Loi Finance 2011

N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2157Dahir n 1-10-200 du 23 moharrem 1432 (29 decembre 2010) portantpromulgation de la loi de Iinances n 43-10 pour lànnee budgetaire 2011LOUANGE A DIEU SEUL !(Grand Sceau de Sa Majeste Mohammed VI)Quelònsacheparlespresentes puisseDieueneleveretenIortiIierla teneur !Que Notre Majeste CheriIienne,Vu la Constitution, notamment ses articles 26, 50 et 58 ;Vu la loi organique n 7-98 relative a la loi de Iinances, promulguee par ledahir n 1-98-138 du 7 chaabane 1419 (26 novembre 1998), telle quèlle a etemodiIiee etcompletee parla loiorganique n14-00 promulguee parle dahirn 1-00-195 du 14 moharrem 1421 (19 avril 2000),A DECIDE CE QUI SUIT :EstpromulgueeetserapublieeauBulletinoIIiciel,alasuitedupresentdahir, la loi de Iinances n 43-10 pour lànnee budgetaire 2011, telle quàdopteepar la Chambre des representants et la Chambre des conseillers.Fait a IIrane, le 23 moharrem 1432 (29 decembre 2010).Pour contreseing :Le Premier ministre,ABBAS EL FASSI.***BULLETIN OFFICIELTEXTES GENERAUXBULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2158LOI DE FINANCES N 43-10POUR LÀNNEE BUDGETAIRE 2011

PREMIERE PARTIEDONNEES GENERALES DE LÈQUILIBRE FINANCIERTITRE PREMIERDispositions relatives aux recettes publiquesI.IMPTS ET REVENUS AUTORISESArticle premierI.Sousreserve des dispositions de la presente loi de Iinances,continuerontd`treoperees,pendantlànneebudgetaire2011,conIormementauxdispositionslegislativesetreglementairesenvigueur ;1la perception des impts, produits et revenus aIIectes alÈtat ;2laperceptiondesimpts,produits,taxesetrevenusaIIectesauxcollectiviteslocales,auxetablissementspublicsetorganismes dment habilites.II.Le gouvernement est autorise a proceder aux emissionsdèmpruntsdanslesconditionsprevuesparlapresenteloideIinances.III.Toutes contributions, directes ou indirectes, autres quecellesautoriseesparlesdispositionslegislativesetreglementairesenvigueuretparlapresenteloideIinances,aquelquetitreetsousquelquedenominationquèllesseperoivent,sontIormellementinterdites,apeine,contrelesautoritesquilesordonneraient,contrelesemployesquiconIectionneraient les rles et Iixeraient les tariIs et contre ceuxquien Ieraientle recouvrement,d`tre poursuivis commeconcussionnaires,sansprejudicedelàction en repetition,pendant trois annees, contre les receveurs, percepteurs ou autrespersonnes qui en auraient Iait la perception.Sontegalementpunissablesdespeinesprevuesalègarddesconcussionnaires,tousdetenteursdelàutoritepubliqueouIonctionnairespublicsqui,sousuneIormequelconqueetpourquelque motiI que ce soit, auront, sans autorisation legislative oureglementaire,accorde des exonerations ou Iranchises de droits,imptsoutaxespubliques,ouauronteIIectuesgratuitementladelivrance de produits ou services des etablissements de lÈtat.Droits de douane et impots indirectsArticle 2I.ConIormementauxdispositionsdelàrticle45delaConstitution,autorisation estdonneeau gouvernement,pendantlànnee budgetaire 2011, a lèIIet de : modiIier ou suspendre par decrets, les quotites tariIaires etles autres droits et taxes perus a lìmportation et alèxportationainsiquelestaxesinterieuresdeconsommation prevues par le dahir portant loi n 1-77-340du25chaoual1397(9octobre1977)determinantlesquotites applicables aux marchandises et ouvrages soumis ataxesinterieuresdeconsommationainsiquelesdispositions speciIiques a ces marchandises et ouvrages ; modiIieroucompleterpardecrets,leslistesdesbiensdèquipement,materiels etoutillages ainsique leursparties,piecesdetacheesetaccessoires,necessairesalapromotion et au developpement de lìnvestissement ; modiIierou completerpardecrets,les listes des produitsoriginairesetenprovenancedecertainspaysdÀIrique,beneIiciantdelèxonerationdudroitdìmportationainsique la liste de ces pays.Les decrets vises ci-dessus doiventtre soumis a laratiIication du Parlement dans la plus prochaine loi de Iinances.II.ConIormementauxdispositionsdelàrticle45delaConstitution, sont ratiIies les decrets ci-apres indiques, pris en vertudes dispositions de làrticle 2I de la loi de Iinances n 48-09 pourlànnee budgetaire 2010 :1 decretn2-09-735 du 30 rabiiI1431 (17 mars2010)portantmodiIicationdesquotitesdudroitdìmportationapplicable a certains produits ;2decret n 2-10-190 du 12 joumada II 1431 (27 mai 2010)portantmodiIication delaquotitedu droitdìmportationapplicable au ble tendre ;3decret n 2-10-402du 28 ramadan 1431 (8 septembre 2010)portantsuspension de la perception du droitdìmportationapplicable au ble tendre ;4decretn 2-10-471 du 9 kaada 1431 (18 octobre 2010)portant modiIication du droit dìmportation applicable a certainsproduits ;5decret n 2-10-529 du 1er hija 1431 (8 novembre 2010)portantsuspension de la perception du droitdìmportationapplicable au ble dur.BULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2159Code des douanes et impts indirectsArticle 3A compter du 1er janvier 2011, les dispositions des articles 28,70,130,142,152,163 ter,163 quater ,266 bis,278,293,294 et301 du codedesdouanesetimptsindirectsrelevantdelàdministration desdouanesetimptsindirects,approuveparledahir portant loi n 1-77-339 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977),sont modiIiees et completees comme suit : Article 28.Les bureaux et postes des douanes sont crees pararrte du ministre charge desIinancesquiIixe egalement leur competence. Article 70.1 Le ministre charge des Iinances peut,........ la peine dèmprisonnement. TouteIois, lorsquìl ne remplit pas ses engagements.............................................................., inIliger une amende pecuniaire de 30.000 a 100.000 dirhams. De mme, la sanction peut .................................................(la suite sans modiIication.) Article 130.1Les marchandises en entrept .............. directe et aux mmes conditions ; 2 En cas de mise a la consommation de marchandises en suite dèntrept de stockage : a) les droits de douane ....................... lèntree dèntrept ; b) ...................................................................................... ; c) les droits de douane ...................................... ci-dessus. Cet intert de retard est d....................... jusquàu jour de lèncaissement inclus. d) TouteIois,lorsquelesmarchandisesimportees initialement sous le regime de lèntrept de stockage nònt pas putreplaceessouslùndesregimessuspensiIsde transIormationpourlèxportationdeproduitscompensateurs, unepartiedecesmarchandisesimporteespeuttremiseala consommation avecpaiementdesdroitsettaxesexigiblesen vigueura la date dènregistrementde la declaration en detail pour la consommation. Ilesttenucomptedanslecalculdesdroitsettaxes exigibles,lèspece,laquantiteetlavaleurdesdites marchandises a la date dèntree enentrept de stockage. Lapartiedesmachandisesamettrealaconsommation, viseealàlineaci-dessus,estIixeepararrteduministre charge des Iinances. 2 bis) .................................................................................(la suite sans modiIication.)Article142.1Lèxportationdeproduitsobtenusa partirdemarchandisesdòrigineetrangereayantacquitteles droitsettaxesalìmportationapurelàdmissiontemporaire pourperIectionnementactiIdemarchandises,importees ulterieurement,en quantite correspondante et de caracteristiques techniques identiques ..... ; 1 bis Les dispositions ................................. en vigueur. 2 TouteIois, lorsque les necessites .................................... 3 ........................................................................................ 4 ........................................................................................5LebeneIiceduregimeprevuaux1,1biset3 ci-dessusnèstaccordequàconditionquelacompensation des marchandises aitlieu au plus tard deux annees a compter, selonlecas,deladatedènregistrementdeladeclaration dèxportation ou de la date de la vente. Article152. 1 Lèxportationtemporairepour perIectionnementpassiI................................................misala consommation ou importes sous les regimes de lèntrept industrielIranc,delàdmissiontemporairepour perIectionnement actiI ou de la transIormation sous douane, qui sont envoyes ........ une transIormation. 2 A leur importation, les produits et marchandises ayant Iait lòbjet dùne exportation temporaire pour perIectionnement passiI sont, soit readmis sous le regime de lèntrept industriel Iranc,leregimedelàdmissiontemporairepourle perIectionnementactiIouceluidelatransIormationsous douane initialement souscrits, soit mis a la consommation dans les conditions prevues au 3 ci-dessous etselon les conditions Iixees pour chaque regime. 3 ........................................................................................(la suite sans modiIication.) Article163 ter.NepeuventbeneIicier....................les conditions ci-apres :les produits transIormes doivent beneIicier, en vertu des dispositionslegislativesparticulieres,delèxoneration totale ou partielle des droits et taxes a lìmportation.le recours au regime .........................................................(la suite sans modiIication.) Article 163 quater.1 Le regime ...particulieres ;2PourpermettrelàccomplissementdeIabrications Iractionnees, la cession des produits transIormes, quel que soitledegredèlaborationatteintparcesproduits,peuttre autorisee par làdministration dans les conditions Iixees aux 5 et 6 de làrticle 116 ci-dessus. Lacession desmarchandisesquinòntpaspu subirdes operations qui en modiIient lèspece ou lètat tel que prevu parlàrticle163bisci-dessus,peutavoirlieudanslesmmes conditions visees a làlineaci-dessus.Lecessionnairedoitremplirlaconditionprevuepar làrticle 163 ter ci-dessus.BULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 21603Lesmarchandisesdeclareessousleregimedela transIormationsousdouanepeuventtreremises,sousla responsabilitedusoumissionnaire,ensous-traitanceaune personne disposantde lòutillage necessaire,sous reserve que cettepersonneenaccusereceptionsurunbondelivraisona conserverparlesoumissionnaire.Cedernieresttenu dènregistrer dans ses ecritures, conIormement aux dispositions de làrticle 116 ter ci-dessus, la livraison eIIectuee. Article266bis.Làdministrationpeutprocederala destructiondesmarchandisesviseesalàrticle266ci-dessus sans Iormalite judiciaire lorsquèlles sont reconnues impropres a la consommation ou a lùsage etapres en avoirinIorme les services concernes. Article 278.1 Les marchandises....... par voie reglementaire. Lorsque.............. la chose jugee.1bis Lesmarchandisessontcedees,droitsettaxesdus compris dans les prix de cession,avec Iaculte,pourlàcquereur, dèn disposer pour toutes les destinations autorisees par les lois et reglements en vigueur. 2 Làdministration .....................(la suite sans modiIication.) Article 293.Les contraventions douanieres de deuxieme classe sont punies :d'une amende egale au double des droits et taxes ;d'une amende de 3.000 a 30.000 DH pour les inIractions visees aux 5, 6, 8 et 9 de l'article 294ci-apres ; d'une amende de 30.000 a 60.000 DH pour lìnIraction visee a làrticle 294-7 ci-apres ;d'une amende de 80.000 a 100.000 DH pour lìnIraction visee a làrticle 294-10 ci-apres. Article 294. Constituentdes contraventions douanieres de deuxieme classe :1Toutemutationd'entreptoumanipulationen entrept non autorisee ; 2 ................................... 3 ................................... 4 ...................................5LesinIractionsauxdispositionsdesarticles32-1, 38-2,46-2,47,49-3,50-2,55,57-2,69et76-2du present code. 6..................................................................................... 6 bis................................................................................ 7..................................................................................... 8..................................................................................... 9Toute alteration ou ................... ci-dessus. 10Lèxercice de la proIession de transitaire en douane sans lòbtention dùn agrement dans les conditions prevues par làrticle 68 ci-dessus. Article301.1SauIcasdeIorcemajeuredades causes naturelles dment justiIiees et independamment ... sous une astreinte de 500 dirhams maximum par jour de retard. 2.....................................................................................(la suite sans modiIication.)TariI des droits de douaneArticle 4I.EstIixea2,5,letauxminimum dutariIdesdroitsdìmportation prevu par làrticle 4 I de la loi de Iinances n 25-00pourla periode du 1er juilletau 31 decembre 2000 promulgueeparledahirn1-00-241 du 25 rabiiI1421 (28 juin 2000),telquìlaetemodiIieetcomplete,sousreservedesengagementsinternationaux du Maroc.II.Acompterdu1erjanvier2011,letariIdesdroitsdìmportation Iixe par làrticle 4 I de la loi de Iinances preciteen 25-00 pour la periode du 1er juillet au 31 decembre 2000,estmodiIie comme suit : Chapitre 87 Voitures automobiles, tracteurs, cycles et autres vehicules terrestres, leurs parties et accessoires Notes.................................................................................... ..................................................................................................... Notes complementaires : ............................................................................................. .............................................................................................6)Danslepresentchapitre,onentendparvehiculesa technologie hybride, les vehicules a motorisation hybride. Ces vehicules sont dotes outre du moteur thermique, d'un moteur ou de plusieurs moteurs electriques et de batteries.Leoulesmoteur(s)electrique(s)vaouvontagirdans deuxsituations:soitenappuidumoteurthermique,pour donner plus de puissance au vehicule, soit seul, a Iaible vitesse, permettant au moteur thermique de rester eteint.BULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2161111111119.0119.021901.101901.201902.111902.191902.201902.3091000010101030119100002,52,52,52,52,52,5kgkgkgkgkgkg

Extraitsdemalt;preparationsalimentairesdeIarines,gruaux,semoules, amidons, Iecules ou extraits de malt, ne contenant pas decacao ou contenant moins de 40 en poids de cacao calcules surunebaseentierementdegraissee,nondenommeesnicomprisesailleurs;preparationsalimentairesdeproduitsdesnos 04.01 a04.04,necontenantpasdecacaooucontenantmoinsde5 enpoidsde cacao calculessurune base entierementdegraissee,nondenommees ni comprises ailleurs............................................................................................................. Melanges et ptes pour la preparation des produits de laboulangerie, de la ptisserie ou de la biscuiterie du n 19.05............................................................................................................ autres : a base de Iarines, semoules, amidons, Ieculesou extraits demalt,mmeadditionneesdecacaodansuneproportioninIerieure a 40 en poidscalcule sur une base entierementdegraissee :de regime au gluten ....................................................................................................................................................................................................................................................................................Ptesalimentaires,mme cuitesou Iarcies(de viande ou dàutressubstances) ou bien autrement preparees,telles que spaghetti,macaroni,nouilles,lasagnes,gnocchi,ravioli,cannelloni;couscous, mme prepare. Ptes alimentaires non cuites ni Iarcies ni autrement preparees :Contenant des ouIs............................................................................................................. ptes de regime au gluten........................................................................................................................................................................Autresne contenant pas de Iarine ou de semoule de ble tendre :ptes de regime au gluten ................................................................................................................................................................... autresptes de regime au gluten................................................................................................................................................................... Ptes alimentaires Iarcies (mme cuites ou autrement preparees) de regime au gluten ................................................................................................................................................................................Autres ptes alimentaires : de regime au gluten ................................................................................................................................................................................CODIFICATION DESIGNATION DES PRODUITSDROITdìmportationUNITEde quantitenormaliseeUNITESComplementairesBULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2162111111111119.051905.311905.321905.401905.901010119110239199000000000000001121402,52,52,52,52,52,52,52,5kgkgkgkgkgkgkgkg

Produitsdelaboulangerie,delaptisserieoudelabiscuiterie,mmeadditionnesdecacao;hosties,cachetsvidesdestypesutilises pour medicaments, pains a cacheter, ptes sechees de Iarine,dàmidonou de Iecule en Ieuilles et produits similaires.............................................................................................................. Biscuits additionnes dèdulcorants ; gauIres et gauIrettes :Biscuits additionnes dèdulcorants de regime au gluten.................................................................................................................................................................................GauIres et GauIrettes :de regime au gluten ............................................................................................................................................................................. Biscottes, pain grille et produits similaires grilles biscottes : de regime au gluten ............................................................................................................................................................................. autres : de regime au gluten...............................................................................................................................................................................Autres.............................................................................................................pains,biscuitsdemeretautresproduitsdelaboulangerieordinaire,sansadditiondesucre,demiel,dòeuIs,dematieresgrasses, de Iromage ou de Iruits :.............................................................................................................de regime au gluten............................................................................................................................................................................. autres : .............................................................................................................autres : produits de la boulangerie Iine (pains, brioches, croissants,etc ...) :de regime au gluten........................................................................................................................................................................ produitsdelaptisserie(ptisserieIracheetptisserieindustrielle) :de regime au gluten........................................................................................................................................................................ produits de la biscuiterie :de regime au gluten.....................................................................................................................................................................................................................................................................................CODIFICATION DESIGNATION DES PRODUITSDROITdìmportationUNITEde quantitenormaliseeUNITESComplementairesBULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 21632227777777727.1084.182710.112710.198418.218418.228418.5090000015208010212910919900001117402,52,5302,53030kguuuuu

NNNNN Huilesdepetroleoudeminerauxbitumineux,autresqueleshuiles brutes;preparations non denommees nicomprises ailleurs,contenantenpoids70ouplusd`huilesdepetroleoudemineraux bitumineux etdontceshuilesconstituentlèlementdebase; dechets d`huiles. Huilesdepetroleoudeminerauxbitumineux(autresqueleshuiles brutes) etpreparations non denommees nicomprisesailleurs, contenant en poids 70 ou plus d`huiles de petrole ou demineraux bitumineux etdontceshuilesconstituentlèlementdebase, autres que les dechets :..........................................................................................................................................................................................................................Autres.............................................................................................................huiles lubriIiantes et autres :............................................................................................................. autres :.............................................................................................................autres: preparations lubriIiantes non denommees ni comprisesailleurs,contenanten poids une proportion d`huile depetroleoudeschistessuperieureouegalea70etdont ces huiles constituent lèlement de base...........................................................................................................................................................................................................................................

ReIrigerateurs,congelateurs-conservateursetautresmateriel,machinesetappareilspourlaproductionduIroid,aequipementelectriqueouautre;pompesachaleurautresquelesmachinesetappareils pour le conditionnement de làir du n 84.15............................................................................................................. reIrigerateurs de type menager :A compression............................................................................................................. dùne capacite inIerieure ou egale a 400 litres :dùne capacite inIerieure ou egale a 100 litres .............................autres................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. Autres coIIres, armoires, vitrines, comptoirs et meubles similaires,pour la production du Iroid :reIrigerateurs-coIIre, dùne capacite nèxcedant pas 300 litres,alimentes en courant continu non periodique de 12 ou 24 volts..............................................................................................................autres :..........................................................................................................................................................................................................................dùne capacite inIerieure ou egale a 400 litres ................. autres ...................................................................................CODIFICATION DESIGNATION DES PRODUITSDROITdìmportationUNITEde quantitenormaliseeUNITESComplementairesBULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2164777777777777777785.0485.0785.368504.408504.508507.208507.808507.908536.508536.6199000010208005131990903040508000000000000000001317802,52,5252,52,5302,5303030uuuuuukgkgkgkgNNN

..........................................................................................................................................................................................................................

TransIormateurs electriques,convertisseurs electriques statiques(redresseurs, par exemple), bobines de reactance et selIs.............................................................................................................. Convertisseurs statiques.............................................................................................................autres :.......................................................................................................................................................................................................................... autres convertisseurs, pour transIormer le courant continuenuncourantcontinudetensionoudepolaritediIIerentes(convertisseurs de courant continu).................... autres onduleurs.................................................................... autres..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................Accumulateurselectriques,ycomprisleursseparateurs,mmedeIorme carree ou rectangulaire.............................................................................................................. Autres accumulateurs au plomb.................................................................................................................................................................... Autres accumulateurs............................................................................................................. accumulateurs de compensation a condensateurs....................... autres ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................Appareillagepourlacoupure,lesectionnement,laprotection,lebranchement,leraccordementou laconnexion descircuitselectriques(interrupteurs,commutateurs,relais,coupe-circuit,etaleurs dòndes,Iiches etprises de courant,douilles pour lampes,botesde jonction,parexemple),pourune tension nèxcedantpas1000 volts.............................................................................................................. Autres interrupteurs, sectionneurs et commutateurs interrupteurs crepusculaires........................................................ dàpplication domestique :interrupteurs et commutateurs.............................................................................................................................................................. autres :.......................................................................................................................................................................................................................... autres....................................................................................autres..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

CODIFICATION DESIGNATION DES PRODUITSDROITdìmportationUNITEde quantitenormaliseeUNITESComplementairesBULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 21657777777777787.0394.058703.218703.228703.238703.318703.328703.339405.109405.400510051005100510051005100509050900000000000000000000002,52,52,52,52,52,52,52,5uuuuuukgkgNNNNNN

Voitures de tourisme et autres vehicules automobiles Principalementconus pour le transport de personnes (autres que ceux du n87.02),y compris les voitures du type 'break et les voitures de course.............................................................................................................. Autresvehicules,amoteurapistonalternatiIaallumageparetincelles : Dùne cylindree nèxcedant pas 1.000 cm3 vehicules a technologie hybride...........................................................................................................................................................................................................................................................................Dùne cylindree excedant 1.000 cm3 mais nèxcedant pas 1.500 cm3 vehicules a technologie hybride..........................................................................................................................................................................................................................Dùne cylindree excedant 1.500 cm3 maisnèxcedant pas 3.000 cm3 vehicules a technologie hybride.......................................................................................................................................................................................................................... Autres vehicules, a moteur a piston a allumage parCompression(diesel ou semi-diesel) :Dùne cylindree nèxcedant pas 1.500 cm3 vehicules a technologie hybride...........................................................................................................................................................................................................................................................................Dùne cylindree excedant 1.500 cm3 mais nèxcedant pas 2.500 cm3 vehicules a technologie hybride..........................................................................................................................................................................................................................Dùne cylindree excedant 2.500 cm3 vehicules a technologie hybride...........................................................................................................................................................................................................................................................................

Appareils dèclairage (y compris les projecteurs) et leurs parties, nondenommesnicomprisailleurs;lampes-reclames,enseigneslumineuses,plaquesindicatriceslumineusesetarticlessimilaires,possedantune source dèclairage Iixee a demeure,etleurspartiesnon denommees ni comprises ailleurs.............................................................................................................. Lustres et autres appareils dèclairage electriques a suspendre ou aIixer au plaIond ou au mur, a lèxclusion de ceux des types utilisespour lèclairage des espaces ou voies publiques a diodes emettrices de lumieres (LED)................................................................................................................................................................................................................................................................... Autres appareils dèclairage electriques a diodes emettrices de lumieres (LED)......................................... .........................................................................................................................................................................................................................

CODIFICATION DESIGNATION DES PRODUITSDROITdìmportationUNITEde quantitenormaliseeUNITESComplementairesBULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2166Taxes interieures de consommationArticle 5A compterdu 1er janvier2011,le tableau C de làrticle 9 dudahir portantloin 1-77-340 du 25 chaoual1397 (9 octobre 1977)determinantlesquotitesapplicablesauxmarchandisesetouvrages soumis a taxes interieures de consommation ainsiquelesdispositionsspeciIiquesa cesmarchandisesetouvrages,estmodiIie comme suit : TITRE II TABLEAUX DES MARCHANDISES ET DES OUVRAGES SOUMIS A TAXES INTERIEURES DE CONSOMMATION PERCUES PAR L'ADMINISTRATION ET QUOTITES APPLICABLES Article 9.Les quotites....................................... ci-apres : ............................................................................................. ............................................................................................. C.Taxesinterieuresdeconsommation applicablesaux produits energetiques et aux bitumesRegime Iiscal de IaveurArticle 6I.Est proroge jusquàu 31 decembre 2012, le beneIice dudroitdìmportationminimumde2,5accordeauxveauxrelevant de la position tariIaire 0102.90, prevu par làrticle 4 (2)de la loi de Iinances n 48-09 pour lànnee budgetaire 2010.IIEst prorogee jusquàu 30 avril 2011, la suspension de laperception du droit dìmportation applicable au ble tendre relevantdes positions tariIaires nos 1001.90.90.10 et 1001.90.90.90.IIIEst prorogee jusquàu 31 mai 2011, la suspension de laperception du droitdìmportation applicable au ble durrelevantde la position tariIaire n 1001.10.90.90.Code general des imptsArticle 7I.A compterdu 1er janvier2011,lesdispositionsdes articles 4, 6, 7, 8, 11, 19-II, 25, 57, 65, 66, 67, 68, 73-II, 84,91,92,100,106-II,121,123,130,133,154,155,161-IV,173,193,212,220,225,242,247,250et 252ducodegeneraldesimpts, institue par làrticle 5 de la loi de Iinances n 43-06 pourlànnee budgetaire 2007, promulguee par le dahir n 1-06-232 du10hija1427(31 decembre2006),tel quemodiIieetcomplete,sont modiIiees et completees comme suit : Article 4.Produits soumis a lìmpt retenu a la source Sont soumis a la retenue...................................................... .................................................................159 et 160 ci-dessous : I...................................................................................... ; II.................................................................................... ; III.les produits bruts vises ............................................... ..................................................... ou morales non residentes. Lìnscription en compte visee aux paragraphes I,II et III ci-dessussèntenddelìnscriptionencomptescourants dàssocies,comptescourantsbancairesdesbeneIiciairesou comptes courants convenus par ecrit entre les parties. Article 6.Exonerations I.Exonerations et imposition au taux reduit permanentes A...................................................................................... 1...................................................................................... ...................................................................................................... ...................................................................................................... 17........................................, pour les beneIices realises dans le cadre de leur objet legal ; 18les Organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.),regisparlaloin 41-05 promulgueeparledahir n 1-06-13du 15 moharrem 1427(14Ievrier2006),pourles beneIices realises dans le cadre de leur objet legal ; 19la Societe nationale dàmenagement collectiI ........... ............................................................................................. ............................................................................................. ............................................................................................. 28la Iondation .....................................pour les revenus eventuels y aIIerents.UNITE DEPERCEPTIONQUOTITE(DH)DESIGNATION DES PRODUITS..................................................................100 Kgs......................100 Kgs............................................Huiles brutes de petrole ou de minerauxbitumineux A lèntree dans les raIIineries .............................................................................Huilesde petrolesou de minerauxbitumineux(autresqueleshuilesbrutes);preparationsnondenommeesni comprises ailleurs contenant,enpoids,uneproportiond'huiledepetroleoudeminerauxbitumineuxsuperieure ou egale a 70 et dont ceshuiles constituent l'element de base : Huiles legeres :................................................................................................................................ Carburantsconstituesparlemelangedèssencedepetroleoudeminerauxbitumineux avec d'autres combustiblesliquides................................................. Preparationsnondenommeesnicomprises ailleurs contenant, en poids,uneproportiond'huilesdepetroleoudeminerauxbitumineuxsuperieurea70etdontceshuilesconstituentl'element de base ................................................................................................. Supercarburant du 27-07 NGP ............PreparationslubriIiantescontenantcomme constituants de base moins de70 en poidsd`huilesde petrole oude mineraux bitumineux a lèxceptiondecellesutiliseespourletraitementdes matieres textiles,du cuir,despelleteries ou dàutres.......................... Alkylideneenmelangetelquetripropylene, tetrapropylene ................................................................................(la suite sans modiIication.)..................................................................154,00......................154,00............................................BULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2167 B. Exonerations suivies de lìmposition permanente au taux reduit 1..................................................................................... 2..................................................................................... 3Les entreprises htelieres beneIicient, au titre de leurs etablissements hteliers ..................................................................................................................................................................................................................................................................... ................................ prevu a làrticle 19-II-C ci-dessous au-dela de cette periode. BeneIicient egalement de lèxoneration et de lìmposition autauxreduitcitesci-dessus,lessocietesdegestiondes residencesimmobilieresdepromotiontouristique,tellesque deIinies parla loin 01-07 edictantdes mesures particulieres relatives aux residences immobilieres de promotion touristique etmodiIiantetcompletantlaloin61-00portantstatutdes etablissementstouristiques,promulguee parle dahirn1-08-60 du 17 joumada I 1429 (23 mai 2008) pour la partie de la base imposablecorrespondantaleurchiIIredàIIairesrealiseen devisesdmentrapatrieesdirectementparellesoupourleur compte par lìntermediaire dàgencesde voyages. Cette exoneration et imposition au taux reduit sont accordees dans les conditions prevues a làrticle 7- VI ci-apres. 4Les societes de services ayant le statut " Casablanca FinanceCity ",conIormementalalegislationetla reglementation en vigueur,beneIicientau titre de leurchiIIre dàIIairesalèxportationetdesplus-valuesmobilieresnettes de source etrangere realiseesau cours dùn exercice :de l'exoneration totale de lìmptsur les societes pendant une periode de cinq (5) exercices consecutiIs, a compter du premier exercice dòctroi du statut precite ;et de l'imposition au taux reduit prevu a làrticle 19-II-A ci-dessous au dela de cette periode. C.Exonerations permanentes en matiere dìmpt retenu a la source Sontexoneresdelìmptsurlessocietesretenuala source : 1..................................................................................... 2..................................................................................... 3 .......................projets approuves par le gouvernement. 4 Lesdroitsde location etlesremunerationsanalogues aIIerents a làIIretement, la location et la maintenance dàeroneIs aIIectes au transport international. D...................................................................................... II.Exonerations et imposition au taux reduit temporaires A...................................................................................... B...................................................................................... CImposition temporaire au taux reduit 1..................................................................................... 2beneIicient pour une periode ...................................... ............................................................................................. constitues dàu moins cinquante (50) chambres, dont la capacite... ....................................................................................(la suite sans modiIication.) Article 7.Conditions dèxoneration I........................................................................................ II...................................................................................... III.(abroge) IV.................................................................................... (la suite sans modiIication.) Article 8.Resultat Iiscal I.................................................................................................................................................................................................................................................................................... V...................................................................................... VI. Sous reserve de làpplication de la cotisation minimale prevue a làrticle 144 ci-dessous,la base imposable des sieges regionaux ou internationaux ayantlestatut"Casablanca Finance City",conIormementa la legislation etla reglementation en vigueur, est egale :en cas de beneIice, au montant le plus eleve resultant de lacomparaisonduresultatIiscal,determinecomme prevu au I ci-dessus, avec le montant de 5 des charges de Ionctionnement desdits sieges ;encasdedeIicit,aumontantde5 deschargesde Ionctionnement desdits sieges. Article 11.Charges non deductibles I........................................................................................ II.Ne sont deductibles ............................................................................................................................................................................................... moyen magnetique de paiement, virement bancaire,procedeelectroniqueou parcompensation avecune creance a lègard dùne mme personne,a condition que cette compensation soiteIIectuee surla base de documents dment dates et signes par les parties concernees et portant acceptation du principe de la compensation. TouteIois, les dispositions de làlinea ci-dessus.................. ......................................................................................................(la suite sans modiIication.) Article 19.II.Taux speciIiques de lìmpt Les taux speciIiques de lìmpt sur les societes sont Iixes a : A.8,75 :pour les entreprises qui exercent leurs activites dans les zones Iranches dèxportation,durantles vingt(20) exercices consecutiIs suivantle cinquieme exercice dèxoneration totale ;BULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2168pour les societes de service ayant le statut "Casablanca FinanceCity",conIormement a la legislation et la reglementation en vigueur,au-deladelaperiodedecinq (5) exercicesdèxonerationprevuealàrticle6(I-B-4) ci-dessus ; B.10 :sur option, pour les banques oIIshore durant les quinze (15) premieresanneesconsecutivessuivantladatede lòbtention de làgrement ;pourlessiegesregionauxouinternationauxayantle statut"Casablanca FinanceCity",conIormementala legislation et la reglementation en vigueur, a compter du premier exercice dòctroi dudit statut ; C.................................................................................... ; D. 15 pour les societes realisant un chiIIre dàIIaires inIerieurou egala trois millions (3.000.000)de dirhams hors taxe sur la valeur ajoutee. III.................................................................................(la suite sans modiIication.) Article 25.Determination du revenu global imposable Le revenu global.........................selon un taux liberatoire. Le revenu net ............................................du present code. Sous reserve des conventions Iiscales.................................................................... aux taux speciIiques liberatoires prevus a làrticle 73 (II-C-2 etF-5)ci-dessous,dans les conditions prevues a làrticle 173 ci-dessous. Article 57.Exonerations Sont exoneres de l'impt : 1................................................................................... ; ........................................................................................... ; ........................................................................................... ; 15........................................................a son personnel ; 16 lìndemnitedestagemensuellebruteplaIonneea 6.000 dirhams pourune periode allantdu 1er janvier2011 au 31 decembre 2012 versee au stagiaire, laureat de lènseignement superieuroudelaIormationproIessionnelle,recruteparles entreprises du secteur prive. Cette exoneration est accordee ................................................................................................................................................(la suite sans modiIication.) Article 65.Determination du proIit Ioncier imposable Le proIit net imposable......................................... des Irais dàcquisition. I........................................................................................ II.Le prix d'acquisition est augmente des Irais d'acquisition, des depenses d'investissements realises,ainsique des interts ou de la remuneration convenue dàvance , payes par le cedantsoitenremunerationdeprtsaccordesparlesinstitutions specialiseesoulesetablissementsdecreditetorganismes assimiles,dmentautorisesa eIIectuercesoperations,parles ouvressocialesdu secteurpublic,semipublicou priveainsi queparlesentreprises,soitdanslecadredu contrat "Mourabaha"souscritaupresdesetablissementsdecreditet des organismesassimilespourlarealisationdesoperations d'acquisition et d'investissement precitees. Les Irais dàcquisition sèntendent....................................(la suite sans modiIication.) Article 66.DeIinition des revenus et proIits de capitaux mobiliers I.Sont consideres .......................................................... : A.................................................................................... ; B.................................................................................... . II.Sont consideres comme proIits de capitaux mobiliers :A.lesproIitsnetsannuelsrealisesparlespersonnes physiques sur les cessions de valeurs mobilieres et autres titres de capital et de creance emis par les personnes morales de droit publicouprive,lesorganismesdeplacementcollectiIen valeurs mobilieres (O.P.C.V.M.),les Ionds de placement collectiIentitrisation(F.P.C.T.)etlesorganismesde placement en capital risque (O.P.C.R.) a lèxception :dessocietesapreponderanceimmobilieredeIiniesa l'article 61 ci-dessus ;des societes immobilieres transparentes au sens de làrticle 3-3 ci-dessus. On entend par :valeurs mobilieres,celles deIinies a làrticle 2 du dahir portant loi n 1-93-211 du 4 rabii II 1414 (21 septembre 1993) relatiI a la bourse des valeurs ;titres de capital,toutes categories de titres conIerant un droitdeproprietesurlepatrimoinedelapersonne morale emettrice ;titres de creance, toutes categories de titres conIerant un droit de creance general sur le patrimoine de la personne morale emettrice ; Ble proIit net realise par les personnes physiques entre la date de lòuverture dùn plan dèpargne en actions et la date du rachat,duretraitdetitresoudeliquiditesouladatede clture dudit plan.LeproIitnetrealisesèntenddeladiIIerenceentrela valeur liquidative du plan ou la valeur du rachat pour le contrat de capitalisation a la date de retraitou de rachatetle montant desversementseIIectuessurleplandepuisladatedeson ouverture.BULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2169 Article 67.Fait generateur de lìmpt I........................................................................................ II. Pourles proIits de cession de valeurs mobilieres et autrestitresdecapitaletdecreance,leIaitgenerateurde l'impt est constitue par :...................................................................................... ;....................................................................................... ;.......................................................................... creance ;lerachatouleretraitdetitresoudeliquidites,oula clturedùnplandèpargneenactionsavantladuree prevue a làrticle68-VII ci-dessous. Article 68.Exonerations Sont exoneres de lìmpt : I........................................................................................ ............................................................................................. IV.................................................................................. ;V.lesintertsservisautitulairedùnplandèpargne logement a condition que :les sommes investies dans leditplan soientdestinees a làcquisition ou laconstruction dùn logementausage d`habitation principale ;lemontantdesversementsetdesintertsyaIIerents soient integralement conserves dans ledit plan pour une periode egale au moinsa trois(3)ansa compterde la date de lòuverture dudit plan ;lemontantdesversementseIIectuesparlecontribuable dansleditplannedepassepasquatrecentmille (400.000) dirhams. En cas de non respect des conditions precitees, le plan est clos et les revenus generes par ledit plan sont imposables dans les conditions de droit commun ; VI. lesintertsservisautitulairedùnplandèpargne education a condition que :les sommes investies dans ledit plan soient destinees au Iinancementdesetudesdanstouslescycles dènseignementainsiquedanslescyclesdeIormation proIessionnelle des enIantsa charge ;lemontantdesversementsetdesintertsyaIIerents soient integralement conserves dans ledit plan pour une periode egale au moinsa cinq (5)ansa compterde la date de lòuverture dudit plan ;le montant des versements eIIectues par le contribuable dans ledit plan ne depasse pas trois cent mille (300.000) dirhamspar enIant. En cas de non respect des conditions precitees, le plan est clos et les revenus generes par ledit plan sont imposables dans les conditions de droit commun ; VII. les revenus etproIits de capitaux mobiliers realises dans le cadre dùn plan dèpargne en actions constitue par :des actions et des certiIicats dìnvestissement, inscrits a la cote de la bourse des valeurs du Maroc,emis par des societes de droit marocain ; des droits d'attribution etde souscription aIIerents auxdites actions ; des titres d'OPCVM actions. TouteIois,sontexcluslestitresacquisdanslecadre dàttribution dòptions de souscription ou dàchatdàctions de societesauproIitdeleurssalariesetquibeneIicientdes dispositions prevues a làrticle 57-14 ci-dessus. Le beneIice de lèxoneration susvisee est subordonne a la condition que :lesversementsetlesproduitscapitalisesyaIIerents soientintegralementconservesdansleditplanpendant une periode egale au moins a cinq (5) ans a compter de la date de lòuverture dudit plan ;le montant des versements eIIectues par le contribuable dans leditplan,ne depasse pas six centmille (600.000) dirhams. En cas de non respect des conditions precitees, le plan est clos etle proIitnetrealise dans le cadre du plan dèpargne en actions est soumis a lìmpt au taux vise a làrticle 73-(II-C-1c) ci-dessoussansprejudicedelàpplicationdesdispositionsde làrticle 198 ci-dessous.Lesmodalitesdàpplicationdesplansdèpargneprevus auV,VIetVIIci-dessus,notammentcellesrelativesaux caracteristiquesIinancieresettechniquesdesditsplans,sont Iixees par voie reglementaire. Article 73.Taux de lìmpt I........................................................................................ II.Taux speciIiques Le taux de l'impt est Iixe comme suit : A.(abroge) B...................................................................................... ............................................................................................. C. 15 : 1pour les proIits nets resultant : a) des cessions .................................................................. ; b) des cessions .................................................................. ; c) du rachatou du retraitdes titres ou de liquidites dùn plan dèpargne en actions avant la duree prevue a làrticle 68-VII ci-dessus.2pourlesrevenusbrutsdecapitauxmobiliersde source etrangere ;BULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2170 D...................................................................................... E.(abroge) F.20 : 1..................................................................................... ................................................................................................... 8..................................................................................... ............................................................................... marocaine ;9pourlestraitements,emolumentsetsalairesbruts versesauxsalariesquitravaillentpourlecomptedessocietes ayantlestatut"CasablancaFinanceCity",conIormementala legislationetlareglementationenvigueur,pouruneperiode maximale de cinq (5) ans a compter de la date de prise de leurs Ionctions. G...................................................................................... 1..................................................................................... ............................................................................................. 6(abroge) Les prelevements aux taux Iixes aux B,C (1 et2),D, F (2,3,4,5,6,8et9)etG (2et3)ci-dessussont liberatoires de lìmpt sur lerevenu. Article 84.Declaration des proIits de capitaux mobiliers I........................................................................................ II...................................................................................... III.A.Les intermediaires Iinanciers ............................. ............................................................................................. ............................................................................................. resultant des cessions eIIectuees au cours de lànnee. B.Les organismes gestionnaires des plans dèpargne en actionsdoiventsouscrire,avantle1er avrildechaqueannee, unedeclarationredigeesuroudàpresunimprimemodele etabliparlàdministrationrecapitulanttouslestitulairesdes plans dèpargne en actions ouverts au cours de lànnee precedente. La declaration doittre adressee par lettre recommandee avecaccusedereceptionouremisecontre recepissea l'inspecteurdesimptsdulieudeleursiegesocial.Cette declaration doit comporter les indications suivantes : 1. lesnom,prenomsetadressedutitulaireduplan dèpargne en actions ; 2. numero de la carte nationale dìdentite ou de la carte de sejour pour les etrangers ; 3. les reIerences dudit plan (numero du plan, duree, date dòuverture) ; 4. la valeur liquidative du plan ou la valeur du rachat pour le contratdecapitalisation en casdecltureintervenant avantl'expirationdeladureeprevuealàrticle68-VII ci-dessus ; 5. lemontantcumuledesversementseIIectuesdepuis l'ouverture du plan ; 6. le montant de lìmpt retenu a la source. Article 91.Exonerations sans droit a deduction Sont exonerees de la taxe sur la valeur ajoutee : I.A)lesventes,autrementquà consommersurplace, portant sur : ............................................................................................. ............................................................................................. ............................................................................................. ............................................................................................. VII. les operations de crediteIIectuees par les associations de micro-credit regies par la loi n 18-97 precitee, au proIit de leurclientele.Cetteexonerationestapplicable jusquàu 31 decembre 2011. VIII............................................................................. (la suite sans modiIication.) Article 92.Exonerations avec droit a deduction I. Sontexoneresdelataxesurlavaleurajouteeavec beneIice du droit a deduction prevu a l'article 101 ci-dessous : 1les produits................................................................... ............................................................................................. ............................................................................................. 6les biens dìnvestissementa inscrire.......................... ....................................................a compter du debut dàctivite.Pardebutdàctivite,ilIautentendreladatedupremier acte commercialquiconcide avec la premiere operation dàcquisition de biens et services alèxclusion :des Irais de constitution des entreprises ;etdespremiersIraisnecessairesalìnstallationdes entreprises dans la limite de trois (3) mois.Pourlesentreprisesquiprocedentauxconstructionsde leursprojetsdìnvestissement,ledelaidevingtquatre(24)mois commenceacourirapartirdeladatededelivrancede làutorisation de construire. Les biens dìnvestissementprecites sontexoneres durant toute la duree dàcquisition ou de construction a condition que lesdemandesdàchatenexonerationsoientdeposees,aupres du service localdes impts dontdepend le contribuable,dans le delai legal de vingt quatre (24) mois precite ; 7les autocars, les camions ............................................. ..................................................... làrticle 102 ci-dessous. Cette exoneration sàpplique dans les conditions prevues au 6 ci-dessus ;8lesbiensd'equipement............................................ .................................................................a cet eIIet. Cette exoneration sàpplique dans les conditions prevues au 6 ci-dessus ;9lesbiensdèquipement,............................................ ..................................................... Iormation proIessionnelle. Cette exoneration sàpplique dans les conditions prevues au 6 ci-dessus ;BULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2171 10les materiels educatiIs, scientiIiques ......................... ..................................................................................................... ..................................................................................................... 29lesconstructionsdecites,residencesetcampus universitairesrealiseespar.................................................. ..................................................................................................... ....................................................................................constitues dàu moins cinquante (50) chambres, ......................................(la suite sans modiIication.) Article 100.Taux speciIiques Par derogation aux dispositions .......................................... .............................. au tariI de cent (100) dirhams par hectolitre. Leslivraisonsetlesventesdetousouvrages ........................................................................................ dòr, de platine ou dàrgent sont soumises a la taxe sur la valeur ajoutee Iixee a cinq (5) dirhams par gramme dòr et de platine et a 0,10 dirham par gramme dàrgent. Article 106.Operations exclues du droit a deduction I.N'ouvre pas droit a deduction, la taxe ayant greve : 1les biens,...................................................................... ............................................................................................. ............................................................................................. 8les operations de vente................................................. .....................................................ouvragesetarticlesvisesa l'article 100 ci-dessus. II.N'est deductible......................................................................................................................................................................................................................................................................moyenmagnetiquedepaiement,virementbancaire,procede electroniqueou parcompensation avecunecreancealègard dùne mme personne, a condition que cette compensation soit eIIectuee sur la base de documents dment dates et signes par les parties concernees etportantacceptation du principe de la compensation. TouteIois, les conditions....................................................(la suite sans modiIication.) Article 121.Fait generateur et assiette LeIaitgenerateurdelataxesurlavaleurajouteeest constitue, ..................................................................................... Ce taux est reduit a : 17 : ............................................................................................. 210 :pour ............................................................................................................................................................................pour ................................... des animaux de basse-cour ;pour les veaux destines a lèngraissementvises a làrticle 4 du paragraphe 2 de la loi de Iinances n 48-09 pourlànnee budgetaire 2010.Ce taux estapplicale du 1er janvier au 31 decembre 2011. 314 : .............................................................................................(la suite sans modiIication) Article 123.Exonerations Sont exoneres de la taxe sur la valeur ajoutee a l'importation : 1les marchandises visees ................................................................................................................................................... ..................................................................................................... 22a) les biens dìnvestissement a inscrire.......................................................................................................................... ......................................................a compter du debut dàctivite tel que deIini a làrticle 92-I-6 ci-dessus.Pourlesentreprisesquiprocedentauxconstructionsde leursprojetsdìnvestissement,ledelaidevingtquatre(24) moiscommenceacourirapartirdeladatededelivrancede làutorisation de construire avec un delai supplementairede six (6) mois en cas de Iorce majeure, renouvelable une seule Iois ; b)lesbiensdèquipement,...................................................................................................................................................... ......................................................................a compter du debut dàctivite tel que deIini a làrticle 92-I-6 ci-dessus. Cette exoneration ............................................................... ......................................................equipements precites.Pourlesentreprisesquiprocedentauxconstructionsde leurs projets dìnvestissement,le delaide trente six (36)mois commenceacourirapartirdeladatededelivrancede làutorisation de construire avec un delaisupplementaire de six (6) mois en cas de Iorce majeure, renouvelable une seule Iois ; 23les autocars, les camions .......................................... ...................................................... làrticle 102 ci-dessus. Cette exoneration sàpplique dans les conditions prevues a làrticle 92-I-6 ci-dessus ; 24les biens d'equipement ............................................. ...................................................... a cet eIIet. Cette exoneration sàpplique dans les conditions prevues a làrticle 92-I-6 ci-dessus ; 25les biens dèquipement, ............................................ ...................................................... Iormation proIessionnelle. Cette exoneration sàpplique dans les conditions prevues a làrticle 92-I-6 ci-dessus ; 26les materiels educatiIs, .................................................................................................................................................. ..................................................................................................... 33les operations dìmportation de biens, materiels....... .....................................le dahir portant loi n 1-77-334 precite ; 34les equipements et materiels destines exclusivement au Ionctionnement des associations de micro-credit. Cette exoneration est applicable jusquàu 31 decembre 2011 ;BULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2172 35les produits et equipements pour ............................. .....................................................................................................(la suite sans modiIication.) Article 130.Conditions dèxoneration I........................................................................................ II .Lèxoneration prevue a làrticle 129 - IV - 2 ci-dessus est acquise aux conditions suivantes :A.Lespromoteursimmobiliersdoiventrealiserleurs operations dans le cadre dùne convention conclue avec lÈtat, assortie dùn cahier des charges,en vue de realiser des operationsdeconstructiondecites,residencesetcampus universitairesconstituesdàumoinscinquante(50)chambres dont la capacite d`hebergement...................................................(la suite sans modiIication) Article 133.Droit proportionnels I.Taux applicables A.Sont soumis au taux de 6 : 1..................................................................................... ..................................................................................................... 6(abroge). B.Sont soumis au taux de 3 : 1..................................................................................... ..................................................................................................... 5les adjudications, ventes ....................... a titre gratuit ou onereux, de biens meubles ; 6les titres constitutiIs de propriete dìmmeubles vises a làrticles 127 (I-C-2) ci-dessus. C.Sont soumis au taux de 1,50 : ...........................................................................................(la suite sans modiIication.)Article154.Declarationdesremunerationsverseesa des personnes non residentesLescontribuablesresidantouayantuneproIessionau Marocetquiversent,mettentadispositionouinscriventen compte despersonnesnon residentes,lesremunerations enumerees a l'article 15 ci-dessus,doiventproduire,en mme tempsqueleurdeclarationderesultatIiscalouderevenu global, une declaration comportant les renseignements suivants :la nature et le montant....................................................(la suite sans modiIication.) Article 155.Teledeclaration Les contribuables............................................................... TouteIois,........................................................................... ...........................................................taxe sur la valeur ajoutee. Pour les droits d'enregistrement et de timbre, la Iormalite peutegalementtre accomplie par procede electronique etce, danslesconditionsIixeespararrteduministrechargedes Iinances. Ces teledeclarations etcette Iormalite produisentles mmes eIIets juridiques que : lesdeclarationssouscritesparecritsuroudàpresun imprime-modeledelàdministrationetprevuesparle present code ;la Iormalite dènregistrement et de timbre accomplie sur les actes etablis sur support papier. Pour les contribuables.........................................................(la suite sans modiIication.) Article 161. IV. Lòperation detransIormation dùn etablissement public en societe anonyme peut tre realisee sans incidence surson resultatIiscallorsque le bilan de clture du dernierexercicecomptabledelètablissementconcerneest identique au bilan dòuverture du premierexercice comptable de la societe. Article 173.Recouvrement par paiement spontane Est verse spontanement : ................................................................................................................................................................................ : du lieu de situation de lìmmeuble cede ; ou du lieu du domicile ..................... titres de capital et de creance.lìmptdautitredesrevenusetproIitsbrutsde capitaux mobiliers de source etrangere,prevus aux articles25 et73 (II-C-2etF-5)dansle moissuivant celui de leur perception, de leur mise a disposition ou de leur inscription en compte du beneIiciaire. Le versement.......................................................................(la suite sans modiIication.) Article193.SanctionpourinIractionauxdispositions relatives au reglement des transactions Independamment des autres sanctions .................................................................................................................................... .......................................................................moyen magnetique depaiement,virementbancaire,procedeelectroniqueoupar compensationavecunecreancealègarddùnemme personne, a condition que cette compensation soit eIIectuee sur labasededocumentsdmentdatesetsignesparlesparties concerneesetportantacceptationduprincipedela compensation,donne lieu a làpplication a lèncontre de lèntreprisevenderesseouprestatairedeservices,veriIiee, dùne amende de 6 du montant de la transaction eIIectuee : soit entre une societe soumise a lìmpt...........................(la suite sans modiIication.) Article 212.VeriIication de comptabilite I.En cas de veriIication de comptabilite.......................... ............................................ avant la date Iixee pour le contrle. Cet avis de veriIication doit tre accompagne de la charte du contribuable qui rappelle les droits et obligations prevus en matiere de contrle Iiscal par le present code.BULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2173 La veriIication de comptabilite peut porter :soitsurtouslesimptsettaxesaIIerentsa la periode non prescrite ;soitsurunouplusieursimptsoutaxesouquelques postesou operationsdeterminesIigurantsurune declaration et/ou ses annexes se rapportanta une partie ou a toute la periode non prescrite. Danstouslescas,làvisdeveriIication doitpreciserla periode objetde veriIication,les impts ettaxes concernes ou les postes et operations vises par le contrle. Les documents comptables...................................................................................................................................................... ..............................................................un conseil de son choix. II.A l'issue du contrle Iiscal sur place... :............................................................................................ ............................................................. du premier contrle. Lorsque la veriIication a porte surdes postes ou operationsdetermines,autitredùnouplusieursimptsou taxes,pourune periode determinee,làdministration peut proceder ulterieurement a un contrle de ladite comptabilite au titre de tous les impts et taxes et pour la mme periode,sans que ce contrle puisse entraner le rehaussement des montants desredressementsourappelsretenusautermedupremier contrle, au titre des postes et operations precites. Dans ce cas, la duree cumulee de la premiere et de la deuxieme intervention surplace ne peut exceder la duree de veriIication prevue au I du present article. Article220.ProcedurenormalederectiIicationdes impositions I........................................................................................ II...................................................................................... III.Lìnspecteurreoitlesrequtesadresseesala commission locale de taxation, les transmet avec les documents relatiIsauxactesdelaprocedurecontradictoirepermettanta ladite commission de statuer.Undelaimaximum dequatre(4)moisestIixepourla communication par làdministration des requtes et documents precitesalacommissionlocaledetaxationacompterdela datedenotiIicationalàdministrationdupourvoidu contribuable devant ladite commission.IV........................................................................................................................................................................................ ..................................................................................................... VII................................................................................... ...... conIormement aux dispositions de làrticle 242 ci- dessous. VIII.La procedure de rectiIication est Irappee de nullite :encasdedeIautd'envoiauxinteressesdel'avisde veriIicationet/oudelacharteducontribuabledansle delai prevu a l'article 212-I (1er alinea) ci-dessus ;encasdedeIautdenotiIicationdelareponsede l'inspecteur aux ................................................................(la suite sans modiIication.) Article 225.Les commissions locales de taxation I........................................................................................ II.A.Chaque commission comprend : 1 .................................................................................. ; 2 .................................................................................. ; 3 .................................................................................. ; 4un representant des contribuables................................ ............................................................. requerant. Le president de la commission convoque les representants des contribuables etde làdministration,au moins quinze (15) joursavantladateIixeepourlareuniondanslesIormes prevues a làrticle 219 ci-dessus. La commission statue valablement lorsque.............................................................................................................................. du president estpreponderante.Ellestatuevalablement...................................................... du president estpreponderante. Les decisions des commissions locales de taxation doiventtredetaillees,motiveesetsontnotiIieesauxdeux parties par les secretaires rapporteurs des commissions locales detaxationdanslesIormesprevuesalàrticle219ci-dessus dans les quatre (4) mois suivant la date de la decision. Le delai maximum qui doit sècouler entre la .................... .....................................................................................................(la suite sans modiIication.) Article 242.Procedure judiciaire suite au contrle Iiscal LesdecisionsdeIinitivesdescommissionslocalesde taxationoudelacommissionnationaledurecoursIiscalet cellesportantreconnaissancedesditescommissionsdeleur incompetence,peuventtre contestees parle contribuable,par voie judiciaire,dansle delaide soixante (60)jourssuivantla date de notiIication des decisions desdites commissions. L'administrationpeutegalementcontester,parvoie judiciaire,dansledelaiprevuci-dessus,lesdecisionsdela commission nationale du recours Iiscal que celles-ci portent sur des questions de droit ou de Iait. Les rectiIications des impositions ......................................(la suite sans modiIication.) Article 247.Dates dèIIet et dispositions transitoires I........................................................................................ .............................................................................................XVI...........................................................ousuperieur a cent (100) logements.BULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2174 XVII.Les personnes physiques exerant a titre individuel, ensocietedeIaitoudansl'indivision,au31decembre2010, uneactiviteproIessionnellepassibledel'imptsurlerevenu, selon leregimedu resultatnetreelou du resultatnetsimpliIie, ne sont pas imposees sur la plus value nette realisee a la suite de l'apportde l'ensemble des elements de l'actiI etdu passiI de leur entrepriseaunesocietesoumisealìmptsurlessocietes quèllescreent a cet eIIet dans les conditions suivantes :les elements dàpportdoiventtre evalues par un commissaireauxapportschoisiparmilespersonnes habiliteesaexercerlesIonctionsdecommissairesaux comptes ;leditapportdoittre eIIectue entre le 1er janvieretle 31 decembre 2011. En outre,làcteconstatantlàpportdeselementsprevus ci-dessus nèst passible que dùn droit dènregistrement Iixe de 1.000 DH. Le beneIice des dispositions qui precedent est acquis sous reserve que la societe beneIiciaire de l'apport depose, aupres de lìnspecteurdesimptsdulieududomicileIiscaloudu principaletablissementdel'entrepriseayantprocedeaudit apport,dansundelaidetrente(30)jourssuivantladatede l'acte d'apport une declaration, en double exemplaire, comportant :l'identite complete des associes ou actionnaires ;laraisonsociale,l'adressedusiegesocial,lenumero d'inscription au registredu commerceainsiquele numero d'identite Iiscale de la societe ayant reu l'apport ;le montant et la repartition de son capital social. Cettedeclarationdoittreaccompagneedesdocuments suivants :unetatrecapitulatiIcomportanttousleselementsde determination des plus-values nettes imposables ;un etatrecapitulatiIdes valeurs transIerees a la societe et du passiI pris en charge par cette derniere ;un etatconcernantlesprovisionsIigurantau passiIdu bilan del'entrepriseayanteIIectuelòperation de làpport,avecindicationdecellesquin'ontpasIait l'objet de deduction Iiscale ;l'acted'apportdanslequellasocietebeneIiciairede l'apport s'engage a : 1 reprendrepourleurmontantintegrallesprovisions dont l'imposition est diIIeree ; 2reintegrer dans ses beneIices imposables, la plus value nette realisee sur làpportdes elements amortissables,par Iractionsegales,surlaperiodedàmortissementdesdits elements.Lavaleurd'apportdeselementsconcernesparcette reintegration est prise en consideration pour le calcul des amortissements et des plus-values ulterieures ; 3ajouterauxplus-valuesconstateesourealisees ulterieurementa l'occasion du retraitou de la cession des elements non concernesparla reintegration prevue au 2ci-dessus,les plus-values quiontete realisees suite a lòperation dàpportet dont l'imposition a ete diIIeree. Les elements du stock a transIerer a la societe beneIiciaire de làpport sont evalues, sur option, soit a leur valeur dòrigine soit a leur prix du marche.Leselementsconcernesnepeuventtreinscritsulterieurement dans un compte autre que celui des stocks.AdeIaut,leproduitquiauraitresultedelèvaluation desdits stocks sur la base du prix du marche lors de lòperation dàpport,estimpose entre les mains de la societe beneIiciaire delàpport,au titredelèxerciceau coursduquelle changementdàIIectationaeulieu,sansprejudicede làpplicationdelapenaliteetdesmajorationsprevuesaux articles 186 et 208 ci-dessus. En cas de non respectde lùne des conditions et obligationsciteesci-dessus,l'administrationregularisela situationdelèntrepriseayantprocedeal'apportde l'ensemble de ses elements d'actiI etdu passiI dans les conditions prevues a làrticle 221 ci-dessus. XVIII. Lescontribuablesexerantavantle 1erjanvier 2011uneactivitepassibledelìmptsurlerevenuetqui sìdentiIientpourlapremiereIoisaupresdelàdministration Iiscale,ensìnscrivantaurledelataxeproIessionnelle,a partirdu 1er janvier2011,ne sontimposables que surla base des revenus acquis etdes operations realisees a partir de cette date. Pourlescontribuablessus-visesdontlesrevenus proIessionnelssontdeterminesselon le regime du resultatnet reelousuroptionselonceluiduresultatnetsimpliIie,les stockseventuellementenleurpossessionsontevalues,de maniere a degager,lorsde leurcession ou retrait,desmarges brutes superieures ou egales a 20. En cas dàssujettissementa la taxe surla valeurajoutee, la marge brute realisee sur la vente des stocks ayant Iait lòbjet dèvaluation dans les conditions precitees, est soumise a ladite taxe sans droit a deduction, jusquà epuisement dudit stock.Pourlàpplicationdecettedisposition,lespersonnes concernees sonttenues de deposer au service localdes impts dontellesrelevent,lìnventairedesmarchandisesdetenues dans le stock a la date de leur identiIication en Iaisant ressortir la nature, la quantite et la valeur des elements constitutiIs dudit stock. Les contribuables quisìdentiIientpourla premiere Iois, beneIicient des avantages prevus par le present code. Lesdispositionsdupresentparagraphesontapplicables du 1er janvier 2011 au 31 decembre 2012. BULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 2175 XIX. Lìmprimerie oIIicielle du Royaume beneIicie de lèxonerationdelìmptsurlessocietesdurantlaperiode allant du 1erjanvier au 31 decembre 2011. XX.Les dispositions de làrticle 7 - V de la loi de Iinances n 40-08 pour lànnee budgetaire 2009 promulguee par le dahir n1-08-147du2moharrem1430(30decembre2008)sont prorogees jusquàu 31 decembre 2012 pourles societes existantes au 1er janvier 2011 et qui :procedenta làugmentation de leur capitalsocialentre le 1er janvier 2011 et le 31 decembre 2012 inclus ;ne procedent pas avant làugmentation du capital a une reduction de ce capital depuis le 1erjanvier 2010 ;realisentunchiIIredàIIaires,autitredechacundes quatre derniers exercices clos avant le 1er janvier 2011, inIerieur a cinquante (50)millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoutee. Article 250.Exonerations Sont exoneres des droits de timbre .................................... .......................................................... et ecrits ci-apres : I .Actes etablis dans un intert public ou administratiI 1 .............................................................................................................................................................................................. 8 Les certiIicats medicaux ......... de la Iorce publique ; 9les passeports des enIants des marocains residents a lètranger,gesdemoinsdedix huit(18)ans:lorsdeleurs delivrances ou prorogations. II .....................................................................................(la suite sans modiIication) Article 252. II.Droits IixesA................................................................................................................................................................................. I.Sont soumis au droit Iixe de 20 DH : 1..................................................................................... ..................................................................................................... 6............................... vitesse horaire de 30 kilometres ; 7tous actes,documents etecrits vises a làrticle 249 ci-dessus et qui ne relevent pas dùn droit speciIique diIIerent : par Ieuille de papier utilise ou par document etabli sur support electronique. J.................................................................................... (la suite sans modiIication.)II.Dates dèIIet 1Les dispositions de làrticle 6 (I-B-3) du code generaldes impts,telles que completees parle paragraphe Ici-dessus,sontapplicablesa la partie de la base imposable correspondantau chiIIre dàIIaires realise en devises par les societes de gestionde residences immobilieres de promotion touristique au titre desexercices ouverts a compter du 1er janvier 2011.2Les dispositions de làrticle 19-II-D du code general desimpts, telles que completees par le paragraphe I ci-dessus, sontapplicablesauxsocietesrealisantunchiIIredàIIairesinIerieurou egala trois millions (3.000.000)de dirhams hors taxe surlavaleurajouteeautitredesexercices ouverts a compter du1er janvier 2011.3Les dispositions de làrticle 68-V et VI du code generaldes impts,telles que completees parle paragraphe Ici-dessus,sontapplicables aux interts servis aux titulaires du plandèpargnelogementet/ouplandèpargneeducationouvertsacompter du 1er janvier 2011.4Les dispositions de làrticle 68-VII du code general desimpts, telles que completees par le paragraphe I ci-dessus, sontapplicables aux revenus et proIits realises dans le cadre des plansdèpargne en actions ouverts a compter du 1er janvier 2011.5Les dispositions de làrticle 73 (II-C-1-c) du code generaldesimpts,tellesquemodiIieesparleparagrapheIci-dessus,sont applicables aux proIits nets resultant du rachat ou du retraitdestitresou liquiditesdùn plan dèpargne en actionsouvertacompter du 1er janvier 2011.6Les dispositions de làrticle 73 (II-C-2) du code generaldesimpts,tellesquecompleteesparleparagrapheIci-dessus,sont applicables aux revenus bruts de capitaux mobiliers de sourceetrangereverses,misadispositionouinscritsencomptedubeneIiciaire a compter du 1er janvier 2011.7Les dispositions de làrticle 73 (II-F-9) du code generaldesimpts,tellesquecompleteesparleparagrapheIci-dessus,sontapplicablesauxtraitements,emolumentsetsalairesbrutsacquis, a compter du 1er janvier 2011.8Lesdispositionsdelàrticle84-III-Bducodegeneraldes impts,telles que completees parle paragraphe Ici-dessus,sontapplicables aux plans dèpargne en actions ouverts acompter du 1er janvier 2011.9a) Le delai dèxoneration de la taxe sur la valeur ajouteede 24 ou de 36 mois,selon le cas,prevu aux articles 92-I-6 et123 (22-a) et b)) du code general des impts,tels que modiIiesparle paragraphe Ici-dessus,commence a courira partirde ladate de delivrance de làutorisation de construire pour lesentreprisesquiprocedentauxconstructionsdeleursprojetsdìnvestissementetquinòntpas epuise,au 31 decembre 2010,les delais precites ainsi que les delais supplementaires.b) Les dispositions des articles 92-I-6 et 123 (22-a) et b))du code generaldesimpts,tellesque modiIieesparleparagraphe I ci-dessus, sont applicables aux entreprises qui nòntpasepuise,au 31 decembre 2010,lesdelaisde 24 ou 36 mois,selon le cas, ainsi que le delai supplementaire de trois (3) mois.BULLETIN OFFICIEL N 5904 bis24 moharrem 1432 (30-12-2010) 217610Les dispositions de làrticle 154 du code generaldes impts, telles que modiIiees et completees par le paragraphe Ici-dessus,sontapplicablesauxdeclarationsrelativesauxremunerationsversees,misesaladispositionouinscritesencompte despersonnesnon residentesetdeposeesa compterdu1er janvier 2011.11Les dispositions de làrticle 212 (I et II)du code generaldesimpts,tellesquecompleteesparleparagrapheIci-dessus,sont applicables aux operations de contrle dont làvis deveriIication est notiIie a compter du 1er janvier 2011.12Lesdispositionsdelàrticle220-IIIducodegeneraldes impts,telles que completees parle paragraphe Ici-dessus,sontapplicablesauxrequtesetdocumentsadressesparlescontribuablesalacommission localedetaxation acompterdu1er janvier 2011.13Les dispositions de làrticle 220-VIII du code generaldes impts,telles que completees parle paragraphe Ici-dessus,sont applicables aux operations de contrle dont làvis deveriIication est notiIie a compter du 1er janvier 2011.14Lesdispositionsdelàrticle225-II-A du codegeneraldes impts, telles que modiIiees et completees par le paragraphe Ici-dessussontapplicablesaux recoursintroduitsdevantlacommission locale de taxation etaux decisions de celle-cinotiIiees aux interesses a compter du 1er janvier 2011.15Les dispositions de làrticle 242 du code generaldes impts, telles que modiIiees et completees par le paragraphe Ici-dessus,sontapplicablesauxdecisionsprisesparlescommissions locales de taxation ou parla commission nationalede recours Iiscal a compter du 1er janvier 2011.16Sontabrogeesacompterdu1er janvier2011 lesdispositions de làlinea 13 du paragraphe II de làrticle 7 de la loideIinancesn48-09 pourlànneebudgetaire2010 promulgueepar le dahir n 1-09-243 du 13 moharrem 1431 (30 decembre 2009).III.A compterdu1er janvier2011,lecodegeneraldesimpts precite est complete par làrticle 164 bis ci-apres : Article 164 bis.Traitement preIerentiel PeuventbeneIicierdùntraitementpreIerentieldeleurs dossiersaupresdelàdministrationIiscale,lescontribuables categorises dans les conditions Iixees par voie reglementaire et qui sont en situation Iiscale reguliere. Article 7 bisTaxe sur les contrats dàssurancesA compter du 1er janvier2011,lesdispositionsdesparagraphesIIIetVIIdu titre premierde lànnexe IIdu decretn 2-58-1151 du 12 joumada II 1378 (24 decembre 1958) portantcodiIicationdestextessurlènregistrementetletimbresontmodiIiees et completees comme suit : ANNEXE II TAXE SUR LES CONTRATS DÀSSURANCES Titre premier Assiette, tariIs et mode de perception de la taxe ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... III.Le tariIde la taxe surlescontratsdàssurancesest Iixe ainsi quìl suit : 1...................................................................................... 2(abroge) 3...................................................................................... ........................................................................................... VII.Sont exoneres de la taxe sur les contrats dàssurances : 1...................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... 6les contrats dàssurances couvrant............................... ........................................................................................... ....................... par arrte du ministre charge des Iinances ; 7lesoperationsayantpourobjetleversementdùn capital en cas de mariage ou de naissance dènIant ; 8les operations eIIectuees par les entreprises Iaisant appel a lèpargne en vue de la capitalisation et comportant,en echange deversementsuniquesouperiodiquesdirectsouindirects,des engagements determines ; 9lesoperationsayantpourobjetlàcquisition dìmmeubles au moyen de la constitution de rentes viageres ; 10les operations eIIectuees par des entreprises Iaisant appel a lèpargne dans le but de reunir des sommes versees par desadherents,soitenvuedelesaIIecteradescomptesde dept portant intert,soit en vue de la capitalisation en commundesditessommesavecparticipationauxbeneIices

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Loi Finance 2011