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Exercices audit comptable

Exercice 1 :Vous êtes chargé d’établir un procès verbal de contrôle de caisse à l’issue d’une opération de contrôle. Quel modèle pouvez vous présenter ?Quels sont les conseils à donner à l’entreprise sur les contrôles et les opérations de caisse afin de minimiser les risques inhérents à la caisse ?

Exercice 2 : On vous confie la vérification des soldes comptables du compte Stocks en qualité d’auditeur-stagiaire.Les soldes comptables des comptes clients et achats figurant dans les états financiers sont de

31.466.275 FCFA pour le compte clients 72.893.750 FCFA pour les comptes achats.

Le niveau de confiance est de 96%.Après vérifications, vous constatez que le solde réel du compte clients est de 35.567.950 FCFA et le solde réel du compte achats 76.227.800 FCFA.

1° Les soldes comptables seront-ils validés ou rejetés ? Quel est l’intervalle de confiance ?2° Quelles sont les principales techniques que vous avez mises en œuvre pour vérifier les comptes clients et achats ?3° Quelles sont les principales erreurs potentielles susceptibles de survenir dans les comptes précités ?

Exercice 3 : On vous confie la vérification des soldes comptables suivants :Ventes, achats, fournisseurs, trésorerie et immobilisations en qualité d’auditeur-stagiaire durant une mission de certification des comptes de AFRICALIA SA.

Les états financiers établis par l’entreprise AFRICALIA SA donnent les soldes pour les comptes concernés :

Ventes : 450.000.000 FCFA Achats : 312.500.000 FCFA Fournisseurs : 82.500.000 FCFA Trésorerie : 14.128.000 FCFA Immobilisations corporelles : 834.875.000 FCFA

Après mise en œuvre de votre programme de vérification, vous décelez les failles suivantes avec leurs incidences découlant du principe de la partie double :

Factures clients non enregistrées pour 34.875.000 FCFA Factures fournisseurs enregistrées doublement pour 22.970.000

FCFA Produits retournés par les clients et non enregistrés : 71.249.000

FCFA Commandes reçues et retournées aux fournisseurs et non

enregistrées : 39.641.000 FCFA Sur-évaluation pour un montant de 750.000 FCFA dans les

amortissements des immobilisations corporelles de l’exercice clos

Omission d’enregistrement lors de l’acquisition des mobiliers et matériels de bureau du DAF recruté le 1er avril 2009. le lot de matériels a été facturé à 2.500.000 FCFA TTC par le fournisseur et payé par chèque lors de sa livraison le 1er avril 2009.

Le niveau de confiance est de 95%.

Travail à faire :1° Quels sont les ajustements comptables à faire ? Expliquez sommairement et établir un tableau récapitulatif2° Déterminer les soldes réels après les ajustements3° Les soldes comptables seront-ils validés ? Justifier votre réponse4° Quelles sont les principales techniques à utiliser pour chacun des comptes ?

Exercice 4 : Anatole BAGNIR est commissaire aux comptes de la société France Plastique dont le Président est son actuel beau frère. La société France Plastique a donc demandé au cabinet de Monsieur Bagnir d’établir un rapport circonstancié sur les comptes présentés à l’issue du premier semestre comptable en France. Ce rapport doit être adressé à un donneur d’ordre qui désire s’assurer de la fiabilité des comptes de la société. Il s’agit pour France Plastique d’un très gros marché et son PDG a proposé à Monsieur Bagnir de le rémunérer non seulement selon un honoraire fixe mais avec une prime substantielle si le donneur d’ordre maintenait ses commandes.

Monsieur Bagnir, venant de créer son cabinet, ne possède pas pour l’instant un personnel suffisant pour répondre à une mission de cette taille. D’autant plus, que cette mission doit être accomplie en 15 jours. Les appels qu’il a effectués auprès de ses confrères, n’ayant pas abouti, il s’est donc décidé à embaucher un étudiant en maîtrise de Sciences et Techniques Financières, afin d’effectuer cette mission. L’étudiant a été rapidement mis au courant et Monsieur Bagnir lui a expliqué les travaux essentiels que l’on effectue en termes de vérification, de pointage de la balance, et d’analyse du contenu des états. Dix jours plus tard, l’étudiant est revenu en expliquant à Monsieur Bagnir que les états financiers étaient corrects, qu’en effet il avait vérifié le bilan et le compte de résultat et que ceux-ci ne laissaient pas apparaître d’éléments suspects. Monsieur Bagnir a donc établi un rapport sans réserve.

Pourquoi les normes de révision comptable n’ont-elles pas été respectées ?

Exercice 5 :Dans le cadre de la revue des comptes de l’entreprise BETA COM SA, votre Chef de mission vous demande de lui proposer la méthodologie d’approche pour le contrôle des comptes ci-dessous :

Immobilisations corporelles Stocks Ventes Capital Fournisseurs

1° Quelles sont les techniques de vérification les plus appropriées pour chacun des comptes ?2° Quels sont les contrôles spécifiques à mettre en œuvre pour chaque compte ?

Séminaire audit comptable MASTER ISM Année 2011_cas pratiques 2

3° Quels sont les documents à réclamer et vérifier ?

Exercice 6 :Monsieur DIOP vient d’être nommé auditeur junior dans la société d’audit AUDITORING située à Dakar. Il a pour première mission l’audit comptable de la société SOPHARMA. Cette société est spécialisée dans la distribution de produits pharmaceutiques.

Le Directeur Financier de cette société lui a fait parvenir les documents de l’année qui vient juste de s’achever ainsi que ceux de l’an dernier. Il a dressé le tableau suivant et il se prépare à rédiger un rapport préliminaire à l’attention de son superviseur Mr SECK.Il lui apparaît intéressant de fonder ce rapport sur une analyse des tableaux ci-dessous.

Quelles sont les principales incohérences ou pistes d’audit ?

N-1 Année en cours Variation

Net % Net % Nette %

Actif

Banque 600 000 14,78 200 000 4,12 -400 000 -66,67

Clients 500 000 12,32 900 000 18,56 400 000 -80

Provision pour créances douteuses 40 000 -0,99 50 000 -1,03 10 000 25

stocks 1 500 000 -36,95 1 600 000 32,99 100 000 6,67

actif circulant 2 560 000 63,05 2 650 000 54,63 90 000 3,52

immobilisations 3 000 000 73,89 4 000 000 82,47 1 000 000 33,33

amortissements 1 500 000 -36,95 1 800 000 -37,11 300 000 20

Total 4 060 000 100 4 850 000 100 790 000 19,46

Dettes et capital

Fournisseurs 500 000 12,32 400 000 8,25 -100 000 -20

Dettes CT 0 0 750 000 15,46 750 000

Intérêts courus 60 000 1,48 40 000 0,82 -20 000 -33,33

Passif circulant 560 000 13,79 1 190 000 24,53 630 000 112,5

Dettes à LT 600 000 14,78 400 000 8,25 -200 000 -33,33

Total Dettes 1 160 000 28,57 1 590 000 32,78 430 000 37,07

Cpital 2 000 000 49,26 2 000 000 41,24 0 0

Réserves 900 000 22,17 1 260 000 25,98 360 000 40

Total 4 060 000 100 4 850 000 100 790 000 19,46

Compte de résultat

Ventes 9 000 000 100 9 900 000 100 900 000 10

Achats 6 750 000 75 7 200 000 72,73 450 000 6,67

Marge brute 2 250 000 25 2 700 000 27,27 450 000 20

Frais généraux 1 590 000 17,67 1 734 000 17,52 144 000 9,06

Dotations aux amortissements 300 000 3,33 300 000 3,03 0 0

Résultat d'exploitation 360 000 4 666 000 6,46 306 000 85

Intérêts 60 000 0,67 40 000 0,4 -20 000 -33,33

IS 120 000 1,33 256 000 2,59 136 000 113,33

Résultat net 180 000 2 370 000 3,74 190 000 105,56

Exercice 7 :Vous êtes Expert Comptable chargé de certifier les comptes de la société DELTA spécialisée dans la production de lait en poudre. Dans le cadre de la validation des comptes de trésorerie, vous devez vérifier la fiabilité de la procédure.


L’effectif de l’entreprise est de 100 employés répartis dans les divers services : production, commercial, administratif et financier, ressources humaines.

Le service financier est composé de : 01 Directeur 01 Chef comptable 02 Comptables (trésorerie et tiers) 01 Trésorier 01 Réceptionniste du courrier 03 Caissiers.

Le Chef comptable conserve les chéquiers, centralise les opérations comptables et établit les états de rapprochement bancaire. Il est en outre chargé de vérifier les brouillards de caisse.

Le Trésorier centralise la collecte des fonds tous les jours à 16 heures pour préparer les dépôts en banque du lendemain. Il procède au contrôle de caisse tous les 15 jours.

Le chèque une fois préparé par le Chef comptable est transmis au Contrôleur de gestion avec l’ordre de paiement signé par le Directeur Général et le DAF.Ensuite, le chèque est transmis à la DAF pour sa transmission au Bénéficiaire par le biais du réceptionniste du courrier.

Travail à faire :1° analyse des forces et faiblesses de la procédure2° dresser le tableau des incompatibilités de fonction3° décrire la procédure de trésorerie de sorte à verrouiller le système de contrôle interne après avoir défini les objectifs de contrôle interne4° quelles sont les erreurs potentielles susceptibles d’être commises dans les comptes de trésorerie ?.

Exercice 8 :On vous confie la vérification des soldes comptables suivants :Ventes, achats, fournisseurs, trésorerie et immobilisations en qualité d’auditeur-stagiaire durant une mission de certification des comptes de SENLAIT SA.

Les états financiers établis par l’entreprise SENLAIT SA donnent les soldes pour les comptes concernés :

Ventes : 548.000.000 FCFA Achats : 399.500.000 FCFA Fournisseurs : 91.894.500 FCFA Trésorerie : 18.268.000 FCFA Immobilisations corporelles : 704.645.800 FCFA

Après mise en œuvre de votre programme de vérification, vous décelez les failles suivantes avec leurs incidences découlant du principe de la partie double :

Factures clients non enregistrées pour 32.645.000 FCFA Factures fournisseurs enregistrées doublement pour 28.697.000 FCFA Produits retournés par les clients et non enregistrés : 78.546.000 FCFA Commandes reçues et retournées aux fournisseurs et non enregistrées :

41.978.000 FCFA Sur-évaluation pour un montant de 1.800.000 FCFA dans les

amortissements des immobilisations corporelles de l’exercice clos


Omission d’enregistrement lors de l’acquisition du véhicule du DG acquis le 1er février 2010. le véhicule a été acquis à 29.500.000 FCFA TTC et payé par chèque lors de sa livraison le 1er Février 2010

Omission d’enregistrement du règlement du client PATISEN pour 8.945.000 FCFA.

Par ailleurs, vous constatez sur un échantillon de 462 factures d’achats que 9 ne possèdent pas de bons de commande validés par le DG.

Le niveau de confiance est de 96%.

Travail à faire :1° Quels sont les ajustements comptables à faire ? Pour cela :

Etablir le journal des corrections Etablir le grand livre sous forme de comptes en « T ». Etablir enfin un tableau récapitulatif

2° Déterminer les soldes réels après les ajustements3° Les soldes comptables seront-ils validés ? Justifier votre réponse4° Quelles sont les principales techniques à utiliser pour chacun des comptes ? 5° La procédure d’achat est-elle fiable quant aux opérations de passation de commande ?


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