1 pour At de 2 Pour Directeur vice-Directeur product° distribution 2340211 2340212 2340221 2340222

Puejot 307 Dacia Dacia 23402111 23402112 23402121

Passez les écrituresComptables

Classes Le Bilan 1 -2 – 3 – 4 - 5



Bien charges (Dépenses) C.P.C

Classes 6 et 7 Produits Compte

Produits (Recettes) et ChargesExercices : Passez les Opérations comptables dans des comptes schématiques :- 3/5 : Achat d’un ordinateur en espèce : 8000 DH (R 10)- 5/5 : Achat d’une voiture 4500 DH (15 000 en espèce et le reste par chèque bancaire) (F15).- 10/5 : vente de marchandise à crédit 10 000 DH (F20).- 15/5 : vente d’un ordinateur en espèce 5000 (PC 15).- 20/5 : Achat des stylos et des gommes à crédit 500 DH (F22). Résultat : 1/- le 3/5D Mat.Info C D Caisse C8 000 8 000 Partie double D = C 2/- le 5/5D Mat de TRS C D caisse C D Banque C45 000 15 000 8 000

3/- le 10/5D VteMarch C D client C10 000 10 000

4/- le 15/5 D Mat.Info C D Caisse C 5 000 5 000

5/- le 20/5D Four de Bu C D F/Rs C500 500

Exercice 2 : Passez les opérations suivantes aux comptes schématiques 1/- le 1/6 : Achat de marchandise 50 000 en espèce : 8 000 par chèque bancaire et 7000 à crédit (F10).2/- le 3/6 : Achat de produits d’entretient 5 000 à crédit (F13). 3/- le 6/6 : Achat d’un placard 8 000 : 3 000 en espèce et 5 000 par chèque bancaire (CH 5 000)4/- le 10/6 : vente de marchandise 6 000 à crédit et 4 000 en espèce (F23)



5/- le 15/6 : vente d’une voiture de service par chèque bancaire 20 000, et 10 000 en espèce (PC 22) 6/- le 20/6 : vente des fournitures de bureau en espèce 1 000 DH (PC 30)Résultat : D At de March C D Caisse C D banque C D F/Rs C20 000 5 000 8 000 7 000

2/- 3/6 : D At pt d’entre C D F/Rs C 5 000 5 000

3/- 6/6 : D Mob de Bur C D Caisse C D banque C8 000 3 000 5 000

4/- 10/6 :D Vt March C D Caisse C D client C 10 000 4 000 6 000

5/- 15/6 :D Mat de TRS C D Banque C D caisse C 30 000 20 000 10 000

6/- 20/6 :D Vt de Four de Bu C D Caisse C 1 000 1 000

Solder les comptesDébut 1/1/N

Actif PassifFC 30 000Mob.Bu 10 000Mat.Bu 20 000Mat.Info 30 000Banque 50 000Caisse 60 000

Cap 150 000Emp 30 000F/Rs 20 000

200 000 200 000Le Grand Livre

D FC C D Mob.Bur C D Banque C 30 000 10 000 50 000 3 000 3 000


- Achat de March en espèce 4000.- Achat d’un bureau par chèque bancaire :3 000.- Vente d’un Ordinateur en espèce : 5 000


Solde Débiteur Solde Débiteur solde Débiteur 30 000 13 000 47 000 D Mat.Bur C D Mat.Info C D Caisse C 20 000 30 000 5 000 60 000 4 000 5 000solde Débiteur= SD= 25 000 SD= 58 000 20 000 D Capital C D Emp C D F/Rs C 150 000 30 000 20 000 SC= 30 000 SC= 20 000SC= 150 000 Bilan final D Acht March C 4 000 SD= 4000 Classe 6

Actif = 193 000Passif = 200 000A>P Perte = 4 000Résultat = A-P = - 4 000Solde = différence entre débit et crédit D > C = Solde Débiteur C > D = Solde CréditeurD = C = Solde NulApplication : Solder les comptes D CH C D Caisse C D F/Rs C D Mob. Bu C8 000 3 000 10 000 3 000 2 500 9 000 3 000 1 0005 000 2 000 2 000 500 3 000 2 000 1 000 6 000SD= 8 000 SD= 6 000 SC= 15 000 Application 2 : Solder les comptesD Banque C D F/Rs C6 000 5 000 10 000 8 0005 000 1 000 3 000 7 0004 000 5 000

SD = 9 000 SC = 7 000 Application : Soit les opérations suivantes :- le 5/6 : achat d’une imprimante 3 000 en espèce et 2 000 par chèque bancaire (f30).- le 8/6 : Vente de Marchandise 5 000 DH (3 000 crédit et 2 000 en espèce) (f25).- le 12/6 : vente des stylos et des gommes à crédit 1 000 DH (f32).- le 18/6 : achat d’une voiture de service 40 000 Dh par chèque bancaire (CH 350).


Actif PassifFC : 30 000Mob de Bu : 13 000Mat de Bu : 20 000Mat Info : 25 000Banque : 47 000Caisse : 58 000

Capital : 150 000Rés : - 4000Emp : 30 000F/Rs : 20 000

196 000 196 000

13


Résultat : 1- le 5/6 :D Mat.Info C D caisse C D banque C5 000 3 000 2 000

2- Le 8/6 :D Vt de March C D client C D caisse C 5 000 3 000 2 000

3- Le 12/6 :D Vt de pd acces C D client C 1 000 1 000

4- le 18/6 :D Mat de TRS C D client C40 000 40 000

Récupération de la Loi

D Bien C

Bien immobilisé D Bien CBien D At March C (611)

Bien circulant D Vt March C (711)

D At f t de Bu C (612)

D Vt pt acces C (712) (7127)

OppérationsCompte à débiter Compte à CréditerClasse Compte Classe Compte

-Achat de marchandiseà crédit

6 At March 4 F/Rs

-Vente d’ordinateur en espèce 5 caisse 2 Mat info-Achat de combustible à crédit 6 At de com 4 F/Rs-Vt de four de bureau à crédit. 3 Client 7 V pt acces-Vt de March par ch bancaire 5 Banque 7 Caisse

-At du matiere première. 6 A de 5 Vt March



Mt.1er

-At de pt d’entretient par CH.B 5 A pt d’entr

5 Caisse

-Vt d’un terrain par CH.B 5 bnq 2 Banque-Vt de matière 1ere à crédit 3 Client 7 Terrain-At d’un photocopieur en espèce

2 Mat Bu 5 V pt acces

-Vt d’un Bureau par CH.B 5 banque 2 Mob.bur

OpérationsCompte à débiter Compte à Créditer

Nature Compte Nature Compte-achat de 6111 à 4411 C A.March D F/Rs-vente de 2351 en 5161 T caisse IM M.Bur-achat de 61227 à 4411 CM A ft de Bu D F/Rs

-vente de 7111 par 5141

T banque C V de March

-vente 2340 par 5161 T banque IM Mt de trs-61227 à 3421 CR client CM V Pt acces-vente 2320 à 5141 T Banque IM Construct°-alimenter 5151 par 5141

T caisse T Banque

-règlement 4411 par 5161

D F/Rs T caisse

-achat 2355 par 5161

IM Mat info T caisse

Nature abréviationsDettesCréanceCommerceUtilisationConsommationtrésorerie

DCRCIMCMT

Opérations Compte à Débiter Compte à Créditer

Achat de marchandise à crédit At March F/RsVente de marchandise à crédit client Vt de MarchAchat de bureau en espèce Mob de Bureau caisseVente de stylos et gommes par CH.B banque Vt de Pt AccesRèglement d’un fournisseur en espèce F/Rs caisseRèglement d’un client en espèce caisse clientAchat de matière première par CH.B At Mat 1er banque

Achat d’un ordinateur en espèce Mat info caisse

Exercice :



Un entrepreneur a commencé son activité par les comptes suivants :- Mobilier de Bureau : 25 000- Matérielle Informatique : 30 000- La CNSS : 15 000- Frais préliminaires : 12 000- La caisse : 50 000- Matérielle de transport : 40 000- Fournisseurs : 35 000- emprunt : 15 000- Banque : 60 000- Stock de Marchandise : 35 000- Matérielle de Bureau : 45 000- Matérielle et outillage : 65 000Au cours de l’année l’entrepreneur à réalisé les opérations suivants :1- Achat de Marchandise en espèce : 5 000 et 8 000 en crédit (f10)2- Vente de Marchandise par chèque bancaire 6 000 (ch300).3- Achat d’un bureau en espèce 7 000 (PC1)4- Achat de fournitures de bureau en espèce 4 000 (F11)5- Vente de matière première à crédit 2 000 (F12).6- Vente d’une machine de production par CH.B 8 000 (CH301) TAF : - établir : - le bilan initial - le grand livre (les comptes schématiques) - le Bilan final.Résultat :

Actif Montants Passif Montants

Actif immobilisé 2110 Frais préliminaires 2321 Bâtiment 2332 Matérielle et outillage 2340 Matérielle de transport 2351 Mobilier de bureau 2352 Matérielle de bureau 2355 Matérielle informatiqueActif circulant hors trésorerie 3110 Stock de Marchandise 3421 ClientsActif circulant trésorerie 5141 Banque 5161 caisse

10 000 100 000

65 00040 00025 00045 00030 000

35 00045 000

60 00050 000

Capitaux propres1117 Capital Dettes financement1481 Emprunt Passif circulant4411 fournisseurs4441 CNSS

440 000

15 000

35 000 15 000

Total 505 000 Total 505 000

Actif= 505 000Passif= 65 000Capital = Actif – Passif = 505 000 – 65 000 = 440 000



Capital = 440 000

Le Grand livre D Frais Prél C D Batiment C D Mat et outil C 10 000 100 000 65 000 8 000

SD= 10 000 SD= 100 000 SD= 57 000

D Mat de trsp C D Mob de Bur C D Mat de Bur C 40 000 25 000 45 000 7 000 SD= 40 000 SD= 32 000 SD= 45 000

D Mat Info C D Stck march C D Client C 30 000 35 000 45 000

2 000 SD = 30 000 SD= 35 000 SD= 47 000 D Banque C D Caisse C D Capital C 60 000 50 000 5 000 440 000 6 000 7 000 8 000 SC = 440 00 SD= 74 000 SD= 38 000 D empr C D F/Rs C D CNSS C 15 000 35 000 15 000 8 000 SC = 15 000 4 000 SC= 15 000 SC= 47 000 D At de March C D Vt de March C DAt de Ft de B C 13 000 6 000 4 000

SD= 13 000 SC= 6 000 SD= 4 000

D Vt de Pt acc C 2 000

SC= 2 000

Actif Montants Passif Montants



Actif immobilisé 2110 Frais préliminaires 2321 Bâtiment 2332 Matérielle et outillage 2340 Matérielle de transport 2351 Mobilier de bureau 2352 Matérielle de bureau 2355 Matérielle informatiqueActif circulant hors trésorerie 3110 Stock de Marchandise 3421 ClientsActif circulant trésorerie 5141 Banque 5161 caisse

10 000 100 000

57 00040 00025 00045 00030 000

35 00047 000

74 00038 000

Capitaux propres1117 Capital Résultat (perte) Dettes financement1481 Emprunt Passif circulant4411 fournisseurs4441 CNSS

440 000-9000

15 000

47 000 15 000

Total 508 000 Total 508 000Actif = 508 000 Passif = 517 000

Passif>Actif Perte Résultat = Actif – Passif = 508 000 – 517 000 Résultat= - 9 000

Recette (7)= 6 000 + 2 000 = 8 000Dépenses (6) = 13 000 + 4 000 = 17 000Résultat = Recette – Dépenses = 8 000 – 17 000 = - 9 000Résultat = - 9 000

Objectif : Passer les écritures au Journal 1-Déf : le Journal est un document comptable qui traite les opérations comptables au jour le jour. Chaque opération comptable dans le journal s’appelle un : article.2-Présentation :


Date

N° N°

Nom du compte débité Nom du compte crédité

Mt débité


Total

Exercice d’application : Soit les opérations suivants :-3/6 : vente de Marchandise par chèque bancaire : 25 000 (ch01)-4/6 : vente de Marchandise en espèce : 40 000 (pc10)-6/6 : Achat d’un placard en espèce : 5 000 (pc20)-6/6 : Achat de Marchandise à crédit : 10 000 (F11)-7/6 : Règlement d’un F/Rs en espèce : 5 000 (PC30)-15/6 : Vente de Matière 1ere à crédit : 5 000 (F12)-20/6 : Règlement d’un client par chèque bancaire : 3 000 (CH 02).Etablir le journal et le Grand livre :

Total 85 000 85 000


Mt crédité

Banque

Ch10 Vente de Marchandise

25 000

25 000

5141

7111

3/6

5161

7111

Caisse

Vente de Marchandise

40 000

40 000

Caisse

Pc10 Vente de Marchandise

4/6

2351

4111

Mob de Bureau

Pc 20 caisse

5 000

5 000

6/6

D°

6111

4411

Achat de March

F11 Fournisseurs

10 000

10 000

7/64411

5161

Fournisseurs

Pc30 Caisse

5 000

5 000

Report débit

Report crédit

85 000

85 000

D°

15/6

3421

7127

Client

F12 Vent de Pt acces

5 000

5 000

20/63421

5141

Fournisseurs

Ch 02 Caisse

3 000

3 000


Total 93 000 93 000 Le Grand livre

D Banque C D Vt de March C D caisse C 25 000 25 000 40 000 5 000 3 000 40 000 5 000 SD= 28 000 SC= 65 000 SD= 30 000 D Mob.Bur C D At March C D F/Rs C 40 000 10 000 5 000 10 000

SD= 40 000 SD= 10 000 SC= 5 000

D Client C D Vt Pt acces C 5 000 3 000 5 000

SD= 2 000 SC= 5 000 Exercice : Soit les opérations suivants :Le 10/4 : Avoir en banque 60 000 (ch300).Le 10/4 : avoir en caisse 30 000 (pc10).Le 11/4 : Achat d’un bureau en espèce 5 000 (pc11).Le 12/4 : Achat d’un ordinateur par chèque bancaire 8 000 (ch301).Le 12/4 : Achat d’un photocopieur en espèce 3 000 (pc12).Le 13/4 : Achat de Marchandise à crédit 8 000 (f10).Le 13/4 : Achat de fournitures de bureau à crédit 2 000 (f11)Le 15/4 : Vente de marchandise 3 000 en espèce et 7 000 à crédit (f32).Le 18/4 : Achat d’un scanneur 7 000 en espèce (pc20).Le 20/4 : Achat de marchandise 5 000 à crédit et 15 000 par chèque bancaire (f33).Le 25/4 : Vente d’une chaise en espèce 1 000 (pc13). Etablir le journal et le grand livre :Résultat :


Banque

Ch300 Capital

60 000

60 000

5141

10/4

5161

Caisse


30 000

30 000

Caisse

Pc10 Capital

10/4

11/42351

Mobilier de Bureau

Pc 11 Caisse

5 000

5 000

12/4

Matériel Informatique

Ch301 Banque

8 000

8 000

D°

5161

Matériel de Bureau

Pc12 Caisse

3 000

3 000

Achat de Marchandise

F 10 Fournisseurs

8 000

8 000

D°

Achat de fournitures de bureau

F11 Caisse

2 000

2 000

15/4

13/4

Caisse Client F 32 Vente de marchandise

3 000 7 000

10 000


TOTAL 126 000 126000

TOTAL 154 000 154 000


Report débit

Report crédit

126 000

126 000

Matériel informatique

Pc 20 Caisse

7 000

7 000

20/4

Achat de marchandise Fournisseurs F33 Banque

20 000

15 000 5 000

25/4

18/4

Caisse

Pc 13 Mobilier de bureau

1 000

1 000

D°


Journal : Rectification des erreurs

Exemple1 :- Le 5/6 : Achat de marchandise par chèque postale : 15 000 (chn°3000)Le Comptable a passé l’écriture suivante :

Remarque : si l’erreur est dans le compte Erreur d’imputationExemple 2 : - 8/10 : Achat des stylos et gommes en espèce : 1 200 DH (PC10)Le responsable a passé les écritures suivantes :

Exemple 3 : - 15/3 : Achat de M/Ses à crédit : 8 500 (F10)


3111

5141

S M/Ses

(ch 3000) Banque

Banque

Annulation 5/6 S M/Ses

At M/Ses

(ch 3000) Chèque postal

1500

1500

1500

1500

1500

1500

5/6

5/6

5/6

Opération Erroné

Annulation par contre passation

2352

5161

Mat de Bureau

(pc 10) Caisse

Banque(pc10) Mat de Bureau Annulation et correction (8/10)

1200

1200

1200

1200

8/10

8/10

Erreur d’imputation

Correction par contre passationD’un seul article

23525161


le responsable a passé les écritures suivantes :

Exemple 5 : - 15/3 : Achat de M/Ses à crédit : 8 500 (F10)Le responsable a passé les écritures suivantes :

9 10 5 800 1 4200 = - 5800= 14 200 vérification : 1000 4200 =-5800 Exemple 5 : Chercher le complément de zéro (négation) des montants suivants :1 500 ; 150 023 ; 113,08 ; 3 802,04 910 9999910 999,910 9999910 1500 150023 113,08 3802,04 =1 8500 = 1849977 = 1 886,92 = 1 6197,961 8500=-1500 1 849977=-150023 1 886,92=-113.08 1 6197,96=- 3802,04 Vérification : Vérification : Vérification : Vérification : 10000 1000000 1000,00 10000 00- 8500 - 849977 -886,92 - 6197,96 =- 1500 = - 150023 =-113.08 =- 3802,04Exercice :

- le 8/5 : Achat d’un ordinateur par chèque bancaire : 8 000 (F20)- le comptable a débit : Achat de Mat informatique de 8 000 et il a

crédité la caisse avec 8 000 - corriger l’erreur.


6111

1481

Achat de M/Ses

(F 10) emprunt

Emprunt (pc10) Fournisseur Annulation et correction (15/3)

8500

8500

8500

8500

15/3

15/3


Correction par contre passationD’un seul article

14814411

6111

4411

Achat de M/Ses

(F10) F/Rs

Achat de M/Ses

Annulation 15/3 F/Rs

Achat de M/Ses

(F 10) F/Rs

5800

5800

1 4200

1 4200

8 500

8 500

15/3

D°

D°

Erreur de report

Annulation par le complément de Zéro


Exercice 2 : - le 5/6 : Achat d’une voiture par chèque bancaire : 48200 dh- le comptable a passé l’écriture suivante

Exercice 3 :- le 10/4 : Achat de M/Ses en espèce : 18 000dh (pc20)- le comptable a passé l’écriture suivante.

Objectif : Passer les opérations comptables

Achat à Crédit : (Fournisseur : 4411)

- 1 an (4481 : dettes sur acquisition F/RS d’immobilisation D/A/I)


2355

5161

Achat de Mat Info

(F20) caisse

Caisse

Annulation 8/5 Achat de Mat Info

Mat Info

(F 20) Banque

8000

8000

8000

8000

8 000

8 000

8/5

D°

D°


Annulation par le contre passation

Mat de trsp

(F10) banque

Mat de trsp

Annulation 15/3 banque

Mat de Trsp

(F 10) banque

84200

84200

115800

115800

48200

48200

5/6

D°

D°

Erreur de report

Annulation par le complément de Zéro

At de M/Ses

(Pc 20) caisse

6111

5161

18000

18000

10/4Erreur

deReport


+ 1 an (1486 : F/Rs d’immobilisation : F/RS IM°) Vente à crédit (Client : 3461)

Clt (3461 : créance sur cession (vente) d’immobilisation :CCI)

Exercice 1 : Passez les écritures suivantes au Journal :- le 5/3 : Achat de M/Ses : 20 000 (5 000 par chèque bancaire et

15 000 à crédit) (F10)- le 6/3 : Achat de Ft de Bur : 8 000 dh en espèce et 5 000 à crédit

(F11)- le 8/3 : Achat d’une voiture à crédit : 40 000 ( 10 000 à crédit sur 8

mois et le reste sur 4 ans ) (F12)- le 10/3 : Achat d’un terrain à écrit 6 ans : 25 000 (F30)- le 15/3 : Achat de combustibles à crédit : 2 000 (F32)- le 20/3 : Achat d’un photocopieur à crédit : 6 000 (F33)- le 21/3 : vente de M/Ses à crédit : 9 000 (F40)- le 22/3 : Vente de produits d’entretient à crédit : 8 000 (F42)- le 25/3 : Vente d’une voiture de service à crédit : 20 000 (F43)- Passez les écritures au Journal


6111151414411

At de M/Ses Banque F10 F/Rs

20 000

5 00015 000

5/3

15/6

6122751614411

At de Ft de Bur Caisse F11 F/Rs

13 000

8 0005 000

20/6234044811486

Mat de trsp D/A/I Ch 02 F/Rs IM°

40 000

10 00030 000

Total 73 000 73 000

Caisse


73 000

73 000

Report débit

Report crédit

D°

10/3

2310

1486

Terrain

F 30 F/Rs IM°

25 000

25 000

15/361223

4411

At de Combustible

F32 F/Rs

2 000

2 000 20/3

2352

4481

Matériel de Bureau

F33 D/A/I

6 000

6 000

3421

71111

Client

F 40 Vt de M/Ses

9 000

9 000

D°

3421

7127

Client

F42 Vt de Pt acces

8 000

8 000

15/4 21/3

3461

2340

CCI

F 44 Mat de trsp

20 000

20 000


total

Objectif : Opérations Courantes

1- le circuit des documents commerciaux :

sté (4 copies)

Demande des prix

Devis


143 000 143 000

Client

1

4

6

7

5

2

3

1

1

Date : 03/06/2006 N° : 310/06

Cette Facture est arête à la somme de : quatre vingt tries mille quatre sent huit, virgule vingt cinq

Signature de CONFIX


Bon de réception est signé par le client et le fournisseur2- Facturation :

- Exemple : le 3/6/2006 : la société « Confix –PB 52, N° de patent : 52408012 ; N° RC : 2812, n° IF : 153161 CASA- a envoyé une facture N°310 à la société «LARATEX-PB20, N° Patente :58128820, N° RC : 1823, N°IF : 161833, LARACHE- Comportent les articles suivantes :

200 vestes : V42 pour 500 DH l’une100 Chemises : C40 pour 150 DH l’une.

TAF : présentez la facture sachant qu’il y a : Remise 10%, Rabais 5%, Ristourne 5%.Passez les écritures comptables chez confix et chez laratex

Réference

Désignation

QT Prix Unitaire Montantobsercation

sV42C40

VestesChemises

200100

500150

100 00015 000

RienA

Signalise

Montant BruteRemise 10%

115 00011 500

Net commercial1Rabaise 5%

103 5005175

Net Com 2Ristourne 5%

98 3254916,25

Net Commercial 93408,75


2

3

4

5

6

CONFIXPB : 52N° Patente : 52408012N°RC : 2812N°IF : 153161 CASA

LARATEXPB : 20N° Patente : 58128820N°RC : 1823N°IF: 161833 LARACHE

Doit


Facture d’Achat (Client)

Facture de vente : (Fournisseur) :

3- Réduction financière :

(R.R.R)

Facture (Brute=QT*PU)

Un Escompte (payement anticipé) (Avant l’échéance)


At de M/Ses

(F N°310/06) F/Rs

6111

4411

93408.75

93408.75

3/6

Client

(F N°310/06) Vt de M/Ses

3421

6111

93408.75

93408.75

3/6


F/Rs client (6386) (7386) Escompte

escompte Accordé obtenu

Exercixe : le 10/3 : Achat de M/Ses : MB : 20 000, Es 10%, Remise 5%, Rabais 10%, (F10)

1. Présentez la facture2. passez les écritures comptables

Exercice : Soit les opérations suivantes : 5/6 : At d’un bureau : MB : 8 000, Rb 5%, Rs 5%, (F10) 8/6 : At de Ft de Bur : MB : 5 000, Es 5%, Rs 10% (F15) 10/6 : At de M/Ses : MB : 20 000, Rb 5%, Es 5%, Rs 10% (F20) 15/6 : Facture d’Achat de M/Ses : NC1 : 4500, Rs 10%, Rb 10% (F25) Achat d’un matériel le Net Financièr 36000, Rb 5%, Rs 10%, Es 10%

(F30)Résultat :1-5/6 : Facture d’achat (F10)

MBRb 5%

8 000400

NC 1Rs 5%

7 600380

NC 7 220

2-


M BRabais %

QT*PU

NC 1Remise %

MB-RAB

NC 2Ristourne %

NC1-Remise

NCEscompte %

NC2-Ristourne

N Financière NC-Escompte

10/3 Facture d’Achat (F10)

M BRabais 5%

20 0001 000

NC 1Remise 10%

19 0001 900

NCEscompte %

17 1001710

N Financière 15390

29

611173864411

10/3At M/Ses Es. ObtF10 F/Rs

17100 1710 15390

6111

4411

5/6Mat de Bur F10 D/A/I

7 220 7 220


5/6 : Facture d’achat (F10)

MBRb 10%

5 000500

NC 1Rs 5%

4 500225

NF 4 275

3-

4-5/6 : Facture d’achat (F10)

MBRb 10%

5 000500

NC 1Rs 10%

4 500450

NF 4 050

NC1= MB- Rb MB = MB-10MBNC1 = 1 MB-0,1MB= MB(1- 0,1) = 0,9 MB5-



M BRabais 5%

20 0001 000

NC 1Remise 10%

19 0001 900

NCEscompte 5%

17 100855

N Financière 16 245


M BRabais 5%

46 783,622 3339,18

NC 1Remise 10%

44 444,44 4 444,44

NCEscompte 5%

40 000855


30

611173864411

5/6At de Ft de Bur Es.obtF10 F/Rs

4 500 225 4 275

611173864411

5/6At de M/Ses Es.obtF10 F/Rs

17 100 855 16 245

611173864411


4 500 225 4 275

611173864411


4 500 225 4 275


Vente de M/sesTrsp par lui même Vente de pt accessoire (vt de trsp)

Vente de M/SesTrsp par une sté de trsp T/Rs sur vente 61426Exemple : MB : 20 000Dh, Rb 10%, Trsp(par lui même) : 500 Dh, Es 10% : F20


(F20)

M BRabais 10%

20 0002 000

NC 1Escompte

10%

18 0001 800

NCTransport

16 200500


31

Client F/RsCommerce

Transport

Vente de transport

Service

611161435

41117386

At de M/SesTRs/Achat

Es.obtF20 F/Rs

18 000 500

1 800 16 700


Objectif : Comptabiliser la TVA1-Définition : TVA est un impôt indirect collecté par le commerçant et payé par le consommateur.

2- Circuit de la TVA :

Exemple :

Désignation Avril Mai Juin

Vente30 000 15 000 40 000

Achat 20 000 30 000 10 000


A B

L’Etat

Client F/RsVende

M/Ses

Prix

TVAPrix d’AchatPrix + TVA

Consommateur

Client

Commerçant

At/ Vente

F/Rs

Vendeur

L’Etat

AchatM/Ses

TVA (Payé)Etat/TVARécupérable

Etat/TVADue

ETVA Due = E TVA F – ETVA R

(+) 4456(E. TVA Due)

(-) 3456Crédit d’Impôt


* Calculez la TVA Due en Avril, Mai et JuinSolution :

Avril : E TVA Dûe = E TVA F – E TVA R = (30 000 * 20%) – (20 000 * 20%) = 6 000 – 4 000 = + 2 000 (payement)

Mai: E TVA Due = TVA F – TVA R = (15 000*20%) – (30 000*20%) = 3 000 – 6 000 = - 3 000 (pas de payement mais un crédit)

Juin : E TVA Due = E TVA F- E TVA R = (40 000*20%) – (10 000*20%) = 8 000 – 2 000 = 6 000 – Crédit (3 000) (Mai)

4-Les Déclarations : Déclaration

Chiffres d’Affaire (Vente)(1 000 000 DH) (N-1)

> 1 000 000 <1 000 000 Déclaration Mensuelle Déclaration trimestrielle Déclaration Mensuelle :

payementJanvier Février 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Déclarat° Déclarat°

Déclaration Trimestrielle : Déclaration

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Exemple : Soit TVA 20% :

Désignation Janvier Février Mars

VentsAchats

100 00040 000

60 000120 000

60 00010 000

1. Calculer le TVA due en Janvier Février et Mars.2. combien je déclare en Janvier, Février et Mars.3. combien je paye en Janvier, Février et Mars



Solution : Janvier

E TVA Due = E TVA F – E TVA R = (100 000 * 20% ) – (40 000*20%) Déclaration = 20 000 – 8 000 = + 12 000

Février: E TVA Due = E TVA F – E TVA R = (60 000*20%) – ( 120 000*20%) = 12 000 – 24 000 = - 12 000 (Crédit)

Mars: E TVA Due = E TVA F – E TVA R = (60 000*20%) – (10 000*20%) = 12 000 – 20 000 = - 8 000

Les taux de la TVA 20% Normal

14 % Immobilisation + Transport

10% Tous ce qui est touristique (hôtels, restaurants, piscines, complexes..)

7% les produits de première nécessité/ et les fournitures scolaires et l’eau et l’électricité

Exercice : le calcul de la TVAExemple 1 : 8/5 : Achat de M/Ses MB : 10 000 TVA 20% Rs 10% Es 10% TRs : 1 000 (f10)

Exemple 2 : 10/5 : Vente de M/Ses MB : 8 000 TVA 20% TRs : 800 Es 10% (F8)



M BRistourne

10%

10 0001 000

NC Escompte

10%

9 000900

NFTransport

8 1001 000

NF (H.T)TVA 20%

9 1001 820

NF ( TTC) 10 920


M BR.R.R 0%

8 000__

NC Escompte

10%

8 000 800

NFTransport

7 200800

NF (H.T)TVA 20%

8 0001 600

NF ( TTC) 9 600

34

611161435345573864111

5/6At de M/SesTRs/AchatTVA Récup Es.obtF10 F/Rs

9 0001 0001 820 900 10920

611161435345573864111

5/6CltEs Acc Vt M/Ses E TVA FactF10 Vt Pt Acces

9 600 800 8 000 1 600 800


Exemple 3 : 10/5 : Vente de M/Ses MB : 10 000, TVA 20%, TVA 14%, Rs 10%, TRs 1 000


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cours comptabilité général