Upload
phungcong
View
217
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Directeur de publication : Michel Leroy
Les cours du Cned sont strictement réservés à l’usage privé de leurs destinataires et ne sont pas destinés à une utilisation collective. Les personnes qui s’en serviraient pour d’autres usages, qui en feraient une reproduction intégrale ou partielle, une traduction sans le consentement du Cned, s’exposeraient à des poursuites judiciaires et aux sanctions pénales prévues par le Code de la propriété intellectuelle. Les reproductions par reprographie de livres et de périodiques protégés contenues dans cet ouvrage sont effectuées par le Cned avec l’autorisation du Centre français d’exploitation du droit de copie (20, rue des Grands Augustins, 75006 Paris).
BTS Comptabilité et gestion des organisations2e année
APS 4 - Artemel
Sujet
8 9957 EX PA 023
Aps 4 ARTEMEL
Vous devez, avant de commencer l’étude et la réalisation de l’APS avoir lu le guide Activités Professionnelles de Synthèse.
Fiche d’activité ..............................................................................................................................5
prérequis ............................................................................................................................................9
Contexte de l’Aps ......................................................................................................................11
Tâche à réaliser ............................................................................................................................15
Documents sources ...................................................................................................................17
supports à utiliser .....................................................................................................................31
Fiche bilan Aps ............................................................................................................................39
8 9957 EX PA 025
Fiche d’activité
Si vous choisissez de présenter l’APS ARTEMEL à l’examen, vous devrez inclure cette fiche dans votre dossier examen après l’avoir dûment remplie.
8 9957 EX PA 027
Fiche d’activité
NOM et prénom du candidat :Centre d’évaluation : CNED
ACTIVITÉ N°
INTITULÉ DE L’ACTIVITÉ : ARTEMEL
Durée totale : 7 h
Objectif(s) de l’activité
La société ARTEMEL demande à son cabinet comptable les trois missions suivantes :
1. de reprendre sa comptabilité et analyser la performance de son entreprise après un an d’ancienneté ;
2. d’étudier la performance interne de son entreprise ;
3. d’effectuer une analyse budgétaire de 2 dossiers « commande client ».
Contexte de l’activité
Vous êtes chargé(e)s, de reprendre la comptabilité en utilisant CIEL, d’effectuer l’analyse comptable et financière, de mesurer la performance de l’entreprise après un an d’activité.
Compétences mises en œuvre
Proc
essu
s ut
ilisé
s
Compétences Préciser les compétences mises en œuvre dans l’activité
T : technique ; C : en communication ; O : en organisationT C O
P1 1.1 Définir et adapter une organisation comptable (comptes, journaux…).
Réaliser les imputations en comptabilité financière (logiciel comptable).
P2
P3
P4
Établir les documents de synthèse à l’aide d’un logiciel de comptabilité.
Établir et analyser l’information financière :
• analyse fonctionnelle du bilan ;
• calculer des ratios liés à l’activité ;
• présenter et commenter des résultats de l’analyse financière.
P5
P6
P7
P8
Participer à l’élaboration de coûts préétablis.
• Utiliser les nomenclatures, les gammes de fabrication en vigueur dans l’entreprise, les prévisions des coûts des facteurs pour calculer des coûts préétablis.
• Calculer des coûts en fonction d’hypothèses sur les niveaux d’activité.
P9
Participer au contrôle budgétaire.
• Calculer et analyser les écarts entre réalisations et prévisions.
• Repérer les écarts significatifs.
• Établir un diagnostic sur les causes des écarts.
• Rendre compte des résultats obtenus.
P10
Cocher les processus utilisés
8 9957 EX PA 028
Démarches mobilisées, ressources et outils utilisés :
Création du dossier de la SARL ARTEMEL sur CIEL COMPTA, puis en saisie de la balance des à-nouveaux au 31/10/2008.
Enregistrement des opérations de novembre et de décembre dans les journaux de ventes, d’achats, de banque, de caisse et d’opérations diverses.
Après édition et contrôle de la balance des comptes au 31 décembre, édition des les documents de synthèse : bilan, compte de résultat et soldes intermédiaires de gestion.
Présentation du bilan fonctionnel, et calcul des grandes masses de ce bilan fonctionnel : Fond de Roulement net Global (FRNG), Besoin en Fond de Roulement (BFR) et Trésorerie Nette (TN).
Calcul des ratios de productivité, de rentabilité et d’indépendance financière.
Rédaction d’une synthèse sur la situation comptable et financière de la SARL ARTEMEL.
Calcul des coûts préétablis et réels de deux dossiers clients pour l’exercice 2008.
Rédaction d’une note de synthèse sur l’analyse des écarts de coûts constatés.
Ressources informatiques mises en œuvre :
Ressources logicielles
Traitement de textes
Module(s) de progiciel de gestion ou de PGI
Gestion comptable
Tableur Gestion commerciale
Gestionnaire de bases de données relationnelles Gestion des immobilisations
Autres ressources (à préciser)Paie
Fichiers mis à disposition : Dossier étudiant, comprenant une présentation de l’APS et des instructions pour les 3 missions développées :Fiche d’activité (Word) et Présentation (Word) Mission 2 : Maquette du bilan fonctionnel (1 fichier EXCEL à compléter)Mission 3 : Maquette pour le calcul des coûts (1 fichier EXCEL à compléter).
Productions réalisées :
Analyse des résultats obtenus :
8 9957 EX PA 0210
Les prérequis nécessaires
Vous trouverez dans cette rubrique les compétences et les connaissances à acquérir avant de faire l'APS.
Pour effectuer l’APS Artemel, vous devez maîtriser le contenu des cours de 2e année suivants :
• processus 4 (fascicule 3865) :
– Séquence 5 : analyse fonctionnelle du compte résultat ;
– Séquence 6 : analyse fonctionnelle du bilan.
• processus 8-9 (fascicule 4021) :
– Séquence 2 : les coûts préétablis ;
– Séquence 9 : le contrôle budgétaire.
Il est également nécessaire que vous sachiez utiliser :
• le logiciel Ciel comptabilité : vous utiliserez l’ouvrage Plein Pot CIEL 2008 de Foucher et vous consulterez dans votre guide les fiches d’aide à l’utilisation de ce logiciel ;
• le tableur Excel : vous devez avoir préalablement étudié le chapitre 2 du guide APS.
8 9957 EX PA 0212
1. Le thèmeLa société ARTEMEL, nouvellement créée à l’aide de l’ancien employeur de madame EMEL, demande à son cabinet comptable :
• de reprendre sa comptabilité ;
• d’analyser la performance de son entreprise après un an d’ancienneté.
2. L’entreprise ARTEMELARTEMEL, créée sous forme d’une SARL par d’anciens salariés de la société le 1er janvier 2002, est située au 15, rue des utilisateurs - 95200 DOMONT.
Son capital de 50 000 € est divisé en 500 parts sociales.
Elle a pour activité la conception d’affiches pour les publicités sur les lieux de ventes (PLV).
8 salariés assurent les tâches administratives de conception et de production. Quant à l’impression et la livraison, elles sont assurées par des sous-traitants.
Sa clientèle est composée essentiellement de grandes entreprises.
Ses fournisseurs se limitent à la sous-traitance, vue l’activité de l’entreprise.
La concurrence dans la région est très importante d’où la qualité des produits, le respect des délais et des prix compétitifs sont la règle dans l’entreprise.
a. Organisation de la production : traitement d’un dossier 1 Enregistrement de la commande
2 Définition du produit (image, texte, taille)
3 Création du produit
4 Acceptation du produit fini (signature du client)
5 Lancement de la production des films
6 Envoi du film à l’imprimeur
7 Réception des affiches
8 Collage des affiches sur des cartons
9 Emballage
10 Expédition.
8 9957 EX PA 0213
b. Le personnel et les moyens de production
Salariés Rôles Moyens
ADM
INIS
TRAT
ION
Mme EMELAssure la direction, les relations avec la clientèle et aide à la conception des affiches • Mobilier
• 3 Micro-ordin. • 2 imprimantes • 1 véhicule de tourisme
Mme BERNA Assure le travail de secrétariat
M. CLAUDE Assure la gestion comptable et financière
CON
CEPT
ION M. DOLID Assure la conception et la réalisation des affiches • Mobilier
• 2 Micro-ordin. • 1 imprimante • Matériel/photographieM. ERIC Assure la conception et la réalisation des affiches
PRO
DUCT
ION
M. FORTAssure la production des films et aide à la découpe et au collage
• Mobilier • 1 Micro-ordin. • 1 imprimante • Matériel industriel
M. GERARD Assure la découpe, le collage, le pliage et l’emballage
M. HENRYAssure la gestion du magasin (réception des achats et préparation des livraisons) et aide à l’emballage et la découpe
SOU
S T
RAIT
ANCE L’impression est assurée par l’imprimeur DUVAL
La livraison est assurée par le transporteur COLIS RAPIDE
c. Organisation comptableMonsieur CLAUDE procède à l’établissement des devis sur le tableur Excel et assure le traitement des factures fournisseurs, clients et le suivi des tiers.
La comptabilité a été tenue jusqu’au 31 octobre par la société.
Les opérations des mois de novembre et décembre n’ont pas été traitées.NB : vu la nature de l’activité et des matières achetées, il n’y a pas de stock.
d. Régime règlement de la TVA
Artemel n’acquitte pas la TVA d’après les débits.
8 9957 EX PA 0214
3. Le travail à faire
1re partie : gestion comptable des opérations courantes
1. Reprendre la comptabilité sur Ciel.
2. Comptabiliser les opérations de novembre et décembre.
2e partie : analyse comptable et financière
1. Production de l’information comptable et financièreAprès avoir repris les comptes de l’entreprise au 31 octobre et comptabilisé les opérations réalisées en novembre-décembre, édition des documents de synthèse (bilan, compte de résultat et SIG). À noter qu’il ne sera pas tenu compte de l’IS pour l’étude.
2. Diagnostic financierÉlaborer un bilan fonctionnel puis en effectuer une analyse. Calculer la CAF et quelques ratios significatifs.
3. Rédaction d’une synthèse relatant• la situation de l’entreprise ;
• la capacité de financement et son utilisation éventuelle (voir la partie analyse d’un inves-tissement).
3e partie : calcul des coûts et contrôle budgétaire
Effectuer une analyse budgétaire des deux dossiers traités en novembre/décembre.
1. Présenter sous la forme de tableaux l’étude des coûts des dossiers 18 et 19 :• calcul du coût de production préétabli par dossier ;
• calcul du coût de production réelle par dossier ;
• calcul des écarts correspondants.
2. Rédiger une synthèse expliquant les écarts obtenus.
8 9957 EX PA 0216
InstructionsDocuments
sourcesSupport à utiliser
Production à obtenir
ProgicielsTemps
en minutes
Travail préalable• Découvrir l’APS
30 mn
1re partie : gestion comptable1. Reprendre la comptabilité ARTEMEL
• Création de la société (guide fiche 1)• Saisie de la balance (guide fiche 5)
Document 1Document 2
CIELWORDEXCEL
30 mn
2. Comptabiliser les opérations de novembre et de décembre 2008 (guide fiche 6)
Document 3 Journaux 1 h 30
3. Édition de la balance finale et contrôle des comptes(guide fiche 8)
Balance 15 mn
4. Éditer des documents de synthèse (guide fiche 8) :• Bilan• Compte de résultats• S.I.G.
BilanRésultatS.I.G.
15 mn
2e partie : analyse comptable et financière WORDEXCEL
5. Présenter le bilan fonctionnel puis en effectuer une analyse (FR, BFR, trésorerie)
Fichier : maquette bilan et ratios onglet bilan
Bilan fonctionnel commenté
30 mn
6. Calculer les ratios demandés en utilisant la maquette Fichier : maquette bilan fonctionnel-ratios onglet ratios
Tableau ratios 30 mn
7. Synthèse de l’étude Synthèse 30 mn
3e partie : calcul des coûts et contrôle budgétaire WORDEXCEL
Arrondir tous les montants à deux décimales
1. Calculer le coût préétabli du :
• dossier client OR n°18
• dossier client CF n°19
Document 4Document 5Document 6
Fichier : maquette coûts et écarts
Tableau coûtpréétabli :- dossier 18- dossier 19
45 mn
2. Calculer le coût réel de chaque dossier Document 7 Fichier : maquette coûts et écarts
Tableau coût réel :- dossier 18- dossier 19
45 mn
3. Calculer les écarts sur les deux dossiers OR et CF Fichier : maquette coûts et écarts
Tableau écarts : - dossier 18- dossier 19
30 mn
4. Rédiger une note de synthèse expliquant les écarts obtenus
Note de synthèse 30 mn
TOTAL : 7 h
Fiche d’instructions
8 9957 EX PA 0218
Liste des documents à consulter
Document 1 : Fiche d’identité de l’entreprise
Document 2 : Balance au 31 octobre 2008
Document 3 : Opérations des mois de novembre et décembre 2008
Document 4 : prévisions pour l’année 2008
Document 5 : Commande client OR (Dossier 18)
Document 6 : Commande client CF (Dossier 19)
Document 7 : Coût réel des dossiers OR et CF
8 9957 EX PA 0219
Document 1 - Fiche d’identité de l’entreprise
Dénomination sociale : SARL ARTEMEL
Adresse : 15 rue des utilisateurs 95 200 DOMONT
Téléphone : 01.38.49.49.08
Fax : 01.38.49.50.09
Internet : www.artemel.com
Forme juridique : Société à Responsabilité Limitée au capital de 50 000 €
Régime fiscal : Réel normal ; société soumise à l’I.S
Numéro d’immatriculation : RCS Pontoise C 439 361 652
APE : 4782
Numéro intracommunautaire : FR 30 439 361 652
Références bancaires : Crédit Lyonnais agence du centre N° 00256143112
Activité : Conception d’affiches pour les PLV
Effectif : 8 personnes
8 9957 EX PA 0220
Document 2 - Balance au 31 octobre 2008
N° comptes Postes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
101000 Capital 50 000
164000 Emprunts (1) 50 000
215000 Matériels et outillages industriels 41 320
218300 Matériels Informatiques 31 240
218400 Agencements / mobiliers 28 120
271000 Titres Immobilisés 36 000
275000 Dépôts et cautionnements 17 528
401001 Fournisseur Imprimeur 11 341
401000 Fournisseurs divers 970
411000 Clients divers 85 029
430000 Organismes sociaux 22 620
445510 État TVA à payer 7 200
445874 État TVA en attente (2) 13 935
512000 Banque 19 200
530000 Caisse 1 960
601001 Achats Film 5 590
601002 Achats Carton 98 600
606000 Autres approvisionnements 8 100
611000 Sous-traitance 205 200
613000 Locations 42 500
631000 Impôts, Taxes et Vers. Assimilés 3 675
641000 Salaires 177 000
645000 Charges Patronales 84 960
661000 Charges Financières 16 059
706000 Prestations de services 743 000
761000 Produits Financiers 3015
Totaux 902 081 902 081(1) Emprunt remboursable in fine en 2013(2) TVA en attente, correspond aux factures clients non encore réglées (par commodité la valeur est arrondie).
Informations complémentaires :
• Plan des comptes de tiers :Fournisseurs401001 DUVAL IMPRIMEUR401002 France TELECOM401003 EDF401004 COLIS RAPIDE401005 CARTONNERIE401006 FILMOGRAPHE
Clients411001 CLIENTS OR411002 CLIENTS CF
• TVA :445712 TVA collectée 5,5 %445714 TVA collectée 19,6 %445662 TVA déductible sur achats de BS 5,5 %445664 TVA déductible sur achats de BS 19,6 %445624 TVA déductible sur achats d’immobilisations445874 TVA en attente
• Le compte 430 000 regroupe tous les organismes sociaux (pour simplifier)
8 9957 EX PA 0221
Document 3 - Opérations des mois de novembre et décembre
A. Factures clients
ARTEMEL
15, Rue des utilisateurs Facture N° 11020001
95200 Domont Le 24/12/08
Réf. Votre commande du 03/11/08
DOIT : Client O.R.
Rue du vaut bien
7505 Paris
Désignation Quantités Valeurs
Affiches publicitairesDimension 80 x50cmCarton avec support
30 000 35 000,00
Total hors taxe 35 000,00
TVA 19.6% 6 860,00
Total TTC 41 860,00
Acompte 10% 4 186,00
Net à payer 37 674,00
Conditions de règlement : 50% à la livraison
50% 60 jours fin de mois
Mode de règlement : Chèque
8 9957 EX PA 0222
ARTEMEL
15, Rue des utilisateurs Facture N° 11020002
95200 Domont Le 28/12/08
Réf. Votre commande du 06/11/08
DOIT : Client
C.F.
Rue Statuette
95 300 Louvres
Désignation Quantités Valeurs
Affiches publicitairesDimension 120 x 80cmCarton avec support
25 000 60 000,00
Total hors taxe 60 000,00
TVA 19.6% 11 760,00
Total TTC 71 760,00
Acompte 10% 7 176,00
Net à payer 64 584,00
Conditions de règlement : 50% à la livraison
50% 60 jours fin de mois
Mode de règlement : Chèque
8 9957 EX PA 0223
B. Factures fournisseurs
IMPRIMERIE DUVAL
51, Rue du livre Le 14-déc-08
93300 SAINT-OUEN Facture N° 12002056
DOIT : ARTEMEL
15, RUE DES UTILISATEURS
95200 Domont
Réf Désignation Quantité Prix Unit. Montant
Impression Affiches 6 000,00
Date de réglement 22-déc-08Mode de règlement Chèque
TOTALREMISE
NET COMMERCIALPort
Montant total H.TT.V.A à 19,60%
TOTAL T.T.C. A PAYER
6 000,000,00
6 000,000,00
6 000,001 176,007 176,00
SOCIETE Filmographe
5, Rue du disque Le 28-nov-08
95000 CERGY Facture N° 11020003
DOIT : ARTEMEL
15, RUE DES UTILISATEURS
95200 Domont
Réf Désignation Quantité Prix Unit. Montant
CH 0045 CH 45 X 80 12 32,00 672,00
Date de réglement 15-déc-08Mode de règlement Chèque
TOTALREMISE
NET COMMERCIALPort
Montant total H.TT.V.A à 19,60%
TOTAL T.T.C. A PAYER
672,000,00
672,000,00
672,00131,71803,71
8 9957 EX PA 0224
COLIS RAPIDE
2 Rue CHEVAL Le 24-déc-08
95100 Chantilly Facture N° 12013256
DOIT : ARTEMEL
15, RUE DES UTILISATEURS
95200 Domont
Réf Désignation Quantité Prix Unit. Montant
Livraison 30 cartons Client ORRue du vaut bienParis 5°
750,00
Date de réglement 5-janv-09Mode de règlement Chèque
TOTALREMISE
NET COMMERCIALPort
Montant total H.TT.V.A à 19,60%
TOTAL T.T.C. A PAYER
750,000,00
750,000,00
750,00147,00897,00
IMPRIMERIE DUVAL
51, Rue du livre Le 18-déc-08
93300 SAINT-OUEN Facture N° 120020065
DOIT : ARTEMEL
15, RUE DES UTILISATEURS
95200 Domont
Réf Désignation Quantité Prix Unit. Montant
Impression Affiches 6 800,00
Date de réglement 10-janv-09
TOTALREMISE
NET COMMERCIALPort
Montant total H.TT.V.A à 19,60%
TOTAL T.T.C. A PAYER
6 800,000,00
6 800,000,00
6 800,001 332,808 132,80
8 9957 EX PA 0225
COLIS RAPIDE
2 Rue CHEVAL Le 27-déc-08
95100 Chantilly Facture N° 12014002
DOIT : ARTEMEL
15, RUE DES UTILISATEURS
95200 Domont
Réf Désignation Quantité Prix Unit. Montant
Livraison 40 cartons Client ChocolatRue Statuette95 600 Louvres
820,00
Date de réglement 10-janv-09Mode de règlement Chèque
TOTALREMISE
NET COMMERCIALPort
Montant total H.TT.V.A à 19,60%
TOTAL T.T.C. A PAYER
820,000,00
820,000,00
820,00160,72980,72
SOCIETE LA CARTONNERIE
27 rue de l’emballage Le 14-déc-08
95280 Sarcelles Facture N° 12010023
Réglée par chèque n° 02020
le 22/12/06
DOIT : ARTEMEL
15, RUE DES UTILISATEURS
95200 Domont
Réf Désignation Quantité Prix Unit. Montant
CR 120 X 80CR 80 X 50
2700032000
0,150,10
4 050,003 200,00
Réglé par chèque N° 02020 le 22/12/08
Mode de règlement Chèque
TOTALREMISE
NET COMMERCIALPort
Montant total H.TT.V.A à 19,60%
TOTAL T.T.C. A PAYER
7 250,000,00
7 250,000,00
7 250,001 421,008 671,00
8 9957 EX PA 0226
C. Autres factures reçues par l’entreprise
Facture / télécommunication
France TELECOM le 7/12/08
437 € H.T
A régler le 18/12/08
Facture / Énergie
EDF le 14/12/08
620 € H.T
A régler le 30/12/08
Facture de fournitures diverses : le 02/12/08
H.T 85 € Fact N°1245
TVA 16,66 €
TTC 101,66 €
D. Quittances loyer :
Mois de novembre :
4 200,00 HT
823,20 TVA
Soit 5 023,20 € TTC à régler le 30/11/08
Mois de décembre :
4 200,00 HT
823,20 TVA
Soit 5 023,20 € TTC à régler le 30/12/08
E. Opérations diverses
1. 30/11/08 Salaires bruts 17 700 € (cotisations à la charge des salariés : 2 124 €) ; charges patronales 8 496 €
2. 30/11/08 Déclaration TVA novembre
Établir la déclaration de TVA et générer l’écriture comptable (voir guide Fiche 9)
3. 31/12/08 Salaires bruts 18 200 € (rappel : cotisations salariales : 2 184 €) ;charges patronales : 8 736 €
4. 31/12/08 Déclaration TVA décembre
5. 31/12/08 Dotations aux amortissements 2008 (compte n°681120) comprenant :
– matériel et outillage : 8 264 € (compte n°281500)
– matériel de bureau et informatique : 6 240 € (compte n°281830)
– matériel : 5 624 € (compte n°281840)
8 9957 EX PA 0227
F. Opérations de trésorerie
Opérations de novembre
1. 03/11/08 Règlement clients – dossier 16 : 44 252 €. (pièce n° 10122)
2. 14/11/08 Reçu chèque N° 3120000 pour acompte client O.R. (voir facture – annexe 3)
3. 15/11/08 Paiement de la TVA (voir balance) ; chèque N° 02010
4. 15/11/08 Paiement aux organismes sociaux (voir balance) ; chèque N° 02011
5. 21/11/08 Reçu chèque N° 32154 pour acompte client C.F. (voir facture – annexe 3)
6. 22/11/08 Règlement par chèque N° 02012 des fournisseurs divers (voir balance)
7. 28/11/08 Règlement en espèces note de frais (déplacement) 92 € ; (pièce de caisse n° 100)
8. 30/11/08 Règlement par virement des salaires
9. 30/11/08 Règlement loyer de novembre pour 5 023,20 € ; chèque N° 02013
Opérations de décembre
1. 02/12/08 Règlement en espèces de la facture n° 1245
2. 04/12/08 Règlement du fournisseur Duval (voir balance) ; chèque N° 02014
3. 15/12/08 Règlement TVA de novembre ; chèque N° 02015
4. 15/12/08 Règlement aux organismes sociaux des charges de novembre ; chèque N° 02016
5. 15/12/08 Règlement du fournisseur Filmographe ; chèque N° 02017 pour 803,71 €
6. 18/12/08 Règlement de France Télécom pour 522,65 € ; chèque N° 02018
7. 22/12/08 Règlement du fournisseur Duval ; chèque N° 02019 pour 7 176 €
8. 22/12/08 Règlement du fournisseur Cartonnerie ; chèque N° 02020 pour 8 671 €
9. 26/12/08 Reçu chèque N° 10123 du client O.R : 18 837 €.
10. 28/12/08 Règlement de la facture EDF/GDF 741,52 € ; chèque N° 02021
11. 30/12/08 Règlement du loyer de décembre pour 5 023,20 €. ; chèque N° 02022
12. 30/12/08 Reçu chèque N° 24101 du client C.F : 32 292 €
13. 31/12/08 Règlement par virement des salaires
8 9957 EX PA 0228
Document 4 – Prévisions pour l’année 2008
Les prévisions ont été établies sur la base d’études réalisées par Mme EMEL.
Production :Nombre de dossiers : 20Nombre d’affiches : 500 000Chiffre d’affaires par dossier : 40 000 €
Éléments du résultat
Postes Montants Nature
Chiffre d’affaires (Production vendue) 800 000
Film 6 500 Charges directes
Carton 100 000 Charges directes
Consommables 800 Charges directes
Sous traitance 220 000 Charges directes
Autres Charges 60 000 Charges indirectes
Charges de personnel :
Administration 115 440 Charges indirectes
Conception 99 160 Charges indirectes
Production 97 680 Charges indirectes
Amortissements 20 128 Charges indirectes
Mode de répartition des charges indirectes :
• Autres charges :– UO = 1 dossier– montant global : 60 000 pour 20 dossiers– soit pour la commande du client OR : 60 000 x (1/20)
• Administration– UO = 1 € de chiffre d’affaires– montant global : 115 440 pour 800 000 €– soit pour la commande du client OR : 115 440 x (40 000/800 000)
• Conception– UO = nombre de jour de conception– montant global : 99 160– soit pour la commande du client OR : 99 160 x (10/360)
• Production– UO = nombre d’affiches– montant global : 97 680 pour 500 000 affiches– soit pour la commande du client OR : 97 680 x (30 000/500 000)
Mode de répartition des amortissements :
– UO = 1 dossier
– montant global : 20 128 pour 20 dossiers
– soit pour la commande du client OR : 20 128 x (1/20)
8 9957 EX PA 0229
Document 5 - Commande client OR (Dossier 18)
Date de la commande : 03/11/08Nature : 30 000 affiches 80 x 50 cmLieu d’exposition : PharmaciesObjectif : Lancement d’un produit cosmétiqueDate de livraison : 24/12/06Chiffre d’affaires conclues : 35 000 €
Éléments du devis (coût préétabli) : Film 280 € Carton 30 000 unités à 0,1 € Consommables 20 € Imprimeur 6 000 € Transport 750 € Autres charges à calculer (voir document 4) Administration à calculer Conception à calculer Production à calculer Amortissements à calculer
Éléments prévisionnels production de la commande : Conception 10 jours Production film 3 jours Découpe / collage 8 jours Préparation livraison 2 jours Imprimeur 10 jours
Document 6 - Commande client CF (Dossier 19)
Date de la commande : 06/11/08Nature : 25 000 affiches (120 x 80)Lieu d’exposition : Grande distributionObjectif : Lancement d’un produit : Biscuit chocolatéDate de livraison : 28/12/06
Chiffre d’affaires conclu : 60 000 €
Éléments du devis (coût préétabli) : Film 350 € Carton 25 000 unités à 0,12 € Consommables 60 € Transport 820 € Imprimeur 6800 € Autres charges à calculer (voir document 4) Administration à calculer Conception à calculer Production à calculer Amortissements à calculer
Éléments prévisionnels production de la commande : Conception 12,5 jours Production film 5 jours Découpe / collage 10 jours Préparation livraison 3 jours Imprimeur 10 jours
8 9957 EX PA 0230
Document 7 - Coût réel des dossiers OR et CF
ÉlémentsGlobal Répartition
Dossier OR Dossier CF
Charges directes : • Film • Carton • Imprimeur • Transport • Consommables
Charges indirectes : • Autres charges • Administration • Conception • Production • Amortissements
6727 300
12 8001 570
80
9 63419 24016 57617 31620 128
3003 2006 000
75030
à calculerà calculerà calculerà calculerà calculer
3724 1006 800
82050
à calculerà calculerà calculerà calculerà calculer
Quantités réelles :
Éléments Global Dossier OR Dossier CF
Jours / conception 57 34 23
Jours / découpe / collage 17 9 8
Nombre affiches(1) 55 700 30 500 25 200
(1) l’entreprise, pour faire face aux éventuelles pertes lors de l’opération découpe / collage commande des affi-ches imprimées et des cartons en surnombre.
Chiffres d’affaires conclues :
• dossier client OR : 35 000 €
• dossier client CF : 60 000 €
Répartition des charges indirectes entre deux dossiers.
Autres charges :
• UO : un dossier ;
• montant global : 9 634.
Soit pour la commande du client OR : 9 634 X (1 / 2).
Administration :
• UO : 1 € de CA conclu ;
• montant global : 19 240.
Soit pour la commande du client OR : 19 240 X (35 000 / 95 000).
Conception :
• UO : nombre de jour de conception ;
• montant global : 16 576.
Soit pour la commande du client OR : 16 576 X (34 / 57).
Amortissement :
Amortissement annuel de 20 128 € pour 19 dossiers.
Soit pour la commande du client OR 20 128 x (1/19).
8 9957 EX PA 0232
Liste des supports à utiliser
Sur le site web, vous trouverez les fichiers excel suivants :
• maquette bilan et ratios Artemel ;
• maquette calcul des coûts et écarts.
8 9957 EX PA 0233
Maquettes bilan fonctionnel – ratios – 1/3 BILAN FONCTIONNEL
ACTI
FS (o
u EM
PLO
IS)
Mon
tant
PASS
IF (o
u RE
SSO
URC
ES)
Mon
tant
ACT
IF IM
MO
BILI
SE B
RUT
Imm
obili
satio
ns b
rute
sRE
SSO
URC
ES S
TABL
ES
ACT
IF C
IRCU
LAN
TCr
éanc
es d
’exp
loita
tion
Trés
orer
ie
PASS
IF C
IRCU
LAN
T
TOTA
L0,
00TO
TAL
0,00
8 9957 EX PA 0234
An
alys
e d
u b
ilan
fo
nct
ion
nel
Calc
ul d
u FR
NG
(Fon
ds d
e ro
ulem
ent
net
glob
al)
Calc
ul d
u BF
R (B
esoi
n en
Fon
ds d
e Ro
ulem
ent)
Trés
orer
ie p
our
véri
ficat
ion
Calc
ul d
e la
CA
F (C
apac
ité
d’A
utofi
nanc
emen
t)
Maquettes bilan fonctionnel – ratios – 2/3
8 9957 EX PA 0235
Calcul des ratios
Titres Ratios Données Montants
Productivité
Valeur ajoutée / effectif
Valeur ajoutée / immobilisations nettes
Rentabilité
Bénéfice net / capitaux propres
Bénéfice net / Chiffre d’affaires
Chiffre d’affaires /Effectif
Actif net / capitaux propres
Partage
Charges de personnel / V.A.
Impôts, taxes et vers assim. / V.A.
Excédent brut d’exploitation / V.A.
Indépendance financière
Capitaux propres / Ressources stables
Dettes financières / C.A.F.
C.A.F. : Remboursement emprunt
Maquettes bilan fonctionnel – ratios – 3/3
8 9957 EX PA 0236
Maquettes calcul des coûts et des écarts – 1/2
DOSSIER 18 DOSSIER 18
COÛT PRÉÉTABLI - CLIENT OR COÛT RÉEL - CLIENT OR
Éléments Global Répartition Montant Éléments Global Répartition Montant
Charges directes Charges directes
- Film - Film
- Carton - Carton
- Consommables - Consommables
- Imprimeur - Imprimeur
- Transport - Transport
Charges indirectes Charges indirectes
- Autres charges - Autres charges
- Administration - Administration
- Conception - Conception
- Production - Production
- Amortissements - Amortissements
COÛT PRÉÉTABLI COÛT RÉEL
ECARTS - CLIENT ORDOSSIER 18
Éléments Préétabli RéelÉcarts
Favorable Défavorable
Charges directes
- Film
- Carton
- Consommables
- Imprimeur
- Transport
Charges indirectes
- Autres charges
- Administration
- Conception
- Production
- Amortissements
TOTAUX
Chiffre d’affaires
RÉSULTAT
8 9957 EX PA 0237
Maquettes calcul des coûts et des écarts – 2/2
DOSSIER 19 DOSSIER 19
COÛT PRÉÉTABLI - CLIENT OR COÛT RÉEL - CLIENT ORÉléments Global Répartition Montant Éléments Global Répartition Montant
Charges directes Charges directes
- Film - Film
- Carton - Carton
- Consommables - Consommables
- Imprimeur - Imprimeur
- Transport - Transport
Charges indirectes Charges indirectes
- Autres charges - Autres charges
- Administration - Administration
- Conception - Conception
- Production - Production
- Amortissements - Amortissements
COÛT PRÉÉTABLI COÛT RÉEL
ECARTS - CLIENT ORDOSSIER 19
Éléments Préétabli RéelÉcarts
Favorable Défavorable
Charges directes
- Film
- Carton
- Consommables
- Imprimeur
- Transport
Charges indirectes
- Autres charges
- Administration
- Conception
- Production
- Amortissements
TOTAUX
Chiffre d’affaires
RÉSULTAT
8 9957 EX PA 0240
Fiche bilan APS
Nom : .....................................................................................................................................................
APS : .......................................................................................................................................................
Temps passé : .........................................................................................................................................
Date de remise : ...................................................................................................................................
Étudiant
Difficultés des tâches effectuées
Compréhension des consignes
Apport du professeur
Professeur
Appréciation commentée
Conseils donnés
Contacts effectués
Points à reprendre
Note APS