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8/15/2019 Renta de 4ta y 5ta Expo
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INTEGRANTES:
YOLANDA MAMANI HUALLPA
MARJORIE MARCA CUADROS
FREDY FLORES QUISPE
IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA Y QU
CATEGORIA
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
DOCENTE: C.P.C.C. MELINA CHAVEZ CHOQUE
UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
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II. RENTA DE QUINTA CATEGOR RENTAS AFECTAS Son rentas de quinta categor í a lassiguientes:
INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS
El trabajo personal prestao en rela!"#n e epenen!"a$
"n!l%"os !ar&os p'bl"!os$ ele!t"(os o no$ !o)o s%elos$ salar"os$as"&na!"ones$ e)ol%)entos$ pr")as$ "etas$ &rat"*!a!"ones$bon"*!a!"ones$ a&%"nalos$ !o)"s"ones$ !o)pensa!"ones en"nero o en espe!"e$ &astos e representa!"#n +$ en &eneral$ toa
retr"b%!"#n por ser("!"os personales.
La remuneración de:
• Una vendedora en una tienda de ropa.
• Un obrero calicado en una !"brica te#til.
• Un barman en un re$taurante.
• Un conductor de bu$e$ interprovinciale$.
• Un ca%ero de entidad nanciera.
Las part"!"pa!"ones e los trabajaores$ +a sea ,%e pro(en&an e lasas"&na!"ones an%ales o e !%al,%"er otro bene*!"o otor&ao ens%st"t%!"#n e a,%ellas.
El monto por concepto de participación de utilidade$ &ue $e empre$a minera.
Los "n&resos pro(en"entes e !ooperat"(as e trabajo ,%eper!"ban los so!"os.
El in're$o de un $ocio de una cooperativa de e$te tadmini$trativa$.
Los "n&resos obten"os por el trabajo prestao en -or)a"nepen"ente !on !ontratos e presta!"#n e ser("!"os
nor)aos por la le&"sla!"#n !"("l$ !%ano el ser("!"o sea prestaoen el l%&ar + orar"o es"&nao por el e)pleaor + /ste lepropor!"one los ele)entos e trabajo + as%)a los &astos ,%e lapresta!"#n el ser("!"o e)ana.
La retribución cobrada por una per$ona contratcomercial para &ue con$tru(a un depó$ito) proporcion"ndole lo$ elemento$ de traba%o ( a$u'a$to$ &ue la pre$tación del $ervicio demanda.
Los "n&resos obten"os por la presta!"#n e ser("!"os
!ons"eraos !o)o Renta e C%arta Cate&or0a$ e-e!t%aos para%n !ontratante !on el !%al se )anten&a s")%lt1nea)ente %narela!"#n laboral e epenen!"a2 es e!"r$ !%ano re!"ba
a"!"onal)ente Rentas e Q%"nta Cate&or0a el )"s)oe)pleaor.
El monto pa'ado a un obrero de producc
metal+mec"nica por reparar una caldera.
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INGRESOS INAFECTOS 3 E4ONERADOS
A. INGRESOS INAFECTOS
La$ indemni,acione$ previ$ta$ por la$ di$po$icione$ labora
La$ compen$acione$ por tiempo de $ervicio$ -CTS) prdi$po$icione$ laborale$ vi'ente$.
La$ renta$ vitalicia$ ( la$ pen$ione$ &ue ten'an $u ori'eper$onal) tale$ como %ubilación) montepío e invalide,.
Lo$ $ub$idio$ por incapacidad temporal) maternidad ( lact
5. INGRESOS E4ONERADOS. La$ remuneracione$ &ue perciban) por el e%ercicio de $u ca
lo$ !uncionario$ ( empleado$ dentro de la e$tructura or'an'obierno$ e#tran%ero$) in$titucione$ ociale$ e#tran%era$ internacionale$) $iempre &ue lo$ convenio$ con$tite$table,can.
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RENTAS DE MAS DE UN EMPLEADOR
IMPORTANTE7 La$ per$ona$ &ue pre$ten $ervicio$ para m"$ de un em
pre$entar una declaración %urada al empleador &ue pa'ue la remunemonto) in!ormando la$ remuneracione$ percibida$ de otro$ empleadorla$ acumule ( e!ect0e la retención corre$pondiente. A$imi$mo enremuneración) deber" comunicarlo al empleador &ue e!ect0a la retenc&ue $e produ%o la mi$ma.
El traba%ador deber" entre'ar una copia) debidamente recepcionada) de e!ectuada$ a $u empleador &ue pa'ue la ma(or remuneración) a $u$ ota e!ecto$ de &ue /$to$ no le practi&uen la$ retencione$ corre$pondiente$
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DETERMINACION DEL IMPUESTO
A e!ecto$ de determinar la renta de &uinta cate'oría lo$ contribdeducir$e anualmente) un monto %o e&uivalente a $iete -1 Unida
Tributaria$. Lo$ contribu(ente$ &ue obten'an renta$ de cuarta ( de $ólo podr"n deducir el monto %o por una ve,. Lue'o de dic*a deduccióla renta de &uinta cate'oría $e determinar" aplicando la$ $i
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RETENCIONES8PROCEDIMIENTO
El impue$to a la renta de &uinta cate'oría e$ retenido men$ualmempleador $obre la$ remuneracione$ &ue abonen a $u$ $ervidore$ do,avo$ del impue$to pro(ectado a pa'ar) con!orme al $i'uiente proce
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DECLARACION POR RETENCIONES INFERO SUPERIORES AL IMPUESTO
3ue la$ retencione$ &ue le *ubieran e!ectuado el o lo$ empleadore$ !ueron $uciente$ pa
a la renta anual de &uinta cate'oría ( no $e e#cedieron del monto de impue$to anual 3ue el a'ente de retención no *ubiera e!ectuado la$ retencione$ del impue$to) o lo$ mont
re$ultaran in!eriore$ al impue$to &ue en denitiva le corre$ponde pa'ar al contribu(ente
Lo$ monto$ retenido$ por el a'ente de retención re$ultan $uperiore$ al impue$to corre$ponda pa'ar al contribu(ente
4ara &ue lo$ contribu(ente$ de renta$ de &uinta cate'oría e!ect0en el pa'o del imp$oliciten al empleador la devolución del e#ce$o) o compen$ación) deber"n pre$entar una a'ente de retención -empleador con!orme a lo $e5aResol%!"#n e S%per"ntenen!"a N9 :;?SUNAT.
E$ obli'ación del empleador o pa'ador de la renta de &uinta cate'oría entre'ar al traba%ad-ebrero la Con$tancia de Remuneracione$ ( Retencione$ del a5o anterior. Lo$ monto$ ala$ boleta$ de pa'o de remuneracione$ $ervir"n de re!erencia para calcular $i e#i$te pa'o
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/normas/5ResoluciondeSuperintendencia/RS036_98_SUNAT_Procedimiento_y-AnexoRetencionesQuintaCategoriaRentaRS036_98_SUNAT.dochttp://orientacion.sunat.gob.pe/images/normas/5ResoluciondeSuperintendencia/RS036_98_SUNAT_Procedimiento_y-AnexoRetencionesQuintaCategoriaRentaRS036_98_SUNAT.doc
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EJERCITANDONOS
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CASO PRACTICO N°01
Romero López ingreso a trabajar a la empresa MITO SA el !"#!"#$!"% con un sueldo de
SI) R*T*)IO)
R*)TA +R,TA
-*-,IO) .$!/ R*)TA +R,TA0
R*)TA )*TA
OTRAS R*)TAS -* ,ARTA AT&
-*SRI1IO) M*)S,AL A),AL
TOTAL R*)TA )*TA ,ARTA AT
-*-,IO) 2 .,IT345(!0
TOTAL R*)TA )*TA ,ARTA AT&
S#& $6'!!!&!!
S#& %'!!!&!!
S#& 4!'!!!&!!
S#& $6'!!!&!!
S#& $2'%(!&!!
S#& $'(!!&!!
S#& $6'!!!&!!
)O S* 1R*S*)TA )I
1A7A R*)TA A),AL
*) MAR8O $!"2
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Romero López ingreso a trabajar a la empresa MITO SA el !"#!"#$!"% con un sueldo de
R*)TA +R,TA
-*-,IO) .$!/ R*)TA +R,TA0
R*)TA )*TA
OTRAS R*)TAS -* ,ARTA AT&
-*SRI1IO) M*)S,AL A),AL
TOTAL R*)TA )*TA ,ARTA AT
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TOTAL R*)TA )*TA ,ARTA AT&
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O) R*T*)IO)
CASO PRACTICO N°02
R*)TA A),AL A 1A7AR
*) MAR8O $!"2
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RENTA IMPONI5LE DETRA5AJO
TRAMO TASA
ASTA ( ,IT S#& "5'2(! 9/
-* ( A $! ,IT S#& "5'2(! A S#& 25'!!! "6/
-* $! A 4( ,IT S#& 25'!!! A S#&"49'$(! "2/
-* 4( A 6( ,IT S#&"49'$(! A S#&"22'2(! $!/
-* 6( S#&"22'2(! 4!/
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CASO PRACTICO N°03
*l Sr& Tirado de pro;esión abogado obtiene ingresos mensuales por un monto de S#&
periodo $!"%& *;ect
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CASO PRACTICO N°0
*l Sr& Tirado de pro;esión abogado obtiene un monto total de Remuneraciones de
e;ectuaron retenciones por "'"!! durante el periodo $!"%&
I)7R*SOS A),AL*S
-*-,IO) 2,IT
R*)TA )*TA
IR 9/
R*T*)IO)*S
S#& 6$'!!!
S#& $2'%(!
S#& "6'4(!
S#& "'"69
S#& "'"!!
6ETER72NAC28N
IM1,*STO A 1A7AR S#& 69
RENTA IMPONIBLE DE
TRABAJO
TRA
ASTA ( ,IT S#& "5'2(!
-* ( A $! ,IT S#& "5'2(! A
-* $! A 4( ,IT S#& 25'!!! A
-* 4( A 6( ,IT S#&"49'$(! A
-* 6( S#&"22'2(!
R*)TA A),AL A 1A7AR
*) MAR8O $!"2
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Miguel' es un medico que labora en la l>nica arrión' el cual cuenta con un sal
mensuales& alcular su retención de ?uinta ategor>a para el el ejercicio $!"%
CASO PRACTICO N° 0!
1ro=ección
@ASTA UIT B=$: B=$: >
6E 9 A ; U2T
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Cuan 1Drez es un ingeniero qu>mico que en su condición de consultor' en $!"( ase
a empresas en el desarrollo de pro=ectos = dictó clases en Earias uniEersidades
pa>s& *n julio de ese aFo' nuestro amigo Cuan aceptó la propuesta de una reconoompaF>a TeGtil para Hacerse cargo de su laboratorio de nueEos pro=e
incorporndolo a su planilla&
CASO PRACTICO N°0#
ACTIIDAD TIPO DERENTA INGRESOANUAL
Con$ultoría (en$e5an,auniver$itaria
Cuarta SB.9)>;;.;;
e!e de Laboratorio enCompa5ía Te#til
3uinta SB.>=);;;.;;
RENTA 5RUTA S?.B:$::.::
TIPO DERENTA RETENCION
Cuarta SB. @)9>;.;;-
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-*-,IO)*S
IM1,*STO 9/ -* R*)TA )*TA S
IM1,*STO "6/ -* R*)TA )*TA S$
1A7OS 1OR R*7,LARI8AR *) S,)AT S$
RENTA
S$
S$
S$
S$
S$
S$
S$
R*)TA +R,TA ,ARTA AT&
-*-,IO) -* $!/
R*)TA )*TA ,ARTA AT&
I)7R*SOS ?,)TA AT&
TOTAL I)7R*SOS
-*-,IO) 2 ,IT
R*)TA )*TA
HASTA ! UIT 1'"&!0 1'"&!0 %(
-* ( A $! ,IT "5'2(! A 25'!!! 69'4$! "6/
#%"0&0
S$1A7OS A-*LA)TA-OS *) $!"(
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