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Les masses du bilan financier

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Actif sans valeurs (fictifs)Passif sans valeur(Fictifs)

Immobilisations incorporelles

Actif à plus

d’un anActif immobilisé

Immobilisations corporelles

Immobilisations financières à + 1 an

Immobilisations financières à - 1 an

Stock outil

Actif à moins

d’un an

Actif d’exploitation

Stock d’exploitation

Actif réalisableCréances à + 1 an

Créances à – 1 an

Effets é recevoir négociables

Valeur mobilière de Placement non facilement négociables

Disponibilités Actif disponible

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Capitaux propresPrimes liées au capital

RéservesReport à nouveau

Écart de réévaluation

Capitaux

permanents

Capitaux propresProvision sans objet réel

Provision à long terme

Dettes à long termeProvision à court terme

Dettes à long terme à + 1 an

Dettes à long terme à - 1 an Dettes à court

terme Dettes à court terme

Dettes à court terme à + 1 an

Dettes à court terme à - 1 an

Produits constatés d’avance

Produits Constatés d’avance(sans valeur)

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Les calculs préparatoires (4) 4- Calcul des masses bilantielles

Actif immobiliséTotal du bilan comptable en valeur nette(± ) Écart de réévaluation sur actif immobilisé( - ) Créances immobilises à court terme ( - ) Intérêts courus sur prêts( + ) Stock outil ( + ) Créances clients à + d’un an( + ) Écart de conversion actif sur immobilisations ( - ) Écart de conversion passif sur immobilisations(+) Plus ou moins values sur crédit-bail

Total actif Immobilisé

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Actif d’exploitation

Total du bilan comptable en valeur nette( - ) Stock outil( ± ) Écart de réévaluation sur StocksTotal actif d’exploitation

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Actif réalisable Total du bilan comptable en valeur nette( ± ) Écart de réévaluation sur actif réalisable( - ) Créances clients à + d’un an( - ) Effets escomptables ( + ) Créances immobilises à court terme ( + ) Intérêts courus sur prêts( + ) Effets escomptés non échus (E.E.N.E.)( + ) Charges constatées d’avance.( SAUF FICTIF) ( + ) V.M.P. non négociables en valeur réelle( + ) Écart de conversion actif sur actif réalisable ( - ) Écart de conversion passif sur actif réalisable

Total valeur réalisable

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Actif disponible

Banques et caisse( + ) effets escomptables( + ) V.M.P. Facilement négociable en valeur réelle( + ) E.C.A. Sur actif disponible. ( - ) E.C.P. Sur actif disponible.

Total actif disponible

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Capitaux propres

Total du bilan comptable( ± ) Écart de réévaluation. (y compris actifs fictifs et passifs

fictifs et ± sur crédit-bail )( - ) Dividendes( - ) Impôts sue les bénéfices ( + ) P.P.R. & CHGES. (Sans objet réel) ( + ) Produits constatés d’avance. (FICT.)( - ) Charges constatées d’avance. (FICT.)

Total capitaux propres

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Dettes à long terme

Total du bilan comptable( - ) Soldes créditeurs des banques.( - ) Concours bancaire courant( - ) Intérêts courus sur emprunts. ( - ) Dettes à long terme à moins d’un an( + ) P.P.R. & CHGES à long terme( + ) Dettes à court terme à + un an( - ) Écart de conversion actif / dettes à long terme( + ) Écart de conversion passif / dettes à long terme

Total des dettes à long terme

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Dettes à court terme Total du bilan comptable( + ) Soldes créditeurs des banques.( + ) Concours bancaire courant( + ) Dividendes( + ) Impôts sue les bénéfices ( + ) Intérêts courus sur emprunts.( + ) Dettes à long terme à moins d’un an( + ) Effets escomptés non échus (E.E.N.E.)( - ) Dettes à court terme à + un an( + ) P.P.R. & CHGES à court terme. ( + ) Produits constatés d’avance. (SAUF FICT. )( - ) Écart de conversion actif / dettes à court terme( + ) Écart de conversion passif / dettes à court terme

Total dettes à court terme

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Notions associées au bilan financier

Le fonds de roulement ou

l’équilibre financier

Edited by Fadi Haidamous@ 2012 Labora 58

Les différentes notions du fonds de roulement

Le fonds de roulement permanent Le fonds de roulement propreLe fonds de roulement total Le fonds de roulement étranger

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Analyse du bilan par la méthode des ratios

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Définition d’un ratio

C’est un rapport entre deux grandeurs présentant un caractère d’homogénéité, pouvant être utilisé comme instrument d’investigation et destiné à offrir des éléments de réflexion dans un but d’analyse dialectique dans le temps et dans l’espace.

Edited by Fadi Haidamous@ 2012 Labora 61

Le quatre séries de ratios

Ratios de structure Ratios de liquidité ou trésorerie Ratios d’activitéRatios de rentabilité