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3293/0043293/004

K A M E R 6 e Z I T T I N G V A N D E 5 4 e Z I T T I N G S P E R I O D E 2018 2019 C H A M B R E 6 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R E

Chambre des représentants de belgique

belgisChe Kamer van volKsvertegenwoordigers

DOC 54 DOC 54

28 november 2018 28 novembre 2018

BUDGET DES VOIES ET MOYENS

de l’année budgétaire 2019

MIDDELENBEGROTING

voor het begrotingsjaar 2019

BIJLAGE

INVENTARIS 2017 VAN DE VRIJSTELLINGEN, AFTREKKEN EN VERMINDERINGEN DIE

DE ONTVANGSTEN VAN DE STAAT BEÏNVLOEDEN

ANNEXE

INVENTAIRE 2017 DES EXONÉRATIONS, ABATTEMENTS ET RÉDUCTIONS QUI

INFLUENCENT LES RECETTES DE L’ÉTAT

3293/0042 DOC 54

Abréviations dans la numérotation des publications:

DOC 54 0000/000: Document parlementaire de la 54e législature, suivi du n° de base et du n° consécutif

QRVA: Questions et Réponses écritesCRIV: Version Provisoire du Compte Rendu intégral CRABV: Compte Rendu Analytique CRIV: Compte Rendu Intégral, avec, à gauche, le

compte rendu intégral et, à droite, le compte rendu analy tique traduit des interventions (avec les an-nexes)

PLEN: Séance plénière COM: Réunion de commissionMOT: Motions déposées en conclusion d’interpellations

(papier beige)

Publications officielles éditées par la Chambre des représentants

Commandes: Place de la Nation 2

1008 BruxellesTél. : 02/ 549 81 60Fax : 02/549 82 74

www.lachambre.becourriel : publications@lachambre.be

Les publications sont imprimées exclusivement sur du papier certifié FSC

Officiële publicaties, uitgegeven door de Kamer van volksvertegenwoordigers

Bestellingen:Natieplein 21008 BrusselTel. : 02/ 549 81 60Fax : 02/549 82 74www.dekamer.bee-mail : publicaties@dekamer.be

De publicaties worden uitsluitend gedrukt op FSC gecertificeerd papier

Afkortingen bij de nummering van de publicaties:

DOC 54 0000/000: Parlementair document van de 54e zittingsperiode + basisnummer en volgnummer

QRVA: Schriftelijke Vragen en AntwoordenCRIV: Voorlopige versie van het Integraal Verslag CRABV: Beknopt VerslagCRIV: Integraal Verslag, met links het definitieve integraal verslag

en rechts het vertaald beknopt verslag van de toespraken (met de bijlagen)

PLEN: Plenum COM: CommissievergaderingMOT: Moties tot besluit van interpellaties (beigekleurig papier)

N-VA : Nieuw-Vlaamse Alliantie PS : Parti Socialiste MR : Mouvement RéformateurCD&V : Christen-Democratisch en VlaamsOpen Vld : Open Vlaamse liberalen en democraten sp.a : socialistische partij andersEcolo-Groen : Ecologistes Confédérés pour l’organisation de luttes originales – GroencdH : centre démocrate HumanisteVB : Vlaams BelangPTB-GO! : Parti du Travail de Belgique – Gauche d’OuvertureDéFI : Démocrate Fédéraliste IndépendantPP : Parti PopulaireVuye&Wouters : Vuye&Wouters

Introduction Inleiding 1. Le présent inventaire constitue une actualisation

de la liste contenue dans l’avis du Conseil supérieur des Finances au Ministre des Finances, établissant un inventaire complet de toutes les exonérations, abattements et réductions qui influencent les recettes de l’Etat. Cet avis émis le 25 juillet 1985 (1) est à l’origine de cet inventaire dont l’actualisation est effectuée annuellement en tenant compte des dispositions fiscales qui ont été supprimées ou ajoutées depuis cette date. Cet inventaire tient en outre compte, comme les précédents, des dispositions mentionnées à l’article 2 de la loi du 28 juin 1989 modifiant les lois sur la comptabilité de l'Etat.

1. Deze inventaris is een actualisering van de lijst vervat in het advies van de Hoge Raad van Financiën aan de Minister van Financiën houdende een volledige inventaris van alle vrijstellingen, aftrekmogelijkheden en verminderingen die de ontvangsten van de Staat beïnvloeden. Dit op 25 juli 1985 (1) uitgebrachte advies ligt aan de basis van de inventaris die elk jaar wordt aangepast om rekening te houden met de fiscale bepalingen die sinds die datum werden afgeschaft of bijgevoegd. De inventaris houdt daarenboven rekening, net als de vorige, met de bepalingen opgenomen in artikel 2 van de wet van 28 juni 1989 houdende wijzigingen van de wetten op de rijkscomptabiliteit.

En outre, la loi du 22 mai 2003 portant organisation du budget et de la comptabilité de l’Etat fédéral mentionne que l’inventaire des dépenses fiscales doit être joint au Budget des Voies et Moyens (art.47).

Bovendien vermeldt de wet van 22 mei 2003 houdende organisatie van de begroting en van de comptabiliteit van de Federale Staat dat de inventaris van de fiscale uitgaven dient bijgevoegd te worden aan de Middelenbegroting (art. 47).

2. Certaines des « exonérations, abattements et réductions qui influencent les recettes de l’Etat » sont qualifiées de dépenses fiscales. Le Conseil supérieur des Finances a défini comme suit la notion de dépense fiscale :

2. Sommige van die “vrijstellingen, aftrekmogelijkheden en verminderingen die de ontvangsten van de Staat beïnvloeden” worden fiscale uitgaven genoemd. De Hoge Raad van Financiën heeft het begrip fiscale uitgave als volgt bepaald:

« Une moindre recette découlant

d’encouragements fiscaux provenant d’une dérogation au système général d’un impôt déterminé en faveur de certains contribuables ou de certaines activités économiques, sociales, culturelles, etc. et qui pourrait être remplacée par une subvention directe ».

“Een minderontvangst wegens fiscale tegemoetkomingen voortvloeiend uit een afwijking van het algemeen stelsel van een gegeven belasting ten voordele van zekere belastingplichtigen of van zekere economische, sociale, culturele, … activiteiten en die kan worden vervangen door een rechtstreekse betoelaging”.

La notion de « système général » est donc

l’élément clé de la définition des dépenses fiscales. Cette notion se définit impôt par impôt.

Het begrip “algemeen stelsel” is dus het sleutelbegrip bij de definitie van fiscale uitgaven. Het wordt voor elke belasting apart bepaald.

1 Voir Rapport annuel 1985 du Conseil supérieur des

Finances, Moniteur belge du 18 avril 1986, p. 5.320. 1 Zie jaarverslag 1985 van de Hoge Raad van Financiën,

Belgisch Staatsblad van 18 april 1986, blz. 5.320.

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Introduction Inleiding 1. Le présent inventaire constitue une actualisation

de la liste contenue dans l’avis du Conseil supérieur des Finances au Ministre des Finances, établissant un inventaire complet de toutes les exonérations, abattements et réductions qui influencent les recettes de l’Etat. Cet avis émis le 25 juillet 1985 (1) est à l’origine de cet inventaire dont l’actualisation est effectuée annuellement en tenant compte des dispositions fiscales qui ont été supprimées ou ajoutées depuis cette date. Cet inventaire tient en outre compte, comme les précédents, des dispositions mentionnées à l’article 2 de la loi du 28 juin 1989 modifiant les lois sur la comptabilité de l'Etat.

1. Deze inventaris is een actualisering van de lijst vervat in het advies van de Hoge Raad van Financiën aan de Minister van Financiën houdende een volledige inventaris van alle vrijstellingen, aftrekmogelijkheden en verminderingen die de ontvangsten van de Staat beïnvloeden. Dit op 25 juli 1985 (1) uitgebrachte advies ligt aan de basis van de inventaris die elk jaar wordt aangepast om rekening te houden met de fiscale bepalingen die sinds die datum werden afgeschaft of bijgevoegd. De inventaris houdt daarenboven rekening, net als de vorige, met de bepalingen opgenomen in artikel 2 van de wet van 28 juni 1989 houdende wijzigingen van de wetten op de rijkscomptabiliteit.

En outre, la loi du 22 mai 2003 portant organisation du budget et de la comptabilité de l’Etat fédéral mentionne que l’inventaire des dépenses fiscales doit être joint au Budget des Voies et Moyens (art.47).

Bovendien vermeldt de wet van 22 mei 2003 houdende organisatie van de begroting en van de comptabiliteit van de Federale Staat dat de inventaris van de fiscale uitgaven dient bijgevoegd te worden aan de Middelenbegroting (art. 47).

2. Certaines des « exonérations, abattements et réductions qui influencent les recettes de l’Etat » sont qualifiées de dépenses fiscales. Le Conseil supérieur des Finances a défini comme suit la notion de dépense fiscale :

2. Sommige van die “vrijstellingen, aftrekmogelijkheden en verminderingen die de ontvangsten van de Staat beïnvloeden” worden fiscale uitgaven genoemd. De Hoge Raad van Financiën heeft het begrip fiscale uitgave als volgt bepaald:

« Une moindre recette découlant

d’encouragements fiscaux provenant d’une dérogation au système général d’un impôt déterminé en faveur de certains contribuables ou de certaines activités économiques, sociales, culturelles, etc. et qui pourrait être remplacée par une subvention directe ».

“Een minderontvangst wegens fiscale tegemoetkomingen voortvloeiend uit een afwijking van het algemeen stelsel van een gegeven belasting ten voordele van zekere belastingplichtigen of van zekere economische, sociale, culturele, … activiteiten en die kan worden vervangen door een rechtstreekse betoelaging”.

La notion de « système général » est donc

l’élément clé de la définition des dépenses fiscales. Cette notion se définit impôt par impôt.

Het begrip “algemeen stelsel” is dus het sleutelbegrip bij de definitie van fiscale uitgaven. Het wordt voor elke belasting apart bepaald.

1 Voir Rapport annuel 1985 du Conseil supérieur des

Finances, Moniteur belge du 18 avril 1986, p. 5.320. 1 Zie jaarverslag 1985 van de Hoge Raad van Financiën,

Belgisch Staatsblad van 18 april 1986, blz. 5.320.

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3. L’impôt des personnes physiques organise la

taxation des revenus de toute nature, nets des charges consenties pour les acquérir et/ou les conserver. Cette taxation est globalisée, sauf pour les revenus non récurrents, ainsi que pour les revenus mobiliers et divers. Le système général inclut la définition de l’unité d’imposition et les dispositions visant à définir la capacité contributive en fonction de la composition de cette unité d’imposition et du nombre de personnes déclarant un revenu. L’impôt des personnes physiques assure la taxation du revenu mondial des résidents, sous réserve de l’application des conventions préventives de la double imposition et des mesures de droit interne visant à éliminer ou réduire la double imposition.

3. De personenbelasting regelt de belasting van enigerlei inkomen, na aftrek van de kosten aangegaan om dat inkomen te verwerven of te behouden. Met uitzondering van de eenmalige inkomsten, roerende inkomsten en diverse inkomsten, worden inkomens globaal belast. Het algemeen stelsel omvat een definitie van de belastingeenheid en bepaalt hoe de fiscale draagkracht wordt bepaald in functie van de samenstelling van die belastingeenheid en van het aantal personen dat inkomsten aangeeft. De personenbelasting ziet erop toe dat het wereldwijde inkomen van de rijksinwoners belast wordt, rekening houdend met de dubbelbelastingverdragen en met de nationale wetsbepalingen gericht op het wegwerken of verminderen van dubbele belasting.

4. L’impôt des sociétés consiste en la taxation des

bénéfices, quelle que soit leur affectation, mais après élimination de la double imposition des bénéfices réservés et distribués et après déduction des pertes antérieures. Les mesures d’application des conventions internationales préventives de la double imposition et les mesures de droit interne poursuivant le même objectif sont considérées comme faisant partie du système général. La déduction pour capital à risque est considérée comme un élément du système général : son instauration constitue un changement de système d’application générale et non une dérogation limitative au système préexistant.

4. De vennootschapsbelasting bestaat in het belasten van bedrijfswinsten, ongeacht de aanwending daarvan, maar na het wegwerken van de dubbele belasting van de uitgekeerde en niet-uitgekeerde winsten en na aftrek van de vorige verliezen. De toepassingsmaatregelen van de internationale dubbelbelastingverdragen en de maatregelen uit de nationale wetgeving die hetzelfde doel nastreven, worden beschouwd deel uit te maken van het algemeen stelsel. De aftrek voor risicokapitaal wordt beschouwd als een bestanddeel van het algemeen stelsel: de invoering ervan houdt een wijziging van het algemeen stelsel in en beperkt zich niet tot een loutere afwijking van het voordien bestaande stelsel.

5. En principe, le précompte professionnel est

retenu par l’employeur et versé intégralement au Trésor. Il est calculé sur base de modalités qui peuvent différer selon la nature des revenus. Ces modalités constituent le système général et le montant retenu est alors intégralement imputable sur l’impôt des personnes physiques. Les dispenses de versement du précompte professionnel dont l’employeur bénéficie constituent des dépenses fiscales.

5. In principe wordt de bedrijfsvoorheffing door de werkgever ingehouden en integraal aan de Schatkist doorgestort. Zij wordt berekend op basis van regels die kunnen verschillen naargelang van de aard van de inkomsten. Deze regels vormen het algemeen stelsel en het ingehouden bedrag is dan integraal aanrekenbaar op de personenbelasting. De vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing die de werkgever kan genieten, zijn fiscale uitgaven.

6. Le précompte mobilier tient lieu d’impôt final

pour les personnes physiques et les assujettis à l’impôt des personnes morales. Par contre, il constitue toujours pour les sociétés un acompte sur l’impôt final. On considère donc que les exonérations, réductions de taux, etc. qui portent sur le Pr.M. tenant lieu d’impôt final constituent des dépenses fiscales, à l’exception de celles qui visent à supprimer ou à réduire la double imposition au niveau international. Par contre, une mesure réduisant le précompte mobilier ou organisant des exonérations n’est pas une dépense fiscale lorsque le bénéficiaire de revenus est une société soumise à l’I.Soc.

6. De roerende voorheffing is een eindbelasting voor natuurlijke personen en voor personen onderworpen aan de rechtspersonenbelasting. Voor vennootschappen blijft ze echter een voorschot op de eindbelasting. Vrijstellingen, tariefverlagingen en dergelijke inzake de als eindbelasting dienende roerende voorheffing (RV) worden dus beschouwd als fiscale uitgaven, tenzij ze tot doel hebben de dubbele belasting op internationaal vlak te vermijden of te verminderen. Een maatregel die de roerende voorheffing verlaagt of vrijstellingen invoert, wordt daarentegen niet beschouwd als een fiscale uitgave als de inkomenstrekker een vennootschap is die onderworpen is aan de vennootschapsbelasting (VenB).

7. Le système général des accises consiste en

l’application d’un taux par type de produit. Les exceptions ou réductions accordées à certains consommateurs ou selon l’utilisation qui en est faite constituent des dépenses fiscales mais la différenciation des taux par type de produit est constitutive du système général. Les exonérations imposées par les Directives européennes sont considérées comme faisant partie du système général tandis que celles que la Belgique a introduites en raison des possibilités offertes par les Directives européennes, sont considérées comme des dépenses fiscales.

7. Het algemeen stelsel van de accijnzen bestaat erin dat er voor elk soort product een tarief wordt toegepast. De uitzonderingen of verminderingen die aan sommige verbruikers of in functie van het gebruik worden toegekend, zijn te beschouwen als fiscale uitgaven maar de verscheidenheid van de tarieven per soort product vormt een wezenlijk kenmerk van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door de Europese richtlijnen worden opgelegd, worden beschouwd deel uit te maken van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door België ingevoerd werden omwille van de door de Europese richtlijnen geboden mogelijkheden, worden daarentegen beschouwd als fiscale uitgaven.

8. Les droits d’enregistrement se définissent par

fait générateur. La différenciation des droits en fonction du fait générateur fait partie du système général mais les exceptions ou réductions accordées pour un droit donné sont des dépenses fiscales. En 2006, le droit d’apport a été ramené à 0%. Ce taux constitue depuis lors le système général et il n’y a donc plus de pertes en recettes provenant de dépenses fiscales.

8. De registratierechten worden gedefinieerd per belastbaar feit. De verscheidenheid van de rechten in functie van het belastbaar feit vormt een wezenlijk kenmerk van het algemeen stelsel maar de uitzonderingen of verminderingen die worden toegekend voor een gegeven recht zijn te beschouwen als fiscale uitgaven. Het inbrengrecht werd in 2006 tot 0% gereduceerd. Dit tarief vertegenwoordigt sindsdien het algemeen stelsel en er zijn bijgevolg geen minderontvangsten meer die uit fiscale uitgaven resulteren.

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3. L’impôt des personnes physiques organise la

taxation des revenus de toute nature, nets des charges consenties pour les acquérir et/ou les conserver. Cette taxation est globalisée, sauf pour les revenus non récurrents, ainsi que pour les revenus mobiliers et divers. Le système général inclut la définition de l’unité d’imposition et les dispositions visant à définir la capacité contributive en fonction de la composition de cette unité d’imposition et du nombre de personnes déclarant un revenu. L’impôt des personnes physiques assure la taxation du revenu mondial des résidents, sous réserve de l’application des conventions préventives de la double imposition et des mesures de droit interne visant à éliminer ou réduire la double imposition.

3. De personenbelasting regelt de belasting van enigerlei inkomen, na aftrek van de kosten aangegaan om dat inkomen te verwerven of te behouden. Met uitzondering van de eenmalige inkomsten, roerende inkomsten en diverse inkomsten, worden inkomens globaal belast. Het algemeen stelsel omvat een definitie van de belastingeenheid en bepaalt hoe de fiscale draagkracht wordt bepaald in functie van de samenstelling van die belastingeenheid en van het aantal personen dat inkomsten aangeeft. De personenbelasting ziet erop toe dat het wereldwijde inkomen van de rijksinwoners belast wordt, rekening houdend met de dubbelbelastingverdragen en met de nationale wetsbepalingen gericht op het wegwerken of verminderen van dubbele belasting.

4. L’impôt des sociétés consiste en la taxation des

bénéfices, quelle que soit leur affectation, mais après élimination de la double imposition des bénéfices réservés et distribués et après déduction des pertes antérieures. Les mesures d’application des conventions internationales préventives de la double imposition et les mesures de droit interne poursuivant le même objectif sont considérées comme faisant partie du système général. La déduction pour capital à risque est considérée comme un élément du système général : son instauration constitue un changement de système d’application générale et non une dérogation limitative au système préexistant.

4. De vennootschapsbelasting bestaat in het belasten van bedrijfswinsten, ongeacht de aanwending daarvan, maar na het wegwerken van de dubbele belasting van de uitgekeerde en niet-uitgekeerde winsten en na aftrek van de vorige verliezen. De toepassingsmaatregelen van de internationale dubbelbelastingverdragen en de maatregelen uit de nationale wetgeving die hetzelfde doel nastreven, worden beschouwd deel uit te maken van het algemeen stelsel. De aftrek voor risicokapitaal wordt beschouwd als een bestanddeel van het algemeen stelsel: de invoering ervan houdt een wijziging van het algemeen stelsel in en beperkt zich niet tot een loutere afwijking van het voordien bestaande stelsel.

5. En principe, le précompte professionnel est

retenu par l’employeur et versé intégralement au Trésor. Il est calculé sur base de modalités qui peuvent différer selon la nature des revenus. Ces modalités constituent le système général et le montant retenu est alors intégralement imputable sur l’impôt des personnes physiques. Les dispenses de versement du précompte professionnel dont l’employeur bénéficie constituent des dépenses fiscales.

5. In principe wordt de bedrijfsvoorheffing door de werkgever ingehouden en integraal aan de Schatkist doorgestort. Zij wordt berekend op basis van regels die kunnen verschillen naargelang van de aard van de inkomsten. Deze regels vormen het algemeen stelsel en het ingehouden bedrag is dan integraal aanrekenbaar op de personenbelasting. De vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing die de werkgever kan genieten, zijn fiscale uitgaven.

6. Le précompte mobilier tient lieu d’impôt final

pour les personnes physiques et les assujettis à l’impôt des personnes morales. Par contre, il constitue toujours pour les sociétés un acompte sur l’impôt final. On considère donc que les exonérations, réductions de taux, etc. qui portent sur le Pr.M. tenant lieu d’impôt final constituent des dépenses fiscales, à l’exception de celles qui visent à supprimer ou à réduire la double imposition au niveau international. Par contre, une mesure réduisant le précompte mobilier ou organisant des exonérations n’est pas une dépense fiscale lorsque le bénéficiaire de revenus est une société soumise à l’I.Soc.

6. De roerende voorheffing is een eindbelasting voor natuurlijke personen en voor personen onderworpen aan de rechtspersonenbelasting. Voor vennootschappen blijft ze echter een voorschot op de eindbelasting. Vrijstellingen, tariefverlagingen en dergelijke inzake de als eindbelasting dienende roerende voorheffing (RV) worden dus beschouwd als fiscale uitgaven, tenzij ze tot doel hebben de dubbele belasting op internationaal vlak te vermijden of te verminderen. Een maatregel die de roerende voorheffing verlaagt of vrijstellingen invoert, wordt daarentegen niet beschouwd als een fiscale uitgave als de inkomenstrekker een vennootschap is die onderworpen is aan de vennootschapsbelasting (VenB).

7. Le système général des accises consiste en

l’application d’un taux par type de produit. Les exceptions ou réductions accordées à certains consommateurs ou selon l’utilisation qui en est faite constituent des dépenses fiscales mais la différenciation des taux par type de produit est constitutive du système général. Les exonérations imposées par les Directives européennes sont considérées comme faisant partie du système général tandis que celles que la Belgique a introduites en raison des possibilités offertes par les Directives européennes, sont considérées comme des dépenses fiscales.

7. Het algemeen stelsel van de accijnzen bestaat erin dat er voor elk soort product een tarief wordt toegepast. De uitzonderingen of verminderingen die aan sommige verbruikers of in functie van het gebruik worden toegekend, zijn te beschouwen als fiscale uitgaven maar de verscheidenheid van de tarieven per soort product vormt een wezenlijk kenmerk van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door de Europese richtlijnen worden opgelegd, worden beschouwd deel uit te maken van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door België ingevoerd werden omwille van de door de Europese richtlijnen geboden mogelijkheden, worden daarentegen beschouwd als fiscale uitgaven.

8. Les droits d’enregistrement se définissent par

fait générateur. La différenciation des droits en fonction du fait générateur fait partie du système général mais les exceptions ou réductions accordées pour un droit donné sont des dépenses fiscales. En 2006, le droit d’apport a été ramené à 0%. Ce taux constitue depuis lors le système général et il n’y a donc plus de pertes en recettes provenant de dépenses fiscales.

8. De registratierechten worden gedefinieerd per belastbaar feit. De verscheidenheid van de rechten in functie van het belastbaar feit vormt een wezenlijk kenmerk van het algemeen stelsel maar de uitzonderingen of verminderingen die worden toegekend voor een gegeven recht zijn te beschouwen als fiscale uitgaven. Het inbrengrecht werd in 2006 tot 0% gereduceerd. Dit tarief vertegenwoordigt sindsdien het algemeen stelsel en er zijn bijgevolg geen minderontvangsten meer die uit fiscale uitgaven resulteren.

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9. La TVA organise la taxation selon le principe de

la valeur ajoutée incorporée par chaque intermédiaire, des livraisons de biens et des prestations de services faites sur le territoire du pays. Les exonérations imposées par la Directive ne constituent pas des dépenses fiscales mais sont logiquement constitutives du système général. Par contre, celles qui sont autorisées par la Directive et que la Belgique a retenues sont considérées comme des dépenses fiscales. Les règles européennes autorisent un ou plusieurs taux réduits. L’application de ceux-ci est considérée comme une dépense fiscale. La plupart d’entre eux en ont les caractéristiques de base : ils ont un caractère incitatif et/ou constituent des dérogations « en faveur de certains contribuables ou de certaines activités économiques, sociales et culturelles » et des subventions directes leur sont substituables.

9. De btw, die steunt op het principe dat elke tussenpersoon in de schakel een zekere waarde toevoegt, regelt de belasting op de leveringen van goederen en diensten verricht op het nationale grondgebied. De door de richtlijn opgelegde vrijstellingen vormen geen fiscale uitgaven maar maken logischerwijs deel uit van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door de richtlijn worden toegelaten en door België toegepast, worden beschouwd als fiscale uitgaven. De Europese regels laten een of meerdere verlaagde tarieven toe. De toepassing daarvan wordt beschouwd als fiscale uitgave. Meestal voldoen de verlaagde tarieven immers aan de basiskenmerken van een fiscale uitgave: ze hebben een stimulerend karakter en/of zijn afwijkingen “ten gunste van bepaalde belastingplichtigen of bepaalde economische, sociale en culturele activiteiten” en kunnen vervangen worden door directe subsidies.

10. Outre le fait qu’elle déroge au système général

de l’impôt, une dépense fiscale se caractérise également par le fait qu’elle vise une modification du comportement du contribuable et que cet objectif pourrait également être atteint par une subvention budgétaire directe.

10. Een fiscale uitgave is niet alleen een afwijking van het algemeen belastingstelsel; ze wordt ook gekenmerkt door het feit dat ze het gedrag van de belastingplichtigen wil wijzigen en dat die doelstelling ook bereikt zou kunnen worden door een rechtstreekse budgettaire betoelaging.

11. Les tableaux récapitulatifs présentent d’abord,

impôt par impôt, les dispositions qui, par rapport à la définition précitée, doivent être considérées comme des dépenses fiscales, avant d’aborder les dispositions qui, toujours selon cette même définition, ne doivent pas être considérées comme telles et font donc partie du système de référence.

11. De samenvattende tabellen geven per belastingsoort eerst de bepalingen weer, die volgens bovenvermelde definitie, dienen gezien te worden als fiscale uitgaven, om dan over te gaan naar de bepalingen die, nog steeds volgens dezelfde definitie, niet als dusdanig dienen beschouwd te worden en dus deel uitmaken van het referentiestelsel.

12. Les dispositions fiscales mentionnées dans

l’inventaire sont celles qui sont en vigueur pendant l’année ou pendant l’exercice d’imposition pour lesquels des estimations chiffrées les plus récentes sont disponibles.

12. De in de inventaris opgenomen fiscale bepalingen zijn die welke van toepassing zijn gedurende het jaar of aanslagjaar waarvoor de recentste becijferde ramingen beschikbaar zijn.

Les estimations chiffrées les plus récentes portent sur :

De recentste becijferde ramingen slaan op:

- l’exercice d’imposition 2017 pour l’impôt des personnes physiques (2) ;

- het aanslagjaar 2017 voor de personenbelasting (2);

- l’exercice d’imposition 2017 pour l’impôt des

sociétés (3). - het aanslagjaar 2017 voor de

vennootschapsbelasting (3). 2 Situation au 30 juin 2018 pour l’exercice d'imposition 2017. 2 Toestand op 30 juni 2018 voor het aanslagjaar 2017. 3 Situation au 30 juin 2018 pour l’exercice d'imposition 2017. 3 Toestand op 30 juni 2018 voor het aanslagjaar 2017.

- l’année 2017 pour le précompte mobilier et

pour le précompte professionnel ;

- het jaar 2017 voor de roerende voorheffing en de bedrijfsvoorheffing;

- l’année 2017 pour les impôts indirects. - het jaar 2017 voor de indirecte belastingen. L’inventaire mentionne également les

estimations relatives aux quatre périodes antérieures afin de donner une évolution sur cinq ans. Les tableaux récapitulatifs sont disponibles en format xls sur le site du SPF Finances (4).

De inventaris vermeldt eveneens de ramingen betreffende de vier voorgaande periodes om tot een evolutie over vijf jaren te komen. De samenvattende tabellen zijn beschikbaar in het xls-formaat op de website van de FOD Financiën (4).

Dans les tableaux regroupant les différents impôts repris ci-dessous, la totalisation et les comparaisons entre impôts se font toutefois sur base de la même période imposable.

In de tabellen die de verschillende hierna vermelde belastingen hergroeperen, worden de totalen en vergelijkingen tussen de verschillende belastingen onderling echter gemaakt op basis van één en dezelfde aanslagperiode.

Une nouvelle répartition des dépenses fiscales

est présentée dans les tableaux récapitulatifs de cet inventaire. Celles-ci y sont en effet regroupées - par impôt - selon leur finalité. Ces objectifs sont les suivants : autorité-pouvoirs publics ; mesures sociales ; famille ; emploi ; investissements - entrepreneuriat ; immobilier ; épargne et crédit ; environnement ; R&D ; dispositions sectorielles spécifiques et une rubrique varia. Le Tableau 3 renvoie à cette classification.

In de samenvattende tabellen van deze inventaris wordt een nieuwe verdeling van de fiscale uitgaven voorgesteld. Ze worden er onderverdeeld – per belastingsoort – aan de hand van hun doelstelling. Deze doelstellingen zijn de volgende: autoriteit-overheid; sociale maatregelen; gezin; werkgelegenheid; investeringen - ondernemerschap; vastgoed; spaarwezen en kredietverstrekking; milieu; R&D; bijzondere sectorale bepalingen en een rubriek varia. Tabel 3 verwijst concreet naar deze indeling.

Les tableaux relatifs aux droits d’accise

conservent toutefois leur ancienne présentation, qui nous a semblé plus appropriée.

De tabellen inzake de accijnzen worden evenwel op de oude, klassieke manier voorgesteld, wat ons het meest opportuun leek.

13. L’inventaire fournit également des précisions

quant à la classification par poste budgétaire des dispositions qui ont le caractère de dépenses fiscales (cf. tableaux récapitulatifs). La classification par poste budgétaire correspond à celle qui est utilisée pour les dépenses directes. Cette classification reste toutefois indicative.

13. De inventaris geeft ook toelichting bij de indeling per begrotingspost van de bepalingen die de aard van fiscale uitgaven hebben (cf. samenvattende tabellen). De classificatie per begrotingspost is dezelfde als die welke gebruikt voor de directe uitgaven. Deze classificatie blijft echter indicatief.

Cette classification est la suivante :

Deze classificatie is als volgt:

- Cellule « autorité » ..................... 1 - Cellule sociale ............................. 2 - Prévoyance sociale .................. .... 2.1 - Famille ....................................... .... 2.2 - Emploi et travail ......................... .... 2.3

- Autoriteitscel ......................................... 1 - Sociale cel ........................................... 2 - Sociale voorzorg ................................ 2.1 - Gezin .................................... 2.2 - Tewerkstelling en arbeid .................... 2.3

4 http://finances.belgium.be/fr/statistiques_et_analyses/

chiffres/inventaire_depenses_fiscales_federales/ 4 http://financien.belgium.be/nl/Statistieken_en_analysen/

cijfers/inventaris_van_de_federale_fiscale_uitgaven/

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9. La TVA organise la taxation selon le principe de

la valeur ajoutée incorporée par chaque intermédiaire, des livraisons de biens et des prestations de services faites sur le territoire du pays. Les exonérations imposées par la Directive ne constituent pas des dépenses fiscales mais sont logiquement constitutives du système général. Par contre, celles qui sont autorisées par la Directive et que la Belgique a retenues sont considérées comme des dépenses fiscales. Les règles européennes autorisent un ou plusieurs taux réduits. L’application de ceux-ci est considérée comme une dépense fiscale. La plupart d’entre eux en ont les caractéristiques de base : ils ont un caractère incitatif et/ou constituent des dérogations « en faveur de certains contribuables ou de certaines activités économiques, sociales et culturelles » et des subventions directes leur sont substituables.

9. De btw, die steunt op het principe dat elke tussenpersoon in de schakel een zekere waarde toevoegt, regelt de belasting op de leveringen van goederen en diensten verricht op het nationale grondgebied. De door de richtlijn opgelegde vrijstellingen vormen geen fiscale uitgaven maar maken logischerwijs deel uit van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door de richtlijn worden toegelaten en door België toegepast, worden beschouwd als fiscale uitgaven. De Europese regels laten een of meerdere verlaagde tarieven toe. De toepassing daarvan wordt beschouwd als fiscale uitgave. Meestal voldoen de verlaagde tarieven immers aan de basiskenmerken van een fiscale uitgave: ze hebben een stimulerend karakter en/of zijn afwijkingen “ten gunste van bepaalde belastingplichtigen of bepaalde economische, sociale en culturele activiteiten” en kunnen vervangen worden door directe subsidies.

10. Outre le fait qu’elle déroge au système général

de l’impôt, une dépense fiscale se caractérise également par le fait qu’elle vise une modification du comportement du contribuable et que cet objectif pourrait également être atteint par une subvention budgétaire directe.

10. Een fiscale uitgave is niet alleen een afwijking van het algemeen belastingstelsel; ze wordt ook gekenmerkt door het feit dat ze het gedrag van de belastingplichtigen wil wijzigen en dat die doelstelling ook bereikt zou kunnen worden door een rechtstreekse budgettaire betoelaging.

11. Les tableaux récapitulatifs présentent d’abord,

impôt par impôt, les dispositions qui, par rapport à la définition précitée, doivent être considérées comme des dépenses fiscales, avant d’aborder les dispositions qui, toujours selon cette même définition, ne doivent pas être considérées comme telles et font donc partie du système de référence.

11. De samenvattende tabellen geven per belastingsoort eerst de bepalingen weer, die volgens bovenvermelde definitie, dienen gezien te worden als fiscale uitgaven, om dan over te gaan naar de bepalingen die, nog steeds volgens dezelfde definitie, niet als dusdanig dienen beschouwd te worden en dus deel uitmaken van het referentiestelsel.

12. Les dispositions fiscales mentionnées dans

l’inventaire sont celles qui sont en vigueur pendant l’année ou pendant l’exercice d’imposition pour lesquels des estimations chiffrées les plus récentes sont disponibles.

12. De in de inventaris opgenomen fiscale bepalingen zijn die welke van toepassing zijn gedurende het jaar of aanslagjaar waarvoor de recentste becijferde ramingen beschikbaar zijn.

Les estimations chiffrées les plus récentes portent sur :

De recentste becijferde ramingen slaan op:

- l’exercice d’imposition 2017 pour l’impôt des personnes physiques (2) ;

- het aanslagjaar 2017 voor de personenbelasting (2);

- l’exercice d’imposition 2017 pour l’impôt des

sociétés (3). - het aanslagjaar 2017 voor de

vennootschapsbelasting (3). 2 Situation au 30 juin 2018 pour l’exercice d'imposition 2017. 2 Toestand op 30 juni 2018 voor het aanslagjaar 2017. 3 Situation au 30 juin 2018 pour l’exercice d'imposition 2017. 3 Toestand op 30 juni 2018 voor het aanslagjaar 2017.

- l’année 2017 pour le précompte mobilier et

pour le précompte professionnel ;

- het jaar 2017 voor de roerende voorheffing en de bedrijfsvoorheffing;

- l’année 2017 pour les impôts indirects. - het jaar 2017 voor de indirecte belastingen. L’inventaire mentionne également les

estimations relatives aux quatre périodes antérieures afin de donner une évolution sur cinq ans. Les tableaux récapitulatifs sont disponibles en format xls sur le site du SPF Finances (4).

De inventaris vermeldt eveneens de ramingen betreffende de vier voorgaande periodes om tot een evolutie over vijf jaren te komen. De samenvattende tabellen zijn beschikbaar in het xls-formaat op de website van de FOD Financiën (4).

Dans les tableaux regroupant les différents impôts repris ci-dessous, la totalisation et les comparaisons entre impôts se font toutefois sur base de la même période imposable.

In de tabellen die de verschillende hierna vermelde belastingen hergroeperen, worden de totalen en vergelijkingen tussen de verschillende belastingen onderling echter gemaakt op basis van één en dezelfde aanslagperiode.

Une nouvelle répartition des dépenses fiscales

est présentée dans les tableaux récapitulatifs de cet inventaire. Celles-ci y sont en effet regroupées - par impôt - selon leur finalité. Ces objectifs sont les suivants : autorité-pouvoirs publics ; mesures sociales ; famille ; emploi ; investissements - entrepreneuriat ; immobilier ; épargne et crédit ; environnement ; R&D ; dispositions sectorielles spécifiques et une rubrique varia. Le Tableau 3 renvoie à cette classification.

In de samenvattende tabellen van deze inventaris wordt een nieuwe verdeling van de fiscale uitgaven voorgesteld. Ze worden er onderverdeeld – per belastingsoort – aan de hand van hun doelstelling. Deze doelstellingen zijn de volgende: autoriteit-overheid; sociale maatregelen; gezin; werkgelegenheid; investeringen - ondernemerschap; vastgoed; spaarwezen en kredietverstrekking; milieu; R&D; bijzondere sectorale bepalingen en een rubriek varia. Tabel 3 verwijst concreet naar deze indeling.

Les tableaux relatifs aux droits d’accise

conservent toutefois leur ancienne présentation, qui nous a semblé plus appropriée.

De tabellen inzake de accijnzen worden evenwel op de oude, klassieke manier voorgesteld, wat ons het meest opportuun leek.

13. L’inventaire fournit également des précisions

quant à la classification par poste budgétaire des dispositions qui ont le caractère de dépenses fiscales (cf. tableaux récapitulatifs). La classification par poste budgétaire correspond à celle qui est utilisée pour les dépenses directes. Cette classification reste toutefois indicative.

13. De inventaris geeft ook toelichting bij de indeling per begrotingspost van de bepalingen die de aard van fiscale uitgaven hebben (cf. samenvattende tabellen). De classificatie per begrotingspost is dezelfde als die welke gebruikt voor de directe uitgaven. Deze classificatie blijft echter indicatief.

Cette classification est la suivante :

Deze classificatie is als volgt:

- Cellule « autorité » ..................... 1 - Cellule sociale ............................. 2 - Prévoyance sociale .................. .... 2.1 - Famille ....................................... .... 2.2 - Emploi et travail ......................... .... 2.3

- Autoriteitscel ......................................... 1 - Sociale cel ........................................... 2 - Sociale voorzorg ................................ 2.1 - Gezin .................................... 2.2 - Tewerkstelling en arbeid .................... 2.3

4 http://finances.belgium.be/fr/statistiques_et_analyses/

chiffres/inventaire_depenses_fiscales_federales/ 4 http://financien.belgium.be/nl/Statistieken_en_analysen/

cijfers/inventaris_van_de_federale_fiscale_uitgaven/

3293/0048 DOC 54

- Classes moyennes .................... .... 2.4 - Santé ......................................... .... 2.5 - Autres ........................................ .... 2.6 - Cellule économique ................... 3 - Épargne et crédit ....................... .... 3.1 - Immobilier .................................. .... 3.2 - Investissement des entreprises .... 3.3 - Recherche et développement .... .... 3.4 - Agriculture ................................. .... 3.5 - Communications ....................... .... 3.6 - Énergie et environnement ......... 3.7/3.8. - Autres ........................................ .... 3.9 - Communautés et régions ........... 4 .........

- Middenstand ...................................... 2.4 - Volksgezondheid ............................... 2.5 - Andere ............................................... 2.6 - Economische cel ................................. 3 - Spaarwezen en krediet ..................... 3.1 - Onroerende goederen ....................... 3.2 - Investeringen van ondernemingen ...... 3.3 - Onderzoek en ontwikkeling ................ 3.4 - Landbouw .......................................... 3.5 - Verkeerswezen ................................... 3.6 - Energie en leefmilieu .......................... 3.7/3.8 - Andere ............................................... 3.9 - Gemeenschappen en gewesten ......... 4

14. La quantification est réalisée selon la méthode

dite des « pertes en recettes ». Cette méthode de calcul évalue de quel montant les recettes d’un impôt sont réduites à la marge du fait de l’existence d’une disposition fiscale particulière. Le calcul se fait donc en considérant les dépenses fiscales une par une.

14. De becijfering gebeurt volgens de zogenaamde "minderontvangsten"-methode. Deze berekenings-methode raamt het bedrag van de marginale minderontvangsten verbonden aan het bestaan van een bepaalde fiscale bepaling. De berekening wordt bijgevolg per fiscale uitgave uitgevoerd.

Il s’agit d’un calcul ex-post et statique. Il n’est

donc pas tenu compte des effets de comportements induits par l’existence de la disposition. La quantification étant faite disposition par disposition, certains effets induits « mécaniques » sont pris en compte. Ainsi, la suppression d’une déduction sur le revenu imposable à l’IPP peut modifier le taux ou le montant d’une réduction d’impôt octroyée en aval.

Het gaat hier om een statische ex-post berekening. Er wordt dus geen rekening gehouden met de afgeleide gedragseffecten die voortvloeien uit het bestaan van de bepaling. Doordat de becijfering bepaling per bepaling verricht wordt, worden sommige afgeleide “mechanische” effecten wel in rekening gebracht. Door het afschaffen van een belastingverlaging op het belastbare inkomen bij de personenbelasting kan bijvoorbeeld het tarief of het bedrag van een in een volgende fase toegekende belastingverlaging gewijzigd worden.

15. L’application de cette méthode se fait comme

suit : 15. De toepassing van deze methode geschiedt als

volgt:

- Les calculs concernant l’impôt des personnes physiques sont réalisés, selon le cas, sur base du modèle de micro-simulation SIRe à partir d’un échantillon représentatif de 43.175 déclarations (SIRe revenus 2016) ou sur base des données statistiques établies lors de l’enrôlement de l’impôt. En ce qui concerne le modèle SIRe, le tirage de l’échantillon se fait de manière aléatoire, par Région, avec cependant une différence de taux de tirage entre la Flandre et la Wallonie d’une part (1/200) et Bruxelles d’autre part (1/50), ceci afin d’assurer une meilleure représentativité de la Région de Bruxelles-Capitale dans le contexte de la sixième réforme de l’Etat.

- Inzake de personenbelasting worden de berekeningen, naargelang het geval, ofwel verricht op basis van het microsimulatiemodel SIRe, dat uitgaat van een representatief staal van 43.175 aangiften (SIRe inkomsten 2016), ofwel op basis van statistische gegevens opgesteld bij de inkohiering van de belasting. Wat betreft het SIRe-model, wordt de steekproef willekeurig getrokken, per gewest. Het trekkingsgetal verschilt echter tussen Vlaanderen en Wallonië (1/200) enerzijds en Brussel anderzijds (1/50), dit om een betere representativiteit van het Brussels Hoofdstedelijk Gewest te verzekeren in de context van de Zesde Staatshervorming.

- Les calculs concernant l’impôt des sociétés sont

réalisés, selon le cas, à partir du modèle de - Inzake de vennootschapsbelasting worden de

berekeningen, naargelang van het geval,

micro-simulation MISis, qui se base désormais, depuis MISis 2016, sur la population (499.039 déclarations, situation en juillet 2018), ou à partir des données statistiques établies lors de l’enrôlement de l’impôt.

verricht ofwel op basis van het microsimulatiemodel MISis, dat voortaan sinds MISis 2016 uitgaat van de bevolking (499.039 aangiften, toestand in juli 2018), ofwel op basis van statistische gegevens opgesteld bij de inkohiering van de belasting.

- Le coût des dispenses de versement de

précompte professionnel est dérivé directement des données statistiques relatives aux déclarations de Pr.P.

- De kosten van de vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing worden rechtstreeks afgeleid van de statistische gegevens betreffende de aangiften van de bedrijfsvoorheffing.

- Les résultats indiqués pour les autres impôts et

taxes sont obtenus par application directe des tarifs normaux aux opérations recensées qui n’ont pas subi ces tarifs.

- Voor de andere belastingen en taksen worden de weergegeven resultaten verkregen door een rechtstreekse toepassing van de normale tarieven op de verrichtingen die niet onderworpen zijn aan deze tarieven.

- En l’absence de données appropriées et

suffisantes disponibles auprès des administrations fiscales, ce sont des données externes qui sont utilisées : c’est notamment le cas pour les revenus exonérés.

- Bij gebrek aan gepaste en voldoende gegevens bij de belastingadministraties, worden externe gegevens gebruikt; dat is onder meer het geval wat de vrijgestelde inkomsten betreft.

16. Cet inventaire est une annexe au Budget des Voies et Moyens du pouvoir fédéral et vise à informer le Parlement du coût des dépenses fiscales décidées par le pouvoir fédéral. Sur base de ce principe, il ne devrait pas inclure les « abattements, exonérations et réductions » octroyés ou maintenus par les Régions dans le cadre de leurs compétences fiscales. C’est ainsi qu’il n’y a pas, dans cet Inventaire, de chapitres relatifs aux droits de succession, au précompte immobilier ou encore à la taxe de circulation. Les dépenses fiscales régionalisées sont toutefois maintenues dans le chapitre IPP de l’Inventaire afin de donner une vue d’ensemble pour cet impôt pour lequel il existe à la fois des dépenses fiscales fédérales et des dépenses fiscales régionales.

16. Deze inventaris is een bijlage van de federale Middelenbegroting en heeft tot doel het Parlement in te lichten over de kost van de fiscale uitgaven die door de federale overheid beslist zijn. Op basis van dit principe zouden de bedragen van “belastingaftrek, -vrijstelling of -vermindering” die door de gewesten worden toegekend of gehandhaafd in het kader van hun fiscale bevoegdheden, er dus niet in terug te vinden moeten zijn. Daarom bevat deze Inventaris geen hoofdstukken met betrekking tot de successierechten, de onroerende voorheffing of de verkeersbelasting. De geregionaliseerde fiscale uitgaven blijven echter vermeld in deze Inventaris in het hoofdstuk betreffende de PB, om een overzicht te kunnen geven voor deze belasting waarin zowel federale als gewestelijke fiscale uitgaven bestaan.

17. Toutes les données chiffrées sont mentionnées en millions d’euros dans les tableaux susmentionnés. Une mention « n.b./n.d. » signifie que le montant n’a pu être calculé, faute de données statistiques suffisantes disponibles. Les zones grisées indiquent que la mesure soit n’est pas encore entrée en vigueur, soit n’est plus d’application.

17. Alle becijferde gegevens zijn uitgedrukt in miljoenen euro in de voormelde tabellen. Een aanduiding “n.b./n.d.” betekent dat het bedrag niet kon worden berekend doordat er niet voldoende statistische gegevens beschikbaar waren. De in het grijs afgebeelde zones geven aan dat de maatregel hetzij nog niet in werking is, hetzij niet langer van toepassing is.

18. Le détail par Région des estimations relatives aux dispositions reconnues comme dépenses

18. Het detail per gewest van de ramingen met betrekking tot bepalingen die als fiscale uitgaven

3293/004 9DOC 54

- Classes moyennes .................... .... 2.4 - Santé ......................................... .... 2.5 - Autres ........................................ .... 2.6 - Cellule économique ................... 3 - Épargne et crédit ....................... .... 3.1 - Immobilier .................................. .... 3.2 - Investissement des entreprises .... 3.3 - Recherche et développement .... .... 3.4 - Agriculture ................................. .... 3.5 - Communications ....................... .... 3.6 - Énergie et environnement ......... 3.7/3.8. - Autres ........................................ .... 3.9 - Communautés et régions ........... 4 .........

- Middenstand ...................................... 2.4 - Volksgezondheid ............................... 2.5 - Andere ............................................... 2.6 - Economische cel ................................. 3 - Spaarwezen en krediet ..................... 3.1 - Onroerende goederen ....................... 3.2 - Investeringen van ondernemingen ...... 3.3 - Onderzoek en ontwikkeling ................ 3.4 - Landbouw .......................................... 3.5 - Verkeerswezen ................................... 3.6 - Energie en leefmilieu .......................... 3.7/3.8 - Andere ............................................... 3.9 - Gemeenschappen en gewesten ......... 4

14. La quantification est réalisée selon la méthode

dite des « pertes en recettes ». Cette méthode de calcul évalue de quel montant les recettes d’un impôt sont réduites à la marge du fait de l’existence d’une disposition fiscale particulière. Le calcul se fait donc en considérant les dépenses fiscales une par une.

14. De becijfering gebeurt volgens de zogenaamde "minderontvangsten"-methode. Deze berekenings-methode raamt het bedrag van de marginale minderontvangsten verbonden aan het bestaan van een bepaalde fiscale bepaling. De berekening wordt bijgevolg per fiscale uitgave uitgevoerd.

Il s’agit d’un calcul ex-post et statique. Il n’est

donc pas tenu compte des effets de comportements induits par l’existence de la disposition. La quantification étant faite disposition par disposition, certains effets induits « mécaniques » sont pris en compte. Ainsi, la suppression d’une déduction sur le revenu imposable à l’IPP peut modifier le taux ou le montant d’une réduction d’impôt octroyée en aval.

Het gaat hier om een statische ex-post berekening. Er wordt dus geen rekening gehouden met de afgeleide gedragseffecten die voortvloeien uit het bestaan van de bepaling. Doordat de becijfering bepaling per bepaling verricht wordt, worden sommige afgeleide “mechanische” effecten wel in rekening gebracht. Door het afschaffen van een belastingverlaging op het belastbare inkomen bij de personenbelasting kan bijvoorbeeld het tarief of het bedrag van een in een volgende fase toegekende belastingverlaging gewijzigd worden.

15. L’application de cette méthode se fait comme

suit : 15. De toepassing van deze methode geschiedt als

volgt:

- Les calculs concernant l’impôt des personnes physiques sont réalisés, selon le cas, sur base du modèle de micro-simulation SIRe à partir d’un échantillon représentatif de 43.175 déclarations (SIRe revenus 2016) ou sur base des données statistiques établies lors de l’enrôlement de l’impôt. En ce qui concerne le modèle SIRe, le tirage de l’échantillon se fait de manière aléatoire, par Région, avec cependant une différence de taux de tirage entre la Flandre et la Wallonie d’une part (1/200) et Bruxelles d’autre part (1/50), ceci afin d’assurer une meilleure représentativité de la Région de Bruxelles-Capitale dans le contexte de la sixième réforme de l’Etat.

- Inzake de personenbelasting worden de berekeningen, naargelang het geval, ofwel verricht op basis van het microsimulatiemodel SIRe, dat uitgaat van een representatief staal van 43.175 aangiften (SIRe inkomsten 2016), ofwel op basis van statistische gegevens opgesteld bij de inkohiering van de belasting. Wat betreft het SIRe-model, wordt de steekproef willekeurig getrokken, per gewest. Het trekkingsgetal verschilt echter tussen Vlaanderen en Wallonië (1/200) enerzijds en Brussel anderzijds (1/50), dit om een betere representativiteit van het Brussels Hoofdstedelijk Gewest te verzekeren in de context van de Zesde Staatshervorming.

- Les calculs concernant l’impôt des sociétés sont

réalisés, selon le cas, à partir du modèle de - Inzake de vennootschapsbelasting worden de

berekeningen, naargelang van het geval,

micro-simulation MISis, qui se base désormais, depuis MISis 2016, sur la population (499.039 déclarations, situation en juillet 2018), ou à partir des données statistiques établies lors de l’enrôlement de l’impôt.

verricht ofwel op basis van het microsimulatiemodel MISis, dat voortaan sinds MISis 2016 uitgaat van de bevolking (499.039 aangiften, toestand in juli 2018), ofwel op basis van statistische gegevens opgesteld bij de inkohiering van de belasting.

- Le coût des dispenses de versement de

précompte professionnel est dérivé directement des données statistiques relatives aux déclarations de Pr.P.

- De kosten van de vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing worden rechtstreeks afgeleid van de statistische gegevens betreffende de aangiften van de bedrijfsvoorheffing.

- Les résultats indiqués pour les autres impôts et

taxes sont obtenus par application directe des tarifs normaux aux opérations recensées qui n’ont pas subi ces tarifs.

- Voor de andere belastingen en taksen worden de weergegeven resultaten verkregen door een rechtstreekse toepassing van de normale tarieven op de verrichtingen die niet onderworpen zijn aan deze tarieven.

- En l’absence de données appropriées et

suffisantes disponibles auprès des administrations fiscales, ce sont des données externes qui sont utilisées : c’est notamment le cas pour les revenus exonérés.

- Bij gebrek aan gepaste en voldoende gegevens bij de belastingadministraties, worden externe gegevens gebruikt; dat is onder meer het geval wat de vrijgestelde inkomsten betreft.

16. Cet inventaire est une annexe au Budget des Voies et Moyens du pouvoir fédéral et vise à informer le Parlement du coût des dépenses fiscales décidées par le pouvoir fédéral. Sur base de ce principe, il ne devrait pas inclure les « abattements, exonérations et réductions » octroyés ou maintenus par les Régions dans le cadre de leurs compétences fiscales. C’est ainsi qu’il n’y a pas, dans cet Inventaire, de chapitres relatifs aux droits de succession, au précompte immobilier ou encore à la taxe de circulation. Les dépenses fiscales régionalisées sont toutefois maintenues dans le chapitre IPP de l’Inventaire afin de donner une vue d’ensemble pour cet impôt pour lequel il existe à la fois des dépenses fiscales fédérales et des dépenses fiscales régionales.

16. Deze inventaris is een bijlage van de federale Middelenbegroting en heeft tot doel het Parlement in te lichten over de kost van de fiscale uitgaven die door de federale overheid beslist zijn. Op basis van dit principe zouden de bedragen van “belastingaftrek, -vrijstelling of -vermindering” die door de gewesten worden toegekend of gehandhaafd in het kader van hun fiscale bevoegdheden, er dus niet in terug te vinden moeten zijn. Daarom bevat deze Inventaris geen hoofdstukken met betrekking tot de successierechten, de onroerende voorheffing of de verkeersbelasting. De geregionaliseerde fiscale uitgaven blijven echter vermeld in deze Inventaris in het hoofdstuk betreffende de PB, om een overzicht te kunnen geven voor deze belasting waarin zowel federale als gewestelijke fiscale uitgaven bestaan.

17. Toutes les données chiffrées sont mentionnées en millions d’euros dans les tableaux susmentionnés. Une mention « n.b./n.d. » signifie que le montant n’a pu être calculé, faute de données statistiques suffisantes disponibles. Les zones grisées indiquent que la mesure soit n’est pas encore entrée en vigueur, soit n’est plus d’application.

17. Alle becijferde gegevens zijn uitgedrukt in miljoenen euro in de voormelde tabellen. Een aanduiding “n.b./n.d.” betekent dat het bedrag niet kon worden berekend doordat er niet voldoende statistische gegevens beschikbaar waren. De in het grijs afgebeelde zones geven aan dat de maatregel hetzij nog niet in werking is, hetzij niet langer van toepassing is.

18. Le détail par Région des estimations relatives aux dispositions reconnues comme dépenses

18. Het detail per gewest van de ramingen met betrekking tot bepalingen die als fiscale uitgaven

3293/00410 DOC 54

fiscales à l’impôt des personnes physiques fait l’objet d’un chapitre séparé. Ces estimations régionales sont communiquées pour la dernière année disponible, c’est-à-dire l'exercice d’imposition 2017. La ventilation par Région est faite sur base du domicile du contribuable. La Région n’est pas un facteur de causalité, mais un élément de catégorisation. Aussi bien les dépenses fiscales restées fédérales que les dépenses fiscales régionalisées sont reprises dans le tableau général, mais seules les dépenses fiscales régionalisées font l’objet d’un examen détaillé par Région.

inzake personenbelasting worden beschouwd, wordt in een afzonderlijk hoofdstuk behandeld. Deze gewestelijke ramingen worden voor het laatste beschikbare jaar meegedeeld, d.w.z. voor het aanslagjaar 2017. De verdeling per gewest wordt gemaakt op basis van de woonplaats van de belastingplichtige. Het gewest is geen oorzakelijke factor, maar een element van indeling. Zowel de federaal gebleven fiscale uitgaven als de geregionaliseerde fiscale uitgaven worden opgenomen in de algemene tabel, maar alleen de geregionaliseerde fiscale uitgaven worden uitvoerig onderzocht per gewest.

Commentaire des résultats Becommentarieerde resultaten

1. Résultats globaux Comme mentionné dans l’introduction, les estimations les plus récentes dans cet Inventaire portent sur l’exercice d'imposition 2017 (soit l’année 2016 comme période imposable) pour l’impôt des personnes physiques et l’impôt des sociétés. Elles portent sur l’année 2017 pour le précompte mobilier, le précompte professionnel et les impôts indirects. Les estimations contenues dans cet Inventaire sont globalisées, impôt par impôt, dans le Tableau 1 pour les dépenses fiscales.

1. Globaal resultaat Zoals aangeduid in de inleiding, slaan de recentste ramingen uit deze Inventaris op het aanslagjaar 2017 (hetzij het jaar 2016 als belastbaar tijdperk) voor de personenbelasting en de vennootschapsbelasting. Voor de roerende voorheffing, bedrijfsvoorheffing en indirecte belastingen slaan ze op het jaar 2017. De ramingen in deze Inventaris zijn per belasting samengebracht in Tabel 1 voor de fiscale uitgaven.

TABLEAU 1 TABEL 1

Pertes de recettes provenant des dépenses fiscales

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven

2012 2013 2014 2015 2016 2017

% croiss. annuel moyen depuis 2012

% gemidd. jaarlijkse

groei sinds 2012

Impôt des personnes physiques

9.747,13 9.881,82 9.677,55 9.405,77 9.576,61 n.d./n.b. -0,4% Personenbelasting

Dépenses fiscales restées fédérales 7.084,18 6.944,65 7.122,25 n.d./n.b. Federaal gebleven

fiscale uitgaven Dépenses fiscales régionalisées 2.593,37 2.461,12 2.454,37 n.d./n.b. Geregionaliseerde

fiscale uitgaven

Impôt des sociétés 1.404,63 n.d./n.b. 1.609,13 1.643,31 2.148,89 n.d./n.b. 11,2% Vennootschaps-belasting

Précompte professionnel 2.877,86 2.969,65 3.094,89 3.187,26 2.977,15 2.867,03

-0,1%

Bedrijfsvoorheffing

Précompte mobilier – impôt final

727,80 749,34 659,77 398,93 180,27 133,91 -28,7% Roerende

voorheffing – eindbelasting

Droits d’accise 2.095,15 2.283,40 1.950,66 2.133,63 2.256,01 2.531,61 3,9% Accijnzen

Taxe sur la valeur ajoutée 8.561,42 8.708,09 9.228,24 9.540,74 9.557,42 9.758,91 2,7%

Belasting over de toegevoegde

waarde TOTAL 25.413,99 26.220,24 26.309,64 26.696,35 TOTAAL (*) Signalons, pour la série de l’impôt des sociétés, l’absence de certaines estimations chiffrées pour l’année 2013. Er dient te worden vermeld dat bepaalde becijferde ramingen voor het jaar 2013 ontbreken voor de reeks van de

vennootschapsbelasting.

3293/004 11DOC 54

fiscales à l’impôt des personnes physiques fait l’objet d’un chapitre séparé. Ces estimations régionales sont communiquées pour la dernière année disponible, c’est-à-dire l'exercice d’imposition 2017. La ventilation par Région est faite sur base du domicile du contribuable. La Région n’est pas un facteur de causalité, mais un élément de catégorisation. Aussi bien les dépenses fiscales restées fédérales que les dépenses fiscales régionalisées sont reprises dans le tableau général, mais seules les dépenses fiscales régionalisées font l’objet d’un examen détaillé par Région.

inzake personenbelasting worden beschouwd, wordt in een afzonderlijk hoofdstuk behandeld. Deze gewestelijke ramingen worden voor het laatste beschikbare jaar meegedeeld, d.w.z. voor het aanslagjaar 2017. De verdeling per gewest wordt gemaakt op basis van de woonplaats van de belastingplichtige. Het gewest is geen oorzakelijke factor, maar een element van indeling. Zowel de federaal gebleven fiscale uitgaven als de geregionaliseerde fiscale uitgaven worden opgenomen in de algemene tabel, maar alleen de geregionaliseerde fiscale uitgaven worden uitvoerig onderzocht per gewest.

Commentaire des résultats Becommentarieerde resultaten

1. Résultats globaux Comme mentionné dans l’introduction, les estimations les plus récentes dans cet Inventaire portent sur l’exercice d'imposition 2017 (soit l’année 2016 comme période imposable) pour l’impôt des personnes physiques et l’impôt des sociétés. Elles portent sur l’année 2017 pour le précompte mobilier, le précompte professionnel et les impôts indirects. Les estimations contenues dans cet Inventaire sont globalisées, impôt par impôt, dans le Tableau 1 pour les dépenses fiscales.

1. Globaal resultaat Zoals aangeduid in de inleiding, slaan de recentste ramingen uit deze Inventaris op het aanslagjaar 2017 (hetzij het jaar 2016 als belastbaar tijdperk) voor de personenbelasting en de vennootschapsbelasting. Voor de roerende voorheffing, bedrijfsvoorheffing en indirecte belastingen slaan ze op het jaar 2017. De ramingen in deze Inventaris zijn per belasting samengebracht in Tabel 1 voor de fiscale uitgaven.

TABLEAU 1 TABEL 1

Pertes de recettes provenant des dépenses fiscales

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven

2012 2013 2014 2015 2016 2017

% croiss. annuel moyen depuis 2012

% gemidd. jaarlijkse

groei sinds 2012

Impôt des personnes physiques

9.747,13 9.881,82 9.677,55 9.405,77 9.576,61 n.d./n.b. -0,4% Personenbelasting

Dépenses fiscales restées fédérales 7.084,18 6.944,65 7.122,25 n.d./n.b. Federaal gebleven

fiscale uitgaven Dépenses fiscales régionalisées 2.593,37 2.461,12 2.454,37 n.d./n.b. Geregionaliseerde

fiscale uitgaven

Impôt des sociétés 1.404,63 n.d./n.b. 1.609,13 1.643,31 2.148,89 n.d./n.b. 11,2% Vennootschaps-belasting

Précompte professionnel 2.877,86 2.969,65 3.094,89 3.187,26 2.977,15 2.867,03

-0,1%

Bedrijfsvoorheffing

Précompte mobilier – impôt final

727,80 749,34 659,77 398,93 180,27 133,91 -28,7% Roerende

voorheffing – eindbelasting

Droits d’accise 2.095,15 2.283,40 1.950,66 2.133,63 2.256,01 2.531,61 3,9% Accijnzen

Taxe sur la valeur ajoutée 8.561,42 8.708,09 9.228,24 9.540,74 9.557,42 9.758,91 2,7%

Belasting over de toegevoegde

waarde TOTAL 25.413,99 26.220,24 26.309,64 26.696,35 TOTAAL (*) Signalons, pour la série de l’impôt des sociétés, l’absence de certaines estimations chiffrées pour l’année 2013. Er dient te worden vermeld dat bepaalde becijferde ramingen voor het jaar 2013 ontbreken voor de reeks van de

vennootschapsbelasting.

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TABLEAU 2 TABEL 2

Pertes en recettes provenant des dépenses fiscales, en % du rendement de l’impôt

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven, in % van de opbrengst van de belasting

2012 2013 2014 2015 2016 2017

Impôt des personnes physiques 25% 24,2% 23,1% 22,3% 22,7% n.d./n.b Personenbelasting

IPP fédéral 21,7% 21,1% 21,7% n.d./n.b Federale PB IPP régional 28,1% 26,4% 26,2% n.d./n.b Gewestelijke PB Impôt des sociétés 12,8% n.d./n.b 13,4% 11,7% 16,4% n.d./n.b Vennootschapsbelasting Précompte professionnel 6,6% 6,7% 6,8% 7% 6,6% 6,1% Bedrijfsvoorheffing Précompte mobilier - impôt final 21,6% 17,4% 14,3% 9,7% 4,5% 3,6% Roerende voorheffing

- eindbelasting Droits d’accise 27,9% 29,5% 24,4% 25,5% 25,3% 27,9% Accijnzen

Taxe sur la valeur ajoutée 31,9% 32% 33,5% 34,6% 33,3% 32,8% Belasting over de toegevoegde waarde

TOTAL 29% 27,9% 27,3% 27,5% TOTAAL

Le Tableau 2 exprime les pertes en recettes en % du rendement de l’impôt correspondant. Pour l’impôt des personnes physiques, le total des dépenses fiscales fédérales est exprimé en % du rendement de l’IPP fédéral, et le total des dépenses fiscales régionales est exprimé en % du rendement de l’IPP régional. Pour l’impôt des sociétés, il s’agit du produit global de l’exercice. Pour les autres impôts, il s’agit du rendement en base SEC 2010. Ceci permet d’avoir un dénominateur cohérent avec le numérateur. Ces pourcentages sont calculés « en dehors » : ils expriment donc l’augmentation du rendement actuel de l’impôt qui résulterait mécaniquement, toute autre chose égale par ailleurs, d’une suppression de toutes les dépenses fiscales dont l’impact a pu être quantifié.

Tabel 2 geeft de minderontvangsten weer in % van de opbrengst van de overeenstemmende belasting. Inzake de opbrengst van de personenbelasting worden de totale federale fiscale uitgaven uitgedrukt in % van de opbrengst van de federale PB en worden de totale gewestelijke fiscale uitgaven uitgedrukt in % van de opbrengst van de gewestelijke PB. Inzake de opbrengst van de vennootschapsbelasting, betreft het de globale opbrengst van het aanslagjaar. Voor de andere belastingen wordt de opbrengst op ESR 2010-basis weergegeven. Zodoende hebben de teller en de noemer een gemeenschappelijke grondslag. Deze percentages worden berekend op de opbrengst “exclusief fiscale uitgaven”: ze geven dus aan met hoeveel de opbrengst van een belasting mechanisch zou verhogen, ceteris paribus, als alle fiscale uitgaven waarvan de impact gekwantificeerd kon worden, afgeschaft werden.

Il ressort du tableau 1 que le rythme de croissance est très différent d’un impôt à l’autre.

Uit tabel 1 blijkt dat de stijgingspercentages sterk uiteenlopen naargelang de respectievelijke belasting.

C’est au niveau de l’impôt des sociétés que la croissance des pertes en recettes quantifiables est la plus élevée, avec un taux de croissance annuel moyen de 11,2% sur la période 2012-2016. On peut également noter le cas particulier du précompte mobilier – impôt final- en chute libre.

De stijging van de kwantificeerbare minderontvangsten is het grootst bij de vennootschapsbelasting, met een gemiddelde jaarlijkse groeivoet van 11,2% over de periode 2012-2016. Het bijzondere geval van de roerende voorheffing – eindbelasting – die zienderogen daalt, is eveneens te vermelden.

Pour l’impôt des personnes physiques, on constate un ratio plutôt stable ces dernières années (valeurs oscillant entre 22% et 23%) de la part du coût des dépenses fiscales dans le rendement de cet impôt. Par contre, ce ratio est en baisse pour le précompte professionnel les deux dernières années envisagées et il est également en déclin pour le précompte mobilier (impôt final), dans ce cas sur toute la période. La baisse du ratio concernant le précompte mobilier (de 14,3% à 3,6% en l’espace de trois ans) s’explique notamment par la forte baisse ces dernières années du montant de la dépense fiscale relative à l’exemption de précompte sur la première tranche des dépôts d’épargne (diminution des taux d’intérêt implicites). La dépense fiscale relative à l’exemption de précompte mobilier sur les dividendes de certaines intercommunales est désormais notée pour mémoire (pm) car cette perte en recettes ne concerne plus que les intercommunales exploitant à titre principal un hôpital ou exploitant une institution assistant des victimes de la guerre, des handicapés, des personnes âgées. Le ratio de la part du coût des dépenses fiscales dans le rendement de l’impôt est par contre en forte hausse en ce qui concerne l’impôt des sociétés.

Wat betreft de personenbelasting is er sprake van een eerder stabiele ratio in de laatste jaren (percentages tussen 22% en 23%) van het aandeel van de kost van de fiscale uitgaven in de opbrengst van deze belasting. Deze ratio is de laatste twee betrokken jaren daarentegen gedaald voor de bedrijfsvoorheffing en zij vertoont ook een dalende trend voor de roerende voorheffing (eindbelasting), in dit geval over de hele periode. De daling van de ratio met betrekking tot de roerende voorheffing (van 14,3% tot 3,6% in drie jaar tijd) is met name te verklaren door de sterke afname in de laatste jaren van het bedrag van de fiscale uitgave met betrekking tot de vrijstelling van voorheffing op de eerste schijf van spaardeposito’s (verlaging van de impliciete interestvoeten). De fiscale uitgave met betrekking tot de vrijstelling van roerende voorheffing op de dividenden van bepaalde intercommunales wordt voortaan pro memorie (pm) vermeld, omdat deze minderontvangsten nu enkel nog betrekking hebben op de intercommunales die hoofdzakelijk een ziekenhuis of een instelling die oorlogsslachtoffers, mindervaliden, bejaarden, bijstaat, uitbaten. De ratio van het aandeel van de kost van de fiscale uitgaven in de belastingopbrengst neemt daarentegen sterk toe voor wat de vennootschapsbelasting betreft.

Le Tableau 3 résume la classification selon l’objectif poursuivi. Ces données sont indicatives, étant donné la difficulté qu’il y a à déterminer l’incidence économique finale de certaines dépenses fiscales. La classification par objectif comprend les pertes en recettes de l’impôt des personnes physiques, tant au niveau de l’IPP fédéral que de l’IPP régional, de l’impôt des sociétés, du précompte mobilier (impôt final), du précompte professionnel, des droits d’accise et de la taxe sur la valeur ajoutée.

Tabel 3 vat de indeling samen per beoogde doelstelling. Deze gegevens zijn indicatief. Het is immers zeer moeilijk de uiteindelijke economische weerslag van sommige fiscale uitgaven te bepalen. De classificatie per doelstelling bevat de minderontvangsten van de personenbelasting, zowel op het vlak van de federale als de gewestelijke PB, de vennootschapsbelasting, de roerende voorheffing (eindbelasting), de bedrijfsvoorheffing, de accijnzen en de belasting over de toegevoegde waarde.

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TABLEAU 2 TABEL 2

Pertes en recettes provenant des dépenses fiscales, en % du rendement de l’impôt

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven, in % van de opbrengst van de belasting

2012 2013 2014 2015 2016 2017

Impôt des personnes physiques 25% 24,2% 23,1% 22,3% 22,7% n.d./n.b Personenbelasting

IPP fédéral 21,7% 21,1% 21,7% n.d./n.b Federale PB IPP régional 28,1% 26,4% 26,2% n.d./n.b Gewestelijke PB Impôt des sociétés 12,8% n.d./n.b 13,4% 11,7% 16,4% n.d./n.b Vennootschapsbelasting Précompte professionnel 6,6% 6,7% 6,8% 7% 6,6% 6,1% Bedrijfsvoorheffing Précompte mobilier - impôt final 21,6% 17,4% 14,3% 9,7% 4,5% 3,6% Roerende voorheffing

- eindbelasting Droits d’accise 27,9% 29,5% 24,4% 25,5% 25,3% 27,9% Accijnzen

Taxe sur la valeur ajoutée 31,9% 32% 33,5% 34,6% 33,3% 32,8% Belasting over de toegevoegde waarde

TOTAL 29% 27,9% 27,3% 27,5% TOTAAL

Le Tableau 2 exprime les pertes en recettes en % du rendement de l’impôt correspondant. Pour l’impôt des personnes physiques, le total des dépenses fiscales fédérales est exprimé en % du rendement de l’IPP fédéral, et le total des dépenses fiscales régionales est exprimé en % du rendement de l’IPP régional. Pour l’impôt des sociétés, il s’agit du produit global de l’exercice. Pour les autres impôts, il s’agit du rendement en base SEC 2010. Ceci permet d’avoir un dénominateur cohérent avec le numérateur. Ces pourcentages sont calculés « en dehors » : ils expriment donc l’augmentation du rendement actuel de l’impôt qui résulterait mécaniquement, toute autre chose égale par ailleurs, d’une suppression de toutes les dépenses fiscales dont l’impact a pu être quantifié.

Tabel 2 geeft de minderontvangsten weer in % van de opbrengst van de overeenstemmende belasting. Inzake de opbrengst van de personenbelasting worden de totale federale fiscale uitgaven uitgedrukt in % van de opbrengst van de federale PB en worden de totale gewestelijke fiscale uitgaven uitgedrukt in % van de opbrengst van de gewestelijke PB. Inzake de opbrengst van de vennootschapsbelasting, betreft het de globale opbrengst van het aanslagjaar. Voor de andere belastingen wordt de opbrengst op ESR 2010-basis weergegeven. Zodoende hebben de teller en de noemer een gemeenschappelijke grondslag. Deze percentages worden berekend op de opbrengst “exclusief fiscale uitgaven”: ze geven dus aan met hoeveel de opbrengst van een belasting mechanisch zou verhogen, ceteris paribus, als alle fiscale uitgaven waarvan de impact gekwantificeerd kon worden, afgeschaft werden.

Il ressort du tableau 1 que le rythme de croissance est très différent d’un impôt à l’autre.

Uit tabel 1 blijkt dat de stijgingspercentages sterk uiteenlopen naargelang de respectievelijke belasting.

C’est au niveau de l’impôt des sociétés que la croissance des pertes en recettes quantifiables est la plus élevée, avec un taux de croissance annuel moyen de 11,2% sur la période 2012-2016. On peut également noter le cas particulier du précompte mobilier – impôt final- en chute libre.

De stijging van de kwantificeerbare minderontvangsten is het grootst bij de vennootschapsbelasting, met een gemiddelde jaarlijkse groeivoet van 11,2% over de periode 2012-2016. Het bijzondere geval van de roerende voorheffing – eindbelasting – die zienderogen daalt, is eveneens te vermelden.

Pour l’impôt des personnes physiques, on constate un ratio plutôt stable ces dernières années (valeurs oscillant entre 22% et 23%) de la part du coût des dépenses fiscales dans le rendement de cet impôt. Par contre, ce ratio est en baisse pour le précompte professionnel les deux dernières années envisagées et il est également en déclin pour le précompte mobilier (impôt final), dans ce cas sur toute la période. La baisse du ratio concernant le précompte mobilier (de 14,3% à 3,6% en l’espace de trois ans) s’explique notamment par la forte baisse ces dernières années du montant de la dépense fiscale relative à l’exemption de précompte sur la première tranche des dépôts d’épargne (diminution des taux d’intérêt implicites). La dépense fiscale relative à l’exemption de précompte mobilier sur les dividendes de certaines intercommunales est désormais notée pour mémoire (pm) car cette perte en recettes ne concerne plus que les intercommunales exploitant à titre principal un hôpital ou exploitant une institution assistant des victimes de la guerre, des handicapés, des personnes âgées. Le ratio de la part du coût des dépenses fiscales dans le rendement de l’impôt est par contre en forte hausse en ce qui concerne l’impôt des sociétés.

Wat betreft de personenbelasting is er sprake van een eerder stabiele ratio in de laatste jaren (percentages tussen 22% en 23%) van het aandeel van de kost van de fiscale uitgaven in de opbrengst van deze belasting. Deze ratio is de laatste twee betrokken jaren daarentegen gedaald voor de bedrijfsvoorheffing en zij vertoont ook een dalende trend voor de roerende voorheffing (eindbelasting), in dit geval over de hele periode. De daling van de ratio met betrekking tot de roerende voorheffing (van 14,3% tot 3,6% in drie jaar tijd) is met name te verklaren door de sterke afname in de laatste jaren van het bedrag van de fiscale uitgave met betrekking tot de vrijstelling van voorheffing op de eerste schijf van spaardeposito’s (verlaging van de impliciete interestvoeten). De fiscale uitgave met betrekking tot de vrijstelling van roerende voorheffing op de dividenden van bepaalde intercommunales wordt voortaan pro memorie (pm) vermeld, omdat deze minderontvangsten nu enkel nog betrekking hebben op de intercommunales die hoofdzakelijk een ziekenhuis of een instelling die oorlogsslachtoffers, mindervaliden, bejaarden, bijstaat, uitbaten. De ratio van het aandeel van de kost van de fiscale uitgaven in de belastingopbrengst neemt daarentegen sterk toe voor wat de vennootschapsbelasting betreft.

Le Tableau 3 résume la classification selon l’objectif poursuivi. Ces données sont indicatives, étant donné la difficulté qu’il y a à déterminer l’incidence économique finale de certaines dépenses fiscales. La classification par objectif comprend les pertes en recettes de l’impôt des personnes physiques, tant au niveau de l’IPP fédéral que de l’IPP régional, de l’impôt des sociétés, du précompte mobilier (impôt final), du précompte professionnel, des droits d’accise et de la taxe sur la valeur ajoutée.

Tabel 3 vat de indeling samen per beoogde doelstelling. Deze gegevens zijn indicatief. Het is immers zeer moeilijk de uiteindelijke economische weerslag van sommige fiscale uitgaven te bepalen. De classificatie per doelstelling bevat de minderontvangsten van de personenbelasting, zowel op het vlak van de federale als de gewestelijke PB, de vennootschapsbelasting, de roerende voorheffing (eindbelasting), de bedrijfsvoorheffing, de accijnzen en de belasting over de toegevoegde waarde.

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TABLEAU 3 TABEL 3

Classification par objectif des pertes en recettes 2016

Indeling per doelstelling van de minderontvangsten

2016

Perte en recettes (en millions d’euros)

-

Minderontvangsten

(in miljoenen euro)

Perte en recettes (en % du total)

-

Minderontvangsten (in % van het totaal)

Autorité – Pouvoirs publics / ISBL 174,01 0,7% Overheid / IZW

Mesures à caractère social 12.651,43 47,4% Maatregelen van sociale aard

Famille 156,21 0,6% Gezinnen

Emploi 3.601,21 13,5% Werkgelegenheid

Investissements – entrepreneuriat 592,04 2,2% Investeringen -

ondernemerschap

Immobilier 4.243,23 15,9% Vastgoed

Epargne et crédit 1.124,84 4,2% Spaarwezen en krediet

Environnement 66,01 0,2% Leefmilieu

Recherche et développement 2.222,08 8,3% Onderzoek en ontwikkeling

Dispositions sectorielles spécifiques 1.719,13 6,4% Bijzondere sectorale

bepalingen

Varia 146,17 0,5% Varia

Les dépenses fiscales senso strictu dont la perte en recettes peut être quantifiée répondent essentiellement à des objectifs sociaux et économiques. Les mesures à caractère social représentent à elles seules un peu plus de 47% du coût des dépenses fiscales. Les incitants relatifs à l’immobilier et à la sphère de l’emploi représentent également des postes importants, avec respectivement près de 16% et 13,5% des dépenses fiscales quantifiables. L’essentiel du coût des autres dépenses fiscales recensées est concentré dans les rubriques épargne & crédit, R&D et dispositions sectorielles spécifiques.

De fiscale uitgaven senso strictu waarvan de minderontvangsten kwantificeerbaar zijn, beantwoorden vooral aan sociaal-economische doelstellingen. De sociale maatregelen vertegenwoordigen alleen al op zich ruim 47% van de kost van de fiscale uitgaven. De stimulansen inzake vastgoed en werkgelegenheid vormen eveneens grote uitgavenposten, met respectievelijk bijna 16% en 13,5% van de meetbare fiscale uitgaven. Het overgrote deel van de kosten van de andere berekende fiscale uitgaven is geconcentreerd in de rubrieken spaarwezen en kredietverstrekking, R&D en bijzondere sectorale bepalingen.

La répartition des dépenses fiscales à l’IPP entre dépenses fiscales restées fédérales et dépenses fiscales régionalisées suite au transfert de compétences fiscales opéré dans le cadre de la LSF, varie fortement en fonction de l’objectif. Les mesures relatives aux pouvoirs publics, les mesures à caractère social, les mesures relatives à la famille, à l’investissement-entrepreneuriat et celles visant un objectif R&D sont concentrées à 100% au niveau fédéral. Les mesures relatives à la sphère de l’emploi sont en grande majorité (86%) des dépenses fiscales fédérales, tandis que celles relatives à l’immobilier sont quasi exclusivement (97%) des dépenses fiscales régionalisées. Les dépenses fiscales ayant une portée environnementale sont concentrées également en grande majorité (82%) au niveau régional, surtout depuis la fin des régimes du report des dépenses en économies d’énergie et du crédit d’impôt pour économies d’énergie (régimes qui étaient restés fédéraux). Il reste désormais au niveau fédéral le régime des prêts verts, les maisons à faible consommation d’énergie et les voitures électriques.

De verdeling van de fiscale uitgaven in de PB tussen de federaal gebleven fiscale uitgaven en de fiscale uitgaven die ingevolge de overheveling van fiscale bevoegdheden in het kader van de BFW zijn geregionaliseerd, verschilt sterk in functie van de doelstelling. De maatregelen met betrekking tot de overheid, de maatregelen van sociale aard, de maatregelen met betrekking tot het gezin, tot investeringen-ondernemerschap en de maatregelen die een O&O-doelstelling beogen, zijn voor 100% gelokaliseerd op federaal niveau. De grote meerderheid (86%) van de maatregelen met betrekking tot de werkgelegenheid zijn federale fiscale uitgaven, terwijl die welke betrekking hebben op vastgoed bijna uitsluitend (97%) geregionaliseerde fiscale uitgaven zijn. De fiscale uitgaven in verband met het leefmilieu zijn eveneens grotendeels (82%) geconcentreerd op gewestelijk niveau, vooral sinds het einde van de regelingen inzake overdracht van uitgaven voor energiebesparing en inzake belastingkrediet voor energiebesparingen (regelingen die federaal waren gebleven). Blijven voortaan op federaal niveau: de regelingen inzake groene leningen, woningen met een laag energieverbruik en elektrische voertuigen.

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TABLEAU 3 TABEL 3

Classification par objectif des pertes en recettes 2016

Indeling per doelstelling van de minderontvangsten

2016

Perte en recettes (en millions d’euros)

-

Minderontvangsten

(in miljoenen euro)

Perte en recettes (en % du total)

-

Minderontvangsten (in % van het totaal)

Autorité – Pouvoirs publics / ISBL 174,01 0,7% Overheid / IZW

Mesures à caractère social 12.651,43 47,4% Maatregelen van sociale aard

Famille 156,21 0,6% Gezinnen

Emploi 3.601,21 13,5% Werkgelegenheid

Investissements – entrepreneuriat 592,04 2,2% Investeringen -

ondernemerschap

Immobilier 4.243,23 15,9% Vastgoed

Epargne et crédit 1.124,84 4,2% Spaarwezen en krediet

Environnement 66,01 0,2% Leefmilieu

Recherche et développement 2.222,08 8,3% Onderzoek en ontwikkeling

Dispositions sectorielles spécifiques 1.719,13 6,4% Bijzondere sectorale

bepalingen

Varia 146,17 0,5% Varia

Les dépenses fiscales senso strictu dont la perte en recettes peut être quantifiée répondent essentiellement à des objectifs sociaux et économiques. Les mesures à caractère social représentent à elles seules un peu plus de 47% du coût des dépenses fiscales. Les incitants relatifs à l’immobilier et à la sphère de l’emploi représentent également des postes importants, avec respectivement près de 16% et 13,5% des dépenses fiscales quantifiables. L’essentiel du coût des autres dépenses fiscales recensées est concentré dans les rubriques épargne & crédit, R&D et dispositions sectorielles spécifiques.

De fiscale uitgaven senso strictu waarvan de minderontvangsten kwantificeerbaar zijn, beantwoorden vooral aan sociaal-economische doelstellingen. De sociale maatregelen vertegenwoordigen alleen al op zich ruim 47% van de kost van de fiscale uitgaven. De stimulansen inzake vastgoed en werkgelegenheid vormen eveneens grote uitgavenposten, met respectievelijk bijna 16% en 13,5% van de meetbare fiscale uitgaven. Het overgrote deel van de kosten van de andere berekende fiscale uitgaven is geconcentreerd in de rubrieken spaarwezen en kredietverstrekking, R&D en bijzondere sectorale bepalingen.

La répartition des dépenses fiscales à l’IPP entre dépenses fiscales restées fédérales et dépenses fiscales régionalisées suite au transfert de compétences fiscales opéré dans le cadre de la LSF, varie fortement en fonction de l’objectif. Les mesures relatives aux pouvoirs publics, les mesures à caractère social, les mesures relatives à la famille, à l’investissement-entrepreneuriat et celles visant un objectif R&D sont concentrées à 100% au niveau fédéral. Les mesures relatives à la sphère de l’emploi sont en grande majorité (86%) des dépenses fiscales fédérales, tandis que celles relatives à l’immobilier sont quasi exclusivement (97%) des dépenses fiscales régionalisées. Les dépenses fiscales ayant une portée environnementale sont concentrées également en grande majorité (82%) au niveau régional, surtout depuis la fin des régimes du report des dépenses en économies d’énergie et du crédit d’impôt pour économies d’énergie (régimes qui étaient restés fédéraux). Il reste désormais au niveau fédéral le régime des prêts verts, les maisons à faible consommation d’énergie et les voitures électriques.

De verdeling van de fiscale uitgaven in de PB tussen de federaal gebleven fiscale uitgaven en de fiscale uitgaven die ingevolge de overheveling van fiscale bevoegdheden in het kader van de BFW zijn geregionaliseerd, verschilt sterk in functie van de doelstelling. De maatregelen met betrekking tot de overheid, de maatregelen van sociale aard, de maatregelen met betrekking tot het gezin, tot investeringen-ondernemerschap en de maatregelen die een O&O-doelstelling beogen, zijn voor 100% gelokaliseerd op federaal niveau. De grote meerderheid (86%) van de maatregelen met betrekking tot de werkgelegenheid zijn federale fiscale uitgaven, terwijl die welke betrekking hebben op vastgoed bijna uitsluitend (97%) geregionaliseerde fiscale uitgaven zijn. De fiscale uitgaven in verband met het leefmilieu zijn eveneens grotendeels (82%) geconcentreerd op gewestelijk niveau, vooral sinds het einde van de regelingen inzake overdracht van uitgaven voor energiebesparing en inzake belastingkrediet voor energiebesparingen (regelingen die federaal waren gebleven). Blijven voortaan op federaal niveau: de regelingen inzake groene leningen, woningen met een laag energieverbruik en elektrische voertuigen.

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Impôt des personnes physiques -Personenbelasting

Dépenses fiscales restées fédérales - Federaal gebleven

fiscale uitgaven27%

Impôt des personnes physiques -Personenbelasting

Dépenses fiscales régionaliséesGeregionaliseerde fiscale

uitgaven9%

Impôt des sociétés -Vennootschapsbelasting

8%

Précompte professionnel -Bedrijfsvoorheffing

11%Précompte mobilier, impôt final -Roerende voorheffing,

eindbelasting1%

Droits d'accise - Accijnzen8%

Taxe sur la valeur ajoutée -Belasting over de toegevoegde

waarde36%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

IPP - Dépenses fiscales restées fédéralesPB - Federaal gebleven fiscale uitgaven

IPP - Dépenses fiscales régionaliséesPB - Geregionaliseerde fiscale uitgaven

Impôt des sociétésVennootschapsbelasting

Précompte professionnelBedrijfsvoorheffing

Précompte mobilier, impôt finalRoerende voorheffing, eindbelasting

Droits d'acciseAccijnzen

Taxe sur la valeur ajoutéeBelasting over de toegevoegde waarde

En % du rendement de l'impôt - In % van de opbrengst van de belasting

Dépenses fiscales - Fiscale uitgaven

GRAPHIQUE 1 GRAFIEK 1

Pertes en recettes provenant des dépenses fiscales

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven

Année 2016 Jaar 2016

GRAPHIQUE 2

GRAFIEK 2

Dépenses fiscales en % du rendement de l’impôt

Fiscale uitgaven in % van de opbrengst van de belasting

Année 2016 Jaar 2016

2. Les résultats impôt par impôt

2.1 Impôt des personnes physiques

2. De resultaten per belasting

2.1 Personenbelasting

S’agissant de l’Inventaire fédéral des dépenses fiscales, les dispositions commentées ci-après sont essentiellement les dépenses fiscales restées fédérales.

Aangezien dit document de federale Inventaris van de fiscale uitgaven vormt, hebben de hierna toegelichte bepalingen vooral betrekking op de federaal gebleven fiscale uitgaven.

Les réductions d’impôt pour revenus de remplacement constituent toujours le poste de dépenses fiscales le plus important : près de 4,5 milliards d’euros pour les revenus de l’année 2016. La plus grande partie de ces réductions d’impôt concerne les pensions.

De belastingverminderingen voor vervangings-inkomens zijn steeds de belangrijkste post bij de fiscale uitgaven: bijna 4,5 miljard euro voor de inkomsten van het jaar 2016. Het leeuwendeel van deze belastingverminderingen heeft betrekking op de pensioenen.

Viennent ensuite les réductions d’impôt octroyées pour l’épargne à long terme et l’investissement immobilier (3,13 milliards d’euros pour les revenus de l’année 2016).

Ce montant comprend les réductions pour les primes d’assurance-vie, les remboursements en capital d’emprunt hypothécaire, la réduction pour habitation propre et unique (bonus-logement fédéral et bonus-logement régional), les versements d’épargne-pension, les versements pour l’achat d’actions de la société-employeur et les cotisations personnelles des plans d’assurance-groupe. Certaines de ces rubriques comprennent des volets régionaux et fédéraux. En scindant les dispositions du montant global en volet fédéral et volet régional, on obtient les montants suivants : 934 millions d’euros pour le fédéral et 2,2 milliards d’euros pour le régional.

Daarna komen de belastingverminderingen voor het langetermijnsparen en voor investeringen in vastgoed (3,13 miljard euro voor de inkomsten van het jaar 2016). Dat bedrag bevat de verminderingen voor levensverzekeringspremies, de kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen, de vermindering voor de enige en eigen woning (federale en gewestelijke woonbonus), de betalingen voor het pensioensparen, de betalingen voor de verwerving van werkgeversaandelen en de persoonlijke bijdragen voor groepsverzekeringen. Sommige van deze rubrieken bevatten gewestelijke en federale luiken. Door de bepalingen van het globale bedrag op te splitsen tussen het federale en het gewestelijke luik, komt men tot de volgende bedragen: 934 miljoen euro voor het federale niveau en 2,2 miljard euro voor het gewestelijke niveau.

Ces deux enveloppes de réductions d’impôt constituent à elles seules près de 80% des pertes en recettes quantifiables.

Deze twee enveloppen voor belastingverminderingen vertegenwoordigen alleen al bijna 80% van de kwantificeerbare minderontvangsten.

Parmi les autres postes importants, signalons :

- le remboursement par l’employeur des frais de déplacement domicile–lieu de travail (374 millions d’euros) ;

- le crédit d’impôt pour travailleurs à bas salaires ou bonus à l’emploi (279 millions d’euros, soit un doublement du montant par rapport à 2015 suite à la majoration du pourcentage et à l’augmentation du montant de base) ;

- la réduction d’impôt pour heures supplémentaires (236 millions d’euros) ;

- le régime des avantages non récurrents liés aux résultats ou bonus salarial (234 millions d’euros) ;

Bij de andere belangrijke posten kunnen nog vermeld worden:

- de terugbetaling door de werkgever van de kosten van het woon-werkverkeer (374 miljoen euro);

- het belastingkrediet voor werknemers met een laag loon of werkbonus (279 miljoen euro, namelijk een verdubbeling van het bedrag ten opzichte van 2015 ingevolge de verhoging van het percentage en van het basisbedrag);

- de belastingvermindering voor overuren (236 miljoen euro);

- het stelsel van niet-recurrente resultaatgebonden voordelen of loonbonus (234 miljoen euro);

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Impôt des personnes physiques -Personenbelasting

Dépenses fiscales restées fédérales - Federaal gebleven

fiscale uitgaven27%

Impôt des personnes physiques -Personenbelasting

Dépenses fiscales régionaliséesGeregionaliseerde fiscale

uitgaven9%

Impôt des sociétés -Vennootschapsbelasting

8%

Précompte professionnel -Bedrijfsvoorheffing

11%Précompte mobilier, impôt final -Roerende voorheffing,

eindbelasting1%

Droits d'accise - Accijnzen8%

Taxe sur la valeur ajoutée -Belasting over de toegevoegde

waarde36%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

IPP - Dépenses fiscales restées fédéralesPB - Federaal gebleven fiscale uitgaven

IPP - Dépenses fiscales régionaliséesPB - Geregionaliseerde fiscale uitgaven

Impôt des sociétésVennootschapsbelasting

Précompte professionnelBedrijfsvoorheffing

Précompte mobilier, impôt finalRoerende voorheffing, eindbelasting

Droits d'acciseAccijnzen

Taxe sur la valeur ajoutéeBelasting over de toegevoegde waarde

En % du rendement de l'impôt - In % van de opbrengst van de belasting

Dépenses fiscales - Fiscale uitgaven

GRAPHIQUE 1 GRAFIEK 1

Pertes en recettes provenant des dépenses fiscales

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven

Année 2016 Jaar 2016

GRAPHIQUE 2

GRAFIEK 2

Dépenses fiscales en % du rendement de l’impôt

Fiscale uitgaven in % van de opbrengst van de belasting

Année 2016 Jaar 2016

2. Les résultats impôt par impôt

2.1 Impôt des personnes physiques

2. De resultaten per belasting

2.1 Personenbelasting

S’agissant de l’Inventaire fédéral des dépenses fiscales, les dispositions commentées ci-après sont essentiellement les dépenses fiscales restées fédérales.

Aangezien dit document de federale Inventaris van de fiscale uitgaven vormt, hebben de hierna toegelichte bepalingen vooral betrekking op de federaal gebleven fiscale uitgaven.

Les réductions d’impôt pour revenus de remplacement constituent toujours le poste de dépenses fiscales le plus important : près de 4,5 milliards d’euros pour les revenus de l’année 2016. La plus grande partie de ces réductions d’impôt concerne les pensions.

De belastingverminderingen voor vervangings-inkomens zijn steeds de belangrijkste post bij de fiscale uitgaven: bijna 4,5 miljard euro voor de inkomsten van het jaar 2016. Het leeuwendeel van deze belastingverminderingen heeft betrekking op de pensioenen.

Viennent ensuite les réductions d’impôt octroyées pour l’épargne à long terme et l’investissement immobilier (3,13 milliards d’euros pour les revenus de l’année 2016).

Ce montant comprend les réductions pour les primes d’assurance-vie, les remboursements en capital d’emprunt hypothécaire, la réduction pour habitation propre et unique (bonus-logement fédéral et bonus-logement régional), les versements d’épargne-pension, les versements pour l’achat d’actions de la société-employeur et les cotisations personnelles des plans d’assurance-groupe. Certaines de ces rubriques comprennent des volets régionaux et fédéraux. En scindant les dispositions du montant global en volet fédéral et volet régional, on obtient les montants suivants : 934 millions d’euros pour le fédéral et 2,2 milliards d’euros pour le régional.

Daarna komen de belastingverminderingen voor het langetermijnsparen en voor investeringen in vastgoed (3,13 miljard euro voor de inkomsten van het jaar 2016). Dat bedrag bevat de verminderingen voor levensverzekeringspremies, de kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen, de vermindering voor de enige en eigen woning (federale en gewestelijke woonbonus), de betalingen voor het pensioensparen, de betalingen voor de verwerving van werkgeversaandelen en de persoonlijke bijdragen voor groepsverzekeringen. Sommige van deze rubrieken bevatten gewestelijke en federale luiken. Door de bepalingen van het globale bedrag op te splitsen tussen het federale en het gewestelijke luik, komt men tot de volgende bedragen: 934 miljoen euro voor het federale niveau en 2,2 miljard euro voor het gewestelijke niveau.

Ces deux enveloppes de réductions d’impôt constituent à elles seules près de 80% des pertes en recettes quantifiables.

Deze twee enveloppen voor belastingverminderingen vertegenwoordigen alleen al bijna 80% van de kwantificeerbare minderontvangsten.

Parmi les autres postes importants, signalons :

- le remboursement par l’employeur des frais de déplacement domicile–lieu de travail (374 millions d’euros) ;

- le crédit d’impôt pour travailleurs à bas salaires ou bonus à l’emploi (279 millions d’euros, soit un doublement du montant par rapport à 2015 suite à la majoration du pourcentage et à l’augmentation du montant de base) ;

- la réduction d’impôt pour heures supplémentaires (236 millions d’euros) ;

- le régime des avantages non récurrents liés aux résultats ou bonus salarial (234 millions d’euros) ;

Bij de andere belangrijke posten kunnen nog vermeld worden:

- de terugbetaling door de werkgever van de kosten van het woon-werkverkeer (374 miljoen euro);

- het belastingkrediet voor werknemers met een laag loon of werkbonus (279 miljoen euro, namelijk een verdubbeling van het bedrag ten opzichte van 2015 ingevolge de verhoging van het percentage en van het basisbedrag);

- de belastingvermindering voor overuren (236 miljoen euro);

- het stelsel van niet-recurrente resultaatgebonden voordelen of loonbonus (234 miljoen euro);

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- la réduction d’impôt pour frais de garde d’enfants (156 millions d’euros) ;

- le crédit d’impôt pour faibles revenus d’activité professionnelle (149 millions d’euros) ;

- la réduction d’impôt pour libéralités (80 millions d’euros) ;

- le volet fédéral de la réduction d’impôt pour les dépenses en investissements économiseurs d’énergie (seuls les prêts verts subsistent pour le volet fédéral, pour un montant de 6,4 millions d’euros).

- de belastingvermindering voor de kosten van kinderopvang (156 miljoen euro);

- het belastingkrediet voor lage inkomsten uit een beroepsactiviteit (149 miljoen euro);

- de belastingvermindering voor giften (80 miljoen euro);

- het federale luik van de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven (wat het federale luik betreft, blijven enkel de groene leningen over, ten belope van 6,4 miljoen euro).

La dépense fiscale relative à la réduction d’impôt pour investissements économiseurs d’énergie a fortement diminué en l’espace de quelques années (passage de 669 millions euros en 2012 à 296 millions d’euros en 2013, pour aboutir à 47 millions d’euros en 2016) : s’appliquaient uniquement, depuis l’exercice d’imposition 2013, la réduction d’impôt pour l’isolation du toit et les dispositions du régime transitoire pour les dépenses exposées en 2012 dans le cadre d’un contrat signé avant le 28 novembre 2011. Ces mesures transitoires ne sont cependant plus d’actualité pour les revenus 2016. Cette dépense fiscale englobe donc désormais uniquement une réduction d’impôt régionalisée (i.e. la réduction d’impôt pour l’isolation du toit) et la mesures restée fédérale des prêts verts.

De fiscale uitgave met betrekking tot de belastingvermindering voor energiebesparende investeringen is in enkele jaren tijd sterk gedaald (van 669 miljoen euro in 2012 tot 296 miljoen euro in 2013 en tot 47 miljoen euro in 2016): vanaf het aanslagjaar 2013 waren alleen nog de belastingvermindering voor de isolatie van daken en de bepalingen van het overgangsstelsel voor de in 2012 gedane uitgaven in het kader van een vóór 28 november 2011 ondertekende overeenkomst, van toepassing. Deze overgangsmaatregelen zijn echter niet meer van toepassing op de inkomsten van 2016. Deze fiscale uitgave bevat dus voortaan slechts een geregionaliseerde belastingvermindering (namelijk de belastingvermindering voor de isolatie van daken) en de federaal gebleven maatregel inzake groene leningen.

Les dépenses fiscales dont les pertes en recettes sont quantifiables ont connu une évolution annuelle moyenne de -0,4% sur la période 2012-2016. La part des dépenses fiscales restées fédérales dans le rendement de l’IPP fédéral correspondant est de 21,7%, tandis que la part des dépenses fiscales régionalisées dans le rendement de l’IPP régional est de 26,2%.

De fiscale uitgaven waarvan de minderontvangsten kwantificeerbaar zijn, daalden over de periode 2012-2016 jaarlijks met gemiddeld 0,4%. Het aandeel van de federaal gebleven fiscale uitgaven in de overeenstemmende opbrengst van de federale PB bedraagt 21,7%, terwijl het aandeel van de geregionaliseerde fiscale uitgaven in de opbrengst van de gewestelijke PB 26,2% bedraagt.

2.2 Impôt des sociétés

2.2 Vennootschapsbelasting

Parmi les principales dépenses fiscales, citons le crédit d'impôt pour recherche et développement (713 millions d’euros pour les revenus de l’année 2016) et la déduction pour revenus de brevets (634 millions d’euros en 2016 – un régime transitoire est en effet maintenu jusqu’au 30 juin 2021). La déduction pour investissement représente également un poste important, avec 315 millions d’euros en 2016, avec désormais le détail pour les investissements « verts ». Le non-assujettissement à l’I.Soc de certaines intercommunales représente quant à lui une perte en recettes de près de 17 millions d’euros en 2016. L’annexe méthodologique en détaille les modalités de calcul.

Onder de belangrijkste fiscale uitgaven kunnen het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling (713 miljoen euro voor de inkomsten van het jaar 2016) en de belastingaftrek voor octrooi-inkomsten (634 miljoen euro in 2016 – een overgangsregeling blijft immers van toepassing tot 30 juni 2021) worden vermeld. Met 315 miljoen euro in 2016 vormt de investeringsaftrek eveneens een grote uitgavenpost, met voortaan gedetailleerde gegevens voor de “groene” investeringen. De niet-onderwerping aan de VenB. van bepaalde intercommunales vertegenwoordigt dan weer een minderontvangst van bijna 17 miljoen euro in 2016. De methodologische bijlage detailleert de berekeningsmodaliteiten ervan.

On peut noter l’extension du régime du tax shelter pour la production audiovisuelle aux œuvres scéniques, pour les conventions-cadre signées à partir du 1er février 2017. Une autre nouveauté concerne le régime de la déduction pour revenus d’innovation, applicable depuis le 1er juillet 2016 en remplacement de la déduction pour revenus de brevets.

Er dient te worden genoteerd dat de taxshelter voor audiovisuele werken is uitgebreid tot podiumwerken voor de vanaf 1 februari 2017 ondertekende raamovereenkomsten. Een andere nieuwigheid is de aftrek voor innovatie-inkomsten die sinds 1 juli 2016 van toepassing is in plaats van de aftrek voor octrooi-inkomsten.

2.3 Précompte professionnel

La dispense de versement du précompte professionnel relative au travail d’équipe ou de nuit constitue de loin la dépense fiscale la plus importante en montant absolu, totalisant environ 1,4 milliard d’euros en 2017.

2.3 Bedrijfsvoorheffing

De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing met betrekking tot ploegen- of nachtarbeid vormt verreweg de belangrijkste fiscale uitgave in absoluut bedrag, met een totaal van ongeveer 1,4 miljard euro in 2017.

Des changements importants sont intervenus concernant les taux de la réduction structurelle pour les rémunérations payées ou attribuées à partir du 1er avril 2016, notamment suite à la conversion de la réduction structurelle de charges de 1%, pour le secteur marchand, en une réduction supplémentaire du taux de base des cotisations patronales. Pour les employeurs qui, soit sont considérés comme petites sociétés sur base du Code des Sociétés, soit sont des personnes physiques qui répondent mutatis mutandis aux critères de l’article 15 du Code des Sociétés, le pourcentage est désormais de 0,12%.

De tarieven van de structurele vermindering voor de vanaf 1 april 2016 betaalde of toegekende bezoldigingen werden grondig gewijzigd. Dit was met name het gevolg van de omzetting van de structurele lastenvermindering met 1% voor de profitsector in een bijkomende vermindering van het basistarief van de werkgeversbijdragen. Voor de werkgevers die ofwel worden beschouwd als kleine vennootschappen, zoals gedefinieerd in het Wetboek van Vennootschappen, ofwel natuurlijke personen zijn die mutatis mutandis voldoen aan de criteria van artikel 15 van het Wetboek van Vennootschappen, bedraagt het tarief voortaan 0,12%

Il faut également considérer les différentes dispenses de versement accordées dans le domaine de la recherche scientifique (911 millions d’euros en 2017). Des changements législatifs (extension des catégories de chercheurs concernés ou des diplômes visés, majorations successives, uniformisation à 75%, puis à 80%, du taux de la

De verschillende vrijstellingen van doorstorting die worden toegekend op het vlak van het wetenschappelijk onderzoek (911 miljoen euro in 2017) dienen eveneens te worden vermeld. Wetswijzigingen (uitbreiding van de categorieën van de betrokken onderzoekers of van de beoogde diploma’s, opeenvolgende verhogingen en

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- la réduction d’impôt pour frais de garde d’enfants (156 millions d’euros) ;

- le crédit d’impôt pour faibles revenus d’activité professionnelle (149 millions d’euros) ;

- la réduction d’impôt pour libéralités (80 millions d’euros) ;

- le volet fédéral de la réduction d’impôt pour les dépenses en investissements économiseurs d’énergie (seuls les prêts verts subsistent pour le volet fédéral, pour un montant de 6,4 millions d’euros).

- de belastingvermindering voor de kosten van kinderopvang (156 miljoen euro);

- het belastingkrediet voor lage inkomsten uit een beroepsactiviteit (149 miljoen euro);

- de belastingvermindering voor giften (80 miljoen euro);

- het federale luik van de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven (wat het federale luik betreft, blijven enkel de groene leningen over, ten belope van 6,4 miljoen euro).

La dépense fiscale relative à la réduction d’impôt pour investissements économiseurs d’énergie a fortement diminué en l’espace de quelques années (passage de 669 millions euros en 2012 à 296 millions d’euros en 2013, pour aboutir à 47 millions d’euros en 2016) : s’appliquaient uniquement, depuis l’exercice d’imposition 2013, la réduction d’impôt pour l’isolation du toit et les dispositions du régime transitoire pour les dépenses exposées en 2012 dans le cadre d’un contrat signé avant le 28 novembre 2011. Ces mesures transitoires ne sont cependant plus d’actualité pour les revenus 2016. Cette dépense fiscale englobe donc désormais uniquement une réduction d’impôt régionalisée (i.e. la réduction d’impôt pour l’isolation du toit) et la mesures restée fédérale des prêts verts.

De fiscale uitgave met betrekking tot de belastingvermindering voor energiebesparende investeringen is in enkele jaren tijd sterk gedaald (van 669 miljoen euro in 2012 tot 296 miljoen euro in 2013 en tot 47 miljoen euro in 2016): vanaf het aanslagjaar 2013 waren alleen nog de belastingvermindering voor de isolatie van daken en de bepalingen van het overgangsstelsel voor de in 2012 gedane uitgaven in het kader van een vóór 28 november 2011 ondertekende overeenkomst, van toepassing. Deze overgangsmaatregelen zijn echter niet meer van toepassing op de inkomsten van 2016. Deze fiscale uitgave bevat dus voortaan slechts een geregionaliseerde belastingvermindering (namelijk de belastingvermindering voor de isolatie van daken) en de federaal gebleven maatregel inzake groene leningen.

Les dépenses fiscales dont les pertes en recettes sont quantifiables ont connu une évolution annuelle moyenne de -0,4% sur la période 2012-2016. La part des dépenses fiscales restées fédérales dans le rendement de l’IPP fédéral correspondant est de 21,7%, tandis que la part des dépenses fiscales régionalisées dans le rendement de l’IPP régional est de 26,2%.

De fiscale uitgaven waarvan de minderontvangsten kwantificeerbaar zijn, daalden over de periode 2012-2016 jaarlijks met gemiddeld 0,4%. Het aandeel van de federaal gebleven fiscale uitgaven in de overeenstemmende opbrengst van de federale PB bedraagt 21,7%, terwijl het aandeel van de geregionaliseerde fiscale uitgaven in de opbrengst van de gewestelijke PB 26,2% bedraagt.

2.2 Impôt des sociétés

2.2 Vennootschapsbelasting

Parmi les principales dépenses fiscales, citons le crédit d'impôt pour recherche et développement (713 millions d’euros pour les revenus de l’année 2016) et la déduction pour revenus de brevets (634 millions d’euros en 2016 – un régime transitoire est en effet maintenu jusqu’au 30 juin 2021). La déduction pour investissement représente également un poste important, avec 315 millions d’euros en 2016, avec désormais le détail pour les investissements « verts ». Le non-assujettissement à l’I.Soc de certaines intercommunales représente quant à lui une perte en recettes de près de 17 millions d’euros en 2016. L’annexe méthodologique en détaille les modalités de calcul.

Onder de belangrijkste fiscale uitgaven kunnen het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling (713 miljoen euro voor de inkomsten van het jaar 2016) en de belastingaftrek voor octrooi-inkomsten (634 miljoen euro in 2016 – een overgangsregeling blijft immers van toepassing tot 30 juni 2021) worden vermeld. Met 315 miljoen euro in 2016 vormt de investeringsaftrek eveneens een grote uitgavenpost, met voortaan gedetailleerde gegevens voor de “groene” investeringen. De niet-onderwerping aan de VenB. van bepaalde intercommunales vertegenwoordigt dan weer een minderontvangst van bijna 17 miljoen euro in 2016. De methodologische bijlage detailleert de berekeningsmodaliteiten ervan.

On peut noter l’extension du régime du tax shelter pour la production audiovisuelle aux œuvres scéniques, pour les conventions-cadre signées à partir du 1er février 2017. Une autre nouveauté concerne le régime de la déduction pour revenus d’innovation, applicable depuis le 1er juillet 2016 en remplacement de la déduction pour revenus de brevets.

Er dient te worden genoteerd dat de taxshelter voor audiovisuele werken is uitgebreid tot podiumwerken voor de vanaf 1 februari 2017 ondertekende raamovereenkomsten. Een andere nieuwigheid is de aftrek voor innovatie-inkomsten die sinds 1 juli 2016 van toepassing is in plaats van de aftrek voor octrooi-inkomsten.

2.3 Précompte professionnel

La dispense de versement du précompte professionnel relative au travail d’équipe ou de nuit constitue de loin la dépense fiscale la plus importante en montant absolu, totalisant environ 1,4 milliard d’euros en 2017.

2.3 Bedrijfsvoorheffing

De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing met betrekking tot ploegen- of nachtarbeid vormt verreweg de belangrijkste fiscale uitgave in absoluut bedrag, met een totaal van ongeveer 1,4 miljard euro in 2017.

Des changements importants sont intervenus concernant les taux de la réduction structurelle pour les rémunérations payées ou attribuées à partir du 1er avril 2016, notamment suite à la conversion de la réduction structurelle de charges de 1%, pour le secteur marchand, en une réduction supplémentaire du taux de base des cotisations patronales. Pour les employeurs qui, soit sont considérés comme petites sociétés sur base du Code des Sociétés, soit sont des personnes physiques qui répondent mutatis mutandis aux critères de l’article 15 du Code des Sociétés, le pourcentage est désormais de 0,12%.

De tarieven van de structurele vermindering voor de vanaf 1 april 2016 betaalde of toegekende bezoldigingen werden grondig gewijzigd. Dit was met name het gevolg van de omzetting van de structurele lastenvermindering met 1% voor de profitsector in een bijkomende vermindering van het basistarief van de werkgeversbijdragen. Voor de werkgevers die ofwel worden beschouwd als kleine vennootschappen, zoals gedefinieerd in het Wetboek van Vennootschappen, ofwel natuurlijke personen zijn die mutatis mutandis voldoen aan de criteria van artikel 15 van het Wetboek van Vennootschappen, bedraagt het tarief voortaan 0,12%

Il faut également considérer les différentes dispenses de versement accordées dans le domaine de la recherche scientifique (911 millions d’euros en 2017). Des changements législatifs (extension des catégories de chercheurs concernés ou des diplômes visés, majorations successives, uniformisation à 75%, puis à 80%, du taux de la

De verschillende vrijstellingen van doorstorting die worden toegekend op het vlak van het wetenschappelijk onderzoek (911 miljoen euro in 2017) dienen eveneens te worden vermeld. Wetswijzigingen (uitbreiding van de categorieën van de betrokken onderzoekers of van de beoogde diploma’s, opeenvolgende verhogingen en

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dispense de versement) expliquent les hausses régulières de cette dépense fiscale importante. Le poste majeur en montant absolu est celui des chercheurs occupés par des entreprises privées (la croissance de ce poste avoisine les 8% sur la période 2012-2017).

uniformisering tot 75% en vervolgens tot 80%van het tarief van de vrijstelling van doorstorting) verklaren de regelmatige stijgingen van deze belangrijke fiscale uitgave. Het grootste post in absoluut bedrag betreft de onderzoekers die werkzaam zijn in privé-ondernemingen (de groei van deze post bedraagt ongeveer 8% over de periode 2012-2017).

Vient ensuite la réduction structurelle qui génère une perte en recettes de près de 151 millions d’euros en 2017, contre 905 millions d’euros en 2015, suite à la conversion de la réduction structurelle de charges de 1%, pour le secteur marchand, en une réduction supplémentaire du taux de base des cotisations sociales patronales, comme mentionné ci-dessus. Quant à la réduction structurelle au taux de 0,12%, elle a été introduite au 1er avril 2016. Depuis cette date, si les PME ne relèvent pas de la mesure du Maribel social, le taux de dispense de précompte dont elles peuvent bénéficier est de 0,12% au lieu de 1,12%, ce qui explique la chute en montant absolu observée entre 2016 et 2017, de 36 à 4 millions d’euros, au niveau de la réduction structurelle majorée pour les PME au sens du Code des Sociétés.

Daarna komt de structurele vermindering die in 2017 een minderontvangst van bijna 151 miljoen euro veroorzaakt, tegen 905 miljoen euro in 2015, ingevolge de omzetting van de structurele lastenvermindering met 1% voor de profitsector in een bijkomende vermindering van het basistarief van de werkgeversbijdragen, zoals reeds vermeld. De structurele vermindering tegen het tarief van 0,12% is op 1 april 2016 ingevoerd. Sindsdien, indien de maatregel met betrekking tot de Sociale Maribel niet op kmo’s wordt toegepast, bedraagt het percentage van de vrijstellingsdoorstorting, dat zij kunnen genieten, 0,12% in plaats van 1,12%; dit verklaart de tussen 2016 en 2017 waargenomen sterke daling van 36 tot 4 miljoen euro in absoluut bedrag van de verhoogde structurele vermindering voor kmo’s zoals gedefinieerd in het Wetboek van Vennootschappen.

La dispense de versement du Pr.P relative aux heures supplémentaires (règle générale) passe de 87 millions d’euros en 2009 à 154 millions d’euros en 2017, et ce par la combinaison de plusieurs facteurs : augmentation des pourcentages de dispense, majorations successives du nombre d’heures supplémentaires prises en considération et extension aux entreprises publiques autonomes. Des majorations sont prévues pour les heures supplémentaires prestées dans le secteur Horeca et dans le secteur de la construction.

De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing betreffende de overuren (algemeen principe) stijgt van 87 miljoen euro in 2009 tot 154 miljoen euro in 2017. Dit is toe te schrijven aan de combinatie van verschillende factoren: een toename van de vrijstellingspercentages, opeenvolgende verhogingen van het aantal overuren dat in aanmerking wordt genomen en een uitbreiding tot de autonome overheidsbedrijven. Er zijn verhogingen voorzien voor overuren die in de horecasector en de bouwsector worden gepresteerd.

Les exonérations de Pr.P relatives à des rémunérations payées ou attribuées à des étudiants ou de jeunes travailleurs n’apparaissent pas dans l’Inventaire. En effet, ces exonérations ne constituent pas une perte de recettes sensu stricto, les rémunérations susvisées étant inférieures au minimum imposable.

De vrijstellingen van BV met betrekking tot bezoldigingen uitbetaald of toegekend aan studenten of jonge werknemers worden niet opgenomen in de Inventaris. Deze vrijstellingen vormen immers geen minderontvangst sensu stricto aangezien de betrokken bezoldigingen lager zijn dan het belastbaar minimum.

2.4 Précompte mobilier

Sont seules envisagées dans le tableau récapitulatif les pertes en recettes pour lesquelles le précompte mobilier tient lieu d’impôt final. Les dépenses fiscales dont les pertes en recettes sont quantifiables sont l’exonération de précompte mobilier sur la première tranche de 1.250 euros (montant de base non indexé) des carnets d’épargne (105 millions d’euros en 2017) et la renonciation à la perception du précompte mobilier dans le cadre de l’épargne-pension (29 millions d’euros en 2017). L’exemption sur la partie des dividendes allouée aux pouvoirs publics ou par une intercommunale, structure de coopération ou association de projet à une autre intercommunale, structure de coopération ou association de projet représente désormais un montant inférieur au million (et donc pour mémoire) depuis qu’elle ne concerne plus que certaines intercommunales.

2.4 Roerende voorheffing

In de samenvattende tabel worden slechts de minderontvangsten opgenomen waarbij de roerende voorheffing de eindbelasting is. De fiscale uitgaven met kwantificeerbare minderontvangsten zijn de vrijstelling van roerende voorheffing op de eerste schijf van 1.250 euro (niet-geïndexeerd basisbedrag) van spaardeposito’s (105 miljoen euro in 2017) en de verzaking aan de inning van de roerende voorheffing in het kader van het pensioensparen (29 miljoen euro in 2017). De vrijstelling op het aandeel van de dividenden dat aan de overheid of door een intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging aan een andere intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging uitgekeerd wordt, vertegenwoordigt voortaan een bedrag lager dan 1 miljoen (en dus pro memorie), sinds zij slechts op bepaalde intercommunales wordt toegepast.

2.5 Droits d’accise

La dépense fiscale la plus importante réside dans l’octroi d’un taux réduit en faveur du gasoil à faible teneur en soufre utilisé comme combustible et du gasoil à faible teneur en soufre utilisé comme carburant à des fins industrielles et commerciales (1,2 milliard d’euros au total en 2017). Vient ensuite la dépense fiscale relative au gasoil à haute teneur en soufre (combustible et utilisations industrielles et commerciales), dont la perte s’élève à un montant de 827 millions d’euros en 2017. A noter l’effet de substitution en faveur du gasoil à faible teneur en soufre utilisé comme combustible, notamment étant donné que les prix de ces deux types de gasoil se sont fortement rapprochés.

2.5 Accijnzen

De belangrijkste fiscale uitgave komt voort uit de toekenning van een verlaagd tarief voor gasolie met laag zwavelgehalte gebruikt als verwarmingsbrandstof en gasolie met laag zwavelgehalte gebruikt als motorbrandstof voor industriële en commerciële doeleinden (een totaal bedrag van 1,2 miljard euro in 2017). Daarna volgt de fiscale uitgave met betrekking tot gasolie met hoog zwavelgehalte (gebruikt als verwarmingsbrandstof en voor industriële en commerciële doeleinden) waarvan de minderontvangst in 2017 827 miljoen euro bedraagt. Op te merken valt dat er een substitutie-effect is ten gunste van gasolie met laag zwavelgehalte gebruikt als verwarmingsbrandstof, onder meer aangezien de prijzen van beide soorten gasolie veel dichter bij elkaar kwamen te liggen.

Par ailleurs, le remboursement partiel de l’accise spéciale sur le diesel professionnel constitue une dépense fiscale à hauteur de 356 millions d’euros en 2017. Cette dépense fiscale est en forte augmentation les deux dernières années envisagées (2016 et 2017), ce qui s’explique notamment par l’augmentation du taux du remboursement qui résulte de la hausse des accises sur ce carburant.

De gedeeltelijke terugbetaling van de bijzondere accijns op professionele diesel vormt daarnaast een fiscale uitgave van 356 miljoen euro in 2017. Deze fiscale uitgave is de laatste twee betrokken jaren (2016 en 2017) sterk gestegen, wat met name te verklaren is door de toename van het terugbetalingspercentage die resulteert uit de stijging van de accijnzen op deze brandstof.

3293/004 21DOC 54

dispense de versement) expliquent les hausses régulières de cette dépense fiscale importante. Le poste majeur en montant absolu est celui des chercheurs occupés par des entreprises privées (la croissance de ce poste avoisine les 8% sur la période 2012-2017).

uniformisering tot 75% en vervolgens tot 80%van het tarief van de vrijstelling van doorstorting) verklaren de regelmatige stijgingen van deze belangrijke fiscale uitgave. Het grootste post in absoluut bedrag betreft de onderzoekers die werkzaam zijn in privé-ondernemingen (de groei van deze post bedraagt ongeveer 8% over de periode 2012-2017).

Vient ensuite la réduction structurelle qui génère une perte en recettes de près de 151 millions d’euros en 2017, contre 905 millions d’euros en 2015, suite à la conversion de la réduction structurelle de charges de 1%, pour le secteur marchand, en une réduction supplémentaire du taux de base des cotisations sociales patronales, comme mentionné ci-dessus. Quant à la réduction structurelle au taux de 0,12%, elle a été introduite au 1er avril 2016. Depuis cette date, si les PME ne relèvent pas de la mesure du Maribel social, le taux de dispense de précompte dont elles peuvent bénéficier est de 0,12% au lieu de 1,12%, ce qui explique la chute en montant absolu observée entre 2016 et 2017, de 36 à 4 millions d’euros, au niveau de la réduction structurelle majorée pour les PME au sens du Code des Sociétés.

Daarna komt de structurele vermindering die in 2017 een minderontvangst van bijna 151 miljoen euro veroorzaakt, tegen 905 miljoen euro in 2015, ingevolge de omzetting van de structurele lastenvermindering met 1% voor de profitsector in een bijkomende vermindering van het basistarief van de werkgeversbijdragen, zoals reeds vermeld. De structurele vermindering tegen het tarief van 0,12% is op 1 april 2016 ingevoerd. Sindsdien, indien de maatregel met betrekking tot de Sociale Maribel niet op kmo’s wordt toegepast, bedraagt het percentage van de vrijstellingsdoorstorting, dat zij kunnen genieten, 0,12% in plaats van 1,12%; dit verklaart de tussen 2016 en 2017 waargenomen sterke daling van 36 tot 4 miljoen euro in absoluut bedrag van de verhoogde structurele vermindering voor kmo’s zoals gedefinieerd in het Wetboek van Vennootschappen.

La dispense de versement du Pr.P relative aux heures supplémentaires (règle générale) passe de 87 millions d’euros en 2009 à 154 millions d’euros en 2017, et ce par la combinaison de plusieurs facteurs : augmentation des pourcentages de dispense, majorations successives du nombre d’heures supplémentaires prises en considération et extension aux entreprises publiques autonomes. Des majorations sont prévues pour les heures supplémentaires prestées dans le secteur Horeca et dans le secteur de la construction.

De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing betreffende de overuren (algemeen principe) stijgt van 87 miljoen euro in 2009 tot 154 miljoen euro in 2017. Dit is toe te schrijven aan de combinatie van verschillende factoren: een toename van de vrijstellingspercentages, opeenvolgende verhogingen van het aantal overuren dat in aanmerking wordt genomen en een uitbreiding tot de autonome overheidsbedrijven. Er zijn verhogingen voorzien voor overuren die in de horecasector en de bouwsector worden gepresteerd.

Les exonérations de Pr.P relatives à des rémunérations payées ou attribuées à des étudiants ou de jeunes travailleurs n’apparaissent pas dans l’Inventaire. En effet, ces exonérations ne constituent pas une perte de recettes sensu stricto, les rémunérations susvisées étant inférieures au minimum imposable.

De vrijstellingen van BV met betrekking tot bezoldigingen uitbetaald of toegekend aan studenten of jonge werknemers worden niet opgenomen in de Inventaris. Deze vrijstellingen vormen immers geen minderontvangst sensu stricto aangezien de betrokken bezoldigingen lager zijn dan het belastbaar minimum.

2.4 Précompte mobilier

Sont seules envisagées dans le tableau récapitulatif les pertes en recettes pour lesquelles le précompte mobilier tient lieu d’impôt final. Les dépenses fiscales dont les pertes en recettes sont quantifiables sont l’exonération de précompte mobilier sur la première tranche de 1.250 euros (montant de base non indexé) des carnets d’épargne (105 millions d’euros en 2017) et la renonciation à la perception du précompte mobilier dans le cadre de l’épargne-pension (29 millions d’euros en 2017). L’exemption sur la partie des dividendes allouée aux pouvoirs publics ou par une intercommunale, structure de coopération ou association de projet à une autre intercommunale, structure de coopération ou association de projet représente désormais un montant inférieur au million (et donc pour mémoire) depuis qu’elle ne concerne plus que certaines intercommunales.

2.4 Roerende voorheffing

In de samenvattende tabel worden slechts de minderontvangsten opgenomen waarbij de roerende voorheffing de eindbelasting is. De fiscale uitgaven met kwantificeerbare minderontvangsten zijn de vrijstelling van roerende voorheffing op de eerste schijf van 1.250 euro (niet-geïndexeerd basisbedrag) van spaardeposito’s (105 miljoen euro in 2017) en de verzaking aan de inning van de roerende voorheffing in het kader van het pensioensparen (29 miljoen euro in 2017). De vrijstelling op het aandeel van de dividenden dat aan de overheid of door een intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging aan een andere intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging uitgekeerd wordt, vertegenwoordigt voortaan een bedrag lager dan 1 miljoen (en dus pro memorie), sinds zij slechts op bepaalde intercommunales wordt toegepast.

2.5 Droits d’accise

La dépense fiscale la plus importante réside dans l’octroi d’un taux réduit en faveur du gasoil à faible teneur en soufre utilisé comme combustible et du gasoil à faible teneur en soufre utilisé comme carburant à des fins industrielles et commerciales (1,2 milliard d’euros au total en 2017). Vient ensuite la dépense fiscale relative au gasoil à haute teneur en soufre (combustible et utilisations industrielles et commerciales), dont la perte s’élève à un montant de 827 millions d’euros en 2017. A noter l’effet de substitution en faveur du gasoil à faible teneur en soufre utilisé comme combustible, notamment étant donné que les prix de ces deux types de gasoil se sont fortement rapprochés.

2.5 Accijnzen

De belangrijkste fiscale uitgave komt voort uit de toekenning van een verlaagd tarief voor gasolie met laag zwavelgehalte gebruikt als verwarmingsbrandstof en gasolie met laag zwavelgehalte gebruikt als motorbrandstof voor industriële en commerciële doeleinden (een totaal bedrag van 1,2 miljard euro in 2017). Daarna volgt de fiscale uitgave met betrekking tot gasolie met hoog zwavelgehalte (gebruikt als verwarmingsbrandstof en voor industriële en commerciële doeleinden) waarvan de minderontvangst in 2017 827 miljoen euro bedraagt. Op te merken valt dat er een substitutie-effect is ten gunste van gasolie met laag zwavelgehalte gebruikt als verwarmingsbrandstof, onder meer aangezien de prijzen van beide soorten gasolie veel dichter bij elkaar kwamen te liggen.

Par ailleurs, le remboursement partiel de l’accise spéciale sur le diesel professionnel constitue une dépense fiscale à hauteur de 356 millions d’euros en 2017. Cette dépense fiscale est en forte augmentation les deux dernières années envisagées (2016 et 2017), ce qui s’explique notamment par l’augmentation du taux du remboursement qui résulte de la hausse des accises sur ce carburant.

De gedeeltelijke terugbetaling van de bijzondere accijns op professionele diesel vormt daarnaast een fiscale uitgave van 356 miljoen euro in 2017. Deze fiscale uitgave is de laatste twee betrokken jaren (2016 en 2017) sterk gestegen, wat met name te verklaren is door de toename van het terugbetalingspercentage die resulteert uit de stijging van de accijnzen op deze brandstof.

3293/00422 DOC 54

En ce qui concerne plus particulièrement les accises harmonisées ou produits soumis à accise, les dispositions imposées par les Directives européennes sont censées faire partie du système général de référence et ne sont pas décrites dans l’Inventaire. Il s’agit des directives européennes suivantes : la directive 2003/96/CE pour les produits énergétiques et l’électricité, les directives 92/83/CE et 92/84/CE pour l’alcool et les boissons alcoolisées, la directive 2011/64/UE pour les tabacs manufacturés, et enfin la directive 2008/118/CE pour les mouvements des produits soumis à accise.

In het bijzonder wat betreft de geharmoniseerde accijnzen of accijnsgoederen, worden de door de Europese richtlijnen opgelegde bepalingen geacht deel uit te maken van het algemeen referentiestelstel en worden zij niet beschreven in de Inventaris. Het gaat om de volgende Europese richtlijnen: Richtlijn 2003/96/EG voor energieproducten en elektriciteit, Richtlijnen 92/83/EG en 92/84/EG voor alcohol en alcoholhoudende dranken, Richtlijn 2011/64/EU voor gefabriceerde tabak, en tenslotte Richtlijn 2008/118/EG voor overbrengingen van accijnsgoederen.

2.6 Taxe sur la valeur ajoutée

2.6 Belasting over de toegevoegde waarde

Comme indiqué ci-dessus, tous les cas d’application des taux réduits sont considérés comme des dépenses fiscales. Parmi les postes dont le coût est identifié séparément, signalons le taux réduit de 6% pour le secteur immobilier (1,9 milliard d’euros pour l’année 2017) et le taux de 12% pour le secteur Horeca. Ce dernier poste s’élève à 375 millions d’euros en 2017.

Zoals hierboven vermeld, worden alle toepassingsgevallen van de verminderde tarieven beschouwd als fiscale uitgaven. Onder de posten waarvan de kost apart wordt geïdentificeerd, vermelden we het verlaagd tarief van 6% voor de vastgoedsector (1.9 miljard euro voor het jaar 2017) en het tarief van 12% voor de horecasector. Deze laatste post bedraagt 375 miljoen euro in 2017.

Le coût global des taux réduits est de 9,6 milliards d’euros, soit 98,4% des dépenses fiscales quantifiables en TVA. Ce coût comprend celui du taux de 0%, estimé à 178 millions d’euros. Déduction faite de l’impact des taux réduits applicables aux travaux immobiliers et à l’Horeca, il subsiste donc un solde d’un peu plus de 6,5 milliards d’euros, qui concerne principalement les biens dits « de première nécessité ».

De globale kost van de verlaagde tarieven bedraagt 9,6 miljard euro, hetzij 98,4% van de kwantificeerbare fiscale uitgaven in de btw. Dit bedrag bevat de kost van het nultarief die op 178 miljoen euro wordt geraamd. Na aftrek van de impact van de verminderde tarieven van toepassing op werken in onroerende staat en op de horecasector, blijft er bijgevolg een saldo van ruim 6,5 miljard euro over dat hoofdzakelijk betrekking heeft op de zogenaamde “levensnoodzakelijke” goederen.

La part des dépenses fiscales TVA dans le rendement de l’impôt correspondant diminue légèrement ces dernières années, passant de 35,9% en 2010 à 32,8% en 2017. Cette diminution est notamment liée à la suppression de l’exemption de TVA pour les notaires et les huissiers de justice (en 2012) et pour les avocats (en 2014).

Het aandeel van de fiscale uitgaven inzake btw in de overeenkomende belastingopbrengst daalt de laatste jaren licht van 35,9% in 2010 tot 32,8% in 2017. Deze afname houdt onder meer verband met de afschaffing van de btw-vrijstelling voor notarissen en gerechtsdeurwaarders (in 2012) en voor advocaten (in 2014).

Les dispositions imposées par la Directive européenne 2006/112/CE ne sont plus décrites dans l’Inventaire : elles font partie du système de référence européen par rapport auquel la Belgique n’a aucune possibilité de modification.

De door de Europese Richtlijn 2006/112/EG opgelegde bepalingen worden niet meer in de Inventaris beschreven: zij behoren tot het Europese referentiestelsel en kunnen niet gewijzigd worden door België.

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En ce qui concerne plus particulièrement les accises harmonisées ou produits soumis à accise, les dispositions imposées par les Directives européennes sont censées faire partie du système général de référence et ne sont pas décrites dans l’Inventaire. Il s’agit des directives européennes suivantes : la directive 2003/96/CE pour les produits énergétiques et l’électricité, les directives 92/83/CE et 92/84/CE pour l’alcool et les boissons alcoolisées, la directive 2011/64/UE pour les tabacs manufacturés, et enfin la directive 2008/118/CE pour les mouvements des produits soumis à accise.

In het bijzonder wat betreft de geharmoniseerde accijnzen of accijnsgoederen, worden de door de Europese richtlijnen opgelegde bepalingen geacht deel uit te maken van het algemeen referentiestelstel en worden zij niet beschreven in de Inventaris. Het gaat om de volgende Europese richtlijnen: Richtlijn 2003/96/EG voor energieproducten en elektriciteit, Richtlijnen 92/83/EG en 92/84/EG voor alcohol en alcoholhoudende dranken, Richtlijn 2011/64/EU voor gefabriceerde tabak, en tenslotte Richtlijn 2008/118/EG voor overbrengingen van accijnsgoederen.

2.6 Taxe sur la valeur ajoutée

2.6 Belasting over de toegevoegde waarde

Comme indiqué ci-dessus, tous les cas d’application des taux réduits sont considérés comme des dépenses fiscales. Parmi les postes dont le coût est identifié séparément, signalons le taux réduit de 6% pour le secteur immobilier (1,9 milliard d’euros pour l’année 2017) et le taux de 12% pour le secteur Horeca. Ce dernier poste s’élève à 375 millions d’euros en 2017.

Zoals hierboven vermeld, worden alle toepassingsgevallen van de verminderde tarieven beschouwd als fiscale uitgaven. Onder de posten waarvan de kost apart wordt geïdentificeerd, vermelden we het verlaagd tarief van 6% voor de vastgoedsector (1.9 miljard euro voor het jaar 2017) en het tarief van 12% voor de horecasector. Deze laatste post bedraagt 375 miljoen euro in 2017.

Le coût global des taux réduits est de 9,6 milliards d’euros, soit 98,4% des dépenses fiscales quantifiables en TVA. Ce coût comprend celui du taux de 0%, estimé à 178 millions d’euros. Déduction faite de l’impact des taux réduits applicables aux travaux immobiliers et à l’Horeca, il subsiste donc un solde d’un peu plus de 6,5 milliards d’euros, qui concerne principalement les biens dits « de première nécessité ».

De globale kost van de verlaagde tarieven bedraagt 9,6 miljard euro, hetzij 98,4% van de kwantificeerbare fiscale uitgaven in de btw. Dit bedrag bevat de kost van het nultarief die op 178 miljoen euro wordt geraamd. Na aftrek van de impact van de verminderde tarieven van toepassing op werken in onroerende staat en op de horecasector, blijft er bijgevolg een saldo van ruim 6,5 miljard euro over dat hoofdzakelijk betrekking heeft op de zogenaamde “levensnoodzakelijke” goederen.

La part des dépenses fiscales TVA dans le rendement de l’impôt correspondant diminue légèrement ces dernières années, passant de 35,9% en 2010 à 32,8% en 2017. Cette diminution est notamment liée à la suppression de l’exemption de TVA pour les notaires et les huissiers de justice (en 2012) et pour les avocats (en 2014).

Het aandeel van de fiscale uitgaven inzake btw in de overeenkomende belastingopbrengst daalt de laatste jaren licht van 35,9% in 2010 tot 32,8% in 2017. Deze afname houdt onder meer verband met de afschaffing van de btw-vrijstelling voor notarissen en gerechtsdeurwaarders (in 2012) en voor advocaten (in 2014).

Les dispositions imposées par la Directive européenne 2006/112/CE ne sont plus décrites dans l’Inventaire : elles font partie du système de référence européen par rapport auquel la Belgique n’a aucune possibilité de modification.

De door de Europese Richtlijn 2006/112/EG opgelegde bepalingen worden niet meer in de Inventaris beschreven: zij behoren tot het Europese referentiestelsel en kunnen niet gewijzigd worden door België.

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3. Notes méthodologiques

3.1 Impôt des personnes physiques

3. Methodologische kanttekeningen

3.1 Personenbelasting

Exonération des allocations familiales (IPP, système de référence)

Vrijstelling voor de kinderbijslag (PB, referentiestelsel)

La perte en recettes provenant de l’exonération d’impôt des allocations familiales est calculée à partir de la base de données du modèle de micro-simulation SIRe. On obtient ainsi, pour l’année 2016, une perte en recettes de 2.025 millions d’euros, soit 31,8% des allocations payées sur la même période (secteurs privé et public).

De minderontvangst die uit de belastingvrijstelling van de kinderbijslag volgt, wordt berekend op basis van de gegevensbank van het micro-simulatiemodel SIRe. De minderontvangst voor het jaar 2016 die daaruit resulteert, is gelijk aan 2.025 miljoen euro, of 31,8% van de kinderbijslag die over dezelfde periode betaald is (privé- en overheidssector).

Exonération des pensions et rentes de guerre et rentes aux invalides du temps de paix (IPP, système de référence)

Vrijstelling voor de oorlogspensioenen en –renten en renten toegekend aan invaliden in vredestijd (PB, referentiestelsel)

Les données fournies par le service des Pensions de Guerre permettent de distinguer la dépense fiscale liée à l’exonération des rentes octroyées aux invalides du temps de paix de celle relative à l’exonération des pensions et rentes octroyées aux victimes des deux guerres.

Met de door de dienst Oorlogspensioenen aangebrachte gegevens kan een onderscheid worden gemaakt tussen de fiscale uitgave verbonden met de vrijstelling voor renten toegekend aan invaliden in vredestijd en die welke verband houdt met de vrijstelling voor pensioenen en renten toegekend aan slachtoffers van de twee wereldoorlogen.

Pensions et rentes, attribuées en cas d’incapacité permanente, mais ne constituant pas la réparation d’une perte permanente de revenus professionnels (IPP, système de référence)

Pensioenen en renten toegekend in geval van blijvende ongeschiktheid, maar die geen herstel van een bestendig verlies aan beroepsinkomsten uitmaken (PB, referentiestelsel)

L’estimation prend uniquement en compte les indemnisations annuelles liées à un degré d’incapacité permanente inférieur ou égal à 20%.

De raming houdt enkel rekening met de jaarlijkse vergoedingen voor een blijvende arbeidsongeschiktheidsgraad van 20% of minder.

L’exonération des participations des travailleurs au capital et aux bénéfices de leur entreprise (IPP, dépenses fiscales ‘Emploi’) se solde non par une perte, mais par un gain en recettes. Dans le système de référence, il y aurait taxation à l’impôt des personnes physiques et déductibilité à l’impôt des sociétés. Dès lors, la dépense fiscale équivaut au rendement de la taxation à l’IPP diminué d’une part de la déductibilité à l’I.Soc et d’autre part du produit de la taxe libératoire.

De vrijstelling van de werknemersparticipatie in het kapitaal en in de winst van hun onderneming (PB, fiscale uitgaven ‘Werkgelegenheid’) resulteert niet in een verlies maar in een winst aan ontvangsten. In het referentiestelsel zou de participatie belastbaar zijn in de personenbelasting en aftrekbaar in de vennootschapsbelasting. De fiscale uitgave is dan ook gelijk aan de opbrengst van de taxatie in de personenbelasting verminderd met enerzijds het aftrekbare bedrag in de vennootschapsbelasting en anderzijds de opbrengst van de bevrijdende belasting.

3.2. Impôt des sociétés 3.2. Vennootschapsbelasting

Déduction pour capital à risque (I.Soc, système de référence)

Aftrek voor risicokapitaal (VenB., referentiestelsel)

L’estimation de la perte en recettes relative à la déduction pour capital à risque est scindée en deux volets afin de tenir compte du changement législatif intervenu lors de l’exercice d’imposition 2013, à savoir la fin de la possibilité de report en cas d’absence ou d’insuffisance de bénéfices sauf pour les sociétés qui disposaient encore d’un solde de déduction reportable au 31 décembre 2011. La distinction est opérée dans les estimations chiffrées entre la déduction dans l’année même et celle qui provient des prélèvements sur le stock de déductions d’années antérieures.

De raming van de minderontvangst met betrekking tot de aftrek voor risicokapitaal wordt in twee luiken gesplitst om rekening te houden met de wetswijziging die gedurende het aanslagjaar 2013 werd aangebracht, namelijk het einde van de mogelijke overdracht indien er geen of onvoldoende winst is, behalve voor de vennootschappen die op 31 december 2011 nog over een overdraagbaar saldo van de aftrek beschikten. Er wordt een onderscheid gemaakt in de becijferde ramingen tussen de aftrek in het jaar zelf en de aftrek uit de onttrekkingen uit de nog aftrekbare bedragen van vorige jaren.

Non-assujettissement automatique de certaines intercommunales à l’impôt des sociétés (I.Soc, dépenses fiscales ‘Pouvoirs publics ou ISBL’)

Automatische niet-onderwerping van bepaalde intercommunales aan de vennootschapsbelasting (VenB., fiscale uitgaven ‘Overheid of IZW’)

L’estimation de cette perte en recettes se base sur plusieurs hypothèses de départ. D’une part, les intercommunales sont supposées ne pas respecter les conditions de l’article 15 du Code des sociétés sur les PME et n’ont donc pas droit aux avantages y afférents. D’autre part, on pose l’hypothèse que ces intercommunales n’ont pas de stocks fiscalement admissibles de pertes antérieures, de RDT, de capital à risque ou de DPI. Les données utilisées pour cette estimation proviennent de la base de données Bel-First.

De raming van deze minderontvangst is gebaseerd op verschillende uitgangshypothesen. Enerzijds wordt aangenomen dat de intercommunales de voorwaarden van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen met betrekking tot kmo’s niet vervullen en dat zij bijgevolg geen recht hebben op de eraan verbonden voordelen. Anderzijds wordt ervan uitgegaan dat deze intercommunales geen voorraad aan fiscaal in aanmerking komende vorige verliezen, DBI’s, risicokapitaal en investeringsaftrek hebben. De voor deze raming gebruikte gegevens zijn afkomstig uit de Bel-First databank.

Au niveau du calcul de l’impôt des sociétés, certaines hypothèses de travail ont également été posées :

Op het vlak van de berekening van de vennootschapsbelasting, werd er eveneens uitgegaan van bepaalde werkhypothesen:

- En matière de DNA, des sociétés ayant des résultats avant impôt équivalents ont des dépenses non admises – hors impôts et taxes – équivalentes. Le calcul des proportions des DNA hors impôts, taxes et rétributions régionaux et impôts non déductibles dans le résultat avant impôt a été opéré dans l’échantillon du modèle de micro-simulation MISis. Ces proportions ont été multipliées par le résultat avant impôt des intercommunales correspondantes.

- Wat de verworpen uitgaven betreft, hebben de vennootschappen die gelijkwaardige resultaten vóór belastingen hebben, gelijkwaardige verworpen uitgaven buiten belastingen en heffingen. De berekening van de aandelen van de verworpen uitgaven buiten niet-aftrekbare gewestelijke belastingen, heffingen en retributies in het resultaat vóór belastingen werd in de steekproef van het MISis-microsimulatiemodel verricht. Deze aandelen werden vermenigvuldigd met het resultaat vóór belastingen van de overeenstemmende intercommunales.

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3. Notes méthodologiques

3.1 Impôt des personnes physiques

3. Methodologische kanttekeningen

3.1 Personenbelasting

Exonération des allocations familiales (IPP, système de référence)

Vrijstelling voor de kinderbijslag (PB, referentiestelsel)

La perte en recettes provenant de l’exonération d’impôt des allocations familiales est calculée à partir de la base de données du modèle de micro-simulation SIRe. On obtient ainsi, pour l’année 2016, une perte en recettes de 2.025 millions d’euros, soit 31,8% des allocations payées sur la même période (secteurs privé et public).

De minderontvangst die uit de belastingvrijstelling van de kinderbijslag volgt, wordt berekend op basis van de gegevensbank van het micro-simulatiemodel SIRe. De minderontvangst voor het jaar 2016 die daaruit resulteert, is gelijk aan 2.025 miljoen euro, of 31,8% van de kinderbijslag die over dezelfde periode betaald is (privé- en overheidssector).

Exonération des pensions et rentes de guerre et rentes aux invalides du temps de paix (IPP, système de référence)

Vrijstelling voor de oorlogspensioenen en –renten en renten toegekend aan invaliden in vredestijd (PB, referentiestelsel)

Les données fournies par le service des Pensions de Guerre permettent de distinguer la dépense fiscale liée à l’exonération des rentes octroyées aux invalides du temps de paix de celle relative à l’exonération des pensions et rentes octroyées aux victimes des deux guerres.

Met de door de dienst Oorlogspensioenen aangebrachte gegevens kan een onderscheid worden gemaakt tussen de fiscale uitgave verbonden met de vrijstelling voor renten toegekend aan invaliden in vredestijd en die welke verband houdt met de vrijstelling voor pensioenen en renten toegekend aan slachtoffers van de twee wereldoorlogen.

Pensions et rentes, attribuées en cas d’incapacité permanente, mais ne constituant pas la réparation d’une perte permanente de revenus professionnels (IPP, système de référence)

Pensioenen en renten toegekend in geval van blijvende ongeschiktheid, maar die geen herstel van een bestendig verlies aan beroepsinkomsten uitmaken (PB, referentiestelsel)

L’estimation prend uniquement en compte les indemnisations annuelles liées à un degré d’incapacité permanente inférieur ou égal à 20%.

De raming houdt enkel rekening met de jaarlijkse vergoedingen voor een blijvende arbeidsongeschiktheidsgraad van 20% of minder.

L’exonération des participations des travailleurs au capital et aux bénéfices de leur entreprise (IPP, dépenses fiscales ‘Emploi’) se solde non par une perte, mais par un gain en recettes. Dans le système de référence, il y aurait taxation à l’impôt des personnes physiques et déductibilité à l’impôt des sociétés. Dès lors, la dépense fiscale équivaut au rendement de la taxation à l’IPP diminué d’une part de la déductibilité à l’I.Soc et d’autre part du produit de la taxe libératoire.

De vrijstelling van de werknemersparticipatie in het kapitaal en in de winst van hun onderneming (PB, fiscale uitgaven ‘Werkgelegenheid’) resulteert niet in een verlies maar in een winst aan ontvangsten. In het referentiestelsel zou de participatie belastbaar zijn in de personenbelasting en aftrekbaar in de vennootschapsbelasting. De fiscale uitgave is dan ook gelijk aan de opbrengst van de taxatie in de personenbelasting verminderd met enerzijds het aftrekbare bedrag in de vennootschapsbelasting en anderzijds de opbrengst van de bevrijdende belasting.

3.2. Impôt des sociétés 3.2. Vennootschapsbelasting

Déduction pour capital à risque (I.Soc, système de référence)

Aftrek voor risicokapitaal (VenB., referentiestelsel)

L’estimation de la perte en recettes relative à la déduction pour capital à risque est scindée en deux volets afin de tenir compte du changement législatif intervenu lors de l’exercice d’imposition 2013, à savoir la fin de la possibilité de report en cas d’absence ou d’insuffisance de bénéfices sauf pour les sociétés qui disposaient encore d’un solde de déduction reportable au 31 décembre 2011. La distinction est opérée dans les estimations chiffrées entre la déduction dans l’année même et celle qui provient des prélèvements sur le stock de déductions d’années antérieures.

De raming van de minderontvangst met betrekking tot de aftrek voor risicokapitaal wordt in twee luiken gesplitst om rekening te houden met de wetswijziging die gedurende het aanslagjaar 2013 werd aangebracht, namelijk het einde van de mogelijke overdracht indien er geen of onvoldoende winst is, behalve voor de vennootschappen die op 31 december 2011 nog over een overdraagbaar saldo van de aftrek beschikten. Er wordt een onderscheid gemaakt in de becijferde ramingen tussen de aftrek in het jaar zelf en de aftrek uit de onttrekkingen uit de nog aftrekbare bedragen van vorige jaren.

Non-assujettissement automatique de certaines intercommunales à l’impôt des sociétés (I.Soc, dépenses fiscales ‘Pouvoirs publics ou ISBL’)

Automatische niet-onderwerping van bepaalde intercommunales aan de vennootschapsbelasting (VenB., fiscale uitgaven ‘Overheid of IZW’)

L’estimation de cette perte en recettes se base sur plusieurs hypothèses de départ. D’une part, les intercommunales sont supposées ne pas respecter les conditions de l’article 15 du Code des sociétés sur les PME et n’ont donc pas droit aux avantages y afférents. D’autre part, on pose l’hypothèse que ces intercommunales n’ont pas de stocks fiscalement admissibles de pertes antérieures, de RDT, de capital à risque ou de DPI. Les données utilisées pour cette estimation proviennent de la base de données Bel-First.

De raming van deze minderontvangst is gebaseerd op verschillende uitgangshypothesen. Enerzijds wordt aangenomen dat de intercommunales de voorwaarden van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen met betrekking tot kmo’s niet vervullen en dat zij bijgevolg geen recht hebben op de eraan verbonden voordelen. Anderzijds wordt ervan uitgegaan dat deze intercommunales geen voorraad aan fiscaal in aanmerking komende vorige verliezen, DBI’s, risicokapitaal en investeringsaftrek hebben. De voor deze raming gebruikte gegevens zijn afkomstig uit de Bel-First databank.

Au niveau du calcul de l’impôt des sociétés, certaines hypothèses de travail ont également été posées :

Op het vlak van de berekening van de vennootschapsbelasting, werd er eveneens uitgegaan van bepaalde werkhypothesen:

- En matière de DNA, des sociétés ayant des résultats avant impôt équivalents ont des dépenses non admises – hors impôts et taxes – équivalentes. Le calcul des proportions des DNA hors impôts, taxes et rétributions régionaux et impôts non déductibles dans le résultat avant impôt a été opéré dans l’échantillon du modèle de micro-simulation MISis. Ces proportions ont été multipliées par le résultat avant impôt des intercommunales correspondantes.

- Wat de verworpen uitgaven betreft, hebben de vennootschappen die gelijkwaardige resultaten vóór belastingen hebben, gelijkwaardige verworpen uitgaven buiten belastingen en heffingen. De berekening van de aandelen van de verworpen uitgaven buiten niet-aftrekbare gewestelijke belastingen, heffingen en retributies in het resultaat vóór belastingen werd in de steekproef van het MISis-microsimulatiemodel verricht. Deze aandelen werden vermenigvuldigd met het resultaat vóór belastingen van de overeenstemmende intercommunales.

3293/00426 DOC 54

- En matière de RDT, le calcul des proportions de RDT–RME dans le produit des immobilisations financières a été opéré dans l’échantillon MISis. Ces proportions ont été multipliées par le produit des immobilisations financières des intercommunales correspondantes.

- Wat de DBI’s betreft, werd de berekening van de aandelen DBI’s–VRI’s in de opbrengst van de financiële vaste activa verricht in de MISis-steekproef. Deze aandelen werden vermenigvuldigd met de opbrengst van de financiële vaste activa van de overeenstemmende intercommunales.

La loi-programme du 19 décembre 2014 a profondément réformé le statut fiscal des intercommunales, structures de coopération et associations de projet. C'est ainsi que le législateur a notamment supprimé la règle de leur non-assujettissement automatique à l'impôt des sociétés, pour les exercices comptables clôturés au plus tôt à partir du 1er juillet 2015. Cependant, l'exclusion automatique de l'impôt des sociétés reste applicable en ce qui concerne les intercommunales, les structures de coopération, les associations de projet, les régies communales autonomes et les associations qui, dans le cadre de leur objet social, à titre principal, exploitent un hôpital ou une institution qui assiste des victimes de la guerre, des handicapés, des personnes âgées, des mineurs d’âge protégés ou des indigents. C’est désormais cette catégorie d’intercommunales qui fait l’objet du calcul de la dépense fiscale relative au non-assujettissement à l’impôt des sociétés.

De programmawet van 19 december 2014 heeft de fiscale status van intercommunales, samenwerkingsverbanden en projectverenigingen grondig hervormd. De wetgever heeft aldus met name de regel afgeschaft met betrekking tot hun automatische niet-onderwerping aan de vennootschapsbelasting, voor de boekjaren die ten vroegste op 1 juli 2015 worden afgesloten. De automatische uitsluiting van de vennootschapsbelasting blijft echter van toepassing op intercommunales, samenwerkingsverbanden, projectverenigingen, autonome gemeentebedrijven en verenigingen die in het kader van hun maatschappelijke doel hoofdzakelijk een ziekenhuis of een instelling die oorlogsslachtoffers, mindervaliden, bejaarden, beschermde minderjarigen of behoeftigen bijstaat, uitbaten. De berekening van de fiscale uitgave met betrekking tot de niet-onderwerping aan de vennootschapsbelasting wordt voortaan gebaseerd op deze categorie van intercommunales.

3.3 Précompte professionnel 3.3 Bedrijfsvoorheffing

Par rapport au dernier Inventaire publié, les montants des dispenses de précompte professionnel de l’année 2016 ont été corrigés afin de tenir compte des retards de versement de précompte professionnel.

Ten opzichte van de vorige gepubliceerde Inventaris werden de bedragen van de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing van het jaar 2016 gecorrigeerd om rekening te houden met de laattijdige stortingen van bedrijfsvoorheffing.

L’estimation de la dépense fiscale relative à la réduction structurelle s’effectue hors « Maribel social », dans la mesure où le versement aux fonds Maribel social neutralise les augmentations successives enregistrées de la dispense de précompte professionnel pour le secteur non-marchand.

De fiscale uitgave betreffende de structurele vermindering wordt buiten “Sociale Maribel” geraamd, in de mate dat de storting aan de Sociale Maribelfondsen de geregistreerde opeenvolgende verhogingen van de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing voor de non-profitsector neutraliseert.

3.4 Précompte mobilier 3.4 Roerende voorheffing

Renonciation à la perception du précompte mobilier dans le cadre du régime d’épargne-pension

Afstand doen van de inning van de roerende voorheffing in het kader van het stelsel van pensioensparen

Le taux servant à calculer le montant de la dépense fiscale, initialement de 15%, a été au fil du temps adapté, d’abord à 21%, ceci afin de tenir compte du changement de taux intervenu lors de la réforme des revenus mobiliers en 2012, puis à 25% en 2013 et 27% en 2016 afin de tenir compte de l’évolution du taux standard du précompte mobilier. Le taux standard de 30% étant d’application à partir du 1er janvier 2017, il intervient dans le présent Inventaire pour la dernière année estimée.

Het tarief gebruikt voor de berekening van de fiscale uitgave, dat oorspronkelijk gelijk was aan 15%, werd in de loop van de tijd aangepast: eerst tot 21% om rekening te houden met de tariefwijziging doorgevoerd ter gelegenheid van de hervorming van de belasting op roerende inkomsten in 2012, en vervolgens tot 25% in 2013 en 27% in 2016 om rekening te houden met de evolutie van het standardtarief van de roerende voorheffing. Aangezien het standaardtarief van 30% vanaf 1 januari 2017 van toepassing is, wordt dit opgenomen in deze Inventaris voor het laatste geraamde jaar.

Exonération de précompte mobilier sur la première tranche des dépôts d’épargne

Vrijstelling van roerende voorheffing op de eerste schijf van spaardeposito’s

Afin d’estimer l’exemption de précompte mobilier sur la première tranche des revenus afférents aux dépôts d’épargne, la méthode appliquée consiste à calculer les intérêts à partir de la variation trimestrielle d’encours et de la série des taux d’intérêt implicites sur les dépôts d’épargne réglementés, en moyennes trimestrielles (source : BNB). Il est ensuite appliqué à ces intérêts un précompte mobilier de 15% jusqu’en 2011, 21% en 2012, 25% de 2013 à 2015 inclus, 27% en 2016 et 30% en 2017.

De methode toegepast om de vrijstelling van roerende voorheffing op de eerste schijf van de inkomsten uit spaardeposito’s te ramen, bestaat erin de interesten te berekenen uitgaande van de driemaandelijkse variatie van de uitstaande bedragen en de reeks impliciete rentetarieven op gereglementeerde spaardeposito’s, op basis van een driemaandelijks gemiddelde (bron: NBB). Een roerende voorheffing van 15% tot 2011, 21% in 2012, 25% van 2013 tot en met 2015, 27% in 2016 en 30% in 2017 wordt vervolgens toegepast op die rentetarieven.

La série des taux d’intérêt implicites ayant fait l’objet d’une révision méthodologique récente, la dépense fiscale des années antérieures a été réestimée.

Aangezien de reeks impliciete rentetarieven onlangs methodologisch werd herzien, werd de fiscale uitgave voor de vorige jaren herraamd.

La dépense fiscale est cependant quelque peu sous-estimée pour les années 2012 et suivantes. En effet, l’exemption de la première tranche des dépôts d’épargne a été étendue aux dépôts d’épargne auprès des banques de l’Espace économique européen, et cela à partir du 1er janvier 2012. L’estimation réalisée ne comprend pas ces dépôts d’épargne, par manque d’informations disponibles.

De fiscale uitgave is echter enigszins onderschat voor 2012 en de daaropvolgende jaren. De vrijstelling van de eerste schijf van spaardeposito’s werd vanaf 1 januari 2012 immers uitgebreid tot spaardeposito’s bij banken gevestigd in de Europese Economische Ruimte. Omwille van een gebrek aan beschikbare informatie worden deze spaardeposito’s niet opgenomen in de raming.

3.5 Droits d’accise 3.5 Accijnzen

Estimation des dépenses fiscales liées aux produits énergétiques et électricité

Raming van de fiscale uitgaven met betrekking tot energieproducten en elektriciteit

Une méthode d’estimation différente a été Vanaf het jaar 2004 werd een andere

3293/004 27DOC 54

- En matière de RDT, le calcul des proportions de RDT–RME dans le produit des immobilisations financières a été opéré dans l’échantillon MISis. Ces proportions ont été multipliées par le produit des immobilisations financières des intercommunales correspondantes.

- Wat de DBI’s betreft, werd de berekening van de aandelen DBI’s–VRI’s in de opbrengst van de financiële vaste activa verricht in de MISis-steekproef. Deze aandelen werden vermenigvuldigd met de opbrengst van de financiële vaste activa van de overeenstemmende intercommunales.

La loi-programme du 19 décembre 2014 a profondément réformé le statut fiscal des intercommunales, structures de coopération et associations de projet. C'est ainsi que le législateur a notamment supprimé la règle de leur non-assujettissement automatique à l'impôt des sociétés, pour les exercices comptables clôturés au plus tôt à partir du 1er juillet 2015. Cependant, l'exclusion automatique de l'impôt des sociétés reste applicable en ce qui concerne les intercommunales, les structures de coopération, les associations de projet, les régies communales autonomes et les associations qui, dans le cadre de leur objet social, à titre principal, exploitent un hôpital ou une institution qui assiste des victimes de la guerre, des handicapés, des personnes âgées, des mineurs d’âge protégés ou des indigents. C’est désormais cette catégorie d’intercommunales qui fait l’objet du calcul de la dépense fiscale relative au non-assujettissement à l’impôt des sociétés.

De programmawet van 19 december 2014 heeft de fiscale status van intercommunales, samenwerkingsverbanden en projectverenigingen grondig hervormd. De wetgever heeft aldus met name de regel afgeschaft met betrekking tot hun automatische niet-onderwerping aan de vennootschapsbelasting, voor de boekjaren die ten vroegste op 1 juli 2015 worden afgesloten. De automatische uitsluiting van de vennootschapsbelasting blijft echter van toepassing op intercommunales, samenwerkingsverbanden, projectverenigingen, autonome gemeentebedrijven en verenigingen die in het kader van hun maatschappelijke doel hoofdzakelijk een ziekenhuis of een instelling die oorlogsslachtoffers, mindervaliden, bejaarden, beschermde minderjarigen of behoeftigen bijstaat, uitbaten. De berekening van de fiscale uitgave met betrekking tot de niet-onderwerping aan de vennootschapsbelasting wordt voortaan gebaseerd op deze categorie van intercommunales.

3.3 Précompte professionnel 3.3 Bedrijfsvoorheffing

Par rapport au dernier Inventaire publié, les montants des dispenses de précompte professionnel de l’année 2016 ont été corrigés afin de tenir compte des retards de versement de précompte professionnel.

Ten opzichte van de vorige gepubliceerde Inventaris werden de bedragen van de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing van het jaar 2016 gecorrigeerd om rekening te houden met de laattijdige stortingen van bedrijfsvoorheffing.

L’estimation de la dépense fiscale relative à la réduction structurelle s’effectue hors « Maribel social », dans la mesure où le versement aux fonds Maribel social neutralise les augmentations successives enregistrées de la dispense de précompte professionnel pour le secteur non-marchand.

De fiscale uitgave betreffende de structurele vermindering wordt buiten “Sociale Maribel” geraamd, in de mate dat de storting aan de Sociale Maribelfondsen de geregistreerde opeenvolgende verhogingen van de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing voor de non-profitsector neutraliseert.

3.4 Précompte mobilier 3.4 Roerende voorheffing

Renonciation à la perception du précompte mobilier dans le cadre du régime d’épargne-pension

Afstand doen van de inning van de roerende voorheffing in het kader van het stelsel van pensioensparen

Le taux servant à calculer le montant de la dépense fiscale, initialement de 15%, a été au fil du temps adapté, d’abord à 21%, ceci afin de tenir compte du changement de taux intervenu lors de la réforme des revenus mobiliers en 2012, puis à 25% en 2013 et 27% en 2016 afin de tenir compte de l’évolution du taux standard du précompte mobilier. Le taux standard de 30% étant d’application à partir du 1er janvier 2017, il intervient dans le présent Inventaire pour la dernière année estimée.

Het tarief gebruikt voor de berekening van de fiscale uitgave, dat oorspronkelijk gelijk was aan 15%, werd in de loop van de tijd aangepast: eerst tot 21% om rekening te houden met de tariefwijziging doorgevoerd ter gelegenheid van de hervorming van de belasting op roerende inkomsten in 2012, en vervolgens tot 25% in 2013 en 27% in 2016 om rekening te houden met de evolutie van het standardtarief van de roerende voorheffing. Aangezien het standaardtarief van 30% vanaf 1 januari 2017 van toepassing is, wordt dit opgenomen in deze Inventaris voor het laatste geraamde jaar.

Exonération de précompte mobilier sur la première tranche des dépôts d’épargne

Vrijstelling van roerende voorheffing op de eerste schijf van spaardeposito’s

Afin d’estimer l’exemption de précompte mobilier sur la première tranche des revenus afférents aux dépôts d’épargne, la méthode appliquée consiste à calculer les intérêts à partir de la variation trimestrielle d’encours et de la série des taux d’intérêt implicites sur les dépôts d’épargne réglementés, en moyennes trimestrielles (source : BNB). Il est ensuite appliqué à ces intérêts un précompte mobilier de 15% jusqu’en 2011, 21% en 2012, 25% de 2013 à 2015 inclus, 27% en 2016 et 30% en 2017.

De methode toegepast om de vrijstelling van roerende voorheffing op de eerste schijf van de inkomsten uit spaardeposito’s te ramen, bestaat erin de interesten te berekenen uitgaande van de driemaandelijkse variatie van de uitstaande bedragen en de reeks impliciete rentetarieven op gereglementeerde spaardeposito’s, op basis van een driemaandelijks gemiddelde (bron: NBB). Een roerende voorheffing van 15% tot 2011, 21% in 2012, 25% van 2013 tot en met 2015, 27% in 2016 en 30% in 2017 wordt vervolgens toegepast op die rentetarieven.

La série des taux d’intérêt implicites ayant fait l’objet d’une révision méthodologique récente, la dépense fiscale des années antérieures a été réestimée.

Aangezien de reeks impliciete rentetarieven onlangs methodologisch werd herzien, werd de fiscale uitgave voor de vorige jaren herraamd.

La dépense fiscale est cependant quelque peu sous-estimée pour les années 2012 et suivantes. En effet, l’exemption de la première tranche des dépôts d’épargne a été étendue aux dépôts d’épargne auprès des banques de l’Espace économique européen, et cela à partir du 1er janvier 2012. L’estimation réalisée ne comprend pas ces dépôts d’épargne, par manque d’informations disponibles.

De fiscale uitgave is echter enigszins onderschat voor 2012 en de daaropvolgende jaren. De vrijstelling van de eerste schijf van spaardeposito’s werd vanaf 1 januari 2012 immers uitgebreid tot spaardeposito’s bij banken gevestigd in de Europese Economische Ruimte. Omwille van een gebrek aan beschikbare informatie worden deze spaardeposito’s niet opgenomen in de raming.

3.5 Droits d’accise 3.5 Accijnzen

Estimation des dépenses fiscales liées aux produits énergétiques et électricité

Raming van de fiscale uitgaven met betrekking tot energieproducten en elektriciteit

Une méthode d’estimation différente a été Vanaf het jaar 2004 werd een andere

3293/00428 DOC 54

appliquée à partir de l’année 2004. Concernant le calcul des dépenses fiscales liées aux produits énergétiques et électricité, la méthode d'évaluation consiste à fixer un taux de référence par type de produit; la dépense fiscale est alors évaluée en multipliant les volumes consommés par la différence entre le taux de référence et le taux réduit.

ramingsmethode toegepast. Voor de berekening van de fiscale uitgaven met betrekking tot energieproducten en elektriciteit bestaat de evaluatiemethode erin een referentietarief vast te leggen voor elk soort product; de fiscale uitgave wordt geëvalueerd door de verbruikte hoeveelheden te vermenigvuldigen met het verschil tussen het referentietarief en het verminderde tarief.

Le taux de référence utilisé est un taux complet reprenant l'accise, l'accise spéciale, la redevance de contrôle et la cotisation sur l'énergie.

Het gebruikte referentietarief is een volledig tarief waarin de accijns, de bijzondere accijns, de controleretributie en de bijdrage op de energie worden opgenomen.

Antérieurement, la principale perte en recettes estimée concernait le taux réduit en faveur du gasoil routier avec comme référence la taxation totale en matière de droits d’accise et droits assimilés pour l’essence, mais elle n’était pas considérée comme une dépense fiscale.

Vroeger had de voornaamste geraamde minderontvangst betrekking op het verminderde tarief voor gasolie voor wegvervoer met als referentie de totale belasting inzake accijnzen en gelijkgestelde rechten voor benzine, maar deze minderontvangst werd niet als een fiscale uitgave beschouwd.

La nouvelle méthode définit un taux de référence par type de produit énergétique. Les types de produit retenus sont : les différents produits d’essence, le gasoil routier non mélangé à faible teneur en soufre, le gasoil routier non mélangé à haute teneur en soufre, le gasoil routier complété d’EMAG, le fuel lourd, le pétrole lampant utilisé comme carburant et le LPG-méthane.

De nieuwe methode bepaalt een referentietarief voor elk type energieproduct. De in aanmerking genomen productgroepen zijn: de verschillende benzineproducten, onvermengde gasolie wegvervoer met een laag zwavelgehalte, onvermengde gasolie wegvervoer met een hoog zwavelgehalte, met FAME aangevulde gasolie wegvervoer, zware stookolie, kerosine gebruikt als motorbrandstof en LPG-methaan.

Il n’y a pas de calcul de dépense fiscale pour l’essence, étant donné que tous les produits d’essence sont considérés comme des produits spécifiques, quels que soient leur indice d’octane, leur teneur en plomb et/ou en soufre ou en bioéthanol.

Voor benzine is er geen berekening van de fiscale uitgave aangezien alle benzineproducten worden beschouwd als specifieke producten, ongeacht hun octaan-, lood- en/of zwavel- of bio-ethanolgehalte.

Il en va de même pour les produits de gasoil routier qui sont eux aussi autant de produits spécifiques.

Dit geldt ook voor alle soorten gasolie voor wegvervoer die eveneens als specifieke producten worden beschouwd.

Le calcul de dépenses fiscales s’effectue par contre pour les différentes utilisations ou catégories d’utilisateurs d’un même produit (utilisation comme carburant à des fins industrielles ou commerciales ou utilisation comme combustible), qu’il s’agisse du gasoil, du pétrole lampant, du fuel lourd ou du LPG-méthane.

Er worden echter fiscale uitgaven berekend voor de verschillende doeleinden of categorieën van gebruikers van eenzelfde product (gebruik als motorbrandstof voor industriële of commerciële doeleinden of gebruik als verwarmingsbrandstof); dit geldt zowel voor gasolie als voor kerosine, zware stookolie of LPG-methaan.

Les calculs ont été directement effectués au moyen des données disponibles relatives aux volumes.

De berekeningen werden rechtstreeks uitgevoerd op basis van de beschikbare volumegegevens.

3.6 Taxe sur la valeur ajoutée 3.6 Belasting over de toegevoegde waarde

Taux de 0% « journaux et hebdomadaires » 0%-tarief “kranten en weekbladen”

La série de la dépense fiscale relative au taux de 0% pour les journaux et hebdomadaires tient compte d’une perte en recettes par rapport au taux de 21% et non plus par rapport au taux réduit de 6%, depuis le changement de système de référence consistant à considérer désormais tous les taux réduits comme des dépenses fiscales.

De reeks van de fiscale uitgaven met betrekking tot het 0%-tarief voor kranten en weekbladen houdt rekening met een verlies aan ontvangsten ten opzichte van het 21%-tarief en niet meer ten opzichte van het 6%-tarief, sinds de verandering van het referentiestelsel volgens hetwelk alle verminderde tarieven voortaan worden beschouwd als fiscale uitgaven.

Classement sous le taux de 0% pour l’achat de voitures pour invalides

Indeling onder het 0%-tarief van de aankoop van voertuigen voor invaliden

Ces biens sont normalement soumis au taux réduit de 6% et étaient donc précédemment classés sous cette rubrique. Cependant, sous certaines conditions, la TVA portée en compte sur l’acquisition ou l’importation de voitures automobiles pour invalides, est restituée à ces personnes (art. 77 §2 du Code de la TVA), ce qui équivaut dans les faits à une perte en recettes estimée par rapport au taux de 0%.

Deze goederen zijn normaal onderworpen aan het verminderde tarief van 6% en waren vroeger bijgevolg ingedeeld onder deze rubriek. Onder bepaalde voorwaarden wordt de btw die in rekening werd gebracht op de verwerving of invoer van automobielen voor invaliden, aan deze personen teruggegeven (art. 77 §2 van het Btw-Wetboek). In de praktijk komt dit overeen met een minderontvangst die ten opzichte van het 0%-tarief wordt geraamd.

Secteur de la construction et secteur Horeca Bouw- en horecasector

Les estimations des dépenses fiscales relatives au secteur de la construction et au secteur horeca, sur base des déclarations TVA, sont faites sous l’hypothèse d’une part minime de double comptage. Le double comptage intervient uniquement dans la mesure où les biens et les services ne sont pas fournis au consommateur final mais à d’autres intermédiaires assujettis à la TVA. En effet, les ventes brutes tant du premier que du second fournisseur sont reprises dans le fichier des déclarations.

De ramingen van de fiscale uitgaven betreffende de bouw- en de horecasector - op basis van de btw-aangiften - gaan uit van een gering aandeel aan dubbeltellingen. Dubbeltellingen komen slechts voor in de mate dat goederen en diensten niet aan de eindconsument geleverd worden maar aan andere btw-plichtige tussenpersonen. De brutoverkopen van zowel de eerste als de tweede leverancier worden immers in het aangiftebestand opgenomen.

Les estimations sont basées sur les chiffres d’affaires à 6% et 12% des déclarations TVA pour les codes correspondants de la classification NACE 2008. Une correction a été apportée afin de tenir compte des notes de crédit.

De ramingen zijn gebaseerd op de omzetcijfers tegen 6% en 12% uit de btw-aangiften voor de relevante codes uit de NACE 2008-classificatie. Er werd een correctie uitgevoerd om rekening te houden met de creditnota’s.

3293/004 29DOC 54

appliquée à partir de l’année 2004. Concernant le calcul des dépenses fiscales liées aux produits énergétiques et électricité, la méthode d'évaluation consiste à fixer un taux de référence par type de produit; la dépense fiscale est alors évaluée en multipliant les volumes consommés par la différence entre le taux de référence et le taux réduit.

ramingsmethode toegepast. Voor de berekening van de fiscale uitgaven met betrekking tot energieproducten en elektriciteit bestaat de evaluatiemethode erin een referentietarief vast te leggen voor elk soort product; de fiscale uitgave wordt geëvalueerd door de verbruikte hoeveelheden te vermenigvuldigen met het verschil tussen het referentietarief en het verminderde tarief.

Le taux de référence utilisé est un taux complet reprenant l'accise, l'accise spéciale, la redevance de contrôle et la cotisation sur l'énergie.

Het gebruikte referentietarief is een volledig tarief waarin de accijns, de bijzondere accijns, de controleretributie en de bijdrage op de energie worden opgenomen.

Antérieurement, la principale perte en recettes estimée concernait le taux réduit en faveur du gasoil routier avec comme référence la taxation totale en matière de droits d’accise et droits assimilés pour l’essence, mais elle n’était pas considérée comme une dépense fiscale.

Vroeger had de voornaamste geraamde minderontvangst betrekking op het verminderde tarief voor gasolie voor wegvervoer met als referentie de totale belasting inzake accijnzen en gelijkgestelde rechten voor benzine, maar deze minderontvangst werd niet als een fiscale uitgave beschouwd.

La nouvelle méthode définit un taux de référence par type de produit énergétique. Les types de produit retenus sont : les différents produits d’essence, le gasoil routier non mélangé à faible teneur en soufre, le gasoil routier non mélangé à haute teneur en soufre, le gasoil routier complété d’EMAG, le fuel lourd, le pétrole lampant utilisé comme carburant et le LPG-méthane.

De nieuwe methode bepaalt een referentietarief voor elk type energieproduct. De in aanmerking genomen productgroepen zijn: de verschillende benzineproducten, onvermengde gasolie wegvervoer met een laag zwavelgehalte, onvermengde gasolie wegvervoer met een hoog zwavelgehalte, met FAME aangevulde gasolie wegvervoer, zware stookolie, kerosine gebruikt als motorbrandstof en LPG-methaan.

Il n’y a pas de calcul de dépense fiscale pour l’essence, étant donné que tous les produits d’essence sont considérés comme des produits spécifiques, quels que soient leur indice d’octane, leur teneur en plomb et/ou en soufre ou en bioéthanol.

Voor benzine is er geen berekening van de fiscale uitgave aangezien alle benzineproducten worden beschouwd als specifieke producten, ongeacht hun octaan-, lood- en/of zwavel- of bio-ethanolgehalte.

Il en va de même pour les produits de gasoil routier qui sont eux aussi autant de produits spécifiques.

Dit geldt ook voor alle soorten gasolie voor wegvervoer die eveneens als specifieke producten worden beschouwd.

Le calcul de dépenses fiscales s’effectue par contre pour les différentes utilisations ou catégories d’utilisateurs d’un même produit (utilisation comme carburant à des fins industrielles ou commerciales ou utilisation comme combustible), qu’il s’agisse du gasoil, du pétrole lampant, du fuel lourd ou du LPG-méthane.

Er worden echter fiscale uitgaven berekend voor de verschillende doeleinden of categorieën van gebruikers van eenzelfde product (gebruik als motorbrandstof voor industriële of commerciële doeleinden of gebruik als verwarmingsbrandstof); dit geldt zowel voor gasolie als voor kerosine, zware stookolie of LPG-methaan.

Les calculs ont été directement effectués au moyen des données disponibles relatives aux volumes.

De berekeningen werden rechtstreeks uitgevoerd op basis van de beschikbare volumegegevens.

3.6 Taxe sur la valeur ajoutée 3.6 Belasting over de toegevoegde waarde

Taux de 0% « journaux et hebdomadaires » 0%-tarief “kranten en weekbladen”

La série de la dépense fiscale relative au taux de 0% pour les journaux et hebdomadaires tient compte d’une perte en recettes par rapport au taux de 21% et non plus par rapport au taux réduit de 6%, depuis le changement de système de référence consistant à considérer désormais tous les taux réduits comme des dépenses fiscales.

De reeks van de fiscale uitgaven met betrekking tot het 0%-tarief voor kranten en weekbladen houdt rekening met een verlies aan ontvangsten ten opzichte van het 21%-tarief en niet meer ten opzichte van het 6%-tarief, sinds de verandering van het referentiestelsel volgens hetwelk alle verminderde tarieven voortaan worden beschouwd als fiscale uitgaven.

Classement sous le taux de 0% pour l’achat de voitures pour invalides

Indeling onder het 0%-tarief van de aankoop van voertuigen voor invaliden

Ces biens sont normalement soumis au taux réduit de 6% et étaient donc précédemment classés sous cette rubrique. Cependant, sous certaines conditions, la TVA portée en compte sur l’acquisition ou l’importation de voitures automobiles pour invalides, est restituée à ces personnes (art. 77 §2 du Code de la TVA), ce qui équivaut dans les faits à une perte en recettes estimée par rapport au taux de 0%.

Deze goederen zijn normaal onderworpen aan het verminderde tarief van 6% en waren vroeger bijgevolg ingedeeld onder deze rubriek. Onder bepaalde voorwaarden wordt de btw die in rekening werd gebracht op de verwerving of invoer van automobielen voor invaliden, aan deze personen teruggegeven (art. 77 §2 van het Btw-Wetboek). In de praktijk komt dit overeen met een minderontvangst die ten opzichte van het 0%-tarief wordt geraamd.

Secteur de la construction et secteur Horeca Bouw- en horecasector

Les estimations des dépenses fiscales relatives au secteur de la construction et au secteur horeca, sur base des déclarations TVA, sont faites sous l’hypothèse d’une part minime de double comptage. Le double comptage intervient uniquement dans la mesure où les biens et les services ne sont pas fournis au consommateur final mais à d’autres intermédiaires assujettis à la TVA. En effet, les ventes brutes tant du premier que du second fournisseur sont reprises dans le fichier des déclarations.

De ramingen van de fiscale uitgaven betreffende de bouw- en de horecasector - op basis van de btw-aangiften - gaan uit van een gering aandeel aan dubbeltellingen. Dubbeltellingen komen slechts voor in de mate dat goederen en diensten niet aan de eindconsument geleverd worden maar aan andere btw-plichtige tussenpersonen. De brutoverkopen van zowel de eerste als de tweede leverancier worden immers in het aangiftebestand opgenomen.

Les estimations sont basées sur les chiffres d’affaires à 6% et 12% des déclarations TVA pour les codes correspondants de la classification NACE 2008. Une correction a été apportée afin de tenir compte des notes de crédit.

De ramingen zijn gebaseerd op de omzetcijfers tegen 6% en 12% uit de btw-aangiften voor de relevante codes uit de NACE 2008-classificatie. Er werd een correctie uitgevoerd om rekening te houden met de creditnota’s.

3293/00430 DOC 54

Exemption terrains à bâtir Vrijstelling bouwgronden

Le montant de la dépense fiscale reflète le coût brut de la perte en recettes résultant de l’exemption de TVA sur les terrains à bâtir. En effet, bien qu’il y ait exonération de TVA, il y a soumission aux droits d’enregistrement. Cependant, le montant de la recette en droits d’enregistrement ne diminue pas le montant de la dépense fiscale mentionnée dans l’Inventaire, car le principe de l’Inventaire des dépenses fiscales est d’estimer les pertes en recettes à l’intérieur d’un impôt donné.

Het bedrag van de fiscale uitgave geeft de brutokost weer van het ontvangstenverlies dat voortkomt uit de btw-vrijstelling op bouwgronden. Er is weliswaar een vrijstelling van btw, maar anderzijds een onderwerping aan registratierechten. Toch vermindert het bedrag inzake ontvangsten van registratierechten het bedrag van de fiscale uitgaven opgenomen in de Inventaris niet. Het principe van de inventaris van fiscale uitgaven bestaat er immers in de verliezen te ramen inzake uitgaven binnen een bepaalde belastingsoort.

Depuis le 1er janvier 2011, les terrains à bâtir attenants à un bâtiment dont la vente est soumise à TVA, ne sont plus exemptés de TVA.

Sinds 1 januari 2011 zijn de bouwgronden die bij een gebouw horen, waarvan de verkoop aan btw is onderworpen, niet meer vrijgesteld van btw.

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15

3293/004 31DOC 54

Exemption terrains à bâtir Vrijstelling bouwgronden

Le montant de la dépense fiscale reflète le coût brut de la perte en recettes résultant de l’exemption de TVA sur les terrains à bâtir. En effet, bien qu’il y ait exonération de TVA, il y a soumission aux droits d’enregistrement. Cependant, le montant de la recette en droits d’enregistrement ne diminue pas le montant de la dépense fiscale mentionnée dans l’Inventaire, car le principe de l’Inventaire des dépenses fiscales est d’estimer les pertes en recettes à l’intérieur d’un impôt donné.

Het bedrag van de fiscale uitgave geeft de brutokost weer van het ontvangstenverlies dat voortkomt uit de btw-vrijstelling op bouwgronden. Er is weliswaar een vrijstelling van btw, maar anderzijds een onderwerping aan registratierechten. Toch vermindert het bedrag inzake ontvangsten van registratierechten het bedrag van de fiscale uitgaven opgenomen in de Inventaris niet. Het principe van de inventaris van fiscale uitgaven bestaat er immers in de verliezen te ramen inzake uitgaven binnen een bepaalde belastingsoort.

Depuis le 1er janvier 2011, les terrains à bâtir attenants à un bâtiment dont la vente est soumise à TVA, ne sont plus exemptés de TVA.

Sinds 1 januari 2011 zijn de bouwgronden die bij een gebouw horen, waarvan de verkoop aan btw is onderworpen, niet meer vrijgesteld van btw.

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1,74

1,28

1,61

Libé

ralit

és (

*) -

Réd

uctio

n d'

impô

t dep

uis

l'exe

rcic

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impo

sitio

n 20

13 -

art

. 14

5/33

C

IR92

Gift

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*) -

Bel

astin

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min

deri

ng v

anaf

het

aan

slag

jaar

201

3 -

art.

145

/33

WIB

921

/ 4

FE

D58

,34

63,7

070

,79

79,6

080

,10

Bon

ifica

tion

pour

ver

sem

ents

ant

icip

és -

art

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5 C

IR92

Bon

ifica

tie w

egen

s vo

oraf

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ling

- a

rt.

175

WIB

921

FE

D5,

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782,

79

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CH

ER

CH

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200

6)Lo

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03.0

7.20

05 p

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nt d

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ns d

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ses

rela

tives

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con

cert

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n so

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e,

artic

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28sq

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3.07

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uden

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n be

tref

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e he

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l ove

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, ar

tikel

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8 en

vol

gend

e.

3.4.

FE

D1,

561,

471,

751,

702,

08

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tion

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ines

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rses

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doct

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mig

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8.10

.200

2 -

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20

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20

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38, 1

3° C

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WA

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- a

rt. 3

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3° W

IB92

2.3.

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7,08

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port

colle

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art.

38, §

1, a

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1, 9

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IR92

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8, §

1,

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° W

IB92

2.6.

FED

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77

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33

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1, a

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38, §

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. 38,

§1,

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14

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rt. 3

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1, e

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xx

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§1,

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IB92

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art

. 38,

§1,

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IB92

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2.3.

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0,28

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16

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20

12

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enus

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kom

sten

20

13

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enus

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kom

sten

20

14

Rev

enus

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kom

sten

20

15

3293/004 35DOC 54

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rt.

145/

8 C

IR92

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45/8

WIB

923.

1.F

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512,

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88

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5/7

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92V

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n va

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145

/7 W

IB92

3.1.

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781,

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960,

90

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isat

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elle

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grou

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3.1.

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ar

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92U

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ikke

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art.

145

/32

WIB

92

3.1.

FE

D0,

310,

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360,

390,

45

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n d'

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- a

rt.1

45/2

6 C

IR92

Bel

astin

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min

deri

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30%

) st

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nde

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rt.

145/

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tés

- ar

t. 38

, §1,

al

inéa

1, 1

5° C

IR92

et l

oi d

u 22

.05.

2001

Part

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s va

n w

erkn

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s in

het

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itaal

en

in d

e w

inst

van

ven

noot

scha

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-

art.

38, §

1, e

erst

e lid

, 15°

WIB

92 e

n w

et v

an 2

2.05

.200

1

2.3.

/ 3.

9.FE

D-1

0,22

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0-9

,07

-8,3

5-8

,51

Bon

us s

alar

ial -

art.

38,

§1,

alin

éa 1

, 24°

CIR

92A

vant

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non

réc

urre

nts

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aux

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bonu

s -

art

. 38,

§1,

eer

ste

lid, 2

4° W

IB92

Nie

t-re

curr

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res

ulta

atsg

ebon

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voor

dele

n

2.3.

FED

185,

8517

7,25

206,

7622

3,86

234,

14

Inte

rven

tion

de l'

empl

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r da

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s tit

res-

repa

s, c

hèqu

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ou

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- ar

t. 38

, §1,

alin

éa 1

, 25°

CIR

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kom

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e w

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s, d

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ultu

urch

eque

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eco

cheq

ues

- a

rt. 3

8, §

1, e

erst

e lid

, 25°

WIB

922.

3. /

3.9.

FED

xx

xx

x

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e cr

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/ Allo

catio

ns d

e lic

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rt.38

, §1,

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éa 1

, 26°

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92E

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ies

/ Ont

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uitk

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gen

- art

.38,

§1,

eer

ste

lid, 2

6° W

IB92

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s vo

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gen

wer

klie

den

2.3.

FED

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430

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9,92

Inde

mni

tés

com

pens

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res

de li

cenc

iem

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art

. 38,

§1,

alin

éa 1

, 27°

, CIR

92

Ont

slag

com

pens

atie

verg

oedi

ngen

- ar

t. 38

, §1,

eer

ste

lid, 2

7°, W

IB92

2.3.

FED

xx

15,4

040

,34

33,1

9

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oyés

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en (*

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rt. 1

45/3

4 C

IR92

/ ar

t. 14

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WIB

92R

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tion

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pôt d

epui

s l'e

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d'im

posi

tion

2013

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gver

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ansl

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013

2.3.

FED

0,31

0,32

0,28

0,28

0,28

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enus

In

kom

sten

20

16

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ssifi

catio

n pa

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gspo

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vs

REG

an

née

/ ja

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016

Rev

enus

In

kom

sten

20

12

Rev

enus

In

kom

sten

20

13

Rev

enus

In

kom

sten

20

14

Rev

enus

In

kom

sten

20

15

36 DOC 54 3293/004

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ns

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uro

sIn

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uro

Tit

res-s

erv

ices -

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art

. 145/2

1 C

IR92 /

art

. 145/2

1 W

IB92

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statio

ns

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serv

ices

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2

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lam

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Vla

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157,3

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Régio

n w

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Waals

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est

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9

-> R

égio

n d

e B

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- B

russels

Hoofd

ste

delijk

Gew

est

23,3

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8

AL

E /

PW

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art

. 145/2

1 C

IR92 /

art

. 145/2

1 W

IB92

2.3

.R

EG

2,3

62,2

41,9

3

-> R

égio

n f

lam

ande -

Vla

am

s G

ew

est

1,2

31,0

30,9

2

->

Régio

n w

allonne -

Waals

Gew

est

1,0

51,1

40,9

8

-> R

égio

n d

e B

ruxelles-C

apitale

- B

russels

Hoofd

ste

delijk

Gew

est

0,0

80,0

70,0

3

Réd

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on

d'im

pô

t p

ou

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eu

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men

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art

. 154bis

CIR

92/

art

. 154bis

W

IB92

Bela

stin

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inderi

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oo

r o

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2.3

.F

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2

Cré

dit

d'im

pô

t p

ou

r fa

ible

s r

even

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és -

art

. 289te

r C

IR92

Bela

stin

gkr

edie

t vo

or

lage a

ctiviteitsin

kom

en

s -

art

. 289te

r W

IB92

2.3

.F

ED

124,7

0130,9

5130,9

9136,5

1149,2

2

Cré

dit

d'im

pô

t p

ou

r tr

availl

eu

rs à

bas s

ala

ire (

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bo

nu

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- art

.289te

r/1 C

IR92

Bela

stin

gkr

edie

t vo

or

werk

nem

ers

met

lage lo

nen

(w

erk

bo

nu

s) -

art

.289te

r/1

WIB

92

2.3

.F

ED

41,8

977,6

0111,9

2143,3

6279,4

9

Cré

dit

d'im

pô

t ti

tres-s

erv

ices -

art

.145/2

3 §

2 C

IR92

Bela

stin

gkr

edie

t die

nste

nch

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es

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rt.1

45/2

3 §

2 W

IB92

2.3

.R

EG

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ans

estim

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die

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com

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estim

ation d

e la

réduction d

'impôt

titr

es-

serv

ices /

inbegre

pen

in r

am

ing v

an b

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verm

indering

die

nste

ncheques

com

pris d

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estim

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e la

réduction d

'impôt

titr

es-

serv

ices /

inbegre

pen

in r

am

ing v

an b

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verm

indering

die

nste

ncheques

com

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e la

réduction d

'impôt

titr

es-

serv

ices /

inbegre

pen

in r

am

ing v

an b

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indering

die

nste

ncheques

com

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estim

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e la

réduction d

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titr

es-

serv

ices /

inbegre

pen

in r

am

ing v

an b

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indering

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nste

ncheques

Ava

nta

ges

socia

ux

obte

nus

par

les

trava

illeurs

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- art

. 38,

11°

CIR

92

Socia

le v

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n v

erk

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nem

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- a

rt.3

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11°

WIB

92

2.6

.F

ED

xx

xx

x

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e c

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Voord

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n h

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erk

gever

toekent

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oneel onder

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en

2.6

.F

ED

xx

xx

x

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rivé /

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g -

art

. 38,

§1,

alin

éa 1

, 17°

CIR

92 -

art

.38,

§1,

eers

te lid

, 17°

WIB

92

Inte

rventio

n d

e l'

em

plo

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dans

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ar

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voor

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.F

ED

0,0

40,0

20,0

20,0

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néra

tio

n p

ou

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on

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en

tair

e P

ME

- a

rt.6

7te

r C

IR92

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néra

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es

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oin

s de 1

1 tra

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eurs

, par

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upplé

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Vri

jste

llin

g v

oo

r b

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.67te

r W

IB92

Vri

jste

llin

g v

an w

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n v

an b

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inder

dan 1

1 w

erk

nem

ers

te

werk

ste

llen,

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bijkom

end p

ers

oneels

lid

2.3

.F

ED

1,2

11,0

21,1

41,0

61,0

9

Déd

ucti

on

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nn

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mp

loyeu

r à r

ais

on

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- tra

nsp

ort

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ctif

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trava

illeurs

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oyen d

e m

inib

us,

auto

bus

et auto

cars

Aft

rek

vo

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ste

n v

an

werk

gevers

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belo

pe v

an

120%

-

gem

eenschappelijk

verv

oer

van d

e w

erk

nem

ers

in m

inib

ussen,

auto

bussen e

n

auto

cars

Loi du 1

0.0

8.2

001 (

MB

20.0

9.2

001),

art

.63 /

Wet

van 1

0.0

8.0

1 (

BS

20.0

9.2

001),

art

.63

3.6

.F

ED

xx

xx

x

Cla

ssifi

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ar

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budgéta

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Cla

ssifi

catie p

er

begro

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FE

D v

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née /

ja

ar

2016

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us

Inko

mste

n

2012

Reven

us

Inko

mste

n

2013

Reven

us

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mste

n

2014

Reven

us

Inko

mste

n

2015

Reven

us

Inko

mste

n

2016

252,9

9258,2

6

En

mill

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d'e

uros

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iljoe

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ES

UR

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A C

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t. 14

6-15

4 C

IR92

/ W

IB92

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min

deri

nge

n v

oo

r pe

nsi

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en e

n v

erva

ngi

ngs

inko

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en2.

1.F

ED

Allo

catio

ns d

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eW

erkl

oosh

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uitk

erin

gen

435,

5045

9,07

449,

4940

0,47

346,

74

Inde

mni

tés

assu

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e m

alad

ie-i

nval

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Uitk

erin

gen

ziek

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n in

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iteit

483,

7052

1,53

575,

4358

1,21

636,

87

Pen

sion

s, p

répe

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ns (

pris

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n co

mpt

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es r

even

us 2

004)

et r

even

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acem

ent a

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tions

de

chôm

age

et in

dem

nité

s A

MI

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ompr

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rtir

du

01.0

1.20

04,

allo

catio

ns d

e ch

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200

4) e

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shei

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tker

inge

n of

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oedi

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01.0

1.20

04:

met

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grip

van

wer

kloo

shei

dsui

tker

inge

n m

et

anci

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teits

toes

lag

voor

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wer

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en)

3.39

4,91

3.61

2,39

3.58

1,03

3.54

3,82

3.56

2,29

Ava

ntag

es r

ésul

tant

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paie

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par

l'IN

AM

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n or

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art

.38,

§1,

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n o

f pr

emie

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n e

en p

ensi

oen

inst

ellin

g -

art

.38,

§1,

eers

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d, 1

6° W

IB92

2.6.

FE

Dx

xx

xx

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e "E

xpor

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et "

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inté

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é" -

art

. 67

CIR

92V

rijs

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voo

r b

ijko

men

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rso

nee

l vo

or

"Uitv

oer

" en

"In

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ale

kwal

iteits

zorg

" -

art.

67 W

IB92

FE

D0,

040,

030,

030,

030,

04

Déd

uctio

n po

ur in

vest

isse

men

t -

art.6

9 C

IR92

Inve

ster

ings

aftr

ek -

art

.69

WIB

92->

Déd

uctio

n de

s bé

néfic

es

In

hoof

de v

an w

inst

3.3.

FE

D21

,63

19,8

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,31

22,6

717

,55

-> D

éduc

tion

des

prof

its

In

hoof

de v

an b

aten

3.4.

FE

D5,

942,

812,

242,

142,

69

Cré

dit

d'im

pôt

pour

nou

veau

x fo

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prop

res

- ar

t. 28

9bis

CIR

92B

elas

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et v

oo

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ieu

we

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n m

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len

- a

rt.

289b

is W

IB92

3.3.

FE

D3,

764,

117,

265,

485,

89

Con

join

t ai

dant

/ M

eew

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nde

ech

tgen

oo

t -

art.

86 C

IR92

/art

.86

WIB

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wer

kend

e ec

htge

noot

2.4.

FE

D2,

484,

663,

281,

781,

34

FA

MIL

LEG

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nfan

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12 a

ns (

moi

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e 18

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- h

andi

cap

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*) -

ar

t. 14

5/35

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92U

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er d

an 1

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er d

an 1

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ar -

zw

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art.

145

/35

WIB

92

2.2.

FE

D13

9,80

160,

1715

7,81

153,

6315

6,21

Rev

enus

In

kom

sten

20

12

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enus

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20

13

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15

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20

16

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6

37DOC 54 3293/004

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8.2

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9.2

001),

art

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0.0

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9.2

001),

art

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3.3.

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3.7.

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160,

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610,

540,

79

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314,

114.

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994.

605,

954.

525,

504.

545,

90

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dép

ense

s fis

cale

s fé

déra

les

waa

rond

er fe

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scal

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waa

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iona

lisee

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000,

00

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s :

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sfor

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d'im

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2013

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en -

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20

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kom

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20

13

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kom

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20

14

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enus

In

kom

sten

20

15

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enus

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kom

sten

20

16

42 DOC 54 3293/004

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on

d'im

pô

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on

d'im

pô

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gio

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po

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e

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mie

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.51,1

222,5

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978,8

9

Mo

nu

men

ts e

t sit

es c

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Réduction d

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s c

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die

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01

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av

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rde

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Cla

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bela

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iens

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essi

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ns u

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tive

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gran

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43DOC 54 3293/004

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Bru

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44 DOC 54 3293/004

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5722

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187,

04

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: SY

STÈM

E D

E R

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20

15

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16

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ctio

n 50

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16

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8)

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dit d

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O b

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30.0

6.2

021

3.4

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2

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1 januari 2016)

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49DOC 54 3293/004

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Anné

eJa

ar20

16

60 DOC 54 3293/004

GAS

OIL

FAI

BLE

TENE

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N SO

UFRE

GA

SOLI

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G Z

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VELG

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1. G

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l fai

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Gas

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184,

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2. G

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l fai

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com

me

com

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f en

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(24)

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2.6.

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(23)

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Gas

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ten

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gen

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(22)

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(6)

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Gas

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com

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sur

voie

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(9)

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cultu

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19 4

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19 4

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0 19

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GA

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271

0 19

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0 19

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n cl

ique

t pos

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14

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Ann

éeJa

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16

Ann

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ar20

17

61DOC 54 3293/004

GAS

OIL

FAI

BLE

TENE

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GA

SOLI

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(24)

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Gas

olie

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ruik

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mot

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tof :

(7)

Util

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ion

com

me

carb

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t ou

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sur

voie

s na

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exo

néra

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tof

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vaar

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telli

ng

(8)

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- e

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- vr

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lling

(9)

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s et

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exo

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tion

Lan

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tuin

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(1)

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ent t

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vri

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19 4

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SO

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271

0 19

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0 19

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13

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éeJa

ar20

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15

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Ann

éeJa

ar20

16

Ann

éeJa

ar20

17

62 DOC 54 3293/004

FIO

UL

LO

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WA

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OO

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FIO

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(27)

Pour

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ssio

nnelle

(sauf

consom

mation p

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pro

duction

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lectr

icité)

V

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zakelijk

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uitzonderi

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FIO

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LO

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EX

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WA

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ST

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(5)

Fabri

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loppem

ent, e

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et navi

res

Verv

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g,

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ikkeling,

teste

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(7)

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pour

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s n

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gable

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Voor

gebru

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f of

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(8)

Activi

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llin

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(9)

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s e

t hort

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s,

pis

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t sylv

icultu

re -

exo

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Land-,

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, vis

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werk

zaam

heden -

vri

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llin

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(1)

Utilis

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ans p

roje

ts p

ilote

s (

déve

loppem

ent te

chnolo

giq

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roduits m

oin

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exo

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Gebru

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bij p

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cte

n (

technolo

gis

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an m

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endelijk

ere

pro

ducte

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- vri

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llin

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GA

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(28)

Pour

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s e

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ses a

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Voor

industr

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om

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doele

inden,

door

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f andere

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jven m

et

een o

vere

enkom

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of

een v

erg

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g m

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tellin

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(5)

Fabri

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loppem

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ssais

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Pour

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nnelle

, par

entr

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ses g

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door

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Gebru

ikt

bij p

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an m

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pro

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llin

g

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en

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iscale

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Jaar

2014

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Cla

ssifi

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er

begro

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dép

en

se f

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/ f

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An

née

Jaar

2015

dép

en

se f

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/ f

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dép

en

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dép

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se f

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dép

en

se f

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gave

Natu

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en

se f

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iscale

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née

Jaar

2013

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se f

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en

se f

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2016

dép

en

se f

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/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

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uit

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dép

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/ f

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uit

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dép

en

se f

iscale

/ f

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uit

gave

dép

en

se f

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/ f

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gave

An

née

Jaar

2017

GAZ

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UREL

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GA

S

GAZ

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GA

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(13)

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tes

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n ee

n kw

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situ

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"

(5) F

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atio

n, d

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sais

et e

ntre

tien

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Ver

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n

(9) T

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ével

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t tec

hnol

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ts m

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po

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ts) -

exo

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telli

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GAZ

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UREL

- TA

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(30)

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nz.

(31)

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ises

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GAZ

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UREL

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(32)

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rmis

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drijv

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en

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15

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Anné

eJa

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13

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

16

Anné

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17

63DOC 54 3293/004

FIO

UL

LO

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FIO

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(27)

Pour

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Pour

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tellin

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dép

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Jaar

2017

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(31)

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GAZ

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13

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eJa

ar20

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17

64 DOC 54 3293/004

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TRIC

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ELEK

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17

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lture -

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65DOC 54 3293/004

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bust

ible

pou

r nav

igat

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sur v

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nav

igab

les

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rieur

es -

exo

néra

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V

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ebru

ik a

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otor

bran

dsto

f of v

erw

arm

ings

bran

dsto

f voo

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vaar

t op

binn

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ater

en -

vrijs

telli

ng

(9) T

rava

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gric

oles

et h

ortic

oles

, pis

cicu

lture

et s

ylvic

ultu

re -

exon

érat

ion

L

and-

, tui

nbou

w, v

iste

elt e

n bo

sbou

ww

erkz

aam

hede

n - v

rijst

ellin

g3.

5.

(1) U

tilisé

e da

ns p

roje

ts p

ilote

s (d

ével

oppe

men

t tec

hnol

ogiq

ue d

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odui

ts m

oins

po

lluan

ts) -

exo

néra

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G

ebru

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roje

cten

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hnol

ogis

che

ontw

ikke

ling

van

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elijk

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prod

ucte

n) -

vrijs

telli

ng

ELEC

TRIC

ITE

- TAU

X R

EDU

ITS

ELEK

TRIC

ITEI

T - V

ERM

IND

ERD

TA

RIE

F(3

3) L

ivrée

à u

tilisa

teur

fina

l rac

cord

é au

rése

au d

e tra

nspo

rt ou

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ribut

ion

Gel

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n ee

n ei

ndge

brui

ker a

ange

slot

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nspo

rt- o

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rdel

ings

netw

erk

(34)

Livr

ée a

ux e

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pris

es g

rand

es c

onso

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res

entre

pris

es a

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is e

nviro

nnem

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l, ra

ccor

dées

au

rése

au d

e tra

nspo

rt ou

de

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ribut

ion

Gel

ever

d aa

n en

ergi

e-in

tens

ieve

bed

rijve

n en

and

ere

bedr

ijven

met

een

ov

eree

nkom

st o

f een

ver

gunn

ing

mili

eudo

elst

ellin

g aa

nges

lote

n op

het

tran

spor

t- of

ve

rdel

ings

netw

erk

Anné

eJa

ar20

15

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

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itgav

e

dépe

nse

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le /

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e

dépe

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le /

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e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

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e

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le /

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le u

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e

dépe

nse

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le /

fisca

le u

itgav

e

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nse

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le /

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le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

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e

Nat

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épen

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scal

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Cla

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ste

budg

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reC

lass

ifica

tie p

er

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otin

gspo

st

Anné

eJa

ar20

13

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

16

Anné

eJa

ar20

17

PROD

UITS E

NERG

ETIQU

ESEN

ERGI

EPRO

DUCT

EN(3)

Prod

uctio

n com

binée

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aleur

et d'é

nergi

e - ex

onéra

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ling -

vrijs

tellin

g

HOUIL

LE, C

OKE,

LIGNIT

EKO

LEN,

COKE

S, BR

UINKO

OL

(10) H

ouille

, cok

e, lign

ite et

comb

ustib

les so

lides c

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mmés

par le

s mén

ages

- exo

nérat

ion

Kole

n, co

kes,

bruink

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n vas

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kt do

or hu

ishou

dens

- vrijs

tellin

g

(9) Tr

avaux

agric

oles e

t hort

icoles

, pisc

icultur

e et s

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lture -

exon

ératio

n

Land

-, tuin

bouw

, vist

eelt e

n bos

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werkz

aamh

eden

- vrijs

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g

(1) Ut

ilisés

dans

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ts pilo

tes (d

évelop

peme

nt tec

hnolo

gique

de pr

oduit

s moin

s po

lluants

) - ex

onéra

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Ge

bruikt

bij p

roefpr

ojecte

n (tec

hnolo

gisch

e ontw

ikkeli

ng va

n milie

uvrie

ndeli

jkere

produ

cten)

- vrijs

tellin

g

Anné

eJa

ar 2015

dépe

nse f

iscale

/ fisc

ale ui

tgave

dépe

nse f

iscale

/ fisc

ale ui

tgave

dépe

nse f

iscale

/ fisc

ale ui

tgave

dépe

nse f

iscale

/ fisc

ale ui

tgave

Natur

e de d

épen

se fis

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Aard

van d

e fisc

ale ui

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Class

ificati

on pa

r po

ste bu

dgéta

ireCla

ssific

atie p

er be

grotin

gspo

st

Anné

eJa

ar 2013

Anné

eJa

ar 2014

Anné

eJa

ar 2016

Anné

eJa

ar 2017

66 DOC 54 3293/004

AL

CO

OL

S E

T B

OIS

SO

NS

AL

CO

OL

ISE

ES

AL

CO

HO

L E

N A

LC

OH

OL

HO

UD

EN

DE

DR

AN

KE

NB

IER

EB

IER

(38)

Petite

s b

rasseri

es indépendante

s -

taux

réduits

K

lein

e z

elfsta

ndig

e b

rouw

eri

jen -

verm

inderd

e t

ari

even

3.9

.63,0

66

7,5

766,7

26

9,3

369,0

6

(39)

Biè

res a

vec titre

alc

oom

étr

ique infé

rieur

ou é

gal à 0

,5%

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tion c

om

me

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sons n

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B

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megehalte v

an n

iet

meer

dan 0

,5%

vol. -

bela

st

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oholv

rije

dra

nken

(40)

Biè

res f

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ar

un p

art

iculie

r et consom

mées p

ar

le p

roducte

ur

- exo

néra

tion a

ccis

e e

t accis

e s

pécia

le

B

ier

dat

door

een p

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iculier

is g

epro

duceerd

en d

at

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de p

roducent

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t geconsum

eerd

- v

rijs

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an a

ccijnzen e

n v

an d

e b

ijzondere

accijns

VIN

SW

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(41)

Cert

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ins tra

nquill

es e

t vi

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ousseux

- ta

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B

epaald

e n

iet-

moussere

nde w

ijn e

n m

oussere

nde w

ijn -

verm

inderd

e

accijnsta

rieven

(42)

Vin

s a

vec titre

alc

oom

étr

ique infé

rieur

ou é

gal à 1

,2%

- taxa

tion c

om

me b

ois

sons

non a

lcoolis

ées

W

ijn m

et

alc

oholv

olu

megehalte v

an n

iet

meer

dan 1

,2%

vol. -

bela

st

als

alc

oholv

rije

dra

nken

(43)

Vin

pro

duit p

ar

un p

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iculie

r et consom

mé p

ar

le p

roducte

ur

- exo

néra

tion a

ccis

e

et accis

e s

pécia

le

W

ijn d

at

door

een p

art

iculier

is g

epro

duceerd

en d

at

door

de p

roducent

word

t geconsum

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- v

rijs

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g v

an a

ccijnzen e

n v

an d

e b

ijzondere

accijns

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EE

S A

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BIE

RE

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RE

GE

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AN

KE

N D

AN

WIJ

N O

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IER

(44)

Cert

ain

es a

utr

es b

ois

sons f

erm

enté

es m

ousseuses o

u n

on -

taux

réduit

A

ndere

al dan n

iet

moussere

nde g

egis

te d

ranken -

verm

inderd

e a

ccijnsta

rieven

(45)

Cert

ain

es a

utr

es b

ois

sons f

erm

enté

es m

ousseuses o

u n

on -

taxa

tion c

om

me

bois

sons n

on a

lcoolis

ées

A

ndere

al dan n

iet

moussere

nde g

egis

te d

ranken -

bela

st

als

alc

oholv

rije

dra

nken

(46)

Autr

es b

ois

sons f

erm

enté

es m

ousseuses o

u n

on p

roduites p

ar

un p

art

iculie

r et

consom

mées p

ar

le p

roducte

ur

- exo

néra

tion a

ccis

e e

t accis

e s

pécia

le

Andere

al dan n

iet

moussere

nde g

egis

te d

ranken d

ie d

oor

een p

art

iculier

is

gepro

duceerd

en d

oor

de p

roducent

geconsum

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- v

rijs

tellin

g v

an a

ccijnzen e

n v

an

de b

ijzondere

accijns

PR

OD

UIT

S IN

TE

RM

ED

IAIR

ES

TU

SS

EN

PR

OD

UC

TE

N(4

7)

Cert

ain

s p

roduits inte

rmédia

ires -

taxa

tion m

oin

dre

B

epaald

e t

ussenpro

ducte

n -

verm

inderd

e a

ccijnsta

rieven

BO

ISS

ON

S F

ER

ME

NT

EE

S T

RA

NQ

UIL

LE

S E

T P

RO

DU

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RM

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LE

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MO

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EG

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RA

NK

EN

EN

NIE

T M

OU

SS

ER

EN

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T

US

SE

NP

RO

DU

CT

EN

(48)

Taux

réduit p

ar

rapport

aux

bois

sons f

erm

enté

es m

ousseuses e

t pro

duits

inte

rmédia

ires m

ousseux

V

erm

inderd

e a

ccijnsta

rieven in v

erg

elijk

ing m

et

die

toegepast

op m

oussere

nde

gegis

te d

ranken e

n m

oussere

nde t

ussenpro

ducte

n

VIN

S,

AU

TR

ES

BO

ISS

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S F

ER

ME

NT

EE

S E

T P

RO

DU

ITS

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TE

RM

ED

IAIR

ES

WIJ

N, A

ND

ER

E G

EG

IST

E D

RA

NK

EN

EN

TU

SS

EN

PR

OD

UC

TE

N(4

9)

Taxa

tion m

oin

dre

que l'a

lcool éth

yliq

ue

V

erm

inderd

e a

ccijnsta

rieven d

an v

oor

eth

yla

lcohol

BIE

RE

, V

IN,

AU

TR

ES

BO

ISS

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S F

ER

ME

NT

EE

S,

PR

OD

UIT

S IN

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RM

ED

IAIR

ES

E

T A

LC

OO

L E

TH

YL

IQU

EB

IER

, W

IJN

, A

ND

ER

E G

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IST

E D

RA

NK

EN

, T

US

SE

NP

RO

DU

CT

EN

EN

E

TH

YL

AL

CO

HO

L

(50)

Utilis

és c

om

me é

chantillo

ns p

our

analy

ses,

à d

es f

ins s

cie

ntifiques,

médic

ale

s,

etc

. -

exo

néra

tion a

ccis

e e

t accis

e s

pécia

le

G

ebru

ikt

als

monste

r voor

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ses,

voor

wete

nschappelijk

e d

oele

inden,

medis

che d

oele

inden,

enz.

- vri

jste

llin

g v

an a

ccijnzen e

n v

an d

e b

ijzondere

accijns

An

née

Jaar

2015

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

Cla

ssific

ation p

ar

poste

budgéta

ire

Cla

ssific

atie p

er

begro

tingspost

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

Natu

re d

e d

ép

en

se f

iscale

Aard

van

de f

iscale

uitgave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

(dis

po

sit

ion

secto

rielle -

secto

rale

b

ep

alin

g)

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

An

née

Jaar

2014

An

née

Jaar

2013

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

An

née

Jaar

2016

An

née

Jaar

2017

TAB

AC

S M

AN

UFA

CTU

RE

SG

EFA

BR

ICE

ER

DE

TA

BA

K(5

1) T

abac

à f

umer

rés

ervé

à la

con

som

mat

ion

pers

onne

lle d

u pl

ante

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dro

its

d'ac

cise

réd

uits

R

ookt

abak

bes

tem

d vo

or e

igen

ver

brui

k do

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rs -

ver

min

derd

e ac

cijn

star

ieve

n

(52)

Cig

aret

tes

et p

rodu

its d

estin

és à

rou

ler

des

ciga

rette

s co

nsom

més

à d

es f

ins

méd

ical

es -

exo

néra

tion

Sig

aret

ten

en p

rodu

cten

voo

r he

t ro

llen

van

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rett

en d

ie v

oor

med

isch

e do

elei

nden

die

nen

- vr

ijste

lling

(53)

Dén

atur

és e

t util

isés

à u

sage

s in

dust

riel

s ou

hor

ticol

es -

exo

néra

tion

acci

se e

t ac

cise

spé

cial

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Ged

enat

uree

rd e

n ge

brui

kt v

oor

indu

stri

ële

of t

uinb

ouw

kund

ige

doel

eind

en -

vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n en

van

de

bijz

onde

re a

ccijn

s

(54)

Dét

ruits

sou

s su

rvei

llanc

e ad

min

istr

ativ

e -

exon

érat

ion

acci

se e

t acc

ise

spéc

iale

O

nder

am

btel

ijk t

oezi

cht

vern

ietig

d -

vrijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

en v

an d

e bi

jzon

dere

acc

ijns

(55)

Exc

lusi

vem

ent d

estin

és à

des

test

s sc

ient

ifiqu

es o

u en

rel

atio

n av

ec la

qua

lité

des

prod

uits

- e

xoné

ratio

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cise

et a

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e sp

écia

le

Uits

luite

nd b

este

md

voor

wet

ensc

happ

elijk

e pr

oefn

emin

gen

en v

oor

test

s in

ve

rban

d m

et d

e kw

alite

it va

n de

pro

duct

en -

vri

jste

lling

van

acc

ijnze

n en

van

de

bijz

onde

re a

ccijn

s

(56)

Rem

is e

n oe

uvre

par

le p

rodu

cteu

r -

exon

érat

ion

acci

se e

t acc

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spéc

iale

D

oor

de p

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cent

opn

ieuw

be-

of

verw

erkt

- v

rijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

en v

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e bi

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dere

acc

ijns

MO

UV

EM

EN

T D

ES

PR

OD

UIT

S S

OU

MIS

A A

CC

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VE

RK

EE

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AN

DE

AC

CIJ

NS

GO

ED

ER

EN

(57)

Pro

duits

sou

mis

à a

ccis

e ef

fect

ivem

ent s

aisi

s et

con

fisqu

és o

u ab

ando

nnés

au

Trés

or -

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ion

de la

det

te a

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ienn

e

Acc

ijnsg

oede

ren

die

wer

kelij

k in

bes

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wor

den

geno

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en

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eurd

verk

laar

d, o

f aa

n de

Sch

atki

st w

orde

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gest

aan

- te

niet

gaan

acc

ijnss

chul

d

(58)

Pro

duits

sou

mis

à a

ccis

e liv

rés

par

des

com

ptoi

rs d

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nte

hors

taxe

s -

exon

érat

ion

du p

aiem

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e l'a

ccis

e

Acc

ijnsg

oede

ren

die

door

tax

free

shop

s zi

jn g

elev

erd

- vr

ijste

lling

van

de

beta

ling

van

de a

ccijn

zen

(59)

Pro

duits

sou

mis

à a

ccis

e liv

rés

à bo

rd d

’un

aéro

nef

ou d

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navi

re a

u co

urs

du v

ol

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e la

trav

ersé

e m

ariti

me

vers

un

terr

itoir

e tie

rs o

u un

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s tie

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exo

néra

tion

du

paie

men

t de

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A

ccijn

sgoe

dere

n di

e aa

n bo

ord

van

een

luch

tvaa

rtui

g of

een

sch

ip w

orde

n ge

leve

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ijden

s ee

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ucht

of

over

toch

t na

ar e

en d

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sgeb

ied

of e

en d

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-

vrijs

telli

ng v

an d

e be

talin

g va

n ac

cijn

zen

Ann

éeJa

ar20

15

Ann

éeJa

ar20

13

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

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le u

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e

dout

e qu

ant à

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atur

e de

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ense

fis

cale

/ tw

ijfel

om

tren

t de

aard

van

fis

cale

uitg

ave

Nat

ure

de d

épen

se fi

scal

eA

ard

van

de fi

scal

e ui

tgav

e

Cla

ssifi

catio

n pa

r po

ste

budg

étai

reC

lass

ifica

tie p

er

begr

otin

gspo

st

Ann

éeJa

ar20

14

Ann

éeJa

ar20

16

dout

e qu

ant à

la n

atur

e de

dép

ense

fis

cale

/ tw

ijfel

om

tren

t de

aard

van

fis

cale

uitg

ave

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

Ann

éeJa

ar20

17

67DOC 54 3293/004

AL

CO

OL

S E

T B

OIS

SO

NS

AL

CO

OL

ISE

ES

AL

CO

HO

L E

N A

LC

OH

OL

HO

UD

EN

DE

DR

AN

KE

NB

IER

EB

IER

(38)

Petite

s b

rasseri

es indépendante

s -

taux

réduits

K

lein

e z

elfsta

ndig

e b

rouw

eri

jen -

verm

inderd

e t

ari

even

3.9

.63,0

66

7,5

766,7

26

9,3

369,0

6

(39)

Biè

res a

vec titre

alc

oom

étr

ique infé

rieur

ou é

gal à 0

,5%

- taxa

tion c

om

me

bois

sons n

on a

lcoolis

ées

B

ier

met

alc

oholv

olu

megehalte v

an n

iet

meer

dan 0

,5%

vol. -

bela

st

als

alc

oholv

rije

dra

nken

(40)

Biè

res f

abri

quées p

ar

un p

art

iculie

r et consom

mées p

ar

le p

roducte

ur

- exo

néra

tion a

ccis

e e

t accis

e s

pécia

le

B

ier

dat

door

een p

art

iculier

is g

epro

duceerd

en d

at

door

de p

roducent

word

t geconsum

eerd

- v

rijs

tellin

g v

an a

ccijnzen e

n v

an d

e b

ijzondere

accijns

VIN

SW

IJN

(41)

Cert

ain

s v

ins tra

nquill

es e

t vi

ns m

ousseux

- ta

ux

réduit

B

epaald

e n

iet-

moussere

nde w

ijn e

n m

oussere

nde w

ijn -

verm

inderd

e

accijnsta

rieven

(42)

Vin

s a

vec titre

alc

oom

étr

ique infé

rieur

ou é

gal à 1

,2%

- taxa

tion c

om

me b

ois

sons

non a

lcoolis

ées

W

ijn m

et

alc

oholv

olu

megehalte v

an n

iet

meer

dan 1

,2%

vol. -

bela

st

als

alc

oholv

rije

dra

nken

(43)

Vin

pro

duit p

ar

un p

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iculie

r et consom

mé p

ar

le p

roducte

ur

- exo

néra

tion a

ccis

e

et accis

e s

pécia

le

W

ijn d

at

door

een p

art

iculier

is g

epro

duceerd

en d

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door

de p

roducent

word

t geconsum

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- v

rijs

tellin

g v

an a

ccijnzen e

n v

an d

e b

ijzondere

accijns

BO

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VIN

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BIE

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KE

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WIJ

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IER

(44)

Cert

ain

es a

utr

es b

ois

sons f

erm

enté

es m

ousseuses o

u n

on -

taux

réduit

A

ndere

al dan n

iet

moussere

nde g

egis

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ranken -

verm

inderd

e a

ccijnsta

rieven

(45)

Cert

ain

es a

utr

es b

ois

sons f

erm

enté

es m

ousseuses o

u n

on -

taxa

tion c

om

me

bois

sons n

on a

lcoolis

ées

A

ndere

al dan n

iet

moussere

nde g

egis

te d

ranken -

bela

st

als

alc

oholv

rije

dra

nken

(46)

Autr

es b

ois

sons f

erm

enté

es m

ousseuses o

u n

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roduites p

ar

un p

art

iculie

r et

consom

mées p

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le p

roducte

ur

- exo

néra

tion a

ccis

e e

t accis

e s

pécia

le

Andere

al dan n

iet

moussere

nde g

egis

te d

ranken d

ie d

oor

een p

art

iculier

is

gepro

duceerd

en d

oor

de p

roducent

geconsum

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- v

rijs

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g v

an a

ccijnzen e

n v

an

de b

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accijns

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OD

UIT

S IN

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RM

ED

IAIR

ES

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SS

EN

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TE

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7)

Cert

ain

s p

roduits inte

rmédia

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taxa

tion m

oin

dre

B

epaald

e t

ussenpro

ducte

n -

verm

inderd

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ccijnsta

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BO

ISS

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S F

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ME

NT

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NQ

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LE

S E

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RO

DU

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RM

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NQ

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LE

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RA

NK

EN

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NIE

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T

US

SE

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CT

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(48)

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réduit p

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rapport

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sons f

erm

enté

es m

ousseuses e

t pro

duits

inte

rmédia

ires m

ousseux

V

erm

inderd

e a

ccijnsta

rieven in v

erg

elijk

ing m

et

die

toegepast

op m

oussere

nde

gegis

te d

ranken e

n m

oussere

nde t

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ducte

n

VIN

S,

AU

TR

ES

BO

ISS

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S F

ER

ME

NT

EE

S E

T P

RO

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RM

ED

IAIR

ES

WIJ

N, A

ND

ER

E G

EG

IST

E D

RA

NK

EN

EN

TU

SS

EN

PR

OD

UC

TE

N(4

9)

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tion m

oin

dre

que l'a

lcool éth

yliq

ue

V

erm

inderd

e a

ccijnsta

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an v

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BIE

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AU

TR

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S F

ER

ME

NT

EE

S,

PR

OD

UIT

S IN

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RM

ED

IAIR

ES

E

T A

LC

OO

L E

TH

YL

IQU

EB

IER

, W

IJN

, A

ND

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E G

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IST

E D

RA

NK

EN

, T

US

SE

NP

RO

DU

CT

EN

EN

E

TH

YL

AL

CO

HO

L

(50)

Utilis

és c

om

me é

chantillo

ns p

our

analy

ses,

à d

es f

ins s

cie

ntifiques,

médic

ale

s,

etc

. -

exo

néra

tion a

ccis

e e

t accis

e s

pécia

le

G

ebru

ikt

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monste

r voor

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voor

wete

nschappelijk

e d

oele

inden,

medis

che d

oele

inden,

enz.

- vri

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llin

g v

an a

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n v

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e b

ijzondere

accijns

An

née

Jaar

2015

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en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

Cla

ssific

ation p

ar

poste

budgéta

ire

Cla

ssific

atie p

er

begro

tingspost

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

Natu

re d

e d

ép

en

se f

iscale

Aard

van

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iscale

uitgave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

(dis

po

sit

ion

secto

rielle -

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rale

b

ep

alin

g)

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

An

née

Jaar

2014

An

née

Jaar

2013

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

An

née

Jaar

2016

An

née

Jaar

2017

TAB

AC

S M

AN

UFA

CTU

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BR

ICE

ER

DE

TA

BA

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1) T

abac

à f

umer

rés

ervé

à la

con

som

mat

ion

pers

onne

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u pl

ante

ur -

dro

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d'ac

cise

réd

uits

R

ookt

abak

bes

tem

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igen

ver

brui

k do

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ante

rs -

ver

min

derd

e ac

cijn

star

ieve

n

(52)

Cig

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tes

et p

rodu

its d

estin

és à

rou

ler

des

ciga

rette

s co

nsom

més

à d

es f

ins

méd

ical

es -

exo

néra

tion

Sig

aret

ten

en p

rodu

cten

voo

r he

t ro

llen

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rett

en d

ie v

oor

med

isch

e do

elei

nden

die

nen

- vr

ijste

lling

(53)

Dén

atur

és e

t util

isés

à u

sage

s in

dust

riel

s ou

hor

ticol

es -

exo

néra

tion

acci

se e

t ac

cise

spé

cial

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Ged

enat

uree

rd e

n ge

brui

kt v

oor

indu

stri

ële

of t

uinb

ouw

kund

ige

doel

eind

en -

vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n en

van

de

bijz

onde

re a

ccijn

s

(54)

Dét

ruits

sou

s su

rvei

llanc

e ad

min

istr

ativ

e -

exon

érat

ion

acci

se e

t acc

ise

spéc

iale

O

nder

am

btel

ijk t

oezi

cht

vern

ietig

d -

vrijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

en v

an d

e bi

jzon

dere

acc

ijns

(55)

Exc

lusi

vem

ent d

estin

és à

des

test

s sc

ient

ifiqu

es o

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rel

atio

n av

ec la

qua

lité

des

prod

uits

- e

xoné

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n ac

cise

et a

ccis

e sp

écia

le

Uits

luite

nd b

este

md

voor

wet

ensc

happ

elijk

e pr

oefn

emin

gen

en v

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test

s in

ve

rban

d m

et d

e kw

alite

it va

n de

pro

duct

en -

vri

jste

lling

van

acc

ijnze

n en

van

de

bijz

onde

re a

ccijn

s

(56)

Rem

is e

n oe

uvre

par

le p

rodu

cteu

r -

exon

érat

ion

acci

se e

t acc

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spéc

iale

D

oor

de p

rodu

cent

opn

ieuw

be-

of

verw

erkt

- v

rijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

en v

an d

e bi

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dere

acc

ijns

MO

UV

EM

EN

T D

ES

PR

OD

UIT

S S

OU

MIS

A A

CC

ISE

VE

RK

EE

R V

AN

DE

AC

CIJ

NS

GO

ED

ER

EN

(57)

Pro

duits

sou

mis

à a

ccis

e ef

fect

ivem

ent s

aisi

s et

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u ab

ando

nnés

au

Trés

or -

ext

inct

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det

te a

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ienn

e

Acc

ijnsg

oede

ren

die

wer

kelij

k in

bes

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wor

den

geno

men

en

wor

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verb

eurd

verk

laar

d, o

f aa

n de

Sch

atki

st w

orde

n af

gest

aan

- te

niet

gaan

acc

ijnss

chul

d

(58)

Pro

duits

sou

mis

à a

ccis

e liv

rés

par

des

com

ptoi

rs d

e ve

nte

hors

taxe

s -

exon

érat

ion

du p

aiem

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e l'a

ccis

e

Acc

ijnsg

oede

ren

die

door

tax

free

shop

s zi

jn g

elev

erd

- vr

ijste

lling

van

de

beta

ling

van

de a

ccijn

zen

(59)

Pro

duits

sou

mis

à a

ccis

e liv

rés

à bo

rd d

’un

aéro

nef

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navi

re a

u co

urs

du v

ol

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e la

trav

ersé

e m

ariti

me

vers

un

terr

itoir

e tie

rs o

u un

pay

s tie

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exo

néra

tion

du

paie

men

t de

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ise

A

ccijn

sgoe

dere

n di

e aa

n bo

ord

van

een

luch

tvaa

rtui

g of

een

sch

ip w

orde

n ge

leve

rd t

ijden

s ee

n vl

ucht

of

over

toch

t na

ar e

en d

erde

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sgeb

ied

of e

en d

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-

vrijs

telli

ng v

an d

e be

talin

g va

n ac

cijn

zen

Ann

éeJa

ar20

15

Ann

éeJa

ar20

13

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

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e

dout

e qu

ant à

la n

atur

e de

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ense

fis

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/ tw

ijfel

om

tren

t de

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van

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uitg

ave

Nat

ure

de d

épen

se fi

scal

eA

ard

van

de fi

scal

e ui

tgav

e

Cla

ssifi

catio

n pa

r po

ste

budg

étai

reC

lass

ifica

tie p

er

begr

otin

gspo

st

Ann

éeJa

ar20

14

Ann

éeJa

ar20

16

dout

e qu

ant à

la n

atur

e de

dép

ense

fis

cale

/ tw

ijfel

om

tren

t de

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van

fis

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uitg

ave

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

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e

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

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l

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

Ann

éeJa

ar20

17

68 DOC 54 3293/004

DIS

POSI

TIO

NS

CO

MM

UN

ES B

OIS

SON

S N

ON

ALC

OO

LISE

ES E

T C

AFE

GEM

EEN

SCH

APP

ELIJ

KE

BEP

ALI

NG

EN A

LCO

HO

LVR

IJE

DR

AN

KEN

EN

KO

FFIE

(60)

Eau

x de

con

duite

, non

con

ditio

nnée

s po

ur la

ven

te o

u la

livr

aiso

n co

mm

e ea

ux d

e bo

isso

n - e

xem

ptio

n du

dro

it d'

acci

se

Le

idin

gwat

er d

at n

iet v

erpa

kt is

voo

r de

ver

koop

of d

e le

verin

g al

s dr

inkw

ater

-

vrijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

(61)

Des

truct

ion

tota

le a

insi

que

per

te ir

rém

édia

ble

de p

rodu

its d

’acc

ise

plac

és s

ous

un

régi

me

susp

ensi

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ur u

ne c

ause

dép

enda

nt d

e la

nat

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mêm

e de

s pr

odui

ts, p

ar

suite

d’u

n ca

s fo

rtuit

ou d

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rce

maj

eure

A

lgeh

ele

vern

ietig

ing

of o

nher

stel

baar

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lies

van

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r ee

n sc

hors

ings

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ling

gepl

aats

te a

ccijn

spro

duct

en d

oor

een

oorz

aak

die

met

de

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van

de

prod

ucte

n ve

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d ho

udt,

dan

wel

doo

r ni

et te

voo

rzie

ne o

mst

andi

ghed

en o

f ove

rmac

ht

(62)

Fab

ricat

ion,

dét

entio

n ou

circ

ulat

ion

de p

rodu

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’acc

ise

sous

un

régi

me

susp

ensi

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V

erva

ardi

gen,

voo

rhan

den

hebb

en o

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rbre

ngen

van

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ijnsp

rodu

cten

ond

er

een

scho

rsin

gsre

gelin

g

(63)

Boi

sson

s à

base

de

lait

ou d

e so

ja -

exem

ptio

n du

dro

it d'

acci

se

D

rank

en o

p ba

sis

van

mel

k of

soj

a -

vrijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

(64)

Sub

stan

ces

man

ifest

emen

t des

tinée

s à

la c

onfe

ctio

n de

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sson

s à

base

de

lait

ou

de s

oja

- exe

mpt

ion

du d

roit

d'ac

cise

Sub

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tie d

ie k

enne

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best

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is v

oor

de v

erva

ardi

ging

van

dra

nken

op

basi

s va

n m

elk

of s

oja

- vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n

(65)

Tax

atio

n m

oind

re d

e ce

rtain

es e

aux

Ver

min

derd

e ac

cijn

zen

op b

epaa

lde

wat

er

(66)

Boi

sson

s co

mpo

sées

de

jus

de fr

uits

ou

de lé

gum

es d

estin

ées

à l’a

limen

tatio

n de

s no

urris

sons

Dra

nken

die

sam

enge

stel

d zi

jn u

it vr

ucht

en-

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roen

tesa

ppen

bes

tem

d vo

or d

e vo

edin

g va

n zu

igel

inge

n

(67)

Pro

duits

d’a

ccis

e de

stin

és à

être

utili

sés

pour

des

rech

erch

es, p

our d

es c

ontrô

les

de q

ualité

et d

es te

sts

gust

atifs

- ex

onér

atio

n du

dro

it d'

acci

se

A

ccijn

spro

duct

en b

este

md

om te

wor

den

gebr

uikt

voo

r on

derz

oek,

kw

alite

itsco

ntro

les

en s

maa

ktes

ten

- vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n

(68)

Eau

des

tinée

à ê

tre d

istri

buée

gra

tuite

men

t par

des

org

anis

mes

offi

ciel

s lo

rs d

e si

nist

res

- exo

néra

tion

Wat

er b

este

md

om g

ratis

te w

orde

n ve

rdee

ld d

oor

offic

iële

org

anis

men

naa

r aa

nlei

ding

van

ram

pen

- vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n

Anné

eJa

ar20

15

Anné

eJa

ar20

14

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

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ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

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l

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

Nat

ure

de d

épen

se fi

scal

eA

ard

van

de fi

scal

e ui

tgav

e

Anné

eJa

ar20

13

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

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l

Cla

ssifi

catio

n pa

r po

ste

budg

étai

reC

lass

ifica

tie p

er

begr

otin

gspo

st

Anné

eJa

ar20

17

Anné

eJa

ar20

16

(69)

Caf

é de

stiné

à d

es u

sage

s ind

ustri

els a

utres

que

la to

rréfa

ction

et la

pré

para

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d’extr

aits d

e ca

fé -

exon

érati

on

Ko

ffie

best

emd

voor

and

er in

dust

rieel

geb

ruik

dan

het

bra

nden

of h

et

verv

aard

igen

van

koffi

e-ex

tract

en -

vrijs

tellin

g va

n ac

cijn

zen

(70)

Circ

ulatio

n de

pro

duits

d’ac

cise

sous

le ré

gime

susp

ensif

Ove

rbre

ngin

g va

n ac

cijn

spro

duct

en o

nder

de

acci

jnss

chor

sing

sreg

elin

g

(71)

Fab

ricati

on d

e pr

oduit

s d’ac

cise

à pa

rtir d

’autre

s pro

duits

d’ac

cise

pour

auta

nt qu

e le

monta

nt du

dro

it d’ac

cise

affé

rent

au p

rodu

it d’ac

cise

obten

u so

it inf

érieu

r ou

égal

au m

ontan

t total

du

droit

d’ac

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acqu

itté p

réala

bleme

nt su

r cha

que

prod

uit

d’acc

ise m

is en

œuv

re

Ver

vaar

digin

g va

n ac

cijn

spro

duct

en u

it an

dere

acc

ijnsp

rodu

cten

voo

r zov

er h

et

bedr

ag v

an d

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cijn

s op

het

bek

omen

acc

ijnsp

rodu

ct n

iet m

eer b

edra

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et

tota

le b

edra

g va

n de

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ijns

dat v

an te

vore

n is

bet

aald

op

elk

aang

ewen

d ac

cijn

spro

duct

(72)

Opé

ratio

ns d

e tor

réfa

ction

de

café

, de

fabr

icatio

n d’e

xtrait

s, etc

. ains

i que

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es

réali

sées

en

vue

de la

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icatio

n de

pré

para

tion

à ba

se d

e ca

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u de

pré

para

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de

ces e

xtrait

s, etc

, pou

r auta

nt qu

e le

droit

d’ac

cise

ait é

té ac

quitté

sur l

e ca

fé n

on

torré

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u le

café

torré

fié m

is en

œuv

re

Het

bra

nden

van

kof

fie, h

et v

erva

ardi

gen

van

extra

cten

, enz

., al

sook

het

ve

rvaa

rdige

n va

n pr

epar

aten

van

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fie o

f van

pre

para

ten

van

die

extra

cten

, enz

., vo

or z

over

de

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jns

is b

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ld o

p de

aan

gewe

nde

onge

bran

de o

f geb

rand

e ko

ffie

(73)

Pro

duits

d’ac

cise

qui,

à la

suite

d’un

e co

nstat

ation

d’un

e inf

racti

on, s

ont

effe

ctive

ment

saisi

s et u

ltérie

urem

ent c

onfis

qués

ou,

ens

uite

d’une

tran

sacti

on, s

ont

aban

donn

és a

u Tr

ésor

- ex

tincti

on d

e la

dette

acc

isien

ne

Ac

cijn

spro

duct

en d

ie, n

aar a

anle

idin

g va

n de

vas

tste

lling

van

een

over

tredi

ng,

effe

ctie

f wor

den

in b

esla

g ge

nom

en e

n na

derh

and

word

en v

erbe

urdv

erkl

aard

of,

bij

wege

van

tran

sact

ie, a

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e Sc

hatk

ist w

orde

n af

gest

aan

- ten

ietg

aan

van

de

acci

jnss

chul

d

Anné

eJa

ar20

15

systè

me g

énér

al / a

lgeme

en st

elsel

dépe

nse

fisca

le / f

iscale

uitg

ave

systè

me g

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al / a

lgeme

en st

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Natu

re d

e dé

pens

e fis

cale

Aard

van

de

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le ui

tgav

e

systè

me g

énér

al / a

lgeme

en st

elsel

systè

me g

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al / a

lgeme

en st

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Clas

sifica

tion

par

post

e bu

dgét

aire

Clas

sifica

tie p

er

begr

oting

spos

t

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

13

Anné

eJa

ar20

17

Anné

eJa

ar20

16

69DOC 54 3293/004

DIS

POSI

TIO

NS

CO

MM

UN

ES B

OIS

SON

S N

ON

ALC

OO

LISE

ES E

T C

AFE

GEM

EEN

SCH

APP

ELIJ

KE

BEP

ALI

NG

EN A

LCO

HO

LVR

IJE

DR

AN

KEN

EN

KO

FFIE

(60)

Eau

x de

con

duite

, non

con

ditio

nnée

s po

ur la

ven

te o

u la

livr

aiso

n co

mm

e ea

ux d

e bo

isso

n - e

xem

ptio

n du

dro

it d'

acci

se

Le

idin

gwat

er d

at n

iet v

erpa

kt is

voo

r de

ver

koop

of d

e le

verin

g al

s dr

inkw

ater

-

vrijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

(61)

Des

truct

ion

tota

le a

insi

que

per

te ir

rém

édia

ble

de p

rodu

its d

’acc

ise

plac

és s

ous

un

régi

me

susp

ensi

f, po

ur u

ne c

ause

dép

enda

nt d

e la

nat

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mêm

e de

s pr

odui

ts, p

ar

suite

d’u

n ca

s fo

rtuit

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rce

maj

eure

A

lgeh

ele

vern

ietig

ing

of o

nher

stel

baar

ver

lies

van

onde

r ee

n sc

hors

ings

rege

ling

gepl

aats

te a

ccijn

spro

duct

en d

oor

een

oorz

aak

die

met

de

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van

de

prod

ucte

n ve

rban

d ho

udt,

dan

wel

doo

r ni

et te

voo

rzie

ne o

mst

andi

ghed

en o

f ove

rmac

ht

(62)

Fab

ricat

ion,

dét

entio

n ou

circ

ulat

ion

de p

rodu

its d

’acc

ise

sous

un

régi

me

susp

ensi

f

V

erva

ardi

gen,

voo

rhan

den

hebb

en o

f ove

rbre

ngen

van

acc

ijnsp

rodu

cten

ond

er

een

scho

rsin

gsre

gelin

g

(63)

Boi

sson

s à

base

de

lait

ou d

e so

ja -

exem

ptio

n du

dro

it d'

acci

se

D

rank

en o

p ba

sis

van

mel

k of

soj

a -

vrijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

(64)

Sub

stan

ces

man

ifest

emen

t des

tinée

s à

la c

onfe

ctio

n de

boi

sson

s à

base

de

lait

ou

de s

oja

- exe

mpt

ion

du d

roit

d'ac

cise

Sub

stan

tie d

ie k

enne

lijk

best

emd

is v

oor

de v

erva

ardi

ging

van

dra

nken

op

basi

s va

n m

elk

of s

oja

- vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n

(65)

Tax

atio

n m

oind

re d

e ce

rtain

es e

aux

Ver

min

derd

e ac

cijn

zen

op b

epaa

lde

wat

er

(66)

Boi

sson

s co

mpo

sées

de

jus

de fr

uits

ou

de lé

gum

es d

estin

ées

à l’a

limen

tatio

n de

s no

urris

sons

Dra

nken

die

sam

enge

stel

d zi

jn u

it vr

ucht

en-

of g

roen

tesa

ppen

bes

tem

d vo

or d

e vo

edin

g va

n zu

igel

inge

n

(67)

Pro

duits

d’a

ccis

e de

stin

és à

être

utili

sés

pour

des

rech

erch

es, p

our d

es c

ontrô

les

de q

ualité

et d

es te

sts

gust

atifs

- ex

onér

atio

n du

dro

it d'

acci

se

A

ccijn

spro

duct

en b

este

md

om te

wor

den

gebr

uikt

voo

r on

derz

oek,

kw

alite

itsco

ntro

les

en s

maa

ktes

ten

- vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n

(68)

Eau

des

tinée

à ê

tre d

istri

buée

gra

tuite

men

t par

des

org

anis

mes

offi

ciel

s lo

rs d

e si

nist

res

- exo

néra

tion

Wat

er b

este

md

om g

ratis

te w

orde

n ve

rdee

ld d

oor

offic

iële

org

anis

men

naa

r aa

nlei

ding

van

ram

pen

- vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n

Anné

eJa

ar20

15

Anné

eJa

ar20

14

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

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l

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

Nat

ure

de d

épen

se fi

scal

eA

ard

van

de fi

scal

e ui

tgav

e

Anné

eJa

ar20

13

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

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ral /

alg

emee

n st

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l

Cla

ssifi

catio

n pa

r po

ste

budg

étai

reC

lass

ifica

tie p

er

begr

otin

gspo

st

Anné

eJa

ar20

17

Anné

eJa

ar20

16

(69)

Caf

é de

stiné

à d

es u

sage

s ind

ustri

els a

utres

que

la to

rréfa

ction

et la

pré

para

tion

d’extr

aits d

e ca

fé -

exon

érati

on

Ko

ffie

best

emd

voor

and

er in

dust

rieel

geb

ruik

dan

het

bra

nden

of h

et

verv

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igen

van

koffi

e-ex

tract

en -

vrijs

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g va

n ac

cijn

zen

(70)

Circ

ulatio

n de

pro

duits

d’ac

cise

sous

le ré

gime

susp

ensif

Ove

rbre

ngin

g va

n ac

cijn

spro

duct

en o

nder

de

acci

jnss

chor

sing

sreg

elin

g

(71)

Fab

ricati

on d

e pr

oduit

s d’ac

cise

à pa

rtir d

’autre

s pro

duits

d’ac

cise

pour

auta

nt qu

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monta

nt du

dro

it d’ac

cise

affé

rent

au p

rodu

it d’ac

cise

obten

u so

it inf

érieu

r ou

égal

au m

ontan

t total

du

droit

d’ac

cise

acqu

itté p

réala

bleme

nt su

r cha

que

prod

uit

d’acc

ise m

is en

œuv

re

Ver

vaar

digin

g va

n ac

cijn

spro

duct

en u

it an

dere

acc

ijnsp

rodu

cten

voo

r zov

er h

et

bedr

ag v

an d

e ac

cijn

s op

het

bek

omen

acc

ijnsp

rodu

ct n

iet m

eer b

edra

agt d

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et

tota

le b

edra

g va

n de

acc

ijns

dat v

an te

vore

n is

bet

aald

op

elk

aang

ewen

d ac

cijn

spro

duct

(72)

Opé

ratio

ns d

e tor

réfa

ction

de

café

, de

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icatio

n d’e

xtrait

s, etc

. ains

i que

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es

réali

sées

en

vue

de la

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icatio

n de

pré

para

tion

à ba

se d

e ca

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u de

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para

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de

ces e

xtrait

s, etc

, pou

r auta

nt qu

e le

droit

d’ac

cise

ait é

té ac

quitté

sur l

e ca

fé n

on

torré

fié o

u le

café

torré

fié m

is en

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re

Het

bra

nden

van

kof

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et v

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ardi

gen

van

extra

cten

, enz

., al

sook

het

ve

rvaa

rdige

n va

n pr

epar

aten

van

kof

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f van

pre

para

ten

van

die

extra

cten

, enz

., vo

or z

over

de

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jns

is b

etaa

ld o

p de

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gewe

nde

onge

bran

de o

f geb

rand

e ko

ffie

(73)

Pro

duits

d’ac

cise

qui,

à la

suite

d’un

e co

nstat

ation

d’un

e inf

racti

on, s

ont

effe

ctive

ment

saisi

s et u

ltérie

urem

ent c

onfis

qués

ou,

ens

uite

d’une

tran

sacti

on, s

ont

aban

donn

és a

u Tr

ésor

- ex

tincti

on d

e la

dette

acc

isien

ne

Ac

cijn

spro

duct

en d

ie, n

aar a

anle

idin

g va

n de

vas

tste

lling

van

een

over

tredi

ng,

effe

ctie

f wor

den

in b

esla

g ge

nom

en e

n na

derh

and

word

en v

erbe

urdv

erkl

aard

of,

bij

wege

van

tran

sact

ie, a

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hatk

ist w

orde

n af

gest

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ietg

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van

de

acci

jnss

chul

d

Anné

eJa

ar20

15

systè

me g

énér

al / a

lgeme

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elsel

dépe

nse

fisca

le / f

iscale

uitg

ave

systè

me g

énér

al / a

lgeme

en st

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Natu

re d

e dé

pens

e fis

cale

Aard

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tgav

e

systè

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lgeme

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systè

me g

énér

al / a

lgeme

en st

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Clas

sifica

tion

par

post

e bu

dgét

aire

Clas

sifica

tie p

er

begr

oting

spos

t

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

13

Anné

eJa

ar20

17

Anné

eJa

ar20

16

70 DOC 54 3293/004

COTIS

ATIO

N D'

EMBA

LLAG

E ET

COT

ISAT

ION

ENVI

RONN

EMEN

TALE

VERP

AKKI

NGSH

EFFI

NG E

N M

ILIE

UHEF

FING

(*)

(74)

Mise

à la

con

somm

ation

de

récip

ients

indivi

duels

pou

r bois

sons

réuti

lisab

les -

cotis

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d'em

balla

ge ré

duite

Het i

n ve

rbru

ik br

enge

n va

n ind

ividu

ele h

erbr

uikba

re d

rank

verp

akkin

gen

- ve

rmind

erde

verp

akkin

gshe

ffing

66,2

665

,84

63,2

563

,80

61,7

0

(75)

Mar

chan

dises

effe

ctive

ment

saisi

es o

u co

nfisq

uées

ou

aban

donn

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u Tr

ésor

- ex

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on d

e la

cotis

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env

ironn

emen

tale

et de

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otisa

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d'emb

allag

e

Go

eder

en e

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ief in

bes

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en, v

erbe

urdv

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ard

of a

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ist

afge

staa

n - t

eniet

gaan

van

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ilieuh

effin

g en

van

de ve

rpak

kings

heffi

ng

(76)

Réc

ipien

ts ind

ividu

els c

onten

ant u

ne b

oisso

n po

ur la

quell

e un

e ex

onér

ation

en

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re d

'accis

es e

st pr

évue

- ex

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de

la co

tisati

on d

'emba

llage

Indiv

iduele

verp

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gen

die d

rank

en b

evat

ten

waar

voor

een

vrijs

tellin

g inz

ake

accij

nzen

is vo

orzie

n - v

rijst

elling

van

de ve

rpak

kings

heffi

ng

(*) S

uppr

essio

n de

la c

otisa

tion

envir

onne

menta

le à

parti

r du

1er ja

nvier

201

5Af

scha

ffing

van

de m

ilieuh

effin

g van

af 1

janu

ari 2

015

2.283

,401.9

50,66

2.133

,632.2

56,01

2.531

,61

66,26

65,84

63,25

63,80

61,70

2.028

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02,12

1.882

,621.9

32,47

2.105

,82

255,1

024

8,54

251,0

232

3,55

425,7

9

systè

me g

énér

al / a

lgeme

en st

elsel

TOTA

L dé

pens

es fis

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TOTA

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L sy

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e gén

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TOTA

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stels

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Anné

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15

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L DI

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BIJ

ZOND

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e dép

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par

post

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Clas

sifica

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begr

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t

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14

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13

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17

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n w

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1163,8

8

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pers

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angekocht

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111,7

911,1

012,0

513,9

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ef

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26,7

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32,2

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48.9

62,9

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nder:

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- im

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2

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ctr

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1

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waaro

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OB

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poste

budgéta

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Cla

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née

Jaar

2014

An

née

Jaar

2013

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née

Jaar

2016

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née

Jaar

2015

71DOC 54 3293/004

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(74)

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chan

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ou

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tion

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(76)

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'emba

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16

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41,5

35.8

33,4

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56,0

06.3

70,9

2

VA

RIA

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17

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15

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TORI

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POUV

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D53

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BILI

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NR

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8,99

1.94

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1.84

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7,31

2.04

0,10

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L DI

SPO

SITI

ONS

SEC

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ELLE

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TAA

L B

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6,28

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156,

161.

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28

TOTA

L M

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ALES

TOTA

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MA

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EGEL

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801,

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389,

26

TOTA

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TOTA

AL

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terra

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mét

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fisca

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Anné

eJa

ar20

15

Anné

eJa

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16

Anné

eJa

ar20

17

Anné

eJa

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13

Anné

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14

73DOC 54 3293/004

FRAN

CHIS

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LING

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17

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15

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TOTA

L AU

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TOTA

L DI

SPO

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28

TOTA

L M

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175.

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389,

26

TOTA

L VA

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TOTA

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14

74 DOC 54 3293/004

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15

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16

Anné

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ar20

17

Détail classification par poste budgétaire:Detail classificatie per begrotingspost:Cellule autorité / AutoriteitscelCellule sociale / Sociale cel- 2.1. Prévoyance sociale / Sociale voorzorg- 2.2. Famille / Gezin- 2.3. Emploi et travail / Tewerkstelling en arbeid- 2.4. Classes moyennes / Middenstand- 2.5. Santé / Volksgezondheid- 2.6. Autres / AndereCellule économique / Economische cel- 3.1. Epargne et crédit / Spaarwezen en krediet- 3.2. Immobilier / Onroerende goederen- 3.3. Investissement des entreprises / Investeringen van ondernemingen- 3.4. Recherche et développement / Onderzoek en ontwikkeling- 3.5. Agriculture / Landbouw- 3.6. Communications / Verkeerswezen- 3.7./ 3.8. Energie et environnement / Energie en leefmilieu- 3.9. Autres / AndereCommunautés et Régions / Gemeenschappen en Gewesten

75DOC 54 3293/004

REG

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ire g

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FRAN

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Anné

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13

Anné

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14

Anné

eJa

ar20

15

Anné

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16

Anné

eJa

ar20

17

Détail classification par poste budgétaire:Detail classificatie per begrotingspost:Cellule autorité / AutoriteitscelCellule sociale / Sociale cel- 2.1. Prévoyance sociale / Sociale voorzorg- 2.2. Famille / Gezin- 2.3. Emploi et travail / Tewerkstelling en arbeid- 2.4. Classes moyennes / Middenstand- 2.5. Santé / Volksgezondheid- 2.6. Autres / AndereCellule économique / Economische cel- 3.1. Epargne et crédit / Spaarwezen en krediet- 3.2. Immobilier / Onroerende goederen- 3.3. Investissement des entreprises / Investeringen van ondernemingen- 3.4. Recherche et développement / Onderzoek en ontwikkeling- 3.5. Agriculture / Landbouw- 3.6. Communications / Verkeerswezen- 3.7./ 3.8. Energie et environnement / Energie en leefmilieu- 3.9. Autres / AndereCommunautés et Régions / Gemeenschappen en Gewesten

Centrale drukkerij – Imprimerie centrale