Budgets de Tresorerie

8/3/2019 Budgets de Tresorerie

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LELABORATION

DUN BUDGET DE TRESOR


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TRESORERIE = argent disponible en caisse et en banque une date donne en

faisant la diffrence entre les recettes et les dpenses. On utilise aussi les

expressions liquidits ou disponibilits .

BUDGETS = tableaux o apparaissent des prvisions de dpenses et de recettes.

Leur objectif est de permettre l'entreprise d'anticiper les ruptures de trsorerie en

prenant les mesures de financement ncessaires.

Les budgets refltent donc des flux montaires, c'est dire des entres ou des

sorties d'argent (espces, chques, cartes bancaires, virements, prlvements).

QUELQUES PRINCIPES :

Tenir compte des dates auxquelles on lieu les paiements (et non pasdes dates de facturation).

Un achat est ralis le 10 mars N.

Paiement 30 jours.

Le paiement est donc ralis le 10 avril N

Un achat est ralis le 10 juin N.

Paiement 60 jours fin de mois.

Le paiement est donc ralis le 31 mars N

Tenir compte des montants TTC Ne pas tenir compte des dotations aux amortissements, dprciations

et provisions qui sont des charges calcules non dcaisses.

Ne pas confondre CHARGE (facturation d'un bien o service achet parl'entreprise) avec DEPENSE (paiement vers au fournisseur), ni

PRODUIT (facturation dun bien ou dun service un client) avec

RECETTE (paiement reu du client).

Les recettes : Cest le montant desencaissements.

ATTENTION : ne pas confondre

VENTES et RECETTES !

Les dpenses : Cest le montant desdcaissements. ATTENTION : ne

pas confondre ACHATS et

DEPENSES !


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LA PROCEDURE BUDGETAIRE

BUDGET DES VENTES

(dtermination de la tendance linaire

et des variations saisonnires)

BUDGET DES

APPROVISIONNEMENTS

(nombre de commandes, quantits

commandes, dates de livraison)

PLAN D INVESTISSEMENT

(Acquisition de nouvelles usines,de nouvelles machines)

TVA COLLECTEE

sur les ventes

TVA DEDUCTIBLE

sur les achats

PLAN DE FINANCEMENT

(Souscription demprunts, apports

en capital des actionnaires pour

financer les investissements)

BUDGET DESENCAISSEMENTS

(prvision des recettes)

BUDGET DESDECAISSEMENTS

(prvision des dpenses)

BUDGET DE TRESORERIE

Trsorerie = Trsorerie initiale + Encaissements - Dcaissements

(prvision de largent disponible afin de prvoir les ventuels besoins)

REMBOURSEMENT

DES EMPRUNTS

ET AUTRES

DEPENSES


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A partir des informations suivantes, laborez, pour le dernier trimestre N :

- le budget des achats et des ventes et le budget de TVA

- le budget des encaissements et celui des dcaissements

- le budget de trsorerie

Commentez la situation de trsorerie et proposez des solutions pour l'amliorer.Votre entreprise tablit pour chaque trimestre une tude prvisionnelle de sa

trsorerie (l'exercice comptable concide avec l'anne civile).

Le service financier vous fournit les renseignements suivants :

ACHATS ET CHARGES EXTERNES :

Les prvisions d'achats de marchandises, d'approvisionnements et de charges

externes s'lvent :

Octobre 200N : 180 000 HT

Novembre 200N : 150 000 HT

Dcembre 200N : 140 000 HT

Ces achats sont soumis la TVA au taux de 19,6 % et les paiements aux

fournisseurs s'effectuent 30 jours.

VENTES :

Les ventes du 4me

trimestre 200N-1 (montants HT) se sont leves :

Octobre 200N-1 : 230 000 HT

Novembre 200N-1 : 220 000 HT

Dcembre 200N-1 : 180 000 HT

Pour le 4me

trimestre 200N, on s'attend une progression des ventes de 10 %

par rapport la priode correspondante de 200N-1. Ces ventes seront soumises

au taux de TVA de 19,6 %.

En gnral, les clients rglent 20 % au comptant et le solde 60 jours.


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OPERATIONS DIVERSES :

Un matriel, prix d'acquisition HT 50 000 (TVA 19,6 %) doit tre reu et pay

en Octobre 200N.

AUTRES CHARGES :

Les salaires s'lvent 25 000 par mois et sont pays le dernier jour de chaque

mois. Les charges de Scurit Sociale et autres s'lvent 48 % des salaires et

sont payes dans les 15 premiers jours du trimestre suivant.

IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES :

Paiement du 4me

acompte le 15 Dcembre 200N sachant que le montant de ce

4me

acompte s'lve 14 600 .

EXTRAIT DE LA BALANCE AU 30 SEPTEMBRE 200N :

Fournisseurs

ClientsScurit sociale et autres organismes

Etat, TVA dcaisser

Crdit Lyonnais

Caisse

175 930

246 652

8 500

223 440

36 000

4 752

payable en octobre

dont 20 698 payables en octobre et 155 232 en novembre

montant des cotisations dues au titre du 3me

trimestre

payer avant le 24 octobre


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MONTANT DES ACHATS ET DES VENTES

O N D

Ventes HT

Ventes TTC

242 000

289 432

198 000

236 808

Achats HT

Achats TTC

150 000

179 400

140 000

167 440

BUDGET DE TVA

O N D

TVA collecte

TVA dductible s/ABS

TVA dductible s/immos

47 432

29 400

38 808

27 440

TVA coll. - TVA dduct. 18 032 11 368

TVA dcaisse ce mois 4 508 18 032

BUDGET DES RECETTES (ENCAISSEMENTS)

O N DCrances Clients du bilan

Ventes doctobre (302 588 )

Ventes de novembre (289 432 )

Ventes de dcembre (236 808 )

TOTAL

TVA de septembre


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BUDGET DES DEPENSES(DECAISSEMENTS)

O N D

TOTAL

BUDGET DE TRESORERIE

O N D

Trsorerie initiale (1)

+ encaissements 81 215,60 213 118,40 289 432

- dcaissements 348 992 244 788 237 032

= Trsorerie finale

(1) Banque + Caisse du bilan

On ne tient pas compte des

amortissements qui ne sont

pas dcaisss.


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Commentaires :

1) Constatations :

On prvoit d'tre dcouvert en novembre, ce qui entranera le paiement d'agios

coteux.

2) Conseils :

- il faut placer l'excdent de trsorerie des mois doctobre et dcembre

- On peut proposer les parades suivantes pour viter le dficit de trsorerie :

inciter les clients payer plus vite en accordant des escomptes en cas

de paiement comptant

instaurer un paiement systmatique par traite pour les paiements crdit (vitera les problmes de recouvrement)

rengocier des dlais de paiement avec des fournisseurs (pour retarderdes chances)

retarder l'acquisition de l'immobilisation (si possible) ou ngocier undlai de paiement

Prvoir un emprunt bancaire pour financer lacquisition delimmobilisation

financer l'immobilisation par crdit-bail (on ne paiera alors que desredevances mensuelles ou trimestrielles)

Remarque : Montants de la balance des comptes au 31/12/200N :

TVA dcaisser = 117 600 (TVA de dcembre)Clients = 80 % 236 808 = 189 446,40Fournisseurs = 167 440 (achats de dcembre)

Organismes sociaux = 3 25 000 48 % = 36 000

Disponibilits = 8 106

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